Решение от 27 июля 2023 г. по делу № А60-15963/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-15963/2023
27 июля 2023 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 20 июля 2023 года

Полный текст решения изготовлен 27 июля 2023 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачёва, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-15963/2023 по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 317502700035366)

к межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании недействительными решений от 27.05.2022,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель не явился;

от заинтересованного лица – ФИО3, представитель по доверенности от 02.06.2023, паспорт, диплом.


Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.


Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области о признании недействительными решения от 27.05.2022 № 2404/11 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решения от 27.05.2022 № 8 об отказе в возмещении НДС.

Заинтересованное лицо представило отзыв, просит в удовлетворении заявленных требований отказать.


Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителя заинтересованного лица, арбитражный суд



УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области на основании налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 3 квартал 2020 года, представленной 26.10.2020 ООО «ГСД-Рециклинг» ИНН <***>, проведена камеральная налоговая проверка.

Результаты проверки оформлены актом налоговой проверки от 09.02.2021 № 1993/13

Также были проведены дополнительные мероприятия налогового контроля, которые оформлены дополнениями от 28.07.2021 № 83/13 к акту налоговой проверки.

По итогам рассмотрения материалов налоговой проверки приняты решения от 27.05.2022 № 2404/11 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и от 27.05.2022 № 8 об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 7 912 931 руб.

На указанные решения были поданы жалобы в Управление ФНС России по Свердловской области и ФНС России.

Решением Управления от 08.08.2022 № 13-06/23531 жалоба оставлена без удовлетворена.

Решением ФНС России от 28.12.2022 № СД-4-9/17763@ жалоба также оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с принятым решением, заявитель обратился с заявлением в Арбитражный суд Свердловской области о признании недействительными решения межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области от 27.05.2022.

Заслушав и обсудив в совокупности и взаимосвязи в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доводы и возражения участвующих в деле лиц, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 5. ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо (ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в книге покупок ООО «ГСД-Р» за 3 квартал 2020 года заявлены налоговые вычеты.

05.06.2017 ООО «ГСД-Р» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц. Основной целью создания Общества, является строительство завода по производству вельц-оксида цинка с целью предоставления его в аренду взаимозависимому лицу ООО «ГСД-Рециклинг».

24.05.2022 Арбитражным судом Свердловской области в отношении ООО «ГСД-Р» завершена процедура конкурсного производства.

Должностное лицо организации (до конкурсного управляющего) - генеральный директор - ФИО4 (ИНН <***>).

Кроме того, ФИО4 до 28.02.2022 являлся руководителем ООО «Троя» и является учредителем ООО «Троя» (25%), директором и учредителем (100%) в ООО «ЛЕРОС ТРЕЙД ХАУС», ИНН <***>, учредителем (100%) в ООО «ТОЗ», ИНН <***>. директором в ООО «ГСД-Рециклинг», ИНН <***>, учредителем (50%) в АО «ТЕХНО-ЖЕЗЛ», ИНН <***>. ФИО4 также зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом установлено, что со второго квартала 2020 года ООО «ГСД-Р» финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет, сотрудники организации уволены, отсутствует прибыль, движение денежных средств по расчетным счета связано исключительно с обеспечением деятельности организации

в процедуре банкротства, отсутствует поступление и списание денежных средств, связанных с осуществлением деятельности по производству вельц-оксида цинка и сдачей имущества в аренду, все имущество ООО «ГСД-Р» реализовано через торги в рамках судебного дела о банкротстве ООО «ГСД-Р».

В рамках мероприятий налогового контроля установлено, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «ГСД-Р» управляется группой согласованных и взаимосвязанных между собой лиц.

Установлено, что недвижимое имущество, состоящее их 19 объектов приобретено у ООО «Троя», которое является взаимосвязанным с ООО «ГСД-Р» лицом.

ООО «ГСД-Р» до 21.07.2021 (до реализации имущественного комплекса в рамках процедуры банкротства) являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

Кадастровый номер

Площадь объекта

Наименование объекта

Адрес объекта по КЛАДРу

66:56:0101003:2087

386.90

Галерея шамота

622005. <...>,

66:56:0203001:5502

319 80

Здание дымососной ШОУ

622005, Свердловская обл.. г Нижний Тагил, ул .Попова, 1

66:56:0203001:5505

140

Здание маслоподвала с канализацией

622005,, <...>.

66:56:0203001:5508

450.90

Здание отделения головок-печей

622005. Свердловская обл,, <...>,

66:56:0101003:2098

677

Сооружение - галерея № 5

622005. Свердловская обл, . <...>

66:56:0203001 5511

343.10

Здание гаюочнеткп ШОУ

622005, <...>

66:56:0203001:5498

2558

Здание склада шамота

622005, Свердловская обл, . <...>. 1,

66 56:0203001:5509

536.30

Здание загрузки печей

622005. Свердловская обл, . <...>. 1,

66:56:0203001:5507

146.10

Здание электрических фильтров газоочистки

622005, <...>,

66:56:0203001:5510

671

Здание бытовки глпнодробплыюго отделения

622005, <...>. 1.

66:56:0101003:2090

30.20

Дымовая труба с фундаментом

622005,, <...>.

66:56:0203001:5495

7776

Здание склада глины

622005, Свердловская обл,. <...>,

66:56:0101003.2094

85.40

Отстойник ШОУ

622005, Свердловская обл,, г. Нижний Тапш„ул.. Попова,!,

66:56:0203001:5504

66.60

Здание насосной и оборотной системы

622005, Свердловская обл, . г Нижний Тагил. . ул .Попова. 1.

66:56:0203001:5493

1392

Здание глпнодробплыюго отделения

622005, Свердловская обл, , <...>,

66:56:0203001:5506

62.50

Здание ТП 13

622005, Свердловская обл, , <...>,

66:56:0203001:5501

60.20

Здание ТП 14 ШОУ

622005, Свердловская обл,. <...>,

66:56:0203001:5499

189.20

Здание отделения головок холодильника

622005, Свердловская обл,, <...> .

66:56:0203001:5500

25.50

Здание отделения головок холодильника

622005, Свердловская обл, . <...>.

Данное недвижимое имущество ООО «ГСД-Р» было приобретено в 2017 году у ООО «Троя» (ИНН <***> 183) по договору купли-продажи недвижимого имущества

от 28.06.2017 № Д001, где до 28.02.2022 являлся руководителем и является учредителем (доля участия 25%) ФИО4

Также в ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении указанного недвижимого имущества, установлено следующее:

- изначально собственниками недвижимого имущества являлось АО «Евраз НТМК», а далее ООО «Никомогнеупор»:

АО «ЕВРАЗ НТМК» ИНН <***> КПП 662301001

КН объекта недвижимости

Дата возникновения собственности

Дата возникновения собственности

Дата отчуждения

66:56:0101003:2098

Сооружение - галерея № 5. назначение: производственное. Площадь: общая 677

кв.м.

04.12.2007

04,12.2007

66:56:0203001:5499

Здание отделения головок холодильника, назначение: нежилое Площадь: застроенная 189.2 кв.м.

08.12.2005

11.01.2007


ООО «Никомогнеупор» ИНН <***> / КПП 770601001

Kl I объекта недвижимости

Наименование собственности

Дата возникновения собственности

66:56:0101003:2098

Сооружение - галерея № 5, назначение: производственное Площадь: общая 677 кв.м.

04.12.2007

66:56:0203001:5501

здание ТП 14 ШОУ Площадь: общая 60.2 кв.м

22.04.2002

66:56:0203001:5506

Здание Т11 13 Площадь: общая 62,5 кв.м.

22.04.2002

66:56:0203001:5505

Здание маслонодва.та с канализацией. Площадь: общая 140 к в м.

22.04.2002

66:56:0203001.5508

Здание отделения головок печен. Площадь: общая 450.90 кв.м.

22.04.2002

66:56:0203001:5510

Здание бытовки глинодробильного отделения Площадь: общая 671 кв.м.

22.04.2002

66:56:0203001:5511

Здание газоочистки ШОУ, назначение: нежилое. Площадь: застроенная - 343,10 кв.м

22.04.2002

66:56:0203001:5498

Здание склада шамота, назначение: нежилое Площадь, застроенная - 2558.00 кв.м.

