Решение от 27 апреля 2025 г. по делу № А40-248804/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-248804/24-20-2130
г. Москва
28 апреля 2025  г.
Резолютивная часть решения объявлена 15 апреля 2025 года

Решение в полном объеме изготовлено 28 апреля 2025  года


Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Перязевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 8019

дело по заявлению

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СТРОЙ-ОЛИМП" (117303, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ЗЮЗИНО, УЛ МАЛАЯ ЮШУНЬСКАЯ, Д. 1, К. 1, ПОМЕЩ. 2/Ц, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 26.03.2004, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 27 ПО Г. МОСКВЕ (117418, Г.МОСКВА, УЛ. НОВОЧЕРЁМУШКИНСКАЯ, Д.58, К.1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>

о признании недействительным решения от 14.05.2024 № 12/98 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о взыскании недоимки в размере 69 880 378 руб. и штрафа в размере 1 887 130 руб. 75 коп.

В судебное заседание явились:

от заявителя: ФИО1, дов. от 14.03.2025 б/н, паспорт, диплом;

от заинтересованного лица: ФИО2., дов. от 09.01.2025 № 16, уд., диплом, ФИО3, дов. от 10.01.2025 № 32,  ФИО4, дов. от 09.01.2025 № 3, уд., диплом;

УСТАНОВИЛ:

ООО "Строй-олимп" (далее – Заявитель, Общество, Налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России № 27 по г. Москве (далее – Заинтересованное лицо, Налоговый орган) от 14.05.2024 № 12/98 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о взыскании недоимки в размере 69 880 378 руб. и штрафа в размере 1 887 130 руб. 75 коп.

Заинтересованным лицом представлен письменный отзыв на заявление, в котором просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель Заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Представитель Заинтересованного лица в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований Общества в виду следующего.

Как следует из материалов дела, Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ООО «Строй-олимп» по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов, страховых взносов за период с 01.01.2019 по 31.12.2021, а также НДС за период с 01.01.2022 по 31.03.2022, по результатам которой вынесено обжалуемое решение, согласно которому Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в виде штрафа в общем размере 1 887 130.75 руб. (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств снижены в 8 раз)  Обществу доначислен налог на добавленную стоимость (далее – НДС) в общем размере 69 880 378 руб.

Не согласившись с вынесенным решением, Общество обратилось с жалобой в УФНС России по г. Москве. Решением УФНС России по г. Москве от 10.07.2024 № 21-10/084919@ жалоба Налогоплательщика оставлена без удовлетворения, а решение Инспекции без изменения.

Полагая, что решение Инспекции от 14.05.2024 № 12/98 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не соответствует требованиям действующего законодательства Российской Федерации, ООО «Строй-олимп» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Судом проверено и установлено соблюдение срока на обращение в суд, предусмотренного ч. 4 ст. 198 АПК РФ.

Основанием для вынесения Инспекцией оспариваемого решения послужили установленные налоговым органом обстоятельства, свидетельствующие о несоблюдении налогоплательщиком положений статьи 54.1 Кодекса, статей 169, 171, 172 Кодекса по взаимоотношениям со спорными контрагентами.

ООО «Аква» зарегистрировано 17.04.2019 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал 10 000 руб. Заявленный вид деятельности – деятельность по чистке и уборке прочая (ОКВЭД 81.29).

Следует отметить, что основной вид деятельности ООО «Аква» не соответствует деятельности ООО «Строй-Олимп» и предмету заключенных договоров. Адрес регистрации: 150062, <...>, этаж 2, помещение 14а. В отношении адреса регистрации ООО «Аква» 19.01.2021 внесены сведения о недостоверности (по результатам проверки ФНС).

ООО «Аква» 06.12.2021 исключено из ЕГРЮЛ, в связи с наличием в отношении него записи о недостоверности.

Поручение об истребовании документов (информации) не направлялось в связи с исключением контрагента из ЕГРЮЛ.

Генеральным директором и учредителем являлась: ФИО5 с 17.04.2019 по 06.12.2021 (дата исключения из ЕГРЮЛ).

Сотрудниками ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля проведен допрос генерального директора ООО «Аква» ФИО5, о чем составлен протокол допроса свидетеля № 62 от 23.04.2019.

Из показаний ФИО5 следует, что созданная организация ООО «Аква» планирует заниматься чисткой и уборкой помещений (клининговые услуги).

В соответствии с данными индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «Аква» в ПК АИС Налог-3 (далее – ИКН) численность сотрудников, работающих больше года в 2020 году составляет 0 человек, среднесписочная численность – 0 человек, справки по форме 2-НДФЛ в инспекцию не представлялись. Таким образом, у ООО «Аква» отсутствуют трудовые ресурсы для выполнения обязательства в рамках договоров с ООО «Строй-Олимп».

Также, при анализе ИКН установлено, что стоимость основных средств ООО «Аква» в 2020 году составляет 0 рублей, следовательно, организация не имеет в собственности транспортных средств, иной техники и имущества, долговые обязательства и финансовые вложения – отсутствуют.

Дебиторская задолженность на конец 2020 года отсутствует, что свидетельствует об отсутствии денежных средств для ведения деятельности и расчетов с поставщиками.

