Решение от 3 июня 2021 г. по делу № А40-251919/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-251919/19-115-5910
г. Москва
03 июня 2021 г.
Резолютивная часть оглашена 27 мая 2021 г.

Решение в полном объеме изготовлено 03 июня 2021 г.

Арбитражный суд в составе судьи Нагорной А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) ФИО2 (бывший генеральный директор ООО «ШАНС»)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 121351, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

третье лицо: Общество с ограниченной ответственностью «ШАНС» (зарегистрированное по адресу: 121552, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 13.08.2009, ИНН: <***>) в лице конкурсного управляющего ФИО3 (170006, г. Тверь, а/я 619)

о признании незаконным и отмене полностью решения от 20.12.2017 г. № 21/47 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (с учетом уточнений требований от 11.01.2021 г., принятого 23.03.2021 г.).

при участии представителей:

от заявителя – ФИО2 (личность подтверждена паспортом), ФИО4 по доверенности от 01.03.2021 №77АГ5974608,

от ответчика – ФИО5 по доверенности от 19.04.2021 №06-23/19110, ФИО6 по доверенности от 29.12.2020 №787,

от третьего лица – представитель не явился, о заседании извещен;

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 (бывший генеральный директор ООО «ШАНС») (далее – заявитель, ФИО2) обратился в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании незаконным и отмене полностью решения от 20.12.2017 г. № 21/47 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (с учетом уточнений требований от 11.01.2021 г., принятого 23.03.2021 г.).

Определением суда к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора привлечено Общество с ограниченной ответственностью «ШАНС» (далее – Общество, налогоплательщик).

В судебном заседании, в порядке ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), объявлялся перерыв с 20.05.2021 г. по 27.05.2021 г.

Представитель третьего лица в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в порядке ст. 123 АПК РФ. Судебное заседание проведено в отсутствии третьего лица, в порядке ст. 156 АПК РФ.

В судебном заседании представители заявителя поддержали требования по доводам заявления и письменных пояснений; представители ответчика возражали по доводам оспариваемого решения, отзыва на заявление и письменных объяснений.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования общества не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

По итогам выездной налоговой проверки Инспекцией составлен акт выездной налоговой проверки от 30.06.2017 № 21/26. По результатам рассмотрения материалов проверки, а также письменных возражений налогоплательщика, Инспекцией принято Решение от 20.12.2017 № 21/47 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», согласно которому обществу доначислен налог на добавленную стоимость в размере 43 884 136 руб., штраф - 5 561 820 руб., пени - 8 690 554 руб.

В обжалуемом решении уполномоченного органа содержатся выводы о том, что в период полномочий генерального директора ООО «ШАНС» - ФИО2, общество вступало в сомнительные взаимоотношения с «фирмами-однодневками», которые являлись его контрагентами и по мнению налогового органа не порождали реальной хозяйственной деятельности.

На основании вышеуказанного решения уполномоченного органа 12.04.2019г. определением Арбитражного суда г. Москвы по делу №А40-233293/17-129-290 «Б» с ФИО2 в пользу Общества с ограниченной ответственностью «ШАНС» взысканы убытки в размере 43.321.026,81 руб.

Заявитель считает принятое уполномоченным органом решение незаконным и необоснованным нарушающим его права законные интересы повлёкшее незаконное взыскание непосредственно с бывшего генерального директора ООО «ШАНС» убытков в размере 43.321.026,81 руб., связанное с осуществлением ООО «ШАНС» не реальной хозяйственной деятельности якобы с «фирмами-однодневками» в период полномочий генерального директора ФИО2, которое установлено в оспариваемом решении. Утверждает, что исследование доказательств обоснованности, реальности, возмездности взаимоотношений ООО «Шанс» с его контрагентами по существу в обособленном споре по делу о несостоятельности (банкротстве) №А40-233293/17-129-290 «Б» не проводилось.

ФИО2, полагая, что данное решение принято с нарушением норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) и нарушает его права и законные интересы, обратился с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы России по г. Москве (далее – УФНС России по г. Москве).

25.07.2019г. от УФНС России по г. Москве, был получен ответ, об оставлении жалобы ФИО2 без рассмотрения, в связи с отсутствием полномочий для его обжалования, что послужило основанием к его обращению в суд с требованиями по настоящему делу. Однако с учетом определения Арбитражного суда г. Москвы 12.04.2019г. по делу №А40-233293/17-129-290 «Б» о привлечении ФИО2 к субсидиарной ответственности указанный вывод следует признать не соответствующим фактическим обстоятельствам, в связи с чем требования заявителя по настоящему делу рассмотрены судом по существу.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований о признании незаконным и отмене полностью решения от 20.12.2017 г. № 21/47 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, суд исходил из следующего.

ФИО2, обращаясь в суд с настоящим заявлением об оспаривании решения налоговой инспекции, утверждает, что реальность операций имела место быть, так как оплаченный, поставленный от контрагентов товар в дальнейшем был реализован конечным покупателям в частности ТД «Уютный Хуторок».

Суд считает, что заявителем не опровергнуты выводы решения Инспекции от 20.12.2017 № 21/47 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Шанс», и представлены достоверные доказательства доводов, на которые он ссылался в ходе рассмотрения дела. Более того, производство по настоящему делу заявитель пытался использовать для пересмотра выводов определения Арбитражного суда г. Москвы 12.04.2019г. по делу №А40-233293/17-129-290 «Б», что не соответствует законодательству и не может быть поддержано судом.

Лицом, в отношении которого проводилась выездная налоговая проверка являлось ООО «Шанс». Предметом проверки являлось определение правильности исчисления и уплаты налогов и сборов организацией ООО «Шанс», результаты проверки отражены в Акте выездной налоговой проверки от 30.06.2017 №21/26 организации ООО «Шанс», Решением от 20.12.2017 №21/47 организация ООО «Шанс» привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Оспариваемое решение налогового органа не содержит обязательных предписаний в отношении ФИО2 и не затрагивает его прав и законных интересов, поскольку принято в отношении иного лица - ООО «Шанс».

Решение от 20.12.2017 №21/47 не создает для заявителя каких-либо ограничений или запретов для осуществления предпринимательской деятельности.

Как указано в определении Верховного Суда Российской Федерации от 13.09.2018 №305-КГ 18-14400 по аналогичному делу, в рамках которого подлежали оценке доводы заявителя о том, что оспариваемым решением налогового органа напрямую затрагиваются его права, как бывшего учредителя и руководителя общества, суды, руководствуясь статьями 198, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, положениями Налогового кодекса Российской Федерации, правомерно установили, что оспариваемым решением налогового органа не заявитель, а общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения. Таким образом, суды обоснованно пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований заявителя ввиду недоказанности факта нарушения оспариваемым решением именно его прав и законных интересов.

По доводам, изложенным в исковом заявлении и письменных пояснениях ФИО2, а именно, что не представляется возможным реализовывать Обществом несуществующую продукцию (товар) соответственно еще раз подтверждает и доказывает надуманность, противоречивость и недостоверность сделанных налоговым органом выводов о без товарности операций с контрагентами, суд сообщает следующее.

Представленные заявителем в суд документы в подтверждение его позиции также представлялись в ходе проведения выездной налоговой проверки, которым дана надлежащая оценка, и которые легли в основу оспариваемого решения.