22.04 2002

66:56:0101003:2087

Галерея шамота Площадь застроенная: 386 9 кв м

22 04.2002

66:56:0203001:5500

Здание отделения головок холодильника, назначение нежилое. Площадь 25.5 кв.м.

22.04.2002

66:56:0203001:5502

Здание дымососной ШОУ, назначение нежилое Площадь застроенная: 319.8 кв.м

22.04.2002

66:56:0203001:5507

Здание электрических фильтров газоочистки, назначение нежилое 1 [лошадь: 146.1 кв.м.

22.04 2002

66:56:0203001:5509

Здание загрузки печей, назначение: нежилое. Площадь застроенная 536.3 кв.м.

22.04,2002

66:56:0203001:5493

Здание глинодробильного отделения, назначение: нежилое Площадь : 1392 кв.м

22.04.2002

66:56:0203001:5504

Здание насосной и оборотной системы, назначение: нежилое. Площадь: 66.6 кв.м.

22.04,2002

66:56:0203001:5495

Здание склада глины, назначение: нежилое. Площадь застроенная: 7776 кв.м.

22.04.2002

ООО «Никомогнеупор», ИНН <***>/ КПП 770601001. Дата образования: 30.12.1996. Юридический адрес: <...> Б, 7/10/стрЗ, помещение 2, Комната 17. Основной вид деятельности - производство огнеупоров. Руководители -ФИО5 (с 28.02.2006 по 05.09.2007, с 25.08.2008 по 24.02.2009), ФИО6 (с 09.07.2010 по 10.05.2011) ИНН 671402764721.Учредители и участники - ООО «Триада», ИНН <***>. УК -374 212 423,00 руб.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 31.03.2011г. ООО «Никомогнеупор» было признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него была открыта процедура конкурсного производства по делу № А40-115906/09-124-422Б. Конкурсным управляющим назначен ФИО7.

В результате анализа информационных ресурсов налогового органа установлено, что ранее приобретенные ООО «ГСД-Р» объекты недвижимости принадлежали ООО «Никомогнеупор» (организации, входящей в группу согласованных и взаимосвязанных с ООО «ГСД-Р» лиц), которое в результате процедуры банкротства через юридических лиц реализовано в ООО «Троя».

Учредителями ООО «Никомогнеупор» являлись:

Полное наименование учредителя (участника) -юридического лица

Размер вклада (п рублях)

ИНН

Дата начала действия сведении

Дата окончания действия сведений

О АО "Н ГМК"

374 212 423

<***>

10 09.2002

09.11.2006

ООО "УРАЛОГНЕУПОР" (ТД ГОЗ)

374 212 423

<***>

10.11.2006

24.02.2009

ООО "ТРИАДА"

374 212 423

<***>

25.02.2009

24.09.2009

С 13.04.2010 руководителем ООО «ТД «Тагильский огнеупорный завод» (ООО «ТД «ТОЗ») являлся ФИО5.

ООО «ТД «Тагильский огнеупорный завод» (ООО «ТД «ТОЗ»), ИНН <***>, дата образования — 25.07.2006. Торговля оптовая специализированная прочая 117513, <...> / корп 2, пом II.

С 29.12.2006 по 01.04.2009 ООО «Никомогнеупор» являлось учредителем ООО «Соловьевогорский карьер», ИНН <***>. дата образования 29.12.2006 ,

Также учредителями ООО «Соловьевогорский карьер» являлись:

11олное наименование учредителя (участника) - юридического лица

Размер вклада (в рублях)

111 111

Дата начала действия сведении

Дата окончания действия сведений

ОАО «ВГОК»

1 404 795

6623000708

29.12.2006

25.04.2007

ООО "ПРАЙМ-СЕРВИС"

6 689 1 85

3249003220

02.04.2009

27.05 2015

ООО "ТРОЯ"

6 689 185

<***>

28.05.2015


Руководителем ООО «Троя» с 20.03.2014 по 28.02.2022. являлся ФИО4 Информация в отношении ООО «Троя» приведена ниже на стр. 9. В 2007 году ООО «Никомогнеупор» приобрело 2 объекта недвижимости у АО «ЕВРАЗ НТМК»:

КН объекта недвижимости

Дата возникновения собственности

Дата возникновения собственности

66:56:0101003:2098

Сооружение - галерея № 5, назначение: производственное. Площадь: общая 677 КВ.М.

04.12.2007

66:56:0203001:5499

Здание отделения головок холодильника, назначение: нежилое. Площадь: 189.2 кем.

1 1.01.2007

Далее ООО «Никомогнеупор» реализует (передает): - в 2011 в адрес ООО «Прайм-Сервис» - 13 объектов недвижимого имущества:


Kl 1 объекта недвижимости

Наименование собственности

Дата возникновения собственности

Дата отчуждения

1
66:56:0101003:2087

Галерея шамота. Площадь застроенная: 386.9 кв.м.

22.04.2002

17 05.2011


66:56:0203001:5493

Здание глнподробнлыюго отделения, назначение: нежилое Площадь застроенная: 1392 кв.м.

22.04.2002

17 05.2011

3
66:56:0203001:5495

Здание склада глины, назначение нежилое Площадь застроенная: 7776 кв.м.

22.04.2002

17.05.2011

4
66:56:0203001:5498

Здание склада шамота, назначение: нежилое. Площадь: застроенная - 2558.00 кв.м.

22.04.2002

17.05.2011

5
66:56:0203001:5499

Здание отделения головок холодильника, назначение: нежилое. Площадь: застроенная 189.2 кв.м



6
66:56:0203001:5500

Здание отделения головок холодильника, назначение: нежилое. Площадь застроенная: 25.5 кв.м.

22.04.2002

17.05.2011

7
66:56:0203001:5502

Здание дымососной ШОУ, назначение: нежилое. Площадь застроенная: 319 8 кв.м.

22.04.2002

17.05.2011

8
66:56:02030015505

Здание маслоподвала с канализацией Площадь, общая 140 кв.м.

22.04.2002

17.05.2011

9
66:56:0203001:5507

Здание электрических фильтров газоочистки, назначение нежилое. Площадь: застроенная 146 1 кв.м

22.04.2002

17.05.2011

10

66:56:0203001:5508

Здание отделения головок печен. Площадь: общая 450.90 кв.м.

22.04.2002

17.05.2011

1 1

66:56:0203001:5509

Здание загрузки печей, назначение нежилое. Площадь: застроенная 536.3 кв.м

22.04.2002

17.05.2011

12

66:56:0203001:5510

Здание бытовки глинодробнльного отделения Площадь: общая 671 кв.м.

22.04.2002

17.05.2011

13

66:56:0203001:5511

Здание газоочистки ШОУ. назначение: нежилое. Площадь: застроенная - 343,10 кв м.

22.04.2002

17.05.2011

- в 2011 в адрес ООО «Троя» - 3 объекта недвижимого имущества:

КГ 11 объекта недвижимости

Наименование собственности

66:56:0203001:5501

Здание ТП 14 ШОУ Площадь общая 60.2 кв.м.

66:56:0203001:5506

Здание ТП 13 Площадь: общая 62.5 кв.м.

66:56:0203001:5504

Здание насосной и оборотной системы, назначение: нежилое Площадь: застроенная 66.6 кв.м.

ООО «Троя» ИНН <***>/ КПП 773301001. Дата образования: 20.11.2007.

Управляющая компания, с 28.02.2022- ООО «Саткинский Инвестиционный Холдинг», ИНН <***>, где генеральным директором является ФИО8.

Согласно данных, которыми располагает налоговый орган, ФИО5 является отцом ФИО8 - генерального директора ООО «Саткинский Инвестиционный Холдинг», ИНН <***>, руководителем ООО «СЧПЗ «Трейд», ИНН <***>.

До 28.02.2022 руководителем ООО «Троя» являлся ФИО4, ИНН <***>.