Проведен анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Аква», в ходе которого установлено, что ООО «Аква» не могло осуществлять строительно-монтажные работы в адрес проверяемого налогоплательщика в связи с отсутствием штатной численности, основных средств, транспортных средств. В ходе анализа банковской выписки ООО «Аква» не установлены перечисления на какие-либо субподрядные организации. Налоговый орган указывает, что ООО «Строй-Олимп» включило в свою деятельность техническую компанию ООО «Аква» с целью обналичивания денежных средств, а также уменьшения налоговых обязательств перед бюджетом.

Таким образом, суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Аква» не могло и не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «Гринстрой» зарегистрировано 08.11.2010 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал 10 000 руб. Заявленный вид деятельности – производство мебели (ОКВЭД 31.0). (Ранее ООО «Гринстрой» имело название ООО «Мебельная фабрика «МОНДО».)

Следует отметить, что основной вид деятельности ООО «Гринстрой» не соответствует деятельности ООО «Строй-Олимп» и предмету заключенных договоров.

Адрес регистрации: 644088, <...> Профсоюзов, 18. В отношении адреса регистрации ООО «Гринстрой» 22.12.2020 внесены сведения о недостоверности (по результатам проверки ФНС).

ООО «Гринстрой» 27.01.2023 исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в отношении него записи о недостоверности.

Поручение об истребовании документов (информации) не направлялось в связи с исключением контрагента из ЕГРЮЛ.

Генеральным директором и учредителем являлась: ФИО6 с 25.02.2020 по 27.01.20231 (дата исключения из ЕГРЮЛ). За 2019-2021 сведения о доходах на него не представлялись. В иных организациях руководителем/учредителем не значится, в статусе ИП не зарегистрирован (в ЕГРЮЛ 09.08.2022 внесена запись о недостоверности сведений).

В соответствии с данными индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «Гринстрой» в ПК АИС Налог-3 (далее – ИКН) численность сотрудников, работающих больше года в 2020 году составляет 0 человек, среднесписочная численность – 0 человек, справки по форме 2-НДФЛ в инспекцию не представлялись. Таким образом, у ООО «Гринстрой» отсутствуют трудовые ресурсы для выполнения обязательства в рамках договоров с Налогоплательщиком

Установлено представление в налоговый орган декларации по НДС с нулевыми показателями.

Инспекцией в рамках ДМНК направлено поручение о допросе свидетеля ФИО6 от 14.02.2024 №1135, получено уведомление о невозможности допроса от 14.03.2024 №608.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Гринстрой» не могло и не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «Селена-Арт» зарегистрировано 13.08.2019 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал 400 000 руб. Заявленный вид деятельности – строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20).

Адрес регистрации: 111675, <...>, этаж 1 пом. XXII, ком. 1. В отношении адреса регистрации ООО «Селена-Арт» 31.08.2020 внесены сведения о недостоверности (по результатам проверки ФНС).

ООО «Селена-Арт» 14.04.2022 исключено из ЕГРЮЛ, в связи с наличием в отношении него записи о недостоверности.

Поручение об истребовании документов (информации) не направлялось в связи с исключением контрагента из ЕГРЮЛ.

Генеральным директором и учредителем являлась: ФИО7 с 13.08.2019 по 22.03.2021. За 2019-2020.

Инспекцией в рамках ДМНК направлено поручение о допросе свидетеля ФИО7 от 14.02.2024 №1136, получено уведомление о невозможности допроса от 05.03.2024 №464.

В соответствии с данными индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «Селена-Арт» в ПК АИС Налог-3 (далее – ИКН) численность сотрудников, работающих больше года в 2020 году составляет 0 человек, среднесписочная численность – 0 человек, справки по форме 2-НДФЛ в инспекцию не представлялись. Таким образом, у ООО «Селена-Арт» отсутствуют трудовые ресурсы для выполнения обязательства в рамках договоров с ООО «Строй-Олимп».

Также, при анализе ИКН установлено, что стоимость основных средств ООО «Селена-Арт» в 2020 году составляет 0 руб., следовательно, организация не имеет в собственности транспортных средств, иной техники и имущества, долговые обязательства и финансовые вложения – отсутствуют.

Дебиторская задолженность на конец 2020 года отсутствует, что свидетельствует об отсутствии денежных средств для ведения деятельности и расчетов с поставщиками.

Налоговый орган указывает, что приходные и расходные операции по счетам Общества в 2020г носили разнонаправленный характер, не соответствующие заявленному Обществом основному виду деятельности (производство мебели), направлены на вывод денежных средств из оборота. Более того, операции, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности (арендные и коммунальные платежи, выплата заработной платы, налогов и др.) Обществом не производились.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Селена-Арт» не могло и не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «МИА ГРУПП» зарегистрировано 27.02.2019 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал 10 000 руб. Заявленный вид деятельности – разработка строительных проектов (ОКВЭД 41.10).

Адрес регистрации: 107045, <...>/П, ком. 3, офис 1. В отношении адреса регистрации ООО «МИА ГРУПП» 24.03.2023 внесены сведения о недостоверности (по результатам проверки ФНС).