Так, в ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом установлен факт осуществления ООО «ШАНС» в проверяемый период финансово-хозяйственной деятельности с организациями контрагентами, отвечающими признакам фирм-«однодневок», зарегистрированных по подложным документам на Ф.И.О и паспортные данные лиц, фактически не имеющих отношения к предпринимательской деятельности и отрицающих факт подписания каких-либо документов, представленных ООО «ШАНС» в обоснование понесенных расходов и заявленных вычетов по НДС.

По результату проведенных контрольных мероприятий установлено, что объем денежных средств, списанный с расчетных счетов ООО «ШАНС», распределялись, в том числе, транзитными перечислениями, через юридические лица, отвечающие признакам фирм «однодневок», а именно: ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>; ООО «КОРН» ИНН <***>; ООО «ПРОДТОРГ» ИНН <***>; ООО «ЛИДЕР» ИНН <***>; ООО «ПРОДИТЭК» ИНН <***>.

Налоговым органом в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ШАНС» и ООО «ФУДТОРГ» установлены следующие факты: товарно-транспортные накладные, предусмотренные п. 1.3 договора №009/2-П-2012 от 02.07.2012г. между ООО «ШАНС» и ООО «ФУДТОРГ» отсутствуют; ветеринарные сопроводительные документы (ветеринарные сертификаты, ветеринарные свидетельства, ветеринарные справки), характеризующие территориальное и видовое происхождение, ветеринарно-санитарное состояние и эпизоотическое состояние места его выхода, в том числе заполненные корешки ветеринарных сопроводительных документов по взаимоотношениям с ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***> - отсутствуют (т. 16 л. 77-97); какими-либо сведениями о представителях ООО «ФУДТОРГ», а равно как уполномоченных лиц ООО «ШАНС», непосредственно участвовавших в финансово-хозяйственных взаимоотношениях проверяемый налогоплательщик не обладает; какие-либо извещения, уведомления или иные подобного рода документы, поступившие от ООО «ФУДТОРГ», у проверяемого налогоплательщика отсутствуют; доверенности в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ШАНС» и ООО «ФУДТОРГ», как выданные, так и полученные отсутствуют; приказы о назначении лиц, ответственных за поставки ТМЦ / выполнение услуг от имени ООО «ФУДТОРГ» отсутствуют.

В отношении финансово-хозяйственной деятельности ООО «ФУДТОРГ» Инспекций в ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлено следующее:

-организация представляет отчётность с минимальными показателями, не соответствующими фактическим оборотам организации, предположительно для уклонения от блокировки счёта (т. 23 л. 69-118);

-организация зарегистрирована на Ф.И.О. и паспортные данные лица, чьи свидетельские показания отрицают факт какого либо участия в финансово-хозяйственной деятельности ООО «ФУДТОРГ» (т. 24 л. 70-73);

-организация не располагалась и не располагается по адресу регистрации, какие-либо правоустанавливающие документы, позволяющие установить место расположения постоянно действующего исполнительного органа ООО «ФУДТОРГ» на территории г. Москвы, не зарегистрированы. В Департаменте Имущества г. Москвы отсутствуют какие-либо данные о регистрации имущественных прав ООО «ФУДТОРГ». Собственники нежилых помещений по адресу регистрации ООО «ФУДТОРГ» не подтверждают факт наличия каких-либо взаимоотношений с указанным Обществом, в настоящее время, а также в проверяемый период;

-у ООО «ФУДТОРГ» зарегистрирован -1 - (Один) расчётный счёт. Движение денежных средств имеет хаотичную направленность, с различным назначением платежа. При анализе движения денежных средств по расчётным счётам ООО «ФУДТОРГ» Инспекцией установлена идентичность сумм, поступивших на счёт и списанных со счёта (с учётом списания средств, за обслуживание счёта в банке). Перечисление и списание денежных средств осуществлялось в течение от 1-го до 3-х дней на расчётные счета организаций, отвечающие признаком фирм «однодневок», находящихся в розыске, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчётность, зарегистрированные по «массовым» адресам на Ф.И.О. и паспортные данные граждан, являющихся «массовыми» руководителям и учредителями юридических лиц. Операции по расчётным счётам осуществлялись на общую сумму превышающую 1 650 ООО ООО рублей, что не согласуется с данными, отраженными в налоговых декларациях, уставным капиталом Общества, отсутствующим штатом, отсутствующим имуществом, а также иными характерными признаками реально осуществляющего коммерческую деятельность юридического лица;

-установленные в ходе проверки контрагенты ООО «ФУДТОРГ», отражённые в расширенной банковской выписке, полученной в рамках ст. 86 НК РФ, подтверждают факт организации неустановленными лицами схемы ухода ООО «ШАНС» от налогообложения посредством транзитных операций по расчетным счетам, в том числе с использованием аффилированных компаний;

-установить факт наличия какого-либо имущества и/или основных средств ООО «ФУДТОРГ», необходимого для осуществления предпринимательской деятельности не представляется возможным. Согласно данных, представленных администрирующим ООО «ФУДТОРГ» налоговым органом у организации отсутствует какое-либо имущество, подлежащее обязательной государственной регистрации (земельные участки, объекты недвижимости, автотранспортные средства и прочее), за исключением уставного капитала;

-по результату проведенных контрольных мероприятий в отношении организаций-контрагентов ООО «ФУДТОРГ» установлено, что объем денежных средств, поступавший на расчетный счет ООО «ФУДТОРГ» распределялся в дальнейшем, в том числе между аффилированными (взаимозависимыми) компаниями с целью незаконного завышения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и искусственного уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

-гр. РФ ФИО2 (генеральный директор ООО «ШАНС» в период с 13.08.2009г. по 05.12.2011г. и в период с 27.11.2012г. по 28.09.2015г.), отраженный в первичной документации как должностное лицо от ООО «ШАНС», ответственное за приемку ТМЦ от ООО «ФУДТОРГ» не смог дать каких либо сведений / информации, подтверждающих реальность поставок мясной продукции (т. 15 л. 1-13);

-Гр. РФ ФИО7 (генеральный директор ООО «ШАНС» в период с 06.12.2011г. по 26.11.2012г.) в своих свидетельских показаниях сообщила, что компания ООО «ФУДТОРГ» не известна, договор представленных на обозрение между ООО «ШАНС» и ООО «ФУДТОРГ» не подписывала. Подпись напротив Ф.И.О. гр. РФ ФИО7 ей не принадлежит (т. 15 л. 14-18);

-По результатам осмотра территорий, помещений и предметов по адресу, отраженному в первичной документации между ООО «ФУДТОРГ» и ООО «ШАНС»: <...> установлен факт отсутствия технической возможности хранения продовольственных товаров (т. 23 л. 62-63);

-Сотрудники ООО «ШАНС», ответственные за приемку ТМЦ отрицают факт каких-либо взаимоотношений с ООО «ФУДТОРГ».

Таким образом, фактически ООО «ФУДТОРГ» с момента постановки на налоговый учет в налоговых органах, осуществляло финансово-хозяйственную деятельность исключительно в целях реализации «транзита» движения денежных средств, поступавших с расчетных счетов, в том числе ООО «ШАНС» и документального оформления схемы бестоварной реализации.