Учредители 75% - 15 787,50 руб. ФИО9, ИНН <***>, 29.12.2021, 25% - 5 262,50 руб. ФИО4, ИНН <***>

- в 2012 году в адрес ООО «Вернисаж» - 1 объект недвижимого имущества:

KII объекта недвижимости

Дата возникновения собственности

66:56:0101003:2098

Сооружение - галерея № 5, назначение производственное. Площадь: общая 677 кв.м.

В последующем ООО «Троя» аккумулирует у себя все объекты недвижимого имущества в количестве 19 объектов.

В 2017 году ООО «Троя» реализует в адрес ООО «ГСД - Р» все 19 объектов недвижимого имущества.

Таким образом, ФИО5, ФИО8, ФИО10 и ФИО4, являются взаимосвязанными лицами, то есть могут оказывать влияние на деятельность друг друга при осуществлении предпринимательской деятельности.

В рамках процедуры конкурсного производства ООО «ГСД-Р» указанное недвижимое имущество по результатам торгов реализовано ООО «АльфаТранс», которое является с взаимосвязанным ООО «ГСД-Р» лицом. При этом НДС в бюджет не уплачен при каждом случае перехода право собственности, то есть источник для возмещения НДС из бюджета на протяжении всего периода владения указанной выше группой лиц, не создан.

Таким образом, установлено, что реализация объектов недвижимого имущества осуществлена ООО «Никомогнеупор» в результате реализации процедуры банкротства, после чего ООО «Никомогнеупор» было снято с учета по решению суда.

Аналогично, в 2021 году в результате реализации процедуры банкротства ООО «ГСД-Р» это же имущество было реализовано согласованному и взаимосвязанному с ним лицу ООО «АльфаТранс».

Взаимосвязь ООО «АльфаТранс», ООО «Транссвервис» и ООО «ГСД-Р» прослеживается также по адресам проживания взаимосвязанных лиц - Курская область, г. Железногорск:

ФИО5 - 307179, Курская область, г. Железногорск. Дачный 1-й пер.5;

ФИО8 - 307171, <...>;

ФИО11 - 307177, <...>.

ФИО12 - <...>.

ФИО4 - в качестве Индивидуального предпринимателя состоял на учете с 26.03.2003 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Курской области, осуществлял деятельность по адресу: 307170, <...>. Основной вид деятельности ИП -аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом (68.20.2). ИП ФИО4 снялся с учета - 16.04.2021.

Таким образом, налоговым органом установлено, что право собственности на указанное недвижимое имущество перерегистрируется между юридическими лицами, которые являются участниками группы взаимосвязанными с ООО «ГСД-Р» лицами.

То есть прослеживается системность действий группы согласованных и взаимосвязанных лиц, направленное на то, чтобы имущество оставалось в группе, использовалось исключительно участниками этой группы.


Также в рамках налоговой проверки установлено, что строительство завода (реконструкция приобретенных у ООО «Троя» объектов недвижимости), приобретение оборудования, сырья осуществлялось ООО «ГСД-Р» исключительно за счет привлечения заемных средств у группы лиц, в которую входят организации и индивидуальные предприниматели, согласованные и взаимосвязанные между собой.

- ООО «Лерос Трейд Хаус» ИНН <***>, руководителем и учредителем которого является ФИО4;

- ИП ФИО4 ИНН <***>, руководителя ООО «ГСД-Р»;

- с Глобал Стал Даст (Раша) СА (Швейцария), учредителя ООО «ГСД - Р»,

- ООО «СЧПЗ Трейд» (управляющей компанией является ООО «Саткинский инвестиционный холдинг», руководителем которой, в свою очередь, является ФИО8. Учредителем УК ООО «Саткинский инвестиционный холдинг» с 19.08.2011 по 15.01.2015 являлась организация ЗАО «Техно - Жезл», ИНН <***>, руководителем и учредителем которой в настоящее время является ФИО8, кроме этого, с 30.08.2002 по настоящее время ФИО4 также является учредителем ЗАО «Техно - Жезл»).

Денежные средства, полученные ООО «ГСД-Р» в виде кредитов и займов, возвращены в адрес заимодавцев частично, либо не возвращены совсем.

В результате мероприятий налогового контроля и ответов контролирующих органов власти установлено, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «ГСД-Р» осуществлялась с нарушением требованием экологического, санитарно-эпидемиологического законодательства (не определены санитарно-защитной зоны предприятия, не утверждены нормативы предельно-допустимых выбросов вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух для стационарных, передвижных и иных источников воздействия на окружающую среду, не получено разрешение на выброс вредных загрязняющих веществ в атмосферный воздух), что свидетельствует о незаконной деятельности ООО «ГСД-Р».

ООО «ГСД-Р» (согласно выписке из Проекта по строительству Завода по производству вельц-оксила цинка, представленной Обществом) создано с целью реконструкции и перевооружения существующего производства на территории г.

Нижний Тагил, ул. Попова, 1 в производственную линию Вельц-процесса, которая сможет обеспечить сталелитейные производства услугой по переработке отходящей пыли электродуговых печей («пыль»), производимой в процессе выплавки стали и преобразовывать ее в Вельц-оксид цинка. Название проекта - «Завод металлосодержащих концентратов», планируемого для дальнейшей сдачи в аренду, исходя из вида деятельности, заявленного в ЕГРЮЛ.

Между ООО «ГСД-Р» и Администрацией города Нижний Тагил заключен договор аренды земельного участка №4в-2018 от 31.01.2018, согласно которого Арендодатель предоставляет, а Арендатор принимает в аренду земельный участок из категории земель населенных пунктов, расположенный по адресу: <...> с видом разрешенного использования: производственная деятельность площадью 80 000 м2. Срок аренды до 11.01.2067г.

В налоговом органе имеется следующая информация, касающаяся финансово -хозяйственной деятельности ООО «ГСД-Р»:

Проектируемая площадка ООО «ГСД-Р» относится к опасным объектам, следовательно, подлежит государственной экспертизе и только при ее наличии может быть выдано разрешение на строительство такого объекта.

На запрос налогового органа от 10.10.2019 №13-38/26194 Нижнетагильская межрайонная природоохранная прокуратура письмом № 9-2в-2019 от 16.10.2019 сообщила следующее: «в ходе проверки установлено, что ООО «ГСД-Р» под видом пуско-наладочных работ, осуществляет деятельность по извлечению прибыли путем производства готовой продукции. До настоящего времени проект санитарно-защитной зоны предприятием не разработан и не утвержден. Установлено, что предприятие оказывает негативное воздействие на атмосферный воздух, эксплуатируя при этом различные источники выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

В нарушение требований закона у ООО «ГСД-Р» объекты, оказывающие негативное воздействие на окружающую среду, не поставлены на государственный учет, не утверждены нормативы предельно-допустимых выбросов вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух для стационарных, передвижных и иных источников воздействия на окружающую среду, разрешение на выброс вредных загрязняющий веществ в атмосферный воздух обществу не выдавалось.

ООО «ГСД-Р» осуществляет финансово - хозяйственную деятельность с нарушением экологического, санитарно-эпидемиологического законодательства, в обход установленных процедур по разработке и утверждению проекта санитарно-защитной зоны предприятия, утверждению нормативов предельно-допустимых выбросов вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух для стационарных, передвижных и иных источников воздействия на окружающую среду, получению разрешения на выброс вредных загрязняющих веществ в атмосферный воздух, что в свою очередь создало реальную угрозу населению Тагилстроевского района г. Нижнего Тагила и города в целом, а также окружающей среде.

15.10.2019 прокурором в Тагилстроевский районный суд г. Нижнего Тагила направлено исковое заявление о:

- признании незаконным осуществление производственной деятельности ООО «ГСД-Р» на территории промышленной площадки по адресу: <...> в отсутствие разрешения на выброс вредных загрязняющих веществ в атмосферный воздух, разработанного и утвержденного проекта санитарно-защитной зоны предприятия, утвержденных нормативов предельно-допустимых выбросов вредных (загрязняющий) веществ в атмосферный воздух для стационарных, передвижных и иных источников воздействия на окружающую среду, постановки на государственный учет объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду;

- о возложении на ООО «ГСД-Р» обязанности прекратить хозяйственную деятельность на территории промышленной площадки по адресу: <...>, до получения в установленном законом порядке вышеуказанных документов».

