Решение от 30 декабря 2019 г. по делу № А56-118766/2019

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-118766/2019
30 декабря 2019 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 24 декабря 2019 года. Полный текст решения изготовлен 30 декабря 2019 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Лебедевой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель – Общество с ограниченной ответственностью "ТАМАРИКС Лоджистикс"

заинтересованное лицо - Санкт-Петербургская таможня

о признании недействительными уведомлений

при участии

от заявителя: ФИО2, по доверенности от 22.01.2019;

от заинтересованного лица: ФИО3, по доверенности от 11.03.2019; ФИО4, по доверенности от 15.01.2019; ФИО5, по доверенности от 09.01.2019;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «ТАМАРИКС Лоджистикс» (далее – заявитель, Общество, таможенный представитель, ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс») обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительными уведомлений Санкт-Петербургской таможни (далее – заинтересованное лицо, таможня, таможенный орган) о неуплаченных в установленный срок таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, а именно: уведомления от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005516, уведомления от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005518, уведомления от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005520, уведомления от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005522, уведомления от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005524, уведомления от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005526, уведомления от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005528, уведомления от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005530, уведомления от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005532, уведомления от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005534, уведомления от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005536, уведомления от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005538, уведомления от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005540, уведомления от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005542, уведомления от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005544, на общую сумму 18 287 892,28 руб.

В судебном заседании представитель Общества поддержал заявленные требования.

Представители таможни возражали против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Изучив материалы дела, заслушав доводы сторон, суд установил следующее.

Согласно части 2 статьи 401 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС) отношения таможенных представителей с декларантами или иными заинтересованными лицами строятся на договорной основе.

Таможенный представитель ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» во исполнение договора №046 от 14.09.2016 от имени и по поручению Общества с ограниченной ответственностью «ЛСА-Санкт-Петербург» (далее – ООО «ЛСА-Санкт-Петербург», декларант) поместило под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления на Владимирском таможенном посту по таможенным декларациям №10103080/311016/0029788, №10103080/051216/0035458, №10103080/270117/0003233, №10103080/030317/0009006, №10103080/310317/0013940, №10103080/180417/0016679, №10103080/180417/0016779, №10103080/120517/0020888, №10103080/080617/0025740, №10103080/300617/0029589, №10103080/180817/0038098, №10103080/260917/0044848, №10103080/181017/0049098, №10103080/041217/0057631, №10103080/120118/0000745 (далее – ДТ) товар «подшипники качения роликовые конические …».

После выпуска товаров Санкт-Петербургской таможней проведена внеплановая выездная таможенная проверка, согласно которой предметом проверки являлась достоверность сведений, заявленных в таможенных декларациях и (или) содержащихся в документах, подтверждающих сведения, заявленные в таможенных декларациях (достоверность сведений о стране происхождения товаров).

В результате проведенной внеплановой выездной таможенной проверки Санкт-Петербургской таможней 02.08.2019 составлен акт № 10210000/210/020819/А000092 (далее – Акт), согласно которому выявлен факт несоблюдения ООО «ЛСА-Санкт-Петербург» требований в части недостоверного заявления сведений о стране происхождения товаров, задекларированных по ДТ.

Как установлено судом, компанией «INTERLAAGER OU» во исполнение контракта от 20.12.2011 № 5-11 с таможенной территории Эстонской Республики в адрес ООО «ЛСА-Санкт-Петербург» осуществлены поставки проверяемых товаров с оформлением экспортных таможенных деклараций.

Как следует из п.3.1 контракта от 11.04.2011 №5-11, заключенного между ООО «ЛСА-Санкт-Петербург» и фирмой Interlaager OU, продавец поставляет товар покупателю на условиях CPT-Санкт-Петербург, если другие условия не оговорены дополнительно, что указывается в инвойсе на каждую отдельную поставку.

Согласно п.3.4 Контракта продавец одновременно с поставкой товара обязуется передать покупателю инвойс, упаковочные листы, сертификаты ТПП.

Таможенным представителем к ДТ были приложены оригиналы следующих сертификатов о происхождении товаров:

- сертификат №ЕЕ262505 от 28.10.2016 по ДТ №10103080/311016/0029788;

- сертификат №ЕЕ263661 от 02.12.2016 по ДТ №10103080/051216/0035458;

- сертификат №ЕЕ266268 от 27.01.2017 по ДТ №10103080/270117/0003233;

- сертификат №ЕЕ267224 от 03.03.2017 по ДТ №10103080/030317/0009006;

- сертификат №ЕЕ268326 от 31.03.2017 по ДТ №10103080/310317/0013940;

- сертификат №ЕЕ271227 от 13.04.2017 по ДТ №10103080/180417/0016679;

- сертификат №ЕЕ261227 от 13.04.2017 по ДТ №10103080/180417/0016779;

