Решение от 3 июня 2019 г. по делу № А15-1355/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-1355/2019
03 июня 2019 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 27 мая 2019 г.

Решение в полном объеме изготовлено 03 июня 2019 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

муниципального казенного общеобразовательного учреждения «Мазадинская средняя общеобразовательная школа» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 205 089,65 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

муниципальное казенное общеобразовательное учреждение «Мазадинская средняя общеобразовательная школа» (далее – истец, МКОУ «Мазадинская СОШ») обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС №10 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 205 089,65 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан (далее – Пенсионный фонд).

Определением от 24.04.2019 судебное разбирательство по делу назначено на 27.05.2019.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении МКОУ «Мазадинская СОШ» указало, что спорная задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 53647,43 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 13757,18 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – 4,51 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – 9577,66 руб., по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 12648,53 руб., начислены на задолженность, которая образовалась до 2015 года; задолженность по штрафам в сумме 9399,02 руб., по штрафам – 11057,66 руб., по штрафам – 29487,10 руб., начислены до 2015 года; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 20,66 руб. образовалась до 2015 года; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме 40986 руб., по пеням – 1927,50 руб., образовалась до 2017 года, а по штрафам – 22576,40 руб. образовалась 24.05.2017 по результатам камеральной проверки. Истец считает, что указанная задолженность является безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции истец ссылается на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание указанных сумм пеней, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС №10 по РД, надлежаще извещенная о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила. В отзыве от 24.05.2019 №06/001445 на заявление налоговая инспекция требования учреждения не признала, просит отказать в их удовлетворении и рассмотреть дело без ее участия по имеющимся в деле доказательствам.

В канцелярию суда 24.04.2019 от Пенсионного фонда поступил отзыв на исковое заявление, в котором Фонд просит отказать в удовлетворении заявленных требований. В ходатайстве от 23.04.2019 Пенсионный фонд просит рассмотреть дело без участия его представителя.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

МКОУ «Мазадинская СОШ» зарегистрировано в качестве юридического лица 06.11.2002 с присвоением ОГРН <***> и в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) (в редакции до 01.01.2017) является плательщиком страховых взносов.

Как следует из материалов дела, МКОУ «Мазадинская СОШ» была выдана справка №342548 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 12.03.2019, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 205089,65 руб.

МКОУ «Мазадинская СОШ» полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) указанный федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии с части 1, 2 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

В силу части 3 статьи 18 Закона N 212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 данного Закона.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Закона N 212-ФЗ).

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Закона N 212-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 19 Закона N 212-ФЗ установлено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона N 212-ФЗ.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу части 14 статьи 19 Закона N 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Федерального закона.

Принудительное взыскание производится только после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, а также после установления факта отсутствия денежных средств на расчетных счетах или их недостаточности.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 3 статьи 20 Закона N 212-ФЗ).

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со статьей 69 Кодекса (пункт 1 статьи 45 Кодекса).

Согласно пунктам 2 и 6 статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса, т.е. с применением мер принудительного исполнения налоговой обязанности. Пунктом 8 статьи 45 Кодекса установлено, что предусмотренные статьей 45 Кодекса правила применяются и в отношении пеней, штрафов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (пункты 1, 2, 3 статьи 46 Кодекса).

В силу пункта 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Такой порядок применяется и при взыскании пеней, штрафов (пункты 9 и 10 статьи 46 Кодекса).

Из изложенного следует, что предельный срок для процедуры принудительного исполнения обязанности включает в себя совокупность сроков, предусмотренных для выставления требования (3 месяца - пункт 1 статьи 70 Кодекса), вручения требования (6 дней - пункт 6 статьи 69 Кодекса), исполнения требования (8 дней - пункт 4 статьи 69 Кодекса), подачи в суд заявления о взыскании соответствующих сумм (6 месяцев - пункт 3 статьи 46 Кодекса).

Пунктом 7 статьи 46 Кодекса установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Согласно статье 47 Кодекса в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 Кодекса.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пункте 55 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – постановление Пленума ВАС РФ) разъяснено, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий (бездействия) государственных органов, если полагают, что они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, как предусмотрено частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Президиум Верховного Суда Российской Федерации и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 Постановления от 01.07.1996 N 6/8 разъяснили, что основанием для удовлетворения указанных требований является одновременное несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Налоговым органом в качестве доказательств администрирования задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 4594,55 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 16,90 руб. и по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 12968,71 руб., в материалы дела представлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №017S01160081956 по состоянию на 05.12.2016, №017S01160051221 по состоянию на 21.06.2016, №19351 по состоянию на 11.06.2015, №12632 по состоянию на 16.04.2014, №7131 по состоянию на 12.08.2013, которыми налоговый орган предложил учреждению уплатить указанную задолженность по пеням в срок до 15.12.2016, 01.07.2016, 25.06.2015, 08.05.2014 и 30.08.2013 соответственно.

Доказательства вынесения в порядке пункта 3 статьи 46 НК РФ решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, после истечения установленных требованиями №017S01160081956, №017S01160051221, №19351, №12632 и №7131 сроков для исполнения, налоговым органом не представлены. Также не представлены в материалы дела доказательства принятия налоговым органом решений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя после истечения сроков исполнения требований об уплате (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания указанных в требованиях №017S01160081956, №017S01160051221, №19351, №12632 и №7131 сумм задолженности по пеням в связи с пропуском установленных законодательством сроков взыскания, а поэтому данные документы не могут быть приняты в качестве доказательств администрирования спорной задолженности.

