Решение от 20 декабря 2019 г. по делу № А69-315/2018

Арбитражный суд Республики Тыва

Кочетова ул., д. 91, г. Кызыл, 667000, тел. (39422) 2-11-96 (факс)

http://www.tyva.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Кызыл

Дело № А69-315/2018

Резолютивная часть решения объявлена « 17 » декабря 2019 года. Полный текст решения изготовлен « 20 » декабря 2019 года.

Судья Арбитражного суда Республики Тыва Павлов А.Г., при ведении протокола судебного заседания и аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании заявление Федерального бюджетного учреждения здравоохранения «Центр гигиены и эпидемиологии в Республике Тыва» к Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Тыва о признании не подлежащим исполнению решения о взыскании денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика от 15.12.2017 № 2008 и не подлежащими списанию денежных средств в сумме 242 588,13 рублей,

при участии в судебном заседании:

ФИО2 – представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Тыва по доверенности от 03.09.2019,

установил:

Федеральное бюджетное учреждение здравоохранения «Центр гигиены и эпидемиологии в Республике Тыва» (далее по тексту – учреждение) обратилось с заявлением в Арбитражный суд Республики Тыва к Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Тыва (далее по тексту – налоговая инспекция) о признании не подлежащим исполнению решения о взыскании денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика от 15.12.2017 № 2008 и не подлежащими списанию денежных средств в сумме 242 588,13 рублей.

Представитель налоговой инспекции в судебном заседании просит суд отказать в удовлетворении заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве.

Заявитель надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, своего представителя на судебное заседание не направил, заявлений и ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие не поступало. При таких обстоятельствах суд в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривает дело в отсутствие учреждения.

Изучив материалы дела, выслушав доводы налоговой инспекции, арбитражный суд установил следующее.

Как видно из материалов дела, налоговой инспекцией принято решение о взыскании денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика от 15.12.2017 № 2008, которым предусмотрено взыскание пеней по НДС в размере 242588,13 рублей.

Обжалуемое решение издано на основе требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов от 08.11.2017 № 55645 в соответствии с которым учреждению за 3 квартал 2017 года выставлена недоимка по НДС в размере 306 999 рублей и пени в размере 242588,13 рублей.

Не согласившись с решением от 15.12.2017 № 2008, учреждение подало апелляционную жалобу в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва от 07.02.2018 № 02-09/01140 жалоба учреждения оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с решением налоговой инспекции решением от 15.12.2017 № 2008, учреждение обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, выслушав мнение налоговой инспекции, арбитражный суд считает заявленные требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из положений части 2 статьи 197 и статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что заинтересованное лицо вправе обжаловать ненормативный правовой акт государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц путем подачи в суд заявления о признании такого акта недействительным.

В соответствии со статьей 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение о признании недействительным ненормативного правового акта принимается арбитражным судом в том случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания, оспариваемого ненормативного правового акта недействительным необходимо наличие одновременно двух условий - несоответствие его закону или иным нормативным правовым актам и нарушение им прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации учреждение является плательщиком НДС.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, учреждением обязанность по уплате задолженности по НДС за соответствующий период не исполнена в полном объеме, в связи, с чем налоговая инспекция приняла решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика от 15.12.2017 № 2008 на сумму пени в размере 242 588,13 рублей.

Решением от 15.12.2017 № 2008 предусмотрено взыскание пеней по НДС размере 242 588,13 рублей, отраженных на лицевых счетах и указанных в требовании № 55645 по состоянию на 08.11.2017, исчисленных за несвоевременную уплату платежей исходя из процентной ставки пени рассчитанной из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

Сумма пени в размере 242 588,13 рублей сложилась из расчета за несвоевременную уплату НДС по налоговым декларациям, в том числе за 3 квартал 2017 года и сумм до начисленных пеней на недоимку по решению выездной налоговой проверки от 13.05.2016 № 36/1720.

Арбитражным судом 01.11.2016 по делу А69-3770/2016 были приняты обеспечительные меры с вынесением решения от 04.04.2017, в связи, с чем с 13.05.2016 по 08.06.2016 меры взыскания приостановлены, а затем возобновлены налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика.

Суд в соответствии с частью 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принимает представленный расчет налоговой инспекции:

Дата отчет.

периода

КРСБ

Срок уплаты

Операция

Вид пл

начислено

уплачено

Сальдо по операции

Дата сальдо

Документ

01.07.2017

01.06.2016

ДОН. ПЕНЯ

пеня

12730.3

0
-12730.32

01.07.2017

ПрРас

01.07.2017

01.07.2016

ДОН.ПЕНЯ

пеня

19582.8

0
-19582.77

01.07.2017

ПрРас

01.07.2017

01.08.2016

ДОН.ПЕНЯ

пеня

19826.4

0
-19826.41

01.07.2017

ПрРас

01.07.2017

01.09.2016

ДОН.ПЕНЯ

пеня

19826.4

0
-19826.41

01.07.2017 i

ПрРаб '