- сертификат №ЕЕ269976 от 08.05.2017 по ДТ №10103080/120517/0020888;

- сертификат №ЕЕ271945 от 05.06.2017 по ДТ №10103080/080617/0025740;

- сертификат №ЕЕ272931 от 30.06.2017 по ДТ №10103080/300617/0029589;

- сертификат №ЕЕ274434 от 14.08.2017 по ДТ №10103080/180817/0038098;

- сертификат №ЕЕ277107 от 19.09.2017 по ДТ №10103080/260917/0044848;

- сертификат №ЕЕ278078 от 13.10.2017 по ДТ №10103080/181017/0049098;

- сертификат №ЕЕ279986 от 01.12.2017 по ДТ №10103080/041217/0057631;

- сертификат №ЕЕ282584 от 08.01.2018 по ДТ №10103080/120118/0000745 (далее – сертификаты о происхождении товаров).

В указанных сертификатах о происхождения товаров в качестве страны происхождения (графа 3) указана «Словакия».

Санкт-Петербургской таможней одновременно с отзывом по настоящему делу представлено письмо Владимирской таможни от 29.08.2018 №04-17/13922, согласно которому Владимирская таможня предоставляет запрос от 12.04.2018 №17-14/6094, направленный в Торгово-промышленную палату Владимирской области об оказании содействия в получении информации из Торгово-промышленной палаты Эстонии, а именно: информацию о подтверждении фактов выдачи сертификатов о происхождении товаров общей формы № ЕЕ261623 от 30.09.2016, № ЕЕ287107 от 16.08.2018, № ЕЕ282584 от 08.01.2018, № ЕЕ283707 от 02.02.2018 (всего 4).

В данном запросе к сертификатам о происхождении товаров, представленных ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» при совершении таможенных операций, относится только сертификат о происхождении товаров № ЕЕ282584 от 08.01.2018.

Информации об иных сертификатах о происхождении товаров, представленных ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» при подаче ДТ, в указанном запросе не содержится.

Соответственно, таможенный орган провел процедуру верификации только в отношении одного сертификата о происхождении товаров, заявленный по ДТ, а значит одну поставку по указанному сертификату о происхождении товара. Данный сертификат, как следует из Акта, был предоставлен по декларации на товары ДТ №10103080/120118/0000745.

Как указано Санкт-Петербургской таможней на стр.11 Акта, в рамках проведения оперативно-розыскных мероприятий Владимирской таможней были получен ответ из Торгово-промышленной Палаты Эстонии (письмо от 29.06.2018 № 215), в котором указано, что Торгово-промышленная Палата Эстонии, подтверждает действительность и выдачу сертификатов происхождения отправителю товаров INTERLAAGER OU.

При этом копии сертификатов о происхождения товаров и иных документов, связанных с выдачей таких сертификатов Торгово-промышленная Палата Эстонии не предоставляет и указывает, что данные документы могут быть выданы только по запросу Эстонского налогово-таможенного департамента.

В Акте также указано, что Управлением Министерства внутренних дел Российской Федерации по Владимирской области предоставлен ответ правоохранительных органов Словакии (письмо от 23.06.2018 № 2/3268).

В то же время из Акта и предоставленных в настоящее дело Санкт-Петербургской таможней документов не представляется возможным достоверно установить какой именно правоохранительный орган Словакии направил ответ в Управление Министерства внутренних дел Российской Федерации по Владимирской области.

По информации правоохранительных органов Словакии компания LSA GROUP INK расположена по адресу: <...>. Налепку, 346, регистрационный номер 36348902.

При проверке указанного адреса установлено, что по данному адресу расположено здание, которое принадлежит Дивко Душану.

В ходе опроса Дивко Душан пояснил, что ранее компания LSA GROUP INK располагалась по указанному адресу, однако, в настоящее время фирма LSA GROUP INK по данному адресу не располагается. Из пояснений указанного лица, отраженных в Акте, не следует, с какого именно момента компания LSA GROUP INK не располагается по вышеуказанному адресу.

Также по информации правоохранительных органов Словакии сообщается, что в ходе опроса главного представителя компании LSA GROUP INK ФИО6, установлено, что компания LSA GROUP INK в настоящее время не является действующей.

Налогово-таможенный департамент Эстонской Республики письмами от 09.05.2018 №14-1/11213-2 и от 05.06.2018 №14-1/11322-1 предоставил из таможенной электронной базы экспортные декларации и сведения.

В экспортных декларациях указана страна происхождения товаров Китай (CH).

Судом установлено, что в Акте отражены следующие экспортные декларации №17ЕЕ1310ЕЕ72828466, №16ЕЕ1310ЕЕ72785147, №16ЕЕ1310ЕЕ72202436, №16ЕЕ1310ЕЕ72509503, №18ЕЕ1310ЕЕ71142409, №18ЕЕ1310ЕЕ72145321, №18ЕЕ1310ЕЕ71583557, №17ЕЕ1310ЕЕ70983574.