На запрос Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области от 10.10.2019 №13-38/26192 Управление Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия по Свердловской области в своем письме от 11.11.2019 №66-00-15/05-35972-2019 сообщило.

ООО «ГСД-Р» обращалось в адрес Управления Роспотребнадзора по Свердловской области с заявлением о выдаче санитарно-эпидемиологического заключения о соответствии санитарным правилам проектной документации «Проект обоснования размеров и границ санитарно-защитной зоны для проектируемого производства «ООО «ГСД-Р» Завод металлосодержащих концентратов», расположенного по адресу: г. Нижний Тагил, Попова 1 от 08.08.2019 (вх.№66-27126-2019 от 08.08.2019), 23.08.2019 (вх.№66-29145-2019 от 23.08.2019) и 08.10.2019 (вх.№66-0034707-2019 от 08.10.2019).

В ответ на заявление вх.№66-27126-2019 от 08.08.2019 Управлением было выдано уведомление об отказе в предоставлении гос. услуги по выдаче санитарно-эпидемиологического заключения №66-00-15/05-26074-2019 от 21.08.2019г.

В ответ на заявление вх.№66-29145-2019 от 23.08.2019 Управлением был подготовлен ответ №66-00-15/05-2688-2019 от 28.08.2019, в ответ на запрос №13-38/20714 от 22.08.2019.

В ответ на заявление вх.№66-0034707-2019 от 08.10.2019 Управлением было выдано санитарно-эпидемиологическое заключения №66.01.31.000.Т.003767.10.19 от 23.10.2019г. о не соответствии проекта санитарно-защитной зоны государственным санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам.

Таким образом, строительство ООО «ГСД-Р» Завода металлосодержащих концентратов осуществлялось с нарушение норм Градостроительного кодекса РФ. Все документы по строительству ООО «ГСД-Р» начало оформлять только после получения требований от налогового органа в рамках камеральной налоговой проверки о предоставлении документов, связанных с разрешением на строительство (требование от 29.05.2018 №2702/13).

На основании вышеизложенного следует, что в проверяемом периоде ООО «ГСД-Р» осуществляло хозяйственную деятельность с нарушением федерального законодательства о лицензировании отдельных видов деятельности, о санитарно-эпидемиологическом благополучии населения, об охране окружающей среды.

Так как осуществляемая ООО «ГСД-Р» деятельность является незаконной, то и право на получение возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость отсутствует.

26.06.2021 ООО «ГСД - Р» получено разрешение на строительство завода металлосодержащих концентратов, расположенного по адресу: <...>, выданное Управлением архитектуры и градостроительства Администрации города от 26.06.2020 № RU 66-305000 - 16-2020 (до 26.06.2021), а также Заключение о соответствии проектной документации градостроительному плану земельного участка от 25.06.2020 № 306.

Кроме этого. Конкурсным управляющим ФИО13 ООО «ГСД - Р» в адрес Управления архитектуры и градостроительства Администрации города Нижнего

Тагила 02.06.2021 было направлено заявление о продлении срока действия разрешения на строительство, указывая на необходимость продления разрешения по следующим обстоятельствам: фактическое не выполнение СМР, установленных в проектной документации (000.1305 - ПОС, п.6.16, табл. 7 «Календарный план строительства»), которые вызваны последствиями пандемии.

Срок действия настоящего разрешения продлен до 26.12.2022 в соответствии с проектом организации строительства № 000.1305, п. 19 ст. 51 ГК РФ (№ RU 66-305000 -16-2020 с изменением на 08.06.2021).

На сегодняшний день Акт о приемке в эксплуатацию объекта строительства, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию ООО «ГСД - Р» в налоговый орган не представлены - по причине их отсутствия.

В соответствии с ч. 1 ст. 55 ГК РФ разрешение на ввод объекта в эксплуатацию представляет собой документ, который удостоверяет выполнение строительства, реконструкции объекта капитального строительства в полном объеме в соответствии с разрешением на строительство, проектной документацией, а также соответствие построенного, реконструированного объекта капитального строительства требованиям к строительству, реконструкции объекта капитального строительства, установленным на дату выдачи представленного для получения разрешения на строительство градостроительного плана земельного участка, разрешенному использованию земельного участка.

Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию является основанием для постановки на государственный учет построенного объекта капитального строительства, внесения изменений в документы государственного учета реконструированного объекта капитального строительства (ч. 10 ст. 55 ГК РФ).

Таким образом, ввод объекта (завода металлосодержащих концентратов) в эксплуатацию должен быть произведен не ранее 26.12.2022, т.е. не ранее даты срока действия разрешения на строительство.

Данные обстоятельства препятствуют ООО «ГСД-Р» на законных основаниях использовать спорные объекты, в том числе препятствуют заявлению права на налоговые вычеты по НДС в 3 квартале 2020 года.

Налоговые вычеты по ООО «Сименс Финанс».

Превышение суммы налоговых вычетов по НДС над исчисленной суммой налога в налоговой декларации за 3 квартал 2020 года связано с заявлением вычетов по лизинговым платежам по счетам-фактурам, выставленным ООО «Сименс Финанс» на основании заключенных договоров финансовой аренды (лизинга) оборудования, которое необходимо для производства вельц-оксида цинка и вмонтировано в недвижимое имущество, приобретенное ООО «ГСД-Р» у ООО «Троя».

Налоговым органом, проанализировав расчетные счета ООО «ГСД-Р» и информацию конкурсного управляющего установлено, что лизинговые платежи по договорам финансовой аренды не уплачивались ООО «ГСД-Р» с сентября 2019 года.

Также установлено, что задолженность ООО «ГСД-Р» перед ООО «Сименс Финанс» по лизинговым платежам на основании договора переуступки права требования выкуплена ООО «ТрансСервис» без НДС. Налоговым органом установлено, что ООО «ТрансСервис» входит в группу согласованных и взаимосвязанных с ООО «ГСД-Р» лиц.

Таким образом, в рамках мероприятий налогового контроля установлено, что источник для возмещения НДС из бюджета по заявленным лизинговым платежам в результате банкротства ООО «ГСД-Р» и согласованных действий всех участников взаимосвязанной группы лиц не создан.

Согласно материалам судебного дела о банкротстве ООО «ГСД-Р» также установлено, что ООО «ТрансСервис», является правопреемником по задолженности ООО «ГСД-Р» перед ООО «Цемек Минерале», ООО «Промтрансстрой» и ООО «Банк Союз».

Указанные действия связаны с тем, что право собственности на имущество ООО «ГСД-Р», в том числе находящееся в лизинге у ООО «ТрансСервис» по результатам торгов в рамках судебного дела о банкротстве не перешло иным лицам, не входящим в группу согласованных и взаимосвязанных с ООО «ГСД-Р» лиц.

Таким образом, налоговым органом установлено, что представление ООО «ГСД-Р» налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года с заявленной суммой НДС к возмещению из федерального бюджета связано лишь с необходимостью финансирования текущей деятельности, не связанной с извлечением прибыли, так как к моменту представления указанной налоговой декларации деятельность ООО «ГСД-Р» была прекращена, а ранее осуществлялась незаконно.

Налоговым органом установлено, что между ООО «ГСД-Р» и ООО ЛК «Сименс Финанс» заключены следующие договора финансовой аренды (лизинга):

- по договору от 13.02.2018 № 56449-ФЛ/ЕК-18:

1. между ООО «ГСД - Р» и ООО «Цемек Минерале» (продавец - производитель) был заключен договор поставки от 22.01.2018г. № 180122-ЦМ - Агрегат печной с печью диаметром 3x60м и холодильником диаметром 2,5x25м. Цена договора составляет 113 870 000 руб., в т.ч. НДС 18% - 17 370 000 руб.

2. далее, между ООО «ГСД-Р» (Продавец) и ООО ЛК «Сименс Финанс» (Покупатель) был заключен договор купли-продажи от 20.03.2018 № 56449, согласно которого Продавец обязуется передать в собственность Покупателя новое Оборудование, а Покупатель обязуется принять это Оборудование и уплатить на него сумму, предусмотренную договором.