ООО «Миа Групп» исключено из ЕГРЮЛ 26.01.2024 в связи с наличием сведений о недостоверности.

Поручение об истребовании документов (информации) не направлялось в связи с исключением контрагента из ЕГРЮЛ.

Генеральным директором и учредителем являлся: ФИО8 с 09.11.2020 по 09.01.2023. За период с 2016-2022 сведения о доходах в отношении него представлены только одной организацией – ООО «Волгагазремонт» ИНН <***>. Справки о доходах по форме 2- НДФЛ на ФИО8 от организации ООО «МИА ГРУПП» представлены за декабрь 2020 и за период январь-декабрь 2021 года.

В соответствии с данными индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «МИА ГРУПП» в ПК АИС Налог-3 (далее – ИКН) численность сотрудников, работающих больше года в 202у ООО «МИА ГРУПП» в период финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Строй-Олимп» (октябрь-ноябрь 2020 и апрель-июнь 2021) отсутствовали трудовые ресурсы для выполнения обязательства перед проверяемым налогоплательщиком.

Также, при анализе ИКН установлено, что стоимость основных средств ООО «МИА ГРУПП» в 2020 и 2021 годах составляет 0 руб., следовательно, организация не имеет в собственности транспортных средств, иной техники и имущества, долговые обязательства и финансовые вложения – отсутствуют.

Дебиторская задолженность на конец 2021 года отсутствует, что свидетельствует об отсутствии денежных средств для ведения деятельности и расчетов с поставщиками. Численность сотрудников в 2020 году составляет 0 человек, в 2021 году - 1 человек.

Денежные средства, поступившие на счет ООО «МИА ГРУПП», также перечисляются на счета иных «технических» организация и индивидуальных предпринимателей за материалы, транспортные услуги, проектировочные работы, бумагу, картон, СМР и пр., и вдальнейшем были обналичены либо напрямую, либо через цепочку «технических» компаний.

Таким образом, установлено, что ООО «МИА ГРУПП» не могло осуществлять строительно- монтажные работы в адрес проверяемого налогоплательщика в связи с отсутствием штатной численности, основных средств, транспортных средств. В ходе анализа банковской выписки ООО «МИА ГРУПП» не установлены перечисления на какие-либо реально действующие субподрядные организации. ООО «Строй-Олимп» включило в свою деятельность техническую компанию ООО «МИА ГРУПП» с целью обналичивания денежных средств, а также уменьшения налоговых обязательств перед бюджетом.

Инспекцией в рамках ДМНК направлено поручение о допросе свидетеля ФИО8 от 14.02.2024 №1137, получено уведомление о невозможности допроса от 12.03.2024 №619.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Миа Групп» не могло и не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «РСХ» зарегистрировано 03.03.2016 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал в проверяемом периоде 10 000 руб. Заявленный вид деятельности – строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения, водоотведения, газоснабжения (ОКВЭД 42.21).

Следует отметить, что основной вид деятельности ООО «РСХ» не соответствует предмету заключенных договоров. Адрес регистрации: 10214015, <...>. В отношении адреса регистрации ООО «РСХ» 01.04.2022 внесены сведения о недостоверности (по результатам проверки ФНС).

Генеральным директором и учредителем (50% доли в УК) в период взаимоотношений являлся ФИО9.

В соответствии со ст. 93.1 Кодекса в УФНС России по Смоленской области направлено поручение об истребовании документов (информации) № 12/3081/ВИСО от 14.02.2024. Получено Уведомление о невозможности полного (частичного) исполнения поручения от 07.03.2024 № 736, согласно которому документы в инспекцию не представлены без указания причин.

Проведен анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «РСХ».

За период 2019 год на расчетные счета ООО «РСХ» поступили денежные средства в общей сумме 138 215 761,06 руб., списано с расчетных счетов <***> 063,36 руб. От ООО «Строй-Олимп» поступило 31 938 816,57 руб., в дальнейшем денежные средства перечислены на счета различных юридических лиц с назначением платежа за стройматериалы, песок, металл, на счета ИП, а также за автомобиль BMW X6, что имеет признаки обналичивания, поскольку данный автомобиль никогда не регистрировался ООО «РСХ».

Таким образом, установлено, что ООО «РСХ» не могло осуществлять строительно-монтажные работы в адрес проверяемого налогоплательщика в связи с отсутствием штатной численности, основных средств, транспортных средств. В ходе анализа банковской выписки ООО «РСХ» не установлены перечисления на какие-либо субподрядные организации в период заключения договоров с проверяемым лицом. ООО «Строй-Олимп» включило в свою деятельность техническую компанию ООО «РСХ» с целью уменьшения налоговых обязательств перед бюджетом.

На основании вышеизложенного налоговым органом установлены цепочки взаимосвязанных схемных операций от ООО «Строй-Олимп» - ООО «РСХ» и т.д., по которым отсутствует источник формирования добавленной стоимости в результате применения схем с формальным отражением в книгах продаж стоимости услуг и в книгах покупок счетов-фактур за прошлые периоды без осуществления расчетов по банковским счетам («бумажный» НДС).