Налоговым органом в материалы дела также представлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №36304 по состоянию на 07.11.2016, №017S01170009078 по состоянию на 25.01.2017, №017S01170002141 по состоянию на 19.01.2017, №37674 по состоянию на 06.02.2017, №37288 по состоянию на 16.01.2017, которыми налоговый орган предложил учреждению уплатить в срок до 25.11.2016, 06.02.2017, 30.01.2017, 27.02.2017, 03.02.2017 соответственно по налогам, страховым взносам и пеням, в том числе задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 11939,16 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 900,51 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – 1998,87 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 1329,5 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме 37453 руб., по штрафам – 36641,2 руб.

В связи с неисполнением учреждением требований об уплате №36304, №017S01170009078, №017S01170002141, №37674, №37288, налоговый орган вынес решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента №595 от 15.12.2016, №1672 от 23.03.2017, №1671 от 16.03.2017, №1015 от 13.03.2017, №847 от 16.02.2017.

Доказательства обращения в суд с исковым заявлением в порядке, предусмотренном абзацем третьим пункта 1 статьи 47 НК РФ, после истечения установленных требованиями №36304, №017S01170009078, №017S01170002141, №37674, №37288 сроков для исполнения, налоговым органом не представлены. Также не представлены в материалы дела доказательства принятия налоговым органом решений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя после истечения сроков исполнения требований об уплате (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

В связи с изложенным, суд пришел к выводу о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания указанных в требованиях №36304, №017S01170009078, №017S01170002141, №37674, №37288 сумм задолженности по налогам, страховым взносам и пеням в связи с пропуском установленных законодательством сроков взыскания, а поэтому данные документы не могут быть приняты в качестве доказательств администрирования спорной задолженности.

Также ответчиком в качестве доказательств администрирования спорной задолженности представлены в материалы дела требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №67270 по состоянию на 01.02.2019, №67498 по состоянию на 09.02.2019, №86199 по состоянию на 21.12.2017, №81122 по состоянию на 18.07.2017, №83252 по состоянию на 25.09.2017 и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств №3082 от 25.02.2018, №2032 от 28.09.2017, №2407 от 27.11.2017, №2330 от 12.10.2017.

Указанными требованиями об уплате налоговый орган предложил учреждению уплатить задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, в том числе по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 – 53647,43 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 11298,27 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – 22,24 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – 10759,18 руб.; по штрафам, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 4 квартал 2016 года - 22575,20 руб.

Исследовав указанные документы, суд оценивает их критически, поскольку налоговым органом не представлены доказательства направления или вручения, указанных требований об уплате налогоплательщику в порядке статьи 69 НК РФ. Кроме того, как следует из материалов дела, спорная задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам, образовалась у учреждения до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате пени налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017. Фактически требование об уплате составлены 01.02.2019, 09.02.2019, 21.12.2017, 18.07.2017, 25.09.2017, что свидетельствует о нарушении налоговым органом срока вынесения требований, повлекшее за собой соответствующее смещение совокупных сроков администрирования, установленных законодательством. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Из представленных налоговым органом в материалы дела требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №65406 по состоянию на 08.11.2018, №63620 по состоянию на 05.08.2018, а также решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) №3410 от 04.12.2018, №2634 от 27.08.2018, №2168 от 23.06.2018 следует, что налоговый орган принял меры по администрированию задолженности по страховым взносам, налогам и пеням, которая образовалась у учреждения с 01.01.2017.

В связи с тем, что учреждение просит признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам, налогам и пеням, образовавшейся у него до 01.01.2017, указанные требования об уплате и решения не имеют отношение к существу данного спора.

Иных доказательств администрирования спорной задолженности в материалы дела налоговым органом не представлено.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 205089,65 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 – 53647,43 руб., по штрафам – 29487,10 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 13757,18 руб., по штрафам – 11057,66 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ – 40986 руб., по пеням – 1927,50 руб., по штрафам – 22576,40 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 12648,53 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – 9577,66 руб., по штрафам – 9399,02 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – 20,66 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – 4,51 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 205089,65 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Ввиду вышеизложенного суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению, указанные суммы налогов, страховых взносов и пени считает необходимым признать безнадежными к взысканию, а налоговый орган - утратившим возможность их принудительного взыскания.

Частью 1 статьи 110 АПК РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В связи с тем, что МКОУ «Мазадинская СОШ» при обращении в суд не уплачивало государственную пошлину, поскольку судом была предоставлена отсрочка от ее уплаты, вопрос о взыскании судебных расходов судом не рассматривается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


Р Е Ш И Л:

признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам и пеням, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Республике Дагестан за муниципальным казенным общеобразовательным учреждением «Мазадинская средняя общеобразовательная школа» в общей сумме 205089,65 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 53647,43 руб.,

- по штрафам в размере 29487,10 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 13757,18 руб.,

- по штрафам в размере 11057,66 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме 40986 руб.,

- по пеням в сумме 1927,50 руб.,

- по штрафам в размере 22576,40 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 12648,53 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 9577,66 руб.,

- по штрафам в размере 9399,02 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 20,66 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 4,51 руб.,

признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №10 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с муниципального казенного общеобразовательного учреждения «Мазадинская средняя общеобразовательная школа» и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность муниципального казенного общеобразовательного учреждения «Мазадинская средняя общеобразовательная школа» по уплате задолженности по страховым взносам, налогам и пеням в общей сумме 205089,65 руб. прекращенной в полном размере.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу в месячный срок со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение.

Судья Ф.И. Магомедова