Покупатель приобретает Оборудование для его дальнейшей передачи Продавцу, в качестве Лизингополучателя, в финансовую аренду по Договору финансовой аренды, заключенному между ними. Сумма договора составляет 113 870 000 руб., в т.ч. НДС. Перечень оборудования по договору - Агрегат печной с печью диаметром 3x60м и холодильником диаметром 2,5x25м.

3. между ООО «ГСД-Р» (Продавец) и ООО ЛК «Сименс Финанс» был заключен договор финансовой аренды (лизинга) от 12.02.2018 № 56449-ФЛ/ЕК-18. Предмет лизинга: Агрегат печной с печью диаметром 3x60м и холодильником диаметром 2,5x2 5м.

Согласно договору финансовой аренды (лизинга) от 12.02.2018 № 56449-ФЛ/ЕК-18 - Лизингодатель (ООО ЛК «Сименс Финанс») на условиях отдельно заключаемого Договора купли-продажи обязуется приобрести в собственность у выбранного Лизингополучателем Продавца, указанное Лизингополучателем имущество (Предмет лизинга), и предоставить его Лизингополучателю во владение и пользование на срок лизинга, а Лизингополучатель обязуется принять Предмет лизинга и выплачивать платежи в размерах и порядке установленном Правилами и договором. Лизингополучатель выбрал в качестве Продавца Предмета лизинга - ООО «ГСД-Р».

- по договору от 07.12.2017 № 55772-ФЛ/ЕК- 17:

1. между ООО «ГСД-Р» и MASCHINENFABRIK GUSTAV EIRICH GMBH @СО KG (Германия) был заключен контракт от 27.10.2017 № Е-161017 RUS на поставку оборудования - Интенсивный смеситель АЙРИХ RV24 с системой управления. Общая стоимость 568 480 евро.

2. Далее, между ООО «ГСД-Р» (Продавец) и ООО ЛК «Сименс Финанс» (Покупатель) заключен договор купли-продаэ/си от 26.12.20J 7 № 55772, согласно которого Продавец обязуется передать в собственность Покупателя новое Оборудование, а Покупатель обязуется принять это Оборудование и уплатить на него сумму, предусмотренную договором.

Покупатель приобретает Оборудование для его дальнейшей передачи Продавцу, в качестве Лизингополучателя, в финансовую аренду по Договору финансовой аренды, заключенному между ними. Сумма договора составляет 704 000,00 Евро. Перечень оборудования по договору - Интенсивный смеситель АЙРИХ RV24 с системой управления.

3. между ООО «ГСД-Р» (Продавец) и ООО ЛК «СименсФинанс» был заключен договор финансовой аренды (лизинга) от 07.12.2017 № 55 772-ФЛ/ЕК- 17. Предмет договора: Интенсивный смеситель АЙРИХ RV24 для рециклинга цинковой пыли с системой управления для расширенного объема поставки. Производитель - Германия.

Согласно договору финансовой аренды (лизинга) от 07.12.2017 № 55772-ФЛ/ЕК-17 - Лизингодатель (ООО ЛК «Сименс Финанс») на условиях отдельно заключаемого Договора купли-продажи обязуется приобрести в собственность у выбранного Лизингополучателем Продавца, указанное Лизингополучателем имущество (Предмет лизинга), и предоставить его Лизингополучателю во владение и пользование на срок лизинга, а Лизингополучатель обязуется принять Предмет лизинга и выплачивать платежи в размерах и порядке установленном Правилами и договором. Лизингополучатель выбрал в качестве Продавца Предмета лизинга - ООО «ГСД-Р».

При анализе расчетного счета ООО «ГСД-Р» установлены следующие поступления денежных средств по договорам купли-продажи от ООО «Сименс Финанс» - по договору купли-продажи от 26.12.2017 № 55772 - 37 180 665 руб. (531 380,46 Евро), по договору купли-продажи от 20.03.2018 № 56449 - 91 096 000 руб. (т.е. не в полном объеме произведена оплата за приобретенное оборудование ООО ЛК «Сименс Финанс» у ООО «ГСД - Р»:

Операции

Валюта

Дата совершения

Приход д/с. в рублях

Назначение платежа

RUR

26.12.2017

7 855 677

Оплата по договору купли-продажи 55772 от 26.12.2017 за оборудование (сумма 1 13.696.00 BUR). В том числе НДС (18%) - 1 198323.66

RUR

25.01.2018

7 896 005

Оплата по договору купли-продажи 55772 от 26.12.2017 за оборудование (сумма 113.696.00 EUR). В том числе НДС (18%) - 1204475.38

RUR

22.03.2018

21 213 877

Оплата по договору купли-продажи 55772 от 26.12.2017 за оборудование (сумма 300.608.00 EUR). в'том числе НДС (18%) - 3236015.06

RUR

30.1 1.2018

215 106

Оплата по договору купли-продажи 55772 от 26.12.2017 за оборудование (сумма 2.834.46 EUR). В том числе НДС (18%) - 32812.83


Итого

37 180 665

531 380. 46 Евро

RUR

05.06.2018

62 453 919

Оплата по договору купли-продажи 56449 от 20.03.2018 за оборудование. В том числе НДС (18%) -9526869,00

RUR

06.07.2018

19 120 779

Оплата по договор) купля-продажи 56449 от 20.03.2018 за оборудование. 13 том числе НДС (18%) -2916729,00

RUR

30.11.2018

9 521 302

Оплата по договору купли-продажи 56449 от 20.03.2018 за оборудование. В том числе НДС (18%) - 1452402.00


Итого

91 096 ООО


В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что в нарушение заключенных договоров финансовой аренды (лизинга) и Правил лизинга движимого имущества ООО «ГСД-Р» не в полном объеме выполняло свои обязательства перед

ООО «Сименс Финанс» в части соблюдения графика перечисления лизинговых платежей. Так, при анализе расчетных счетов ООО «ГСД-Р» установлено, что начиная с сентября 2019 года перечисления ООО «ГСД-Р» в адрес ООО «Сименс Финанс» отсутствуют, тогда как в книгах покупок ООО «ГСД-Р» вычеты по НДС по счетам-фактурам, выставленным ООО «Сименс Финанс» налогоплательщиком заявлены в полном объеме на основании выставленных ООО «Сименс Финанс» счетов-фактур .

С момента возникновения претензий со стороны контролирующих (Нижнетагильской Межрайонной природоохранной прокуратуры и иных) ООО «ГСД-Р» прекращает самостоятельный выпуск вельц-оксида цинка, приобретение сырья для его производства, осуществляет перевод сотрудников в ООО «ГСД-Рециклинг» (взаимосвязанное и согласованное Общество).

Сводит свою деятельность лишь к передаче в аренду ООО «ГСД-Рециклинг» имеющихся у него в собственности помещений и оборудования, накапливает задолженность перед своими контрагентами, включая ООО «Сименс Финанс».

Согласно отчету конкурсного управляющего между ООО «ГСД-Р» (арендодатель) и ООО «ГСД-Рециклинг» (арендатор) заключены договоры аренды недвижимого имущества от 03.07.2019 № 0103/0719, аренды оборудования от 05.07.2019 № 0105/0719.

По договору аренды оборудования от 05.07.2019 № 0105/0719 в адрес ООО «ГСД-Рециклинг» в аренду было предоставлено оборудование, которое ранее было получено по вышеуказанным договорам финансовой аренды от ООО «ЛК «Сименс Финанс» в адрес ООО «ГСД-Р».

ООО «ГСД-Рециклинг», является взаимосвязанным юридическим лицом с ООО «ГСД-Р». ООО «ГСД-Рециклинг» в деятельности указанные объекты не использовало.

Согласно отчету временного конкурсного управляющего все договора аренды были расторгнуты соглашениями - соглашения от 02.04.2020 о расторжении договора № 0103/0719 аренды недвижимого имущества от 03.07.2019, соглашение от 02.04.2020 о расторжении договора № 0105/0719 аренды недвижимого имущества от 05.07.2019.