Указанные экспортные декларации, полученные от налогово-таможенного департамента Эстонской Республики, представлены Санкт-Петербургской таможней в материалы настоящего дела.

При этом, анализируя вышеуказанные экспортные декларации Санкт-Петербургская таможня сопоставляет их с таможенными декларациями №10103080/181017/0049098, №10103080/311016/0029788, №10103080/310816/0018901, №10103080/041016/0024654, №10210100/250418/0011676, №10210100/300718/0021628, №10210100/060618/0016018, №10103080/180417/0016679.

На стр.25 Акта таможенный орган приходит к выводу о выявлении несоответствия сведений о стране происхождении товаров «подшипники роликовые и шариковые …», заявленных при таможенном декларировании товара в налогово-таможенном департаменте Эстонской Республики со сведениями, заявленными при таможенном декларировании проверяемого товара на территории ЕАЭС (Таможенного союза) по ДТ №№ 10103080/310816/0018901, 10103080/041016/0024654, 10103080/311016/0029788, 10103080/180417/0016679, 10103080/180417/0016779, 10103080/181017/0049098, 10210100/250418/0011676, 10210100/060618/001018, 10210100/300718/0021628.

Исходя из содержания Акта, следует, что Санкт-Петербургской таможней с полученными от налогово-таможенного департамента Эстонской Республики экспортными декларациями сопоставлены только декларации на товары №10103080/181017/0049098, №10103080/311016/0029788, №10103080/180417/0016679, имеющие отношение к ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс».

Анализа и сопоставления по иным таможенным декларациям, поданным на территории ЕАЭС, ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» от имени ООО «ЛСА-Санкт-Петербург» в Акте не приводится.

Информация о выявлении несоответствия сведений о стране происхождении товаров «подшипники роликовые и шариковые …», заявленных при таможенном декларировании товара в Эстонской Республике со сведениями, заявленными при таможенном декларировании товара на территории ЕАЭС по иным таможенным декларациям в описательной части Акта также отсутствует.

30.09.2019 Санкт-Петербургской таможней вынесено решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ (далее – Решение), в соответствии с которым в ДТ вносятся изменения в графы 16 «Страна происхождения», 34 «Код страны происхождения», 47 «Исчисление платежей». В графе 16 «Страна происхождения» таможенный орган указал «РАЗНЫЕ» и «НЕИЗВЕСТНА».

На основании вышеуказанных Решения и Акта Санкт-Петербургская таможня направила в адрес ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» уведомления о неуплаченных в установленный срок таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней по ДТ, а именно: уведомление от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005516, уведомление от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005518, уведомление от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005520, уведомление от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005522, уведомление от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005524, уведомление от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005526, уведомление от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005528, уведомление от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005530, уведомление от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005532, уведомление от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005534, уведомление от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005536, уведомление от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005538, уведомление от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005540, уведомление от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005542, уведомление от 31.10.2019 №10210000/У2019/0005544 (далее – Уведомления).

Согласно Уведомлениям ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» надлежит уплатить по ДТ таможенные платежи на общую сумму 18 287 892,28 руб.

Из Акта не следует, что ООО «ЛСА-Санкт-Петербург» представило ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» фиктивные либо недействительные документы, подтверждающую страну происхождения товаров, заявленных в ДТ.

Поскольку ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» сведения о стране происхождения товаров были заявлены в ДТ на основании сертификатов о происхождении товаров, представленных ООО «ЛСА-Санкт-Петербург», ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» указало, что никакими иными сведениями и документами для целей определения страны происхождения товаров не располагало и не располагает, в том числе, не имело экспортных деклараций, отраженных в Акте, а именно: №17ЕЕ1310ЕЕ72828466, №16ЕЕ1310ЕЕ72785147, №16ЕЕ1310ЕЕ72202436, №16ЕЕ1310ЕЕ72509503, №18ЕЕ1310ЕЕ71142409, №18ЕЕ1310ЕЕ72145321, №18ЕЕ1310ЕЕ71583557, №17ЕЕ1310ЕЕ70983574.

Ссылаясь на то, что документы, предоставленные ООО «ЛСА-Санкт-Петербург», являлись достаточными для совершения таможенных операций и заявления достоверных сведений о стране происхождения товаров, экспортные декларации не являются обязательными документами для направления и предоставления в таможенный орган, ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными Уведомлений.

В силу статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно п.8 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 №49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза» принимая во внимание публичный характер таможенных правоотношений, при оценке соблюдения декларантом (здесь и далее также - таможенный представитель) данных требований Таможенного кодекса судам следует исходить из презумпции достоверности информации (документов, сведений), представленной декларантом в ходе таможенного контроля, бремя опровержения которой лежит на таможенном органе (ч.5 ст.200 АПК РФ).