Оспариваемым решением в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ШАНС» и ООО «ПРОДИТЭК» установлены следующие факты:

-товарно-транспортные накладные между ООО «ШАНС» и ООО «ПРОДИТЭК» отсутствуют;

-ветеринарные сопроводительные документы (ветеринарные сертификаты, ветеринарные свидетельства, ветеринарные справки), характеризующие территориальное и видовое происхождение, ветеринарно-санитарное состояние и эпизоотическое состояние места его выхода, в том числе заполненные корешки ветеринарных сопроводительных документов по взаимоотношениям с ООО «ПРОДИТЭК» ИНН <***> - отсутствуют (т. 28 л. 53-54);

-какими-либо сведениями о представителях ООО «ПРОДИТЭК», а равно как уполномоченных лиц ООО «ШАНС», непосредственно участвовавших в финансово-хозяйственных взаимоотношениях проверяемый налогоплательщик не обладает;

-какие-либо извещения, уведомления или иные подобного рода документы, поступившие от ООО «ПРОДИТЭК», у проверяемого налогоплательщика отсутствуют;

-доверенности в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ШАНС» и ООО «ПРОДИТЭК», как выданные, так и полученные отсутствуют;

-приказы о назначении лиц, ответственных за поставки ТМЦ / выполнение услуг от имени ООО «ПРОДИТЭК» отсутствуют.

В отношении финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПРОДИТЭК» в ходе проведения выездной налоговой проверки выявлено следующее:

-организация представляет отчётность с минимальными показателями, не соответствующими фактическим оборотам организации, в целях уклонения от приостановления операций по расчетным счетам (т. 28 л. 55-112 т. 29 л. 1-25);

-организация зарегистрирована на Ф.И.О. и паспортные данные лица, чьи свидетельские показания отрицают факт какого либо участия в финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПРОДИТЭК» (т. 29 л. 29-34);

-организация не располагалась и не располагается по адресу регистрации, какие-либо правоустанавливающие документы, позволяющие установить место расположения постоянно действующего исполнительного органа ООО «ПРОДИТЭК» на территории г. Москвы, не зарегистрированы. В Департаменте Имущества г. Москвы отсутствуют какие-либо данные о регистрации имущественных прав ООО «ПРОДИТЭК» (т. 28 л. 49-50).

-у ООО «ПРОДИТЭК» зарегистрирован -1- (Один) расчётный счёт. Движение денежных средств имеет хаотичную направленность, с различным назначением платежа. При анализе движения денежных средств по расчётным счётам ООО «ПРОДИТЭК» Инспекцией установлена идентичность сумм, поступивших на счёт и списанных со счёта (с учётом списания средств, за обслуживание счёта в банке). Перечисление и списание денежных средств осуществлялось в течение от 1-го до 3-х дней на расчётные счета организаций, отвечающие признаком фирм «однодневок», находящихся в розыске, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчётность, зарегистрированные по «массовым» адресам на Ф.И.О. и паспортные данные граждан, являющихся «массовыми» руководителям и учредителями юридических лиц. Операции по расчётным счётам осуществлялись на общую сумму превышающую 170 ООО ООО рублей, что не согласуется с данными, отраженными в налоговых декларациях, уставным капиталом Общества, отсутствующим штатом, отсутствующим имуществом, а также иными характерными признаками реально осуществляющего коммерческую деятельность юридического лица (т. 29 л. 37-47);

-установленные в ходе проверки контрагенты ООО «ПРОДИТЭК», отражённые в расширенной банковской выписке, полученной в рамках ст. 86 НК РФ, подтверждают факт организации неустановленными лицами, схемы ухода ООО «ШАНС» от налогообложения посредством транзитных операций по расчетным счетам, в том числе с использованием аффилированных компаний;

-установить факт наличия какого-либо имущества и/или основных средств ООО «ПРОДИТЭК», необходимого для осуществления предпринимательской деятельности не представляется возможным. Согласно данных, представленных администрирующим ООО «ПРОДИТЭК» налоговым органом у организации отсутствует какое-либо имущество, подлежащее обязательной государственной регистрации (земельные участки, объекты недвижимости, автотранспортные средства и прочее), за исключением уставного капитала (т. 28 л. 51-52);

-гр. РФ ФИО2 (генеральный директор ООО «ШАНС» в период с 13.08.2009г. по 05.12.2011г. и в период с 27.11.2012г. по 28.09.2015г.), отраженный в первичной документации как должностное лицо от ООО «ШАНС», ответственное за приемку ТМЦ от ООО «ПРОДИТЭК» не смог дать каких либо сведений / информации, подтверждающих реальность поставок мясной продукции (т. 15 л. 1-13);

-По результатам осмотра территорий, помещений и предметов по адресу, отраженному в первичной документации между ООО «ПРОДИТЭК» и ООО «ШАНС»: <...> установлен факт отсутствия технической возможности хранения продовольственных товаров;

-Сотрудники ООО «ШАНС», ответственные за приемку ТМЦ отрицают факт каких либо взаимоотношений с ООО «ПРОДИТЭК».

В рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ШАНС» и ООО «ПРОДТОРГ» установлены следующие факты:

-товарно-транспортные накладные между ООО «ШАНС» и ООО «ПРОДТОРГ» отсутствуют;

-ветеринарные сопроводительные документы (ветеринарные сертификаты, ветеринарные свидетельства, ветеринарные справки), характеризующие территориальное и видовое происхождение, ветеринарно-санитарное состояние и эпизоотическое состояние места его выхода, в том числе заполненные корешки ветеринарных сопроводительных документов по взаимоотношениям с ООО «ПРОДТОРГ» ИНН <***>- отсутствуют (т. 30 л. 11);

-какими-либо сведениями о представителях ООО «ПРОДТОРГ», а равно как уполномоченных лиц ООО «ШАНС», непосредственно участвовавших в финансово-хозяйственных взаимоотношениях проверяемый налогоплательщик не обладает;

-какие-либо извещения, уведомления или иные подобного рода документы, поступившие от ООО «ПРОДТОРГ», у проверяемого налогоплательщика отсутствуют;

-доверенности в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ШАНС» и ООО «ПРОДТОРГ», как выданные, так и полученные отсутствуют;

-приказы о назначении лиц, ответственных за поставки ТМЦ / выполнение услуг от имени ООО «ПРОДТОРГ» отсутствуют.

Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки в отношении финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПРОДТОРГ» выявлено следующее:

-организация представляет отчётность с минимальными показателями, не соответствующими фактическим оборотам организации, предположительно для уклонения от блокировки счёта (т. 30 л. 12-93 т. 31 л. 1-52);

-организация зарегистрирована на Ф.И.О. и паспортные данные лица, чьи свидетельские показания отрицают факт какого либо участия в финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПРОДТОРГ» (т. 30 л. 4-8, т. 31 л. 56-61, л. 74-81);

-организация не располагалась и не располагается по адресу регистрации, какие-либо правоустанавливающие документы, позволяющие установить место расположения постоянно действующего исполнительного органа ООО «ПРОДТОРГ» на территории г. Москвы, не зарегистрированы. В Департаменте Имущества г. Москвы отсутствуют какие-либо данные о регистрации имущественных прав ООО «ПРОДТОРГ» (т. 30 л. 9-10);