Таким образом, ООО «ГСД-Р» неправомерно заявлен к вычету НДС в сумме 5 175 076 руб. после расторжения (02.04.2020) договоров аренды недвижимого имущества от 03.07.2019 № 0103/0719 и аренды оборудования от 05.07.2019 № 0105/0719 с ООО «ГСД-Рециклинг» 5 175 076 руб. после прекращения финансово -хозяйственной деятельности.

Информация из отчета конкурсного управляющего ФИО13 от 15.11.2020 № б/н:

Кредитор

Размер предъявленных требований

ООО Лизинговая компания «Сименс Финанс» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

включение в РТК (86 121 329 руб. 18 коп)


Информация из отчета конкурсного управляющего ФИО13 от 19.05.2021 №б/н:

Из отчета конкурсного управляющего ФИО13 от 17.08.2021 № б/н:

«В отношении лизингового имущества. В ходе процедуры банкротства было произведен возврат лизингового оборудования лизингодателю.

Экспертами был проведен расчет сальдо встречных обязательств лизингодателя и лизингополучателя.

Размер сальдо отражен в таблице

Сальдо встречных обязательств при расторжении договоров лизинга оборудования: № 55772-ФЛ/ЕК-17 (лизинг) от 07.12.2017, 56449-ФЛ/ЕК-(лизинг) от 13.02.2018, 58768-ФЛ/ЕК-18 (лизинг) от 24.04.2018, 60687-ФЛ/ЕК-1 8 (лизинг) от 20.06.2018, 60692-ФЛ/ЕК-18 (лизинг) от 20.06.2018 - 27 627 136,85 руб.

Из отчета конкурсного управляющего ФИО13 от 30.11.2021 № б/н информация в отношении лизингового имущества не изменилась, а именно: сальдо встречных обязательств при расторжении договоров лизинга оборудования: № 55772-ФЛ/ЕК-17 (лизинг) от 07.12.2017, 56449-ФЛ/ЕК-18 (лизинг) от 13.02.2018, 58768-ФЛ/ЕК-! 8 (лизинг) от 24.04.2018, 60687- ФЛ/ЕК-18 (лизинг) от 20.06.2018, 60692-ФЛ/ЕК-! 8 (лизинг) от 20.06.2018 отражена в сумме 27 627 136,85 руб.

При анализе расчетного счета ООО «ГСД-Р» (за 2017-2021 годы) установлено перечисление лизинговых платежей по договорам лизинга оборудования на общую сумму - 72 563 903 руб.:

- от 07.12.2017 № 55772-ФЛ/ЕК-17 - 21 658 543 руб. -от 13.02.2018 № 56449-ФЛ/ЕК-18- 29 623 723.27руб.

- от 24.04.2018 № 58768-ФЛ/ЕК-18 - 12 327 393 руб.

- от 20.06.2018 № 60687- ФЛ/ЕК-18 - 4 065 697 руб.

- от 20.06.2018 № 60692-ФЛ/ЕК-18 - 4 888 547 руб.

Налоговым органом установлено, что в рамках дела о банкротстве ООО «ГСД-Р» право требовать долг ООО «ГСД-Р» по лизинговым платежам перешло от ООО ЛК «Сименс Финанс» к ООО «ТрансСервис». Причиной заключения договора о замене лизингодателя по договорам финансовой аренды послужила неуплата лизинговых платежей ООО «ГСД-Р», в том числе по счетам-фактурам, по которым заявлено право на налоговые вычеты в налоговой декларации за 3 квартал 2020 года.

Договор о замене лизингодателя по договорам финансовой аренды между ООО ЛК «Сименс Финанс» к ООО «ТрансСервис» заключен в рамках действующего гражданского законодательства. ООО «ТрансСервис» уплатило цену по договору в адрес ООО ЛК «Сименс Финанс».

Согласно Договору о замене лизингодателя цена за приобретение прав и обязанностей не включает в себя НДС (п.2.1.1. Договора).

ООО «ТраснСервис» не предъявляло ООО «ГСД-Р» задолженность к погашению.

Кроме того, ООО «ТрансСервис» не уплатило в бюджет НДС, так как сумма задолженности включена в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве ООО «ГСД-Р» А606779/2020.

Таким образом, в бюджете не сформирован источник для возмещения ООО «ГСД-Р» НДС из бюджета.

Согласно пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами).

Так как суммы начисленных и выставленных лизинговых платежей ООО «ГСД-Р» не уплачивало ни в адрес ООО ЛК «Сименс Финанс», ни в адрес ООО «ТрансСервис» (при этом действуя преднамеренно), то и право на налоговый вычет ООО «ГСД-Р» по счетам-фактурам от ООО ЛК «Сименс Финанс» отсутствует.

Действия ООО «ТрансСервис» по приобретению (выкупу) долгов ООО «ГСД-Р» в процедуре банкротства были направлены на то, чтобы денежные средства, полученные конкурсным управляющим ООО «ГСД-Р от реализации имущественного комплекса, были направлены в адрес ООО «ТрансСервис» (как основного кредитора), а не в адрес иных контрагентов, не входящих в группу согласованных и взаимосвязанных лиц.

Согласно информации, размещенной на сайте ЕФРСБ https://bankrot.fedresurs.ru/. 15.07.2021 состоялись торги имущественного комплекса ООО «ГСД - Р»:

- предмет торгов: Имущественный комплекс в составе недвижимого и движимого имущества, товарно-материальных ценностей. Имущественный комплекс включает в себя все виды имущества для осуществления предпринимательской деятельности, в том числе земельный участок, здания, строения, сооружения, оборудование, инвентарь. Имущественный комплекс расположен на земельном участке по адресу: <...>, находящемся в распоряжении ООО «ГСД-Р» на праве аренды по договору аренды земельного участка №4в-2018 от 31.01.2018 г. между ООО «ГСД-Р» и Администрацией г. Нижний Тагил. Срок аренды - до 11.01.2067г.

- в соответствии с протоколом о допуске к участию в открытых торгах № 4302-ОАОФ/1 от «12» июля 2021 г. участниками торгов являются следующие лица -Общество с ограниченной ответственностью «СЧПЗ Трейд» (125047, <...>; ИНН <***>; ОГРН: <***>), Общество с ограниченной ответственностью «АльфаТранс» (620085. <...>; ИНН: <***>; ОГРН: <***>).

Наиболее высокую цену за имущество в размере 215 962 293,75 рублей (НДС не облагается), предложил участник ООО «АльфаТранс», который был признан Победителем торгов.

При анализе расчетного счета ООО «АльфаТранс» установлено, что часть денежных средств за участие в торгах были получены от ООО «ТрансСервис». Ранее денежные средства на расчётный счет ООО «ТрансСервис» поступали от ООО «СЧПЗ Трейд». В ходе проверки установлено, что ООО «ГСД-Р» и ООО «СЧПЗ Трейд» являются взаимосвязанными лицами.

ООО «СЧПЗ Трейд» косвенным образом участвует (влияет) в финансово -хозяйственную деятельность ООО «ГСД - Р», ООО «ТрансСервис» и ООО «АльфаТранс»:

- являясь поручителем ООО «ГСД-Р» при заключении договора об открытии кредитной линии от 16.08.2018 № 013/2018-ВЛОО-ОО с АО «Банк Союз»;

- являясь поручителем как физическим лицом по договорам финансовой аренды (Лизингополучатель (ООО «ГСД -Р, Лизингодатель (ООО ЛК «Сименс финанс») вместе с ООО «СЧПЗ - Тред» (ИНН <***>), ФИО4, ООО «ГСД-Рециклинг»;

- перечисляя денежных средств через расчетные счета ООО «Трансервис», о именно: 03.02.2021 в адрес ООО «Транссервис» перечислено в качестве займа денежные средства в сумме 82000000 руб., которые ООО «ТрансСервис» в свою очередь были перечислены в пользу ООО ЛК «Сименс Финанс» во исполнение договора от 03.02.2021 г. № б/н о замене Лизингодателя по Договорам финансовой аренды № 55772-ФЛ/ЕК- 17 от 07.12.2017 г., № 56449-ФЛ/ЕК-18 от 12.02.2018, № 58768-ФЛ/ЕК-18 от 24.04.2018, № 60687- ФЛ/ЕК-18 от 20.06.2018 и № 60692-ФЛ/ЕК-18 от 20.06.2018г. -55 441 651,94 рублей (платежное поручение № 1255 от 03.02.2021 г.) за оборудование и 76 558 348,06 рублей (платежное поручение № 1254 от 03.02.2021 г.) за передачу прав и обязанностей (что подтверждается анализом расчетных счетов ООО «СЧПЗ-Трейд», ООО «Трансервис» и ООО «АльфаТранс»);

- участие в торгах по продаже имущественного комплекса ООО «ГСД - Р».