Статьей 71 АПК РФ установлено, что арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Доказательство признается арбитражным судом достоверным, если в результате его проверки и исследования выясняется, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности. Каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами. Никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы

Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, заслушав доводы представителей сторон, суд признает требование заявителя обоснованным и подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

С 01.01.2018 в ЕАЭС осуществляется единое таможенное регулирование в соответствии с ТК ЕАЭС и регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и актами, составляющими право ЕАЭС, а также в соответствии с положениями Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астана 29.05.2014) (далее – Договор).

В соответствии с пунктом 4 статьи 405 ТК ЕАЭС в случае совершения таможенных операций таможенным представителем от имени декларанта таможенный представитель несет с таким декларантом солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в полном размере подлежащей исполнению обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

Согласно пункту 3 статьи 55 ТК ЕАЭС в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов таможенный орган в порядке и сроки, которые устанавливаются законодательством государств-членов, направляет плательщику таможенных пошлин, налогов, а также лицам, которые в соответствии с настоящим Кодексом несут с плательщиком таможенных пошлин, налогов солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов или, если это предусмотрено законодательством государств-членов, - субсидиарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, уведомление о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи, и случаев, установленных законодательством государств-членов в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

Как установлено судом, ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс», являясь таможенным представителем, подавшим ДТ от имени ООО «ЛСА-Санкт-Петербург», получило от Санкт-Петербургской таможни Уведомления, вынесенные на основании принятых Санкт-Петербургской таможней Акта и Решения о внесении изменений (дополнений) в ДТ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 405 ТК ЕАЭС при наступлении предусмотренных в соответствии с настоящим Кодексом обстоятельств, при которых обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин подлежит исполнению, такая обязанность исполняется таможенным представителем солидарно с представляемым им лицом, за исключением случаев, когда исполнение такой обязанности связано: 1) с несоблюдением условий использования товаров в соответствии с таможенной процедурой, под которую помещены товары; 2) с изменением сроков уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с главой 8 настоящего Кодекса; 3) с совершением действий в нарушение целей и условий предоставления льгот по уплате таможенных пошлин, налогов и (или) ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами в связи с применением таких льгот.

В силу пункта 6 статьи 405 ТК ЕАЭС законодательством государств-членов могут устанавливаться иные случаи, чем случаи, указанные в пункте 5 настоящей статьи, когда обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, возникшая солидарно с декларантом, не подлежит исполнению таможенным представителем.

В соответствии с частью 7 статьи 346 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон о таможенном регулировании, ФЗ №289) в случае совершения таможенных операций таможенным представителем от имени декларанта таможенный представитель несет с таким декларантом солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней, таможенных сборов в полном размере подлежащей исполнению обязанности по уплате таможенных платежей, за исключением случаев, указанных в пункте 5 статьи 405 Кодекса Союза, а также в случае, если исполнение такой обязанности связано с использованием при подаче декларации на товары поддельных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, не имеющих юридической силы, и при условии, что таможенный представитель доказал, что он не знал и не должен был знать о незаконности перемещения товаров через таможенную границу Союза, что будет установлено решением суда или таможенного органа.

Поскольку установление судом факта того, что таможенный представитель не знал и не должен был знать о незаконности перемещения товаров через таможенную границу Союза порождает юридические последствия в сфере предпринимательской деятельности, а именно будет являться одним из условий для освобождения таможенного представителя от солидарной обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней, таможенных сборов в соответствии с частью 7 статьи 346 Закона о таможенном регулировании, суд считает требования ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.28 ТК ЕАЭС определение происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза, осуществляется в целях и по правилам определения происхождения товаров, которые предусмотрены в соответствии с Договором о Союзе.

Согласно п.1 ст.29 ТК ЕАЭС происхождение товаров подтверждается во всех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка зависит от происхождения товаров, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 6 статьи 29 ТК ЕАЭС предусмотрено, что документом о происхождении товара является декларация о происхождении товара или сертификат о происхождении товара. Происхождение товара подтверждается декларацией о происхождении товара или сертификатом о происхождении товара в соответствии с правилами определения происхождения ввозимых товаров или правилами определения происхождения вывозимых товаров.

Согласно п.1 ст.31 ТК ЕАЭС сертификат о происхождении товара – документ определенной формы, свидетельствующий о происхождении товара и выданный уполномоченным государственным органом или уполномоченной организацией страны (группы стран, таможенного союза стран, региона или части страны) происхождения товара или в случаях, установленных правилами определения происхождения ввозимых товаров или правилами определения происхождения вывозимых товаров, - страны (группы стран, таможенного союза стран, региона или части страны) вывоза товара.

Требования к сертификату о происхождении товара, в том числе к порядку его оформления и (или) заполнения, устанавливаются правилами определения происхождения ввозимых товаров или правилами определения происхождения вывозимых товаров.