-у ООО «ПРОДТОРГ» зарегистрирован -1- (Один) расчётный счёт. Движение денежных средств имеет хаотичную направленность, с различным назначением платежа. При анализе движения денежных средств по расчётным счётам ООО «ПРОДТОРГ» Инспекцией установлена идентичность сумм, поступивших на счёт и списанных со счёта (с учётом списания средств, за обслуживание счёта в банке). Перечисление и списание денежных средств осуществлялось в течение от 1-го до 3-х дней на расчётные счета организаций, отвечающие признаком фирм «однодневок», находящихся в розыске, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчётность, зарегистрированные по «массовым» адресам на Ф.И.О. и паспортные данные граждан, являющихся «массовыми» руководителям и учредителями юридических лиц. Операции по расчётным счётам осуществлялись на общую сумму превышающую 400 ООО ООО рублей, что не согласуется с данными, отраженными в налоговых декларациях, уставным капиталом Общества, отсутствующим штатом, отсутствующим имуществом, а также иными характерными признаками реально осуществляющего коммерческую деятельность юридического лица (т. 31л. 82-102);

-установленные в ходе проверки контрагенты ООО «ПРОДТОРГ», отражённые в расширенной банковской выписке, полученной в рамках ст. 86 НК РФ, подтверждают факт организации неустановленными лицами, схемы ухода ООО «ШАНС» от налогообложения посредством транзитных операций по расчетным счетам, в том числе с использованием аффилированных компаний;

-установить факт наличия какого-либо имущества и/или основных средств ООО «ПРОДТОРГ», необходимого для осуществления предпринимательской деятельности не представляется возможным. Согласно данных, представленных администрирующим ООО «ПРОДТОРГ» налоговым органом у организации отсутствует какое-либо имущество, подлежащее обязательной государственной регистрации (земельные участки, объекты недвижимости, автотранспортные средства и прочее), за исключением уставного капитала (т. 31 л. 55);

-по результату проведенных контрольных мероприятий в отношении организаций-контрагентов ООО «ПРОДТОРГ» установлено, что объем денежных средств, поступавший на расчетный счет ООО «ПРОДТОРГ» распределялся в дальнейшем, в том числе между аффилированными (взаимозависимыми) компаниями с целью незаконного завышения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и искусственного уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

-гр. РФ ФИО2 (генеральный директор ООО «ШАНС»), отраженный в первичной документации как должностное лицо от ООО «ШАНС», ответственное за приемку ТМЦ от ООО «ПРОДТОРГ» не смог дать каких либо сведений / информации, подтверждающих реальность поставок мясной продукции (т. 15 л. 1-13);

-По результатам осмотра территорий, помещений и предметов по адресу, отраженному в первичной документации между ООО «ПРОДТОРГ» и ООО «ШАНС»: <...> установлен факт отсутствия технической возможности хранения продовольственных товаров;

-Сотрудники ООО «ШАНС», ответственные за приемку ТМЦ отрицают факт каких либо взаимоотношений с ООО «ПРОДТОРГ».

В отношении финансово-хозяйственной деятельности ООО «КОМПЛЕКС» Инспекцией в ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлено следующее:

-организация зарегистрирована путем реорганизации в форме слияния юридических лиц, не представляющих сведения в отношении сотрудников по форме 2-НДФЛ, не представляющих более одного года бухгалтерскую и налоговую отчетность;

-Инспекцией установлено, что сведения / информация о расчетных счётах ООО «КОМПЛЕКС», открытых в банках иных кредитных учреждениях, отсутствуют.

-конкурсный управляющий ООО «КОМПЛЕКС» ИНН <***> в своих свидетельских показаниях сообщил, что указанное общество, являлось правопреемником ряда сомнительных организаций, в том числе ООО «ПРОДТОРГ» ИНН <***>;

-организация не располагалась и не располагается по адресу регистрации, какие-либо правоустанавливающие документы, позволяющие установить место расположения постоянно действующего исполнительного органа ООО «КОМПЛЕКС» на территории г. Владивостока, не зарегистрированы;

-установить факт наличия какого-либо имущества и/или основных средств ООО «КОМПЛЕКС», необходимого для осуществления предпринимательской деятельности не представляется возможным. Согласно данных, представленных администрирующим ООО «КОМПЛЕКС» налоговым органом у организации отсутствует какое-либо имущество, подлежащее обязательной государственной регистрации (земельные участки, объекты недвижимости, автотранспортные средства и прочее), за исключением уставного капитала.

Учитывая вышеизложенное, фактически ООО «КОМПЛЕКС» с момента постановки на налоговый учет в налоговых органах, осуществляло финансово-хозяйственную деятельность направленную исключительно для слияния ряда юридических лиц, с целью их дальнейшей реорганизации.

В рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ШАНС» и ООО «КОРН» установлены следующие факты:

-товарно-транспортные накладные, предусмотренные п. 1.3 договора № 005-П/2014 от 06.02.2014г. между ООО «ШАНС» и ООО «КОРН» отсутствуют;

-ветеринарные сопроводительные документы (ветеринарные сертификаты, ветеринарные свидетельства, ветеринарные справки), характеризующие территориальное и видовое происхождение, ветеринарно-санитарное состояние и эпизоотическое состояние места его выхода, в том числе заполненные корешки ветеринарных сопроводительных документов по взаимоотношениям с ООО «КОРН» ИНН <***> - отсутствуют;

-какими-либо сведениями о представителях ООО «КОРН», а равно как уполномоченных лиц ООО «ШАНС», непосредственно участвовавших в финансово-хозяйственных взаимоотношениях, проверяемый налогоплательщик не обладает;

-какие-либо извещения, уведомления или иные подобного рода документы, поступившие от ООО «КОРН», у проверяемого налогоплательщика отсутствуют;

-доверенности в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ШАНС» и ООО «КОРН», как выданные, так и полученные отсутствуют;

-приказы о назначении лиц, ответственных за поставки ТМЦ / выполнение услуг от имени ООО «КОРН» - отсутствуют.

В отношении финансово-хозяйственной деятельности ООО «КОРН» в ходе проведения выездной налоговой проверки выявлено следующее:

-организация представляет отчётность с минимальными показателями, не соответствующими фактическим оборотам организации, в целях уклонения от приостановления операций по расчетным счетам (т. 19 л. 1-168);

-организация зарегистрирована на Ф.И.О. и паспортные данные лица, чьи свидетельские показания отрицают факт какого либо участия в финансово-хозяйственной деятельности ООО «КОРН» (т. 20 л. 4-13, л. 19-21);

-организация не располагалась и не располагается по адресу регистрации, какие-либо правоустанавливающие документы, позволяющие установить место расположения постоянно действующего исполнительного органа ООО «КОРН» на территории г. Москвы, не зарегистрированы. В Департаменте Имущества г. Москвы отсутствуют какие-либо данные о регистрации имущественных прав ООО «КОРН» (т. 18 л. 112-116).