На основании вышеизложенного, а именно сведений о движении налоговых вычетов по НДС и о представленных декларациях по НДС следует, что основной целью представления деклараций организациями по данной цепочке являлась неуплата налога на добавленную стоимость.

ООО «РСХ» не может иметь деловой репутации, рекомендаций контрагентов, имени на рынке, в связи с тем, что не имело покупателей и поставщиков, проверяемое лицо, которое перед заключением соответствующего договора не убедилось в добропорядочности контрагента, наличии необходимых материально-трудовых и финансовых ресурсов для исполнения условий договора или покрытия ответственности в случае его неисполнения.

Таким образом, контрагент не подтвердил финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Строй-Олимп».

Инспекцией в рамках ДМНК направлено поручение о допросе свидетеля ФИО8 от 14.02.2024 №1140, получено уведомление о невозможности допроса от 01.03.2024 №922.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Русский строительный холдинг» не могло и не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «ГРИТ «Крона» зарегистрировано 23.05.2000 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал в проверяемом периоде 1 100 000 руб. Заявленный вид деятельности – строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20).

Адрес регистрации: 160026, Вологодская обл., г. Вологда, ул преображенского, д.28А, офис 2 (массовый – 38 юридических лиц).

Генеральным директором и учредителем в период взаимоотношений являлся ФИО10.

У ООО «ГРИТ Крона» отсутствуют платежи, сопутствующие ведению хозяйственной деятельности, а именно: нет оплаты за приобретение в собственность, аренду (субаренду, лизинг) зданий, помещений, сооружений, складов, транспортных средств, земельных участков, отсутствуют коммунальные платежи (в т.ч. за теплоэнергию, водоснабжение, газ, водоотведение, электроснабжение и т.п.), оплата за транспортировку товаров. Отсутствуют платежи по заработной платы и других доходов физическим лицам, в т.ч. выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, отчисления в Пенсионный Фонд РФ, в Фонды медицинского и социального страхования, отсутствуют перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Инспекцией в ходе ДМНК направлено поручение об истребовании документов (информации) от 14.02.2024 №12/3083/ВИСО, документы не представлены без объяснения причин.

Таким образом, контрагент не подтвердил финансово-хозяйственные отношения с проверяемым лицом.

Инспекцией в рамках ДМНК направлено поручение о допросе свидетеля ФИО10 от 14.02.2024 №1153, получено уведомление о невозможности допроса от 19.03.2024 №1501.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Группа развития информационных технологий «Крона» не могло и не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «Лирида» зарегистрировано 12.04.2016 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал в проверяемом периоде 11 000 рублей. Заявленный вид деятельности – строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20).

Адрес регистрации: 428024, <...>.

Генеральным директором и учредителем в период взаимоотношений являлся ФИО11.

В соответствии с данными индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «Лирида» в ПК АИС Налог-3 (далее – ИКН) численность сотрудников, работающих больше года в 2021 году составляет 1 человек, среднесписочная численность – 0 человек. Стоимость основных средств – 0 рублей. Таким образом, у ООО «Лирида» отсутствуют трудовые ресурсы для выполнения обязательства в рамках договоров с ООО «Строй-Олимп».

При анализе общедоступных источников информации, а именно реестра членов СРО строителей (https://reestr.nostroy.ru/sro/all/member/list) установлено, что ООО «Лирида» 25.11.2020 исключено из СРО и далее никогда не являлось членом СРО, не имело специального допуска для выполнения определенного вида работ.

В ходе ДМНК направлено поручение об истребовании документов (информации) от 14.02.2024 №12/3085/ВИСО. ООО «Лирида» представлены только счета-фактуры, акты, акты сверки, иные документы не представлены без объяснения причин.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Лирида» не могло и не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «Донкан» зарегистрировано 27.03.2020 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал в проверяемом периоде 20 000 руб. Заявленный вид деятельности – строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20).

Адрес регистрации: 214030, <...>, этаж 2, офис 13. В отношении адреса ООО «Донкан» 08.02.2023 внесена запись о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Генеральным директором и учредителем в период взаимоотношений являлся ФИО12.

В соответствии с данными индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «Донкан» в ПК АИС Налог-3 (далее – ИКН) численность сотрудников, работающих больше года в 2021 году составляет 1 человек, среднесписочная численность – 0 человек. Стоимость основных средств – 0 руб. Таким образом, у ООО «Донкан» отсутствуют трудовые ресурсы для выполнения обязательства в рамках договоров с ООО «Строй-Олимп».

При анализе общедоступных источников информации, а именно реестра членов СРО строителей (https://reestr.nostroy.ru/sro/all/member/list) установлено, что ООО «Донкан» никогда не являлось членом СРО, не имело специального допуска для выполнения определенного вида работ.

В ходе ДМНК направлено поручение об истребовании документов (информации) от 14.02.2024 №12/3086/ВИСО. Документы не представлены без объяснения причин.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Донкан» не могло и не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

Уставной капитал в проверяемом периоде 15 000 руб. Заявленный вид деятельности – строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20).