Пунктом 4 статьи 31 ТК ЕАЭС установлено, что сертификат о происхождении товара не рассматривается в качестве документа о происхождении товара, если сертификат о происхождении товара оформлен с нарушениями требований к порядку его оформления и (или) заполнения, установленных правилами определения происхождения ввозимых товаров или правилами определения происхождения вывозимых товаров.

В силу п.1 ст. 314 ТК ЕАЭС при проведении таможенного контроля происхождения товаров проверяются документы о происхождении товаров, сведения о происхождении товаров, заявленные в таможенной декларации и (или) содержащиеся в представленных таможенным органам документах, в том числе достоверность сведений, содержащихся в документах о происхождении товаров, а также подлинность сертификатов о происхождении товаров, правильность их оформления и (или) заполнения.

Таможенный орган вправе направлять запрос (запросы) в государственный орган или уполномоченную организацию, выдавшую и (или) уполномоченную проверять сертификат о происхождении товара, в целях проведения проверки достоверности сведений, содержащихся в сертификате о происхождении товара, а также подлинности сертификата о происхождении товара и (или) получения дополнительных документов и (или) сведений в соответствии с правилами определения происхождения ввозимых товаров (п.2 ст. 314 ТК ЕАЭС).

Из анализа вышеуказанных нормативных положений следует, что целью таможенного контроля является установление правильного либо неправильного указания страны происхождения товара, так как основанием для предоставления тарифных преференций выступает факт происхождения товара из страны, входящей в перечень стран - пользователей схемой преференций.

При этом допустимым доказательством данного обстоятельства является надлежащим образом оформленный сертификат о происхождении товара.

Тем не менее, в соответствии с п.5 ст.314 ТК ЕАЭС происхождение товара считается неподтвержденным в следующих случаях:

1) не представлены, в том числе при применении формы таможенного контроля проверка таможенных, иных документов и (или) сведений, документы о происхождении товаров, если такие документы должны быть представлены в соответствии со статьей 29настоящего Кодекса;

2) по результатам проведенного таможенного контроля происхождения товаров выявлена недостоверность сведений, содержащихся в документах о происхождении товаров;

3) по результатам проведенного таможенного контроля происхождения товаров выявлено, что сертификат о происхождении товара не является подлинным либо такой сертификат о происхождении товара оформлен и (или) заполнен с нарушением требований к порядку его оформления и (или) заполнения;

4) государственным органом или уполномоченной организацией, выдавшей и (или) уполномоченной проверять сертификат о происхождении товара, в срок, установленный правилами определения происхождения ввозимых товаров, не представлены ответ на запрос, и (или) дополнительные документы, и (или) сведения, если такой запрос был направлен в соответствии с пунктом 2настоящей статьи;

5) иные случаи, определяемые Комиссией.

Согласно п.28 постановление Пленума ВС РФ от 26.11.2019 №49 оспаривание уведомлений о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, решений (действий), принятых (совершенных) таможенными органами при взыскании таможенных пошлин и налогов в соответствии с положениями главы 12 Закона о таможенном регулировании, возможно в том числе по мотиву неправомерности начисления таможенных платежей. В этом случае суд дает оценку законности решения таможенного органа, во исполнение которого направлено соответствующее уведомление, приняты решения о взыскании задолженности и совершены действия по их исполнению.

Согласно ч.1 ст.64 АПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

Как следует из Акта, ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» не являлось стороной внешнеэкономической сделки и проверяемым лицом в рамках проведенной Санкт-Петербургской таможенной проверки, в адрес ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» в рамках проведенного таможенного контроля не направлялся запрос Санкт-Петербургской таможни о предоставлении каких-либо документов, подтверждающих заявленную в ДТ страну происхождения товаров.

О проведенной Санкт-Петербургской таможней таможенной проверке ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» стало известно после получения направленной Санкт-Петербургской таможней выписки из Акта.

Таможенный представитель, проявив необходимую степень осмотрительности и получив от ООО «ЛСА-Санкт-Петербург» необходимые документы, в соответствии с п.6 ст.29 и п.1 ст.31 ТК ЕАЭС представило от имени ООО «ЛСА-Санкт-Петербург» надлежащие документы о происхождении товара – сертификаты о стране происхождения товара, отвечающие требованиям, установленным в приложении к Правилам определения происхождения товаров, утвержденным Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 13.07.2018 №49.

Позиция ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» об отсутствии сомнений в полученных от ООО «ЛСА-Санкт-Петербург» сертификатах о происхождении товаров также подтверждается выводами, изложенными в заключении таможенного эксперта ФИО7 от 11.04.2018 №12404006/0009233, согласно которому признаков изменения первоначального содержания печатных текстов (подчисток, дописок, допечаток, дорисовок, следов травления, смывания и пр.), замены частей документа, имитации оттисков печати не выявлено. Подпись в графе 8 выполнена пишущим прибором (шариковой ручкой), признаков подделки не выявлено.