-у ООО «КОРН» зарегистрировано -5- (Пять) расчётных счётов. Движение денежных средств имеет хаотичную направленность, с различным назначением платежа. При анализе движения денежных средств по расчётным счётам ООО «КОРН» Инспекцией установлена идентичность сумм, поступивших на счёт и списанных со счёта (с учётом списания средств, за обслуживание счёта в банке). Перечисление и списание денежных средств осуществлялось в течение от 1-го до 3-х дней на расчётные счета организаций, отвечающие признаком фирм «однодневок», находящихся в розыске, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчётность, зарегистрированные по «массовым» адресам на Ф.И.О. и паспортные данные граждан, являющихся «массовыми» руководителям и учредителями юридических лиц. Операции по расчётным счётам осуществлялись на общую сумму превышающую 370 ООО ООО рублей, что не согласуется с данными, отраженными в налоговых декларациях, уставным капиталом Общества, отсутствующим штатом, отсутствующим имуществом, а также иными характерными признаками реально осуществляющего коммерческую деятельность юридического лица (т. 20 л. 30-133, т. 21 л. 20-30);

-установленные в ходе проверки контрагенты ООО «КОРН», отражённые в расширенной банковской выписке, полученной в рамках ст. 86 НК РФ, подтверждают факт организации неустановленными лицами, схемы ухода ООО «ШАНС» от налогообложения посредством транзитных операций по расчетным счетам, в том числе с использованием аффилированных компаний;

-установить факт наличия какого-либо имущества и/или основных средств ООО «КОРН», необходимого для осуществления предпринимательской деятельности не представляется возможным. Согласно данных, представленных администрирующим ООО «КОРН» налоговым органом у организации отсутствует какое-либо имущество, подлежащее обязательной государственной регистрации (земельные участки, объекты недвижимости, автотранспортные средства и прочее), за исключением уставного капитала (т. 18 л. 117-120);

-по результату проведенных контрольных мероприятий в отношении организаций-контрагентов ООО «КОРН» установлено, что объем денежных средств, поступавший на расчетный счет ООО «КОРН» распределялся в дальнейшем, в том числе между аффилированными (взаимозависимыми) компаниями с целью незаконного завышения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и искусственного уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

-гр. РФ ФИО2 (генеральный директор ООО «ШАНС» в период с 13.08.2009 по 05.12.2011 и в период с 27.11.2012 по 28.09.2015), отраженный в первичной документации как должностное лицо от ООО «ШАНС», ответственное за приемку ТМЦ от ООО «КОРН» не смог дать каких либо сведений / информации, подтверждающих реальность поставок мясной продукции (т. 15 л. 1-13);

-Гр. РФ ФИО7 (генеральный директор ООО «ШАНС» в период с 06.12.2011г. по 26.11.2012г.) в своих свидетельских показаниях сообщила, что компания ООО «КОРН» не известна, договор представленных на обозрение между ООО «ШАНС» и ООО «КОРН» не подписывала. Подпись напротив Ф.И.О. гр. РФ ФИО7 ей не принадлежит (т. 20 л. 19-21);

-По результатам осмотра территорий, помещений и предметов по адресу, отраженному в первичной документации между ООО «КОРН» и ООО «ШАНС»: <...> установлен факт отсутствия технической возможности хранения продовольственных товаров (т. 18 л. 112-116);

-Сотрудники ООО «ШАНС», ответственные за приемку ТМЦ отрицают факт каких либо взаимоотношений с ООО «КОРН».

Таким образом, фактически ООО «КОРН» с момента постановки на налоговый учет в налоговых органах, осуществляло финансово-хозяйственную деятельность исключительно в целях реализации «транзита» движения денежных средств, поступавших с расчетных счетов, в том числе ООО «ШАНС» и документального оформления схемы бестоварной реализации.

Налоговым органом в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ШАНС» и ООО «ЛИДЕР» установлены следующие факты:

-товарно-транспортные накладные между ООО «ШАНС» и ООО «ЛИДЕР» отсутствуют;

-ветеринарные сопроводительные документы (ветеринарные сертификаты, ветеринарные свидетельства, ветеринарные справки), характеризующие территориальное и видовое происхождение, ветеринарно-санитарное состояние и эпизоотическое состояние места его выхода, в том числе заполненные корешки ветеринарных сопроводительных документов по взаимоотношениям с ООО «ЛИДЕР» ИНН <***> - отсутствуют (т. 25 л. 116);

-какими-либо сведениями о представителях ООО «ЛИДЕР», а равно как уполномоченных лиц ООО «ШАНС», непосредственно участвовавших в финансово-хозяйственных взаимоотношениях проверяемый налогоплательщик не обладает;

-какие-либо извещения, уведомления или иные подобного рода документы, поступившие от ООО «ЛИДЕР», у проверяемого налогоплательщика отсутствуют;

-доверенности в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ШАНС» и ООО «ЛИДЕР», как выданные, так и полученные отсутствуют;

-приказы о назначении лиц, ответственных за поставки ТМЦ / выполнение услуг от имени ООО «ЛИДЕР» отсутствуют.

В отношении финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЛИДЕР» в ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлено следующее:

-организация представляет отчётность с минимальными показателями, не соответствующими фактическим оборотам организации, предположительно для уклонения от блокировки счёта;

-организация зарегистрирована на Ф.И.О. и паспортные данные лица, чьи свидетельские показания отрицают факт какого либо участия в финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЛИДЕР» (т. 26 л. 54-66, 91-96, л. 131-136, т. 27 л. 1-2, л. 13-14);

-организация не располагалась и не располагается по адресу регистрации, какие-либо правоустанавливающие документы, позволяющие установить место расположения постоянно действующего исполнительного органа ООО «ЛИДЕР» на территории г. Москвы, не зарегистрированы. В Департаменте Имущества г. Москвы отсутствуют какие-либо данные о регистрации имущественных прав ООО «ЛИДЕР» (т. 25 л. 104-107, л. 111-113);

-у ООО «ЛИДЕР» зарегистрировано -2- (Два) расчётный счёта. Движение денежных средств имеет хаотичную направленность, с различным назначением платежа. Операции по расчётным счётам осуществлялись на общую сумму превышающую 86 000 000 рублей, что не согласуется с нулевыми показателями, отраженными в налоговых декларациях, уставным капиталом Общества, отсутствующим штатом, отсутствующим имуществом, а также иными характерными признаками реально осуществляющего коммерческую деятельность юридического лица (т. 27 л. 15-33);

-установленные в ходе проверки контрагенты ООО «ЛИДЕР», отражённые в расширенной банковской выписке, полученной в рамках ст. 86 НК РФ, подтверждают факт организации неустановленными лицами, схемы ухода ООО «ШАНС» от налогообложения посредством транзитных операций по расчетным счетам;

-установить факт наличия какого-либо имущества и/или основных средств ООО «ЛИДЕР», необходимого для осуществления предпринимательской деятельности не представляется возможным. Согласно данных, представленных администрирующим ООО «ЛИДЕР» налоговым органом у организации отсутствует какое-либо имущество, подлежащее обязательной государственной регистрации (земельные участки, объекты недвижимости, автотранспортные средства и прочее), за исключением уставного капитала (т. 25 л. 104-107);

-гр. РФ ФИО2 (генеральный директор ООО «ШАНС»), отраженный в первичной документации как должностное лицо от ООО «ШАНС», ответственное за приемку ТМЦ от ООО «ЛИДЕР» не смог дать каких либо сведений / информации, подтверждающих реальность поставок мясной продукции;

-По результатам осмотра территорий, помещений и предметов по адресу, отраженному в первичной документации между ООО «ЛИДЕР» и ООО «ШАНС»: <...> установлен факт отсутствия технической возможности хранения продовольственных товаров (т. 27 л. 65-66);

-Сотрудники ООО «ШАНС», ответственные за приемку ТМЦ отрицают факт каких либо взаимоотношений с ООО «ЛИДЕР».