Адрес регистрации: 214000, <...>, помещ.14.

Генеральным директором и учредителем в период взаимоотношений являлся ФИО13.

В соответствии с данными индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «Краст» в ПК АИС Налог-3 (далее – ИКН) численность сотрудников, работающих больше года в 2021 году составляет 1 человек, среднесписочная численность – 0 человек. Стоимость основных средств – 0 руб. Таким образом, у ООО «Краст» отсутствуют трудовые ресурсы для выполнения обязательства в рамках договоров с ООО «Строй-Олимп».

При анализе общедоступных источников информации, а именно реестра членов СРО строителей (https://reestr.nostroy.ru/sro/all/member/list) установлено, что ООО «Краст» никогда не являлось членом СРО, не имело специального допуска для выполнения определенного вида работ.

В ходе ДМНК направлено поручение об истребовании документов (информации) от 14.02.2024 №12/3087/ВИСО. Документы не представлены без объяснения причин.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Краст» не могло и не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «Техинстрой констракшн» зарегистрировано 19.04.2016 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал в проверяемом периоде 22 000 руб. Заявленный вид деятельности – строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20).

Адрес регистрации: 125009, Москва, ул. Тверская, д.14/1, стр.1, эт/пом/ком 5/I/6 оф.104 (массовый – 992 юридических лица).

Генеральным директором и учредителем в период взаимоотношений являлась ФИО14.

В соответствии с данными индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «Техинстрой констракшн» в ПК АИС Налог-3 (далее – ИКН) численность сотрудников, работающих больше года в 2020 году составляет 3 человека, среднесписочная численность – 0 человек. Стоимость основных средств на начало года – 0 руб. Таким образом, у ООО «Техинстрой констракшн» отсутствуют трудовые ресурсы для выполнения обязательства в рамках договоров с ООО «Строй-Олимп».

В ходе ДМНК направлено поручение об истребовании документов (информации) от 14.02.2024 №12/3089/ВИСО. В ответ на поручение представлен договор, счета-фактуры, КС-2, КС-3, иные документы и информация не представлены.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Техинстрой Констракшн» не могло и не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «АгроСтройСнаб» зарегистрировано 21.11.2012. Уставный капитал 10 000 руб. Заявленный вид деятельности – Подготовка строительной площадки (ОКВЭД 43.12).

Адрес регистрации: 394055, <...> пом. 19П (Сведения недостоверны по результатам проверки ФНС).

Генеральным директором в проверяемом периоде являлся ФИО15.

В ходе ДМНК направлено поручение об истребовании документов (информации) от 14.02.2024 №12/3090/ВИСО. В ответ на поручение представлены счета-фактуры, КС-2, КС-3, иные документы и информация не представлены.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Агростройснаб» не могло и не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «Мелон» зарегистрировано 16.03.2015 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал 50 000 руб. Заявленный вид деятельности – производство штукатурных работ (ОКВЭД 43.31).

Адрес регистрации: 117452, <...>, помещ. II, эт. 5, ком. 1, офис 80 (массовый – свыше 2903 юридических лиц). В отношении адреса регистрации ООО «Мелон» 21.02.2022 внесены данные о недостоверности (по результатам проверки ФНС).

ООО «Мелон» 22.12.2022 исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в отношении него записи о недостоверности.

Генеральными директорами являлись:

- ФИО16 – в период с 05.08.2020 по 12.07.2021;

- ФИО17 – в период с 13.07.2021 по 22.12.2022 (дата исключения из ЕГРЮЛ).

Следует отметить, что финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Строй-Олимп» и ООО «Мелон» совершались в период с 17.05.2021 по 28.06.2021 в период, когда генеральным директором ООО «Мелон» числилась ФИО16 Однако, все УПД подписаны со стороны ООО «Мелон» генеральным директором ФИО17, который назначен на должность генерального директора организации только с 13.07.2021. Какие-либо доверенности на право подписи первичных документов ФИО17 в период май-июнь 2021, к проверке не представлены. Таким образом, все УПД подписаны лицом, не имеющим право действовать от имени ООО «Мелон».

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Мелон» не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «Трасса» зарегистрировано 21.08.2018 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал 37 500 руб. Заявленный вид деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта (ОКВЭД 49.41).

Следует отметить, что основной вид деятельности ООО «Трасса» не соответствует деятельности ООО «Строй-Олимп» и предмету заключенных договоров.

Адрес регистрации: 117418, <...>, этаж 1, пом. V, ком. 7 (массовый – свыше 90 юридических лиц). В отношении адреса регистрации ООО «Трасса» 23.08.2022 внесены данные о недостоверности (по результатам проверки ФНС).

ООО «Трасса» 05.07.2023 исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в отношении него записи о недостоверности.

Генеральным директором являлся ФИО18 в период с 02.02.2021 по 05.07.2023 (дата исключения из ЕГРЮЛ).

Инспекцией в рамках ДМНК направлено поручение о допросе свидетеля ФИО18 от 14.02.2024 №1176, получено уведомление о невозможности допроса от 13.03.2024 №230.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Трасса» не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «Жилстройсервис» зарегистрировано 23.08.2004 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал в проверяемом периоде 300 000 руб. Заявленный вид деятельности – производство прочих строительно-монтажных работ (ОКВЭД 43.29).