ООО «СЧПЗ-Трейд» создавало видимость участия в торгах 15.07.2021 (в форме аукциона) имущественного комплекса ООО «ГСД - Р», предложив для выкупа имущественного комплекса ООО «ГСД - Р» наименее низкую цену - 205 678 375 руб., по сравнению с ценой выкупа, предложенной ООО «АльфаТранс» (в итоге победителем торгов) - 215 962 293,75 руб.).

Таким образом, в рамках камеральной налоговой проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля и информации имеющейся в налоговом органе установлено:

- ООО «ГСД-Р» и ООО «ГСД-Рециклинг» являются взаимосвязанными юридическими лицами;

- ООО «ГСД-Рециклинг» находится в процедуре банкротства - конкурсное производство;

- у ООО «ГСД-Р» на основании определения Арбитражного суда Свердловской области от 24.05.2022 дело № А60-6779/202 завершено конкурсное производство;

- в настоящее время у ООО «ГСД-Рециклинг» и ООО «ГСД-Р» отсутствует прибыль и движение денежных средств по расчетным счетам;

- отсутствие у ООО «ГСД-Р» источника для возмещения НДС;

- ООО «ГСД-Р» знало, что Завод металлосодержащих концентратов построен с нарушением действующего законодательства;

- разрешение на строительство завода металлосодержащих концентратов, расположенного по адресу: <...>, выданное Управлением архитектуры и градостроительства Администрации города от 26.06.2020 № RU 66-305000 - 16-2020, а также Заключение о соответствии проектной документации градостроительному плану земельного участка от 25.06.2020 № 306 получены ООО «ГСД - Р» 26.06.2020 и 25.06.2020, то есть после расторжения договоров аренды с ООО «ГСД-Рециклинг» (соглашение от 02.04.2020 о расторжении договора № 0103/0719 аренды недвижимого имущества от 03.07.2019, соглашение от 02.04.2020 о расторжении договора № 0105/0719 аренды недвижимого имущества от 05.07.2019 и введения процедур банкротства в отношение двух данных юридических лиц, то есть после прекращения финансово-хозяйственной деятельности и ООО «ГСД-Р» (со 2 квартала 2020, а именно: в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 НДС, исчисленный с реализации товаров (работ, услуг), составил- 40 руб., в 3 квартале 2020 -НДС, исчисленный с реализации товаров (работ, услуг), составил «0» - отсутствует), и ООО «ГСД-Рециклинг» (с 4 квартала 2020);

- закуп сырья, необходимого для производства продукции (вельц-оксида цинка), начиная с апреля 2020 года не осуществлялся ни ООО «ГСД-Р», ни ООО «ГСД-Рециклинг»;

- документы по списанию сырья в производство, главные книги и регистры бухгалтерского учета по движению сырья, материалов со склада до цехов, а также перечень затрат, документы, подтверждающие правомерность их отнесения на себестоимость, калькуляции, технологические карты (технологические инструкции) от начала производственного процесса до получения продукции, в которых последовательно отражаются производственные операции, технико-экономические показатели по каждой операции (виду работ), а также сроки их проведения, прямые затраты и планируемая себестоимость, производственных отчетов по производству продукции собственного производства - оксида цинка, концентрата цинкового порошкообразного и другие документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, заявленных в уточненной НД по НДС за 3 кв. 2020; оборотно ¬сальдовые ведомости по соответствующим счетам бухгалтерского учета, на которых ведется учет сырья, карточки складского учета, накладные, акты списания в производство ООО «ГСД - Р» не представлены.

- сотрудники из ООО «ГСД-Рециклинг» были уволены (сокращены) в апреле -мае 2020 года.

Ранее, во 2 квартале 2019 данные сотрудники формально перешли из ООО «ГСД-Р» (согласно проведенного анализа справок о доходах по форме 2-НДФЛ и расчетов по страховым взносам) в ООО «ГСД-Рециклинг» (во взаимосвязанную организацию).

Согласно отчету конкурсного управляющего от 08.02.2021 оставшиеся сотрудники также уволены из ООО «ГСД-Р»;

- перевод сотрудников, заключение договоров аренды и купли-продажи сырья и полуфабрикатов являлись следствием претензии со стороны правоохранительных органов и других государственных органов - Нижнетагильской межрайонной природоохранной прокуратуры. Управления Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия по Свердловской области. В ходе проверок было установлено, что ООО «ГСД-Р» осуществляло незаконную предпринимательскую деятельность по получению металлоконцентрата по технологии вельцевания без соответствующей лицензии, а также с использованием недвижимого имущества, построенного (реконструированного) в отсутствие разрешения на строительство;

- передача ООО «ГСД-Р» имущества в аренду ООО «ГСД-Рекциклинг» осуществлена формально (только на бумаге), фактически имуществом распоряжался ФИО4, являясь руководителем двух взаимосвязанных лиц;

- изначально в аренду в адрес ООО «ГСД - Рециклинг» не было передано оборудование, взятое в лизинг у ООО «Сименс Финанс», которое является неотъемлемой частью при производстве вельц-оксид цинка. Данное оборудование было передано в адрес ООО «ГСД - Рециклинг» только в июле 2019 по договору аренды от 05.07.2019 № 0105/0719;

- в связи с не передачей ООО «ГСД-Р» в аренду ООО «ГСД-Рециклинг» печи, как составной части при производстве вельц-оксид цинка, ООО «ГСД-Рециклинг» не могло самостоятельно произвести товар, отгруженный в дальнейшем на экспорт;

- приобретенное недвижимое имущество и оборудование было передано ООО «ГСД-Р» взаимосвязанному лицу ООО «ГСД-Рециклинг» по вышеуказанным договорам аренды с минимальной арендной платой, несопоставимой с суммой ежемесячных лизинговых платежей (платеж по всем договорам финансовой аренды ).

Размер арендной платы по договору аренды оборудования четко договором не предусмотрен и ставится в зависимость от факта использования оборудования.

При чем, в аренду передается оборудование и недвижимое имущество в количестве 115 шт. (из 152 шт.), тогда как только размер ежемесячных лизинговых платежей по договорам финансовой аренды по 5 объектам в месяц составляет 6 210 091 руб., в том числе:

- от 07.12.2017 г. № 55772-ФЛ/ЕК-17- 1 370 010,05 руб.; -от 13.02.2018 г. № 56449-ФЛ/ЕК-18 - 3 154 611,30 руб.;

- от 24.04.2018 г. № 58768-ФЛ/ЕК-18 - 1 038 911,89 руб.;

- от 20.06.2018 г. № 60692-ФЛ/ЕК-18 - 356 386,37 руб.;

- от 20.07.2018 г. № 60687-ФЛ/ЕК-18 - 290 171,48 руб. - договора аренды оборудования № 0105/0719:

Данные факты свидетельствуют о том, что в действиях ООО «ГСД-Р» отсутствует экономический смысл, и действия его направлены лишь на незаконное возмещение сумм НДС из бюджета с учетом того, что арендатор является взаимосвязанным лицом.