В ответ на требования Инспекции о представлении Ветеринарных сопроводительных документов (ветеринарные сертификаты, ветеринарные свидетельства, ветеринарные справки), характеризующие территориальное и видовое происхождение, ветеринарно-санитарное состояние и эпизоотическое состояние места его выхода, в том числе заполненные корешки ветеринарных сопроводительных документов по взаимоотношениям со спорными контрагентами ООО «Шанс» сообщило, что представить копии ветеринарных сопроводительных документов (ветеринарные сертификаты, ветеринарные свидетельства, ветеринарные справки), характеризующие территориальное и видовое происхождение, ветеринарное санитарное состояние и эпизоотическое состояние места выхода, в том числе заполненные корешки ветеринарных сопроводительных документов по взаимоотношениям со спорными контрагентами не представляется возможным.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства и принимая во внимания факт ведения и учета сопутствующей документации на поставки продукции ООО «ШАНС» в части ветеринарных свидетельств, налоговым органом установлено, что у ветеринарных врачей указанных станций по борьбе с болезнями животных в ходе исполнения своих должностных обязанностей возникала необходимость хранения корешков ветеринарных свидетельств на отгружаемую в адрес ООО «ШАНС» продукцию, в связи с оформлением ветеринарных свидетельств для дальнейшей реализации указанной продукции Обществом.

Таким образом, по результату проведенного системного анализа полученных свидетельских показаний сотрудников проверяемого налогоплательщика, сотрудников станций по борьбе с болезнями животных, сотрудников складских помещений у которых Обществом арендовались полет-места и холодильная камера, налоговым органом установлено, что никто из допрошенных лиц не может представить какой-либо информации о деятельности ООО «ФУДТОРГ», ООО «КОРН», ООО «ПРОДТОРГ», ООО «ЛИДЕР», ООО «ПРОДИТЭК», а равно как о финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ШАНС» и указанными организациями - контрагентами.

Из содержания представленной к проверке первичной финансово-хозяйственной документации установлено, что предметом сделок с организациями, отвечающими признакам фирм «однодневок» являлось поставка ТМЦ (замороженных продуктов питания) на складские мощности ООО «ШАНС» по договорам ответственного хранения. В ходе проведения мероприятий налогового контроля, в том числе проведения допросов, привлеченных в качестве свидетелей лиц, анализа полученной информации от Станций по борьбе с болезнями животных (ветеринарные станции - СББЖ) и иных лиц, налоговым органом установлены факты прямо и косвенно опровергающие поставку ТМЦ (замороженных продуктов питания) от организаций контрагентов ООО «ШАНС», имеющих признаки фирм «однодневок», согласно представленных к проверке финансово-хозяйственных документов.

Принимая во внимание совокупность установленных в ходе проведения выездной налоговой проверки фактов и обстоятельств, в отношении имеющихся в распоряжении финансово-хозяйственных документов по взаимоотношениям между ООО «ШАНС» и организациями: ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, ООО «КОРН» ИНН <***>, ООО «ПРОДТОРГ» ИНН <***>, ООО «ЛИДЕР» ИНН <***> и ООО «ПРОДИТЭК» ИНН <***> на основании положений ст. 95 НК РФ назначена почерковедческая экспертиза, о чем вынесено Постановление № 21/20 от 17.04.2017.

Заключение № 2664/3/И от 17 мая 2017 года эксперта АНО «Центр криминалистических экспертиз» подтверждает установленные в ходе проверки факты и обстоятельства в отношении осуществления формального документооборота, в части транзитных операций части поставок мясной продукции от ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, ООО «КОРН» ИНН <***>, ООО «ПРОДТОРГ» ИНН <***>, ООО «ЛИДЕР»<***> и ООО «ПРОДИТЭК» ИНН <***>.

Выводы эксперта АНО «Центр криминалистических экспертиз» подтверждают установленный факт подписания первичной документации, ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, ООО «КОРН» ИНН <***>, ООО «ПРОДТОРГ» ИНН <***>, ООО «ЛИДЕР»<***> и ООО «ПРОДИТЭК» ИНН <***> и ООО «ШАНС» лицами не имеющими никакого отношения к заявленным юридическим лицам.

Результаты проведенных вышеизложенных контрольных мероприятий в полной мере согласуются с полученным заключением эксперта АНО «Центр криминалистических экспертиз» и в своей совокупности безусловно свидетельствуют о согласованности действий не установленного круга лиц из числа руководства ООО «ШАНС» с целью создания «бестоварной» схемы документооборота, направленной на уклонение от уплаты налогов, а равно как опровергают реальность финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ШАНС» и спорными контрагентами, обладающими признаками фирм -«однодневок», а именно: ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, ООО «КОРН» ИНН <***>, ООО «ПРОДТОРГ» ИНН <***>, ООО «ЛИДЕР»<***> и ООО «ПРОДИТЭК» ИНН <***>.

Согласно Постановлению Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 12.10.06 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности и получения налогоплательщиком налоговой выгоды» под налоговой выгодой для целей данного постановления понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшение налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и не соответствуют действительности, т.е. для целей налогообложения ООО «ШАНС» учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, вытекающим из договора.

Как указал ВАС РФ в Постановлении Президиума от 20.04.2010 № 18162/09, необоснованность получения налоговой выгоды может оцениваться по совокупности обстоятельств, связанных с заключением и исполнением договора, а также иных обстоятельств, упомянутых в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53. О необоснованности получения налоговой выгоды, в частности, могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии таких обстоятельств, как невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком, учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности. При этом ВАС РФ указал, что следующие обстоятельства сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной: создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции; взаимозависимость участников сделок; неритмичный характер хозяйственных операций; нарушение налогового законодательства в прошлом; разовый характер операции; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика; осуществление расчетов с использованием одного банка; осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций; использование посредников при осуществлении хозяйственных операций. Однако, эти обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности, указанными в пункте 5 Постановления № 53 от 12.10.2006, могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что материалами дела установлена нереальность выполнения ООО «ФУДТОРГ», ООО «КОРН», ООО «ПРОДТОРГ», ООО «ЛИДЕР» и ООО «ПРОДИТЭК», обладающими признаками фирм - «однодневок», каких-либо поставок товарно-материальных ценностей.

Собранные материалы, сведения и факты указывают на совершение ООО «ШАНС» и его контрагентами (ООО «ФУДТОРГ», ООО «КОРН», ООО «ПРОДТОРГ», ООО «ЛИДЕР» и ООО «ПРОДИТЭК») недобросовестных действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды и уклонение от налогообложения, путем совершения операций с «фиктивными» организациями, не осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность.

Каких-либо документов и/или фактов, опровергающих установленные налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки, а равно как в период проведения дополнительных мероприятий налогового контроля обстоятельства Обществом с ограниченной ответственностью «ШАНС» не представлено.

В отношении расчета по налогу на прибыль ООО «Шанс», согласно оспариваемого решения, суд указывает следующее.

Общая стоимость поставленных товарно-материальных ценностей, согласно регистрам налогового учета ООО «ФУДТОРГ», представленных в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ШАНС», составила 119 753 393 руб. (в том числе НДС 10% в размере -10 886 672 руб.), сумма без НДС 10% -108 866 721 руб., а именно: 2013 год в сумме -113 411 955 руб. (в том числе НДС 10 % в размере -10 310 178 руб.), сумма без НДС 10% -103 101 777 руб.; 2014 год в сумме -6 341 438 руб. (в том числе НДС 10 % в размере -576 494 руб.), сумма без НДС 10% -5 764 944 руб.