Следует отметить, что основной вид деятельности ООО «Жилстройсервис» не соответствует предмету заключенных договоров.

Руководитель: ФИО19 с 23.05.2013 по 28.11.2022; ФИО20 с 28.11.2022 по 17.01.2023 (отказной протокол допроса № б/н от 15.12.2022); ФИО21 с 17.01.2023 по настоящее время.

Учредитель: ФИО19 с 23.05.2013 по 28.11.2022, (300 000 тыс. руб.); ФИО22 с 28.11.2022 по настоящее время (100 000 руб.)

В ходе ДМНК направлено поручение об истребовании документов (информации) от 14.02.2024 №12/3091/ВИСО. Документы не представлены без объяснения причин.

Инспекцией в рамках ДМНК направлено поручение о допросе свидетеля ФИО19 от 14.02.2024 №1200, получено уведомление о невозможности допроса от 12.03.2024 №484.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Жилстройсервис» не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «Прогресс» зарегистрировано 27.03.2018 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал 12 000 руб. Заявленный вид деятельности – торговля оптовая бытовой мебелью (ОКВЭД 46.47.1).

Следует отметить, что основной вид деятельности ООО «Прогресс» не соответствует деятельности ООО «Строй-Олимп» и предмету заключенных договоров.

Адрес регистрации: 101000, <...>, этаж 6, ком. 40, офис А2и. В отношении адреса регистрации ООО «Прогресс» 11.10.2023 внесены данные о недостоверности (по результатам проверки ФНС).

Генеральным директором являлся ФИО23 в период с 16.12.2018 по настоящее время.

В отношении генерального директора ООО «Прогресс» ФИО23 Инспекциями инициировано 7 процедур допроса свидетеля, ни по одной из которых свидетель не обеспечил явку в налоговый орган.

В ходе ДМНК направлено поручение об истребовании документов (информации) от 14.02.2024 №12/3092/ВИСО. Документы не представлены без объяснения причин.

Инспекцией в рамках ДМНК направлено поручение о допросе свидетеля ФИО23 от 14.02.2024 №1177, получено уведомление о невозможности допроса от 15.03.2024 №335.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Прогресс» не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «Логитех» зарегистрировано 17.03.2021 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал 100 000 руб. Заявленный вид деятельности – торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73).

Адрес регистрации: 109202, <...>, этаж 1, помещ. 1, ком. 1а. В отношении адреса регистрации ООО «Логитех» 31.01.2023 внесены данные о недостоверности (по результатам проверки ФНС).

Генеральным директором являлся ФИО24 в период с 05.10.2021 по 03.11.2022.

В отношении генерального директора ООО «Логитех» ФИО24 Инспекциями инициировано 7 процедур допроса свидетеля, ни по одной из которых свидетель не обеспечил явку в налоговый орган.

Инспекцией в рамках ДМНК направлено поручение о допросе свидетеля ФИО24 от 14.02.2024 №1180, ответ не получен.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Логитех» не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «Кондр» зарегистрировано 23.11.2004 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал 10 000 руб. Заявленный вид деятельности – производство прочих строительно-монтажных работ (ОКВЭД 43.29).

Адрес регистрации: 440067, Пензенская обл., ул.Клары ФИО25, д.51, кв.72. В отношении адреса регистрации ООО «Кондр» 08.11.2021 внесены данные о недостоверности (по результатам проверки ФНС). ООО «Кондр» исключено из ЕГРЮЛ 08.09.2022.

Генеральным директором являлся ФИО26 04.07.2022 внесены сведения о недостоверности данных в ЕГРЮЛ.

Таким образом ООО «Кондр» не имеет надлежащим образом сформированного единоличного исполнительного органа, следовательно, не имеет правоспособности.

В ходе ДМНК направлено поручение о допросе свидетеля ФИО27 от 14.02.2024 №1185, получено уведомление о невозможности допроса от 14.03.2024 №948.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Кондр» не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «Проектэнергомонтаж М» зарегистрировано 27.02.2018 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал 12 000 руб. Заявленный вид деятельности – строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20).

Адрес регистрации: 390011, Рязанская обл., пр-д Яблочкова, д.6, помщ Н44. В отношении адреса регистрации ООО «Проектэнергомонтаж М» 21.01.2022 внесены данные о недостоверности (по результатам проверки ФНС).

Генеральным директором являлся ФИО28. В соответствии с данными индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «Промэнергомонтаж М» в ПК АИС Налог-3 (далее – ИКН) численность сотрудников, работающих больше года в 2021 году составляет 0 человек, таким образом, у ООО «Промэнергомонтаж М» отсутствовали трудовые ресурсы для выполнения обязательства в рамках поставок с ООО «Строй- Олимп».

В ходе ДМНК направлено поручение об истребовании документов (информации) от 14.02.2024 №12/3093/ВИСО. Документы не представлены без объяснения причин.