- осуществляемая ООО «ГСД-Р» деятельность является незаконной, то и право на получение возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость оно не имеет

- ООО «СЧПЗ-Трейд» ИНН <***> и ИП ФИО4, предоставляющие займы ООО «ГСД - Р» и иные юридические лица являются взаимосвязанными юридическими лицами. Финансово-хозяйственная деятельность ООО «ГСД-Р» (приобретение сырья, приобретение имущества, оборудования, выплата заработной платы работниками, погашения лизинговых платежей и т.д.) осуществляется исключительно за счет заемных средств, полученных ООО «ГСД-Р» от группы взаимосвязанных лиц;

- по состоянию на сегодняшний день денежные средства, полученные ООО «ГСД - Р» в качестве займов и кредитных линий от взаимосвязанных лиц, не возвращены вышеуказанным кредиторам в полном объеме либо не возвращены совсем;

В ходе проведения мероприятий налогового контроля было установлено, что ООО «ГСД - Р» в целях обеспечения свой финансово-хозяйственной деятельности (практически с даты постановки на налоговый учет - с 05.06.2017) использовались преимущественно заемные и кредитные средства, полученные от взаимосвязанных и согласованных с ним лиц (организаций и индивидуальных предпринимателей)

- ООО «ГСД-Р» прекратило исполнение договоров лизинга, заключенных с ООО «ЛизингФинанс» в связи с началом процедуры банкротства;

- в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что в нарушение заключенных договоров финансовой аренды (лизинга) и Правил лизинга движимого имущества ООО «ГСД-Р» не в полном объеме выполняло свои обязательства перед ООО «Сименс Финанс» в части соблюдения графика перечисления лизинговых платежей. Так, при анализе расчетных счетов ООО «ГСД-Р» установлено, что начиная с сентября 2019 года перечисления ООО «ГСД-Р» в адрес ООО «Сименс Финанс» отсутствуют, тогда как в книгах покупок ООО «ГСД-Р» вычеты по НДС счетам-фактурам, выставленным ООО «Сименс Финанс» налогоплательщиком заявлены.

- лизингодатель ООО ЛК «Сименс Финанс» заменен на нового лизингодателя -ООО «ТрансСервис», которое приняло все права и обязанности прежнего лизингодателя ООО ЛК «Сименс Финанс», вытекающие из Договоров.

- 01.03.2021г. имущество ООО «ГСД - Р» передано на ответственное хранение компании ООО «Троя» на основании Договора по ответственному хранению (обеспечению сохранности имущества ООО «ГСД-Р» и содействию в выполнении мероприятий конкурсного производства) от 25.02.2021г.

- 31.03.2021 ООО «ТрансСервис» расторгло в одностороннем порядке упомянутые выше договора финансовой аренды. 19.05.2021 ООО «ТрансСервис» приняло обратно оборудование по акту приема-передачи.

- Акт приема-передачи от 19.05.2021 по возврату лизингового оборудования ООО «ГСД - Р» в адрес ООО «ТрансСервис» составлен формально (без «физической» передачи), т.к. в процессе реконструкции завода металлосодержащих концентратов данное оборудование было установлено стационарно. Так. при «физической» передаче лизинговое оборудование необходимо было бы демонтировать, а сделать это без причинения значительного ущерба оборудованию не представлялось бы возможным.

Учитывая тот факт, что лизинговое оборудование вмонтировано в здания и сооружения, принадлежащие в тот период времени ООО «ГСД-Р», передача (возврат) ООО «ТранСервис» этого оборудования произведена формально.

- ООО «АльфаТранс» ИНН <***>, и ООО «ТрансСервис» ИНН <***>, а также иные лица, перечисляющие денежные средства на расчетные счета ООО «АльфаТранс» для оплаты имущественного комплекса ООО «ГСД-Р» являются взаимосвязанными юридическими лицами;

- цель приобретения ООО «АльфаТранс» у ООО «ГСД-Р» имущественного комплекса в рамках камеральной налоговой проверки установлена, а именно: 19.05.2022 состоялась рабочая встреча с руководителем ООО «АльфаТранс» ФИО11. Руководитель ООО «АльфаТранс» пояснил, что не исключает возможность использования имущественного комплекса, приобретенного ООО «ГСД -Р», для производства вельц - оксида цинка.

Таким образом, совокупность всех указанных выше обстоятельств позволяет сделать вывод об отсутствии у ООО «ГСД-Р» намерения изначально осуществлять предпринимательскую деятельность и все действия ФИО4 по строительству (реконструкции) Завода металлосодержащих концентратов направлены на незаконное возмещение НДС из бюджетной системы РФ с единственной целью финансирования текущий деятельности созданных формально юридических лиц (ООО «ГСД-Р» и ООО «ГСД-Рециклинг»).

Возмещение НДС связано исключительно с покрытие текущих расходов ООО «ГСД-Р» (выплата заработной платы, вывоз мусора, телефон и т.п.) и финансирование процедур банкротства, без фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Финансирование деятельности только и исключительно за счет бюджета Российской Федерации без цели осуществления законной и реальной финансово-хозяйственной деятельности не допускается.

Положения главы 21 НК РФ, анализ которых в их взаимосвязи и главы 25 НК РФ согласно Постановлениям Президиума ВАС РФ от 17.07.2012 N1098/12 по делу NA58-8013/10, от 09.03.2011 N14473/10 по делу NA03-12754/2009, от 09.03.2011 N14473/10 по делу NA03-12754/2009, от 30.10.2007 N8686/07 по делу NA60-20550/06-C8, от 30.01.2007 №10963/06, Определениям ВС РФ от 27.12.2017 N302-KT17-19438 по делу NA33-29121/2016, от 14.12.2017 N304-KT17-18401, от 30.08.2017 N305-KT17-11133, от 27.01.2017 N301-KX16-19354, Постановлениям Арбитражного суда Уральского округа от 24.11.2020 NФ09-2406/18 по делу NA07-28208/2017, Арбитражного суда Московского округа от 23.10.2018 NФ05-16957/2018 по делу NA40-168871/2017, Определению Конституционного Суда РФ от 12.02.2005 №93-0 - позволил ВАС РФ, ВС РФ, арбитражным судам различных округов, Конституционному Суду РФ сделать вывод, что именно на налогоплательщике лежит бремя доказывания факта и размера понесенных расходов и налоговых вычетов по НДС, документальное обоснование права на налоговые вычеты сумм НДС, уплаченного контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг), обоснованность предъявляемых сумм вычетов налога на добавленную стоимость и заявленных расходов по операциям приобретения товаров (работ, услуг), подтверждения правомерности включения затрат в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, подтверждения правомерности и обоснованности налоговых вычетов первичной документацией.

Установленные в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года обстоятельства с учетом информации, имеющейся в налоговом органе, позволяют сделать вывод об отсутствии у ООО «ГСД-Р» права на возмещение налога из бюджетной системы Российской Федерации НДС, в связи с нарушением условий применения права на возмещение НДС, установленных статье 172 НК РФ, в размере 7 912 931 руб.

Представление ООО «ГСД-Р» счетов-фактур само по себе не может быть принято в качестве доказательства правомерности применения налоговых вычетов и являться основанием для возмещения налога из бюджетной системы Российской Федерации.

Все установленные в ходе камеральной налоговой проверки обстоятельства в совокупности свидетельствуют о намерении должностных лиц ООО «ГСД-Р» незаконно получить возмещение НДС из бюджетной системы Российской Федерации по причинам:

- отсутствия в 3 квартале 2020 года деятельности облагаемой НДС;

- отсутствия источника для возмещения НДС;

- отсутствия документов подтверждающих ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности, направленной на извлечение прибыли.

Таким образом, ООО «ГСД-Р» нарушены требования, установленные п.1, п.2 ст. 171 и п.1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

Между ООО «ГСД-Р» и ИП ФИО2 заключен договор уступки права от 18.03.2022 № б/н, на основании которого ИП ФИО2 приобрела право требования на возмещение НДС за 3 квартал 2020 год в сумме 7 912 931 руб.

Кроме того, суд полагает, что право на возмещение НДС из бюджета не может быть передано другому лицу, поскольку налоговое законодательство не предусматривает такой возможности. Соответственно, заявитель по настоящему делу не имеет законного права на возмещение НДС из бюджета. Заявителем также направлено в суд заявление о процессуальном правопреемстве. По вышеуказанным обстоятельствам данное заявление отклоняется судом.

При изложенных обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении требований заявителя в полном объеме.

Судебные расходы относятся на заявителя в порядке статьи 110 АПК РФ.

Руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.



Судья И.В. Хачёв