Установленные расчеты также подтверждаются представленными к проверке карточкой счёта -60.01- (Поставщики) в разрезе ООО «ФУДТОРГ» за 2013-2014гг., оборотно-сальдовой ведомостью в разрезе договоров и организаций контрагентов за 2013-2014гг., а также регистрами налогового учета за 2013-2014гг.

Расходы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ФУДТОРГ» включены ООО «ШАНС» в расходы, уменьшающие налоговую базу при исчислении налога на прибыль в 2013-2014гг. в размере -108 866 721 руб.

Общая стоимость поставленных товарно-материальных ценностей согласно регистрам налогового учета ООО «ПРОДИТЭК», представленных в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ШАНС», составила - 9 768 919 рублей (в том числе НДС 10 % в размере -888 084 руб.), сумма без НДС 10% -8 880 835 руб., что также подтверждается представленными к проверке карточкой счёта -60.01- (Поставщики) в разрезе ООО «ПРОДИТЭК» за 2014г., оборотно-сальдовой ведомостью в разрезе договоров и организаций контрагентов за 2014г., а также регистрами налогового учета за 2014г.

Расходы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ПРОДИТЭК» включены ООО «ШАНС» в расходы, уменьшающие налоговую базу при исчислении налога на прибыль за 2014г. в размере -9 768 919 рублей (в том числе НДС 10% в размере -888 084 руб.), сумма без НДС 10% -8 880 835 руб.

Общая стоимость поставленных товарно-материальных ценностей согласно регистрам налогового учета ООО «ПРОДТОРГ», представленных в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ШАНС», составила - 10 853 928 рублей (в том числе НДС 10% в размере -986 721 руб.), сумма без НДС 10% -9 867 207 руб., что также подтверждается представленными к проверке карточкой счёта -60.01- (Поставщики) в разрезе ООО «ПРОДТОРГ» за 2013-2014гг., оборотно-сальдовой ведомостью в разрезе договоров и организаций контрагентов за 2013-2014гг., а также регистрами налогового учета за 2013-2014гг.

Расходы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ПРОДТОРГ» включены ООО «ШАНС» в расходы, уменьшающие налоговую базу при исчислении налога на прибыль за 2013-2014гг. в размере - 10 853 928 рублей (в том числе НДС 10% в размере - 986 721 руб.), сумма без НДС 10% -9 867 207 руб.: за 2013г. в размере -2 653 928 рублей (в том числе НДС 10% в размере -241 266 руб.), сумма без НДС 10% -2 412 662 руб.; за 2014г. в размере -8 200 000 рублей (в том числе НДС 10% в размере -745 455 руб.), сумма без НДС 10% -7 454 545 руб.

Общая стоимость поставленных товарно-материальных ценностей согласно регистрам налогового учета ООО «КОРН», представленных в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ШАНС», составила - 6 285 025 рублей (в том числе НДС 10% в размере -571 366 руб.), сумма без НДС 10% - 5 713 659 руб., что также подтверждается представленными к проверке карточкой счёта - 60.01- (Поставщики) в разрезе ООО «КОРН» за 2014г., оборотно-сальдовой ведомостью в разрезе договоров и организаций контрагентов за 2014г., а также регистрами налогового учета за 2014г.

Расходы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «КОРН» включены ООО «ШАНС» в расходы, уменьшающие налоговую базу при исчислении налога на прибыль в 2014г. в размере -5 713 659 руб.

Общая стоимость поставленных товарно-материальных ценностей согласно регистрам налогового учета ООО «ЛИДЕР», представленных в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ШАНС», составила за 2014-2015гг. - 14 100 565 рублей (в том числе НДС 10% в размере -1 281 869 руб.), сумма без НДС 10 % - 12 818 696 руб., а именно: 2014 год в сумме -6 288 780 рублей (в том числе НДС 10 % в размере -571 707 руб.), сумма без НДС 10 % -5 717 073 руб.; 2015 год в сумме -7 811 785 рублей (в том числе НДС 10 % в размере -710 162 руб.), сумма без НДС 10% -7 101 623 руб., что также подтверждается представленными к проверке карточкой счёта -60.01- (Поставщики) в разрезе ООО «ЛИДЕР» за 2014-2015гг., оборотно-сальдовой ведомостью в разрезе договоров и организаций контрагентов за 2014-2015гг., а также регистрами налогового учета за 2014-2015гг.

Расходы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ЛИДЕР» включены ООО «ШАНС» в расходы, уменьшающие налоговую базу при исчислении налога на прибыль за 2014-2015гг. в размере - 12 818 696 рублей.

Правильность определения налога на прибыль за период с 01.01.2013 по 31.12.2015гг.

По данным ООО «ШАНС» налоговая база для исчисления налога на прибыль, отраженная по строке 120 Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации по налогу на прибыль, представленной в Инспекцию ФНС России № 31 по г. Москве за 2013 г., составила - 5 112 547 руб., по данным проверки налогооблагаемая база по налогу на прибыль за 2013 г. составила -110 626 986 руб.

Расхождение в сумме -105 514 439 руб. произошло в результате нарушений, описанных в разделах I-VII, 2.1-2.3 оспариваемого Решения.

В результате вышеизложенного налог на прибыль за 2013г. занижен на - 21 102 888 руб. (расчет: -105 514 439 руб. * 20%); в части суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению в доходную часть федерального бюджета в сумме -2 110 289 руб.; о в части суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению в доходную часть бюджета субъекта г. Москвы в сумме -7 841 641 руб. (доля налоговой базы 41,28787878787%); о в части суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению в доходную часть бюджета субъекта г. Реутов в сумме -11 150 958 руб. (доля налоговой базы 58,71212121212%).

По данным ООО «ШАНС» налоговая база для исчисления налога на прибыль, отраженная по строке 120 Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации по налогу на прибыль, представленной в Инспекцию ФНС России № 31 по г. Москве за 2014 г., составила - 7 112 547 руб., по данным проверки налогооблагаемая база по налогу на прибыль за 2014 г. составила - 40 773 413 руб.

Расхождение в сумме -33 531 056 руб. произошло в результате нарушений, описанных в разделах I-VII, 2.1-2.3 оспариваемого Решения.

В результате вышеизложенного налог на прибыль за 2014г. занижен на - 6 706 211 руб. (расчет: -33 531 056 руб. * 20%): в части суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению в доходную часть федерального бюджета в сумме -670 621 руб.; о в части суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению в доходную часть бюджета субъекта г. Москвы в сумме -693 606 руб. (доля налоговой базы 11,491935483871%); в части суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению в доходную часть бюджета субъекта г. Реутов в сумме -5 341 984 руб. (доля налоговой базы 88,508064516129%).

По данным ООО «ШАНС» налоговая база для исчисления налога на прибыль, отраженная по строке 120 Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации по налогу на прибыль, представленной в Инспекцию ФНС России № 31 по г. Москве за 2015 г., составила - 6 381 402 руб., по данным проверки налогооблагаемая база по налогу на прибыль за 2015 г. составила - 13 483 024 руб.

Расхождение в сумме - 7 101 623 руб. произошло в результате нарушений, описанных в разделах I-VII, 2.1-2.3 оспариваемого Решения.