Данное заключение таможенного эксперта также исключает неопределенность в действительности переставленных сертификатов о стране происхождения товаров.

Также как следует из п.3.1 контракта от 11.04.2011 №5-11, заключенного между ООО «ЛСА-Санкт-Петербург» и фирмой Interlaager OU, продавец поставляет товар покупателю на условиях CPT-Санкт-Петербург, если другие условия не оговорены дополнительно, что указывается в инвойсе на каждую отдельную поставку.

Согласно международному торговому термину Инкотермс базисные условия поставки CPT (carriage paid to) сообщают об обязанности продавца за свой счет и на свой риск получить экспортную лицензию или иное официальное разрешение и выполнить все таможенные формальности, необходимые для вывоза товара и его транспортировки через любую страну до поставки товара.

Соответственно, направление экспортной декларации в Эстонские таможенные органы и соблюдение всех таможенных формальностей на территории Эстонии возлагается согласно выбранным сторонами базисным условиям поставки именно на продавца, а не покупателя – ООО «ЛСА-Санкт-Петербург».

Согласно п.3.4 указанного контракта продавец одновременно с поставкой товара обязуется передать покупателю инвойс, упаковочные листы, сертификаты ТПП.

Таким образом, условия поставки исключали необходимость передачи от продавца покупателю экспортной декларации.

По информации ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс», предоставление экспортной декларации возможно в случае возникновения сомнений при заявлении таможенной стоимости товаров.

Так, например, согласно приказу ФТС России от 30.09.2011 №1978 «Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по предоставлению государственной услуги по принятию предварительных решений о стране происхождения товара» к запросу о принятии предварительного решения о стране происхождения товаров (п.24) не прилагается экспортная декларация в качестве документа, подтверждающего страну происхождения товара.

В Акте на стр.27 указано, что производитель «LSA GROUP INK» (Словакия) согласно сведениям, предоставленным правоохранительными органами Словакии, предпринимательскую деятельность в Словакии не осуществляет, а также коммерческую деятельность с российской компанией ООО «ЛСА – Санкт-Петербург» не ведет.

Однако, согласно выписке из реестра Министерства юстиции Словацкой Республики, представленной Обществом в материалы настоящего дела, не следует, что компания LSA GROUP INK, расположенная по адресу: <...>. Налепку, 346, регистрационный номер 36348902, в настоящее время ликвидирована, находится в стадии ликвидации или реорганизации. Более того, компания регулярно предоставляет необходимую отчетность.

Выписка из реестра Министерства юстиции Словацкой Республики, представленная ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс», опровергает доводы Санкт-Петербургской таможни, изложенные в Акте на стр.12, о том, что в настоящее время компания LSA GROUP INK не является действующей.

В материалы дела ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» представлено письмо Федеральной таможенной службы России от 27.08.2012 №14-42/43175 «О товарном знаке «LSA», согласно которому правообладателем указанного торгового знака является ООО «Первое Металлургическое» (Prva zeleziarska, s.r.o), расположенное по адресу 01701, <...> Словакия (Povazcka Bystrica, Kpt. Nalepku 346, SK-017 01, Slovaquie), лицензиатом – ЛСА ГРУП ИНК (LSA GROUP INC), а уполномоченным импортером – ООО «ЛСА-Санкт-Петербург» (ИНН <***>, юридический адрес: 197342, <...>, лит.К, пом.11Н).

Таким образом, у таможенного органа была информация о действительном местонахождении правообладателя, а также возможность направления запроса на предмет получения от правообладателя информации о стране происхождения товаров, заявленных по ДТ.

В Акте указано, что Владимирской таможней направлен запрос в Торгово-промышленную палату Владимирской области об оказании содействия в получении дополнительной информации от Торгово-промышленной палаты Эстонии и Торгово-промышленной палаты Словакии в целях проведения таможенного контроля происхождения товаров.

Письмом Торгово-промышленной палаты Эстонии от 29.06.2018 № 215, представленным Санкт-Петербургской таможней в материалы настоящего дела, направлены сведения о том, что Торгово-промышленная палата Эстонии подтверждает выдачу сертификатов происхождения отправителю товаров INTERLAAGER OU, а именно: № ЕЕ261623 от 30.09.2016, № ЕЕ287107 от 16.08.2018, № ЕЕ282584 от 08.01.2018, № ЕЕ283707 от 02.02.2018, однако копии документов, связанных с выдачей сертификатов о происхождении товаров не представлены.

При этом в поданных ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» ДТ на территории ЕАЭС фигурирует исключительно сертификат о происхождении товаров № ЕЕ282584 от 08.01.2018, по которому не проходил анализ экспортной декларации в рамках проведенной таможенной проверки.