Инспекцией в рамках ДМНК направлено поручение о допросе свидетеля ФИО28 от

14.02.2024 №1188, получено уведомление о невозможности допроса от 19.03.2024 №1007.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Проектэнергомонтаж М» не могло и не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «Новые технологии производства» зарегистрировано 27.11.2018 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал 50 000 руб. Заявленный вид деятельности – торговля оптовая прочими машинами и оборудованием (ОКВЭД 46.69).

Адрес регистрации: 432045, <...>.

Генеральным директором являлся ФИО29.

В соответствии с данными индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «НТП» в ПК АИС Налог-3 (далее – ИКН) численность сотрудников, работающих больше года в 2021 году составляет 3 человека, таким образом, у ООО «НТП» отсутствовали трудовые ресурсы для выполнения обязательства в рамках поставок с ООО «Строй-Олимп».

Также, при анализе ИКН установлено, что стоимость основных средств ООО «НТП» в 2021 году составляет 0 руб., следовательно, организация не имеет в собственности транспортных средств, иной техники и имущества, долговые обязательства и финансовые вложения – отсутствуют.

В ходе ДМНК направлено поручение об истребовании документов (информации) от 14.02.2024 №12/3094/ВИСО. Получено уведомление об отказе в исполнении от 15.02.2024 №222 «Документы по требованиям об истребовании документов (информации) не представляет. Последняя налоговая отчетность - 3 кв.2023г. Вынесены решения о привлечении лица к ответственности за налоговые правонарушения. Имеется задолженность по налогам и сборам. 09.01.2024г. проведена проверка ООО "НОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ ПРОИЗВОДСТВА" ИНН<***> КПП732901001 по адресу регистрации отсутствует. Корреспонденция, ранее направленная в адрес налогоплательщика, возвращается с пометкой «отсутствие адресата».».

Инспекцией в рамках ДМНК направлено поручение о допросе свидетеля ФИО29 от 14.02.2024 №1189, получено уведомление о невозможности допроса от 01.03.2024 №1055.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Новые технологии производства» не могло и не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «ТК «МЭБ» зарегистрировано 02.08.2017 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал 10 000 руб. Заявленный вид деятельности – деятельность агентов по оптовой торговле мебелью, бытовыми товарами, скобяными, ножевыми и прочими металлическими изделиями (ОКВЭД 46.15).

Адрес регистрации: 108811, Москва, Киевское ш. 22-й км (п. Московский), д.4, стр.5, эт 9 оф 924е РМ2. 27.10.2020 в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности адрес ООО «ТК «МЭБ». 26.08.2021 ООО «ТК «МЭБ» исключено из ЕГРЮЛ.

Генеральным директором являлся ФИО30.

В соответствии с данными индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «ТК «МЭБ» в ПК АИС Налог-3 (далее – ИКН) численность сотрудников, работающих больше года в 2019 году составляет 2 человека, в 2020 – 0 человек, таким образом, у ООО «ТК «МЭБ» отсутствовали трудовые ресурсы для выполнения обязательства в рамках поставок с ООО «Строй-Олимп».

Также, при анализе ИКН установлено, что стоимость основных средств ООО «ТК «МЭБ» в 2019- 2020 годах составляет 0 руб., следовательно, организация не имеет в собственности транспортных средств, иной техники и имущества, долговые обязательства и финансовые вложения – отсутствуют.

Инспекцией в рамках ДМНК направлено поручение о допросе свидетеля ФИО30 от 14.02.2024 №1193, получено уведомление о невозможности допроса от 22.03.2024 №922.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Торговая компания МЭБ» не могло и не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «Феникс СМ» зарегистрировано 28.04.2014 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал 10 000 руб. Заявленный вид деятельности – строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20).

Адрес регистрации: 109469, <...>, этаж 1, пом. XIX, ком. 4, офис 1-4 (массовый – свыше 56 юридических лиц). В отношении адреса регистрации ООО «Феникс СМ» 25.08.2022 внесены данные о недостоверности (по результатам проверки ФНС).

Генеральными директорами и учредителями являлись:

- ФИО31 – в период с 08.04.2018 по 22.04.2021,

- ФИО32 – в период с 23.04.2021 по н.в.

В рамках ст. 93.1 НК РФ в ИФНС Росси № 23 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) от 23.05.2023 № 12/7998/ВИСО в отношении ООО «Феникс СМ». Получено Уведомление о невозможности о неисполнении, частичном исполнении поручения от 22.06.2023 № 9982, согласно которому «На требование, направленное в адрес налогоплательщика до настоящего времени документы не представлены без указания причин. В случае представления, документы будут направлены в Ваш адрес. Данные по организации переданы в розыск в УВД исх. № 24-11/103069 от 29.12.2021г.». Таким образом, взаимоотношения между ООО «Строй-Олимп» и ООО «Феникс СМ» не подтверждены.

В ходе ДМНК направлено поручение об истребовании документов (информации) от 14.02.2024 №12/3095/ВИСО. Документы не представлены без объяснения причин.