01.07.2017

01.10.2016

ДОН.ПЕНЯ

пеня

18821.4

0
-18821.39

01.07.2017 -

ПрРас

01.07.2017

01.11.2016

ДОН.ПЕНЯ

пеня

18882.3

0
-18882.29

01.07.2017

ПрРас

01.07.2017

01.12.2016

ДОН.ПЕНЯ

пеня

18273.2

0
-18273.19

01.07.2017

ПрРас

01.07.2017

01.01.2017

ДОН.ПЕНЯ

пеня

18882.3

0
-18882.29

01.07.2017

ПрРас

01,07.2017

01.02.2017

ДОН.ПЕНЯ

пеня

18882.3

0
-18882.29

01.07.2017

ПрРас

01.07.2017

01.03.2017

ДОН.ПЕНЯ

пеня

17055

0
-17054.98

01.07.2017

ПрРас

01.07.2017

01.04.2017

ДОН.ПЕНЯ

пеня

18806.2

0
-18806.16

01.07.2017

ПрРас

01.07.2017

01.05.2017

ДОН.ПЕНЯ

пеня

17816.4

0
-17816.36

01.07.2017

ПрРас

01.07.2017

01.06.2017

ДОН.ПЕНЯ

пеня

17496.6

0
-17496.57

01.07.2017

ПрРас

01.11.2017

01.11.2017

ПЕНЯ

пеня

5084.6

0
-5024.12

01.11.2017

ПрРас

06.11.2017

06.11.2017

П+Тр

пеня

682.58

0
-682.58

06.11.2017

ПрРас

2. Расчет пени исчисленных за несвоевременную уплату платежей по НДС исходя из процентной ставки пени рассчитанной из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России в размере 242 588,13 рублей, в том числе:

2.1 по решению:

период

следовало

перечне.

срок

дата

сумма руб.

кол-во

размер

сумма

перечисл. НДФЛ

НДФЛ

перечисл.

перечисл.

(-)задолж.

дней

пени (%)

пени руб.

2016

июнь

1 827 319

01.07. 16

-1827319

31

0,0355

20109,65

июль

01. 08. 16

-1827319

31

0,0355

20109,65

август

01.09. 16

-1827319

30

0,0333

18254,92

сентябрь

01. 10. 16

-1827319

31

0,0333

18863,41

октябрь

01. 11. 16

-1827319

30

0,0333

18254,92

ноябрь

01. 12. 16

-1827319

31

0,0333

18863,41

декабрь

01.01. 17

-1827319

31

0,0333

18379.77

2017 янв.

01.02. 17

-1827319

28

0,0333

16554.28

за февр.

01. 03. 17

-1827319

31

0,0333

18863,41

за март

01.04. 17

-1827319

30

0,0325

17332.72

за апрель

01.05. 17

-1827319

31

0,0308

16963.6

замай

01. 06. 17

-1827319

30

0,0308

16884,43

за июнь

01.07. 17

-1827319

31

0,0308

17447,24

за июль

01. 08. 17

Итого:

1 827 319,00

236 881.41

2.2 по декларации:

Дата начала

Дата окончания

Число дней

Недоимка для

Ставка пени

Начислено за

Начислено пени

действия

действия

просрочки

пени

день

за период

недоимки

недоимки

01.10.2017

24.10.2017

24

635575.83

0,028333

180.0798

4321.92

25.10.2017

25.10.2017

1
30882.83

0,028333

8.750135

8.75

26.10.2017

29.10.2017

4
412100.83

0,028333

116.7619

467.05

30.10.2017

31.10.2017

2
412100.83

0,0275

113.3277

226.4

01.11.2017

06.11.2017

6
413682.83

0, 0275

113.7628

682,57

итого

5706.69

Формула расчета пени выглядит следующим образом: П=Н х Ср х Д, где П - сумма пеней, Н - сумма недоимки,

Ср - ставка рефинансирования ЦБ РФ

Д - количество дней просрочки.

В период с 01.10.2017 по 24.10.2017: 635575.83 x0,028333 х 24 = 4321,92

В период 25.10.2017 по 25.10.2017 30882.83 х 0,028333 х 1= 8,75

В период 26.10.2017 по 29.10.2017 412100.83 х 0,028333 х 4 = 467,05

В период 30.10.2017 по 31.10.2017 412100.83x0,0275 х 2-226,4

В период 01.11.2017 по 06.11.2017 413682.83 х 0, 0275 х 6 = 682,57

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно налоговая инспекция правомерно после неисполнения учреждением требования от 08.11.2017 № 55645 (до 28.11.2017), вынесла решение от 15.12.2017 № 2008 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика в сумме 242 588, 13 рублей.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявления учреждения следует отказать.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Федерального бюджетного учреждения здравоохранения «Центр гигиены и эпидемиологии в Республике Тыва» к Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Тыва о признании не подлежащим исполнению решения о взыскании денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика от 15.12.2017 года № 2008 и не подлежащими списанию денежных средств в сумме 242 588,13 рублей отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба не позднее месяца со дня его принятия.

Судья Павлов А.Г.