Как было указано в Акте, сертификат о происхождении товаров № ЕЕ282584 от 08.01.2018 был предоставлен по ДТ № 10103080/120118/0000745.

При этом, сравнительный анализ ДТ № 10103080/120118/0000745 и экспортной декларации, поданной на территории Эстонии, в Акте отсутствует.

Информация о получении Санкт-Петербургской таможней экспортной декларации тождественной с ДТ № 10103080/120118/0000745 в материалы настоящего дела не представлена.

В соответствии с положениями Памятки о правилах определения происхождения товаров при импорте в Евразийский экономический союз, утвержденной Коллегией Евразийской экономической комиссии, документ о происхождении товара (сертификат о происхождении товара) выдается на одну партию товара.

Из Акта не следует, что Санкт-Петербургская таможня, соотнося ДТ №10103080/181017/0049098, №10103080/311016/0029788, №10103080/180417/0016679, поданные ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс», с экспортными декларациями №17ЕЕ1310ЕЕ72828466, №16ЕЕ1310ЕЕ72785147, №17ЕЕ1310ЕЕ70983574, поданными компанией «INTERLAAGER OU» на территории Эстонии, проводила по ним процедуру верификации сертификатов о происхождении товаров, а имен: сертификата № ЕЕ262505 от 28.10.2016 по ДТ № 10103080/311016/0029788, сертификата № ЕЕ278078 от 13.10.2017 по ДТ № 10103080/181017/0049098 и сертификата № ЕЕ271227 от 13.04.2017 по ДТ №10103080/180417/0016679.

Согласно п.10 главы 2 Специального приложения «К» к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 26.06.1999 в тех случаях, когда товары не импортируются непосредственно из страны происхождения, а направляются через территорию третьей страны, должно быть разрешено оформление сертификатов о происхождении органами власти или органами, уполномоченными выдавать такие сертификаты, в этой третьей стране на основании сертификата о происхождении, ранее выданного в стране происхождения этих товаров.

Ссылаясь на указанную норму в Акте таможенный орган не подтверждает факт того, что им направлялся запрос в адрес Торгово-промышленной палаты Словакии, а также факт полученного ответа на направленным запрос в Торгово-промышленную палату Словакии.

Как указано в Акте на стр.28, согласно сведениям, представленным Владимирской таможней, с 01.08.2012 компания Hangzhou Super Force Parts Co., LTD (Китай) производит товары (подшипники, термостаты) торговой марки «LSA», «SALSAL» по доверенности от правообладателя торгового знака компании «LSA Group INC», выданной ФИО8

При этом в 31 графе ДТ указан торговый знак «SAL», отличающийся от приведенных таможней, и изготовитель LSA GROUP INK. Указанное не опровергнуто и не может свидетельствовать о производстве заявленных товаров по ДТ именно в Китае.

В Акте также не содержится информации о направлении запроса и предоставлении ответов на запросы от Торгово-промышленной палаты Китая о факте производства товаров, заявленных по ДТ.

Соответственно, таможенный орган при вынесении Акта руководствовался неполными данными, которые в свою очередь послужили основанием для вынесения оспариваемых заявителем Уведомлений.

Согласно п.2 ст. 54 Конституции Российской Федерации, никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон.

4 сентября 2018 года вступил в силу новый Федеральный закон от 03.08.2018 №289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – ФЗ №289).

Согласно части 1 статьи 6 настоящего ФЗ №289, акты законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании, а также указы Президента Российской Федерации, постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации, нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, принятые в соответствии с настоящим Федеральным законом (далее - иные правовые акты Российской Федерации в сфере таможенного регулирования), применяются к отношениям, возникшим со дня вступления их в силу, и не имеют обратной силы, за исключением случаев, установленных частью 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 6 ФЗ №289 установлено, что положения актов законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании и иных правовых актов Российской Федерации в сфере таможенного регулирования, улучшающие положение лиц, имеют обратную силу в случаях, если предусматривают это. Акты законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании и иные правовые акты Российской Федерации в сфере таможенного регулирования могут иметь обратную силу в случаях, если это предусмотрено международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования или федеральными законами.

В соответствии с пунктом 4 статьи 392 ФЗ №289 установлено, что положения настоящего Федерального закона в части прекращения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов распространяются на правоотношения, возникшие до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Таким образом, введенные в действие нормы, прекращающие по тем или иным основаниям обязанность по уплате таможенных платежей, имеют обратную силу (распространяются на ранее сложившиеся правоотношения).