Инспекцией в рамках ДМНК направлено поручение о допросе свидетеля ФИО32 от 14.02.2024 №1194, ответ не получен.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Феникс СМ» не могло и не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «СК Авентура» зарегистрировано 02.02.2010 с присвоением ОГРН <***>, уставный капитал 10 000 руб. Заявленный вид деятельности – деятельность, связанная с инженерно- техническим проектированием, управлением проектами строительства, выполнение строительного контроля и авторского надзора (ОКВЭД 71.12.1).

Адрес регистрации: 117042, <...>, этаж 1, пом. V, офис 05 (массовый – свыше 90 юридических лиц). В отношении адреса регистрации ООО «СК Авентура» 23.08.2022 внесены данные о недостоверности (по результатам проверки ФНС).

Генеральным директором и учредителем являлся ФИО33 С 02.02.2021 по н.в.

В рамках ст. 93.1 НК РФ в адрес ООО «СК Авентура» направлены поручения об истребовании документов (информации) от 23.05.2023 № 12/20763/ВИСО и от 12.07.2023 № 12/28943/ВИСО. Получен отказ в получении требования налогоплательщиком. Документы не представлены. Таким образом, взаимоотношения между ООО «Строй-Олимп» и ООО «Феникс СМ» не подтверждены.

В соответствии с данными индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «СК Авентура» в ПК АИС Налог-3 (далее – ИКН) численность сотрудников, работающих больше года в 2021 году составляет 0 человек, среднесписочная численность – 0 человек. Таким образом, в период финансово- хозяйственных взаимоотношений с ООО «Строй-Олимп» (апрель-июнь 2021 года), у ООО «СК Авентура» отсутствовали трудовые ресурсы для выполнения обязательства в рамках отношений с ООО «Строй-Олимп».

Инспекцией в рамках ДМНК направлено поручение о допросе свидетеля ФИО33 от 14.02.2024 №1196, получено уведомление о невозможности допроса от 14.03.2024 №401.

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «СК Авентура» не могло и не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

ООО «Стройка-М» зарегистрировано 12.04.2018 присвоением ОГРН <***>, уставный капитал 10 000 руб. Заявленный вид деятельности – торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73).

Адрес регистрации: 125315, <...> этаж 2, офис 753 (массовый – свыше 1000 юридических лиц). В отношении адреса регистрации ООО «Стройка-М» 25.12.2020 внесены данные о недостоверности (по результатам проверки ФНС).

ООО «Стройка-М» исключена из ЕГРЮЛ 28.10.2021 в связи с наличием записи о недостоверности.

Генеральным директором и учредителем являлась ФИО34 с 12.04.2018 по 28.10.2021 (дата исключения организации из ЕГРЮЛ.

В рамках ст. 93.1 НК РФ в адрес ООО «Стройка-М» не представляется возможным направить требование о представлении документов (информации) в связи с исключением организации из ЕГРЮЛ.

Таким образом, взаимоотношения между ООО «Строй-Олимп» и ООО «Стройка-М» не подтверждены.  В соответствии с данными индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «Стройка-М» в ПК АИС Налог-3 (далее – ИКН) численность сотрудников, работающих больше года в 2020 году составляет 0 человек, среднесписочная численность – 0 человек. Таким образом, в период финансово- хозяйственных взаимоотношений с ООО «Строй-Олимп», у ООО «Стройка-М» отсутствовали трудовые ресурсы для выполнения обязательства в рамках отношений с ООО «Строй-Олимп».

Суд соглашается с выводом Налогового органа о том, что ООО «Стройка-М» не могло и не выполняло работы для ООО «Строй-Олимп», заявленные в документах.

Совокупность вышеперечисленных фактов и доказательств не подтверждает реальность осуществления финансово-хозяйственных отношений между Обществом и спорными контрагентами и свидетельствует о том, что указанные действия, совершенные Обществом, направлены исключительно на создание фиктивного документооборота и отражение налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учёта заведомо недостоверной информации с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС, а равно уменьшение суммы налога, подлежащего уплате.

Таким образом, доводы Заявителя сводятся к оспариванию отдельных выводов Инспекции или результатов проведенных мероприятий налогового контроля, при этом доказательств исполнения вышеуказанными организациями спорных операций Обществом не представлено.

Иные доводы Заявителя не содержат достаточных фактов, которые имели бы правовое значение и влияли бы на обоснованность и законность решения Инспекции, либо опровергали бы выводы налогового органа.

Доводы Заявителя, приведенные в заявлении в суд, не опровергают факт получения им необоснованной налоговой выгоды и не свидетельствуют о неправильном применении налоговым органом норм права.

С учетом вышеизложенного, по результатам рассмотрения настоящего дела, суд считает, что оспариваемое решение Инспекции соответствуют действующему законодательству и у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований Заявителя, как не основанных на законе.

Согласно ч. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Расходы по уплате государственной пошлины относятся на Заявителя в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований заявления Общества с ограниченной ответственностью "Строй-олимп" о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по г. Москве от 14.05.2024 № 12/98 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о взыскании недоимки в размере 69 880 378 руб. и штрафа в размере 1 887 130 руб. 75 коп., - отказать полностью.

Проверено на соответствие налоговому законодательству Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.


Судья:                                                                                     Е.В. Ладик