Согласно п. 7 ст. 346 Закона №289-ФЗ, в случае совершения таможенных операций таможенным представителем от имени декларанта, таможенный представитель несет с таким декларантом солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней, таможенных сборов в полном размере подлежащей исполнению обязанности по уплате таможенных платежей, за исключением случаев, указанных в пункте 5 статьи 405 Таможенного кодекса ЕАЭС, а также в случае, если исполнение такой обязанности связано с использованием при подаче декларации на товары поддельных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, не имеющих юридической силы, и при условии, что таможенный представитель доказал, что он не знал и не должен был знать о незаконности перемещения товаров через таможенную границу Союза, что будет установлено решением суда или таможенного органа.

При этом, таможенным органом не было установлено каких-либо доказательств причастности таможенного представителя к изготовлению и предоставлению в таможенный орган при декларировании товара клиента поддельных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, не имеющих юридической силы.

Санкт-Петербургской таможня не доказала того, что представленные ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» к ДТ сертификаты о происхождении товаров не отвечали признакам действительных и подлинных документов: не содержали юридически значимую информацию; не содержали все необходимые для данного вида документов реквизиты: подписи сторон, печати; содержащаяся в представленных документах информация не была согласованной и взаимосвязанной.

Более того, таможенный орган не провел процедуру верификации в отношении всех спорных сертификатов о происхождении товаров (15 сертификатов), заявленных по ДТ, а ограничился лишь верификацией одного сертификата о происхождении товара №ЕЕ282584 от 08.01.2018. Экспортная декларация по данной поставке, из которой можно было бы предположить происхождение товара из Китая, таможенным органом в материалы настоящего дела не представлена.

ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» указал, а таможенный орган не опроверг, что экспортная декларация страны вывоза не является обязательным документом, прилагаемым к декларации на товары и подтверждающим сведения о стране происхождения товаров, заявленные в декларации на товары.

Напротив, как верно отмечает при данных обстоятельствах ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс», документом, свидетельствующим о происхождении ввозимого товара, является сертификат о происхождении товара (ст.31 ТК ЕАЭС).

Нарушения требований к порядку оформления представленных сертификатов о происхождении товаров Санкт-Петербургской таможней не выявлено.

Санкт-Петербургской таможней не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что таможенный представитель (ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс») знал или должен был знать о способе перемещения и схеме поставки заявленных по ДТ товаров через таможенную границу Союза, а также об изготовлении товаров, заявленных по ДТ, в стране отличной от Словацкой Республики.

Доказательств того, что таможенный представитель знал или должен был знать о предполагаемой недостоверности заявленных сведений о стране происхождения товаров декларанта ООО «ЛСА-Санкт-Петербург», а тем более, что таможенный представитель скрывал данную информацию либо способствовал ее искажению в отношениях с таможенными органами, со стороны Санкт-Петербургской таможни в материалы настоящего дела не представлено.

Санкт-Петербургской таможней также не представлено суду доказательств того, что для подтверждения сведений о стране происхождения товаров ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» изготовлены и предоставлены поддельные документы, документы, полученные незаконным путем, документы, не имеющие юридической силы, послужившие основанием к неуплате таможенных платежей по направленным Уведомлениям.

Исходя из нормы п. 7 ст. ст. 346 ФЗ №289, суд по настоящему делу установил доказанным факт непричастности ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» к использованию при подаче деклараций на товары поддельных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, не имеющих юридической силы, а также, что таможенный представитель не знал и не должен был знать о недостоверности сведений о стране происхождения товаров в представленных сертификатах. В этой связи его солидарная ответственность должна быть прекращена.

Следовательно, таможенный орган необоснованно возложил на заявителя солидарную обязанность по уплате антидемпинговых пошлин и пеней и неправомерно направил заявителю оспариваемые в рамках настоящего дела Уведомления.

Исследовав и оценив представленные лицами, участвующими в деле, доказательства по правилам статей 65 и 71 АПК РФ, суд пришел к выводу о недоказанности недостоверных сведений о стране происхождения товаров при подаче ДТ.

Таким образом, требования ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» о признании недействительными Уведомлений о не уплаченных в установленный срок суммах антидемпинговых пошлин и пени, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ с таможенного органа в пользу заявителя подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд

решил:

Признать недействительными уведомления Санкт-Петербургской таможни от 31.10.2019 о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней №10210000/У2019/0005516, №10210000/У2019/0005518, №10210000/У2019/0005520, №10210000/У2019/0005522, №10210000/У2019/0005524, №10210000/У2019/0005526, №10210000/У2019/0005528, №10210000/У2019/0005530, №10210000/У2019/0005532, №10210000/У2019/0005534, №10210000/У2019/0005536, №10210000/У2019/0005538, №10210000/У2019/0005540, №10210000/У2019/0005542, №10210000/У2019/0005544 на общую сумму 18 287 892,28 руб.

Взыскать с Санкт-Петербургской таможни в пользу Общества с ограниченной ответственностью «ТАМАРИКС Лоджистикс» расходы по оплате государственной пошлины в размере 45 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Лебедева И.В.