В результате вышеизложенного налог на прибыль за 2015г. занижен на -1 420 325 руб. (расчет: -7 101 623 руб. * 20%): в части суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению в доходную часть федерального бюджета в сумме -142 033 руб.; о в части суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению в доходную часть бюджета субъекта г. Москвы в сумме -665 234 руб. (доля налоговой базы 52,04081632653%); в части суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению в доходную часть бюджета субъекта г. Реутов в сумме -613 058 руб. (доля налоговой базы 47,959183673469%).

Также 20.05.2021 в ходе судебного заседания заявителем озвучен довод, что налоговый орган не опровергает тот факт, что ООО «Шанс» осуществляло встречные поставки товара в ООО «Фудторг».

Данный довод заявителя не соответствует фактическим обстоятельствам дела и представленным в материалы дела доказательствам.

В целях установления фактов исполнения ООО «ФУДТОРГ» условий представленного к проверке договора № 009/2-П-2012 от 02.07.2012г., на основании положений ст. 93 НК РФ, в адрес проверяемого налогоплательщика выставлено уточняющие Требования № 21/126-1 от 20.07.2016 года о представлении пояснений (информации) и документов, а именно:

Представить Спецификации, подписанные в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***> в части выполнения обязательств по договору № 009/2-П-2012 от 02.07.2012г. Пояснения ООО «ШАНС»: «...спецификации с указанием цены за период с 01.01.2013г. по 31.12.2015г., подписанные в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, в том числе подписанные ранее, но действовавшие в 2013-2015гг. отсутствуют ...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

Представить товарно-транспортные накладные, полученные / выданные в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***> в части выполнения обязательств по договору № 009/2-П-2012 от 02.07.2012г. Пояснения ООО «ШАНС»: «..товарно-транспортные накладные за период с 01.01.2013г. по 31.12.2015г., в виду поставки товара силами ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, отсутствуют ...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

В рамках выполнения обязательств по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***> представить утвержденные графики поставок товарно-материальных ценностей, иные документы, подтверждающие момент начала / окончания поставок товарно-материальных ценностей, услуг, в разрезе каждого договора / спецификации (счета на оплату). Пояснения ООО «ШАНС»: «...утвержденные графики поставок ТМЦ и иные документы, подтверждающие момент начало / конец поставок ТМЦ, отсутствуют...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

Сведения о привлеченных ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***> иных подрядных организаций (с указанием наименования, ИНН организации, приказов о назначении ответственных лиц (в том числе материально-ответственные лица), ФИО, контактного телефона - рабочего, мобильного, иных документов, подтверждающих факт замещения соответствующей должности). Пояснения ООО «ШАНС»: «...сведения о привлеченных ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, иных подрядных организаций, отсутствуют...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

В рамках выполнения обязательств по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***> представить сведения (приказы о назначении) в отношении сотрудников ООО «ШАНС» ИНН <***>, которые осуществляли контроль поставок ТМЦ, с представителями ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, в разрезе каждой поставки ТМЦ. Пояснения ООО «ШАНС»: «...менеджер, ответственный за исполнение договорных обязательств с ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***> не назначался...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

Представить сведения, документы, подтверждающие полномочия представителей, действовать от имени ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, которые осуществляли согласование / контроль поставок ТМЦ. Пояснения ООО «ШАНС»: «...сведений, подтверждающих полномочия представителей действовать от ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, которые осуществляли согласование / контроль поставок ТМЦ, отсутствуют...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

Представить сведения в отношении лиц ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, непосредственно, участвующих в регулярных совещаниях/переговорах (с указанием ФИО, контактного телефона), с представлением протоколов совещаний, а также Ф.И.О. иных лиц, участвовавших в данных производственных мероприятиях. Пояснения ООО «ШАНС»: «...сведения в отношении лиц ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, непосредственно участвовавших в регулярных совещаниях / переговорах с составлением протоколов совещаний, а также Ф.И.О. иных лиц, принимавших участие в данных производственных мероприятиях, отсутствуют...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

Представить сведения о представителях ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, осуществляющих передачу ТМЦ, в рамках каждой поставки (Ф.И.О., сведения о занимаемой должности, контактные данные и иные установочные данные). Пояснения ООО «ШАНС»: «...сведения о представителях ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, осуществлявших передачу ТМЦ в рамках каждой поставки, отсутствуют...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

В случае если доставка ТМЦ осуществлялась силами и средствами Общество с ограниченной ответственностью «ШАНС» ИНН <***> представить копии путевых листов и документов по учету расходов горюче-смазочных материалов (ГСМ). Пояснения ООО «ШАНС»: «...доставка ТМЦ осуществлялась силами поставщика ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

Сведения о способе доставки товароматериальных ценностей по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, если товар доставлялся с привлечением сторонних организаций предоставить копии договоров и заявок. Указать адреса, наименование, ИНН организаций, с территории которых осуществлялась отгрузка и доставка продукции.Пояснения ООО «ШАНС»: «...доставка ТМЦ осуществлялась силами поставщика ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

Подтвердить / опровергнуть факт наличия справок от службы СЭС, свидетельств территориального Роспотребнадзора иных документов в части приобретаемой продукции ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>. Пояснения ООО «ШАНС»: «...при поставке товара ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, справки от службы СЭС, свидетельства территориального Роспотребнадзора отсутствовали...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

В рамках выполнения обязательств по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***> представить сведения о должностных лицах, ответственных за урегулирование вопросов с представителями охраны объектов, на территории которых оказывались поставки ТМЦ, работы / услуги по вопросам местонахождения представителей Общество с ограниченной ответственностью «ФУДТОРГ» ИНН <***> непосредственно на объекте. Пояснения ООО «ШАНС»: «...сведения о должностных лицах, ответственных за урегулирование вопросов с представителями охраны объектов, на территории которых оказывались поставки ТМЦ в рамках выполнения обязательств с ОО «ФУДТОРГ» ИНН <***> 7740730, отсутствуют...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

Представить копии документов (ветеринарные документы, сертификаты, свидетельства и т.п.) на поставленные ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***> ТМЦ. Пояснения ООО «ШАНС»: «...представить копии ветеринарных свидетельств не представляется возможным...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

Представить все замечания, предъявленные в письменном виде в адрес ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***> по факту выполнения договорных обязательств / поставок ТМЦ / выполнения работ / услуг. Пояснения ООО «ШАНС»: «...за период с 01.01.2013г. по 31.12.2015г. по факту выполнения договорных обязательств, поставок ТМЦ замечаний в адрес ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, не предъявлялись...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

Представить акты сверок, иные документы, фиксирующие устранение недостатков, образовавшихся в рамках выполнения поставок ТМЦ, работ / услуг. Пояснения ООО «ШАНС»: «...за период с 01.01.2013г. по 31.12.2015г. в рамках выполнения поставок ТМЦ недостатков не выявлено...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

В рамках выполнения обязательств по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***> представить приказы/доверенности о назначении лиц, ответственных за поставки ТМЦ/выполнение услуг от имени субподрядной организации. Пояснения ООО «ШАНС»: «...В период с 01.01.2013г. по 31.12.2015г. менеджер, осуществлявший контроль поставок продукции по договору поставок с ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***> не назначался...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

Сведения о представителях ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, обеспечивающих выполнение и контроль поставок ТМЦ / услуг в соответствии с соблюдением сертификатов соответствия, требований договора, и иных стандартов (Ф.И.О., сведения о занимаемой должности, контактные данные и иные установочные данные), с приложением документов, подтверждающих в настоящем пояснении факты. Пояснения ООО «ШАНС»: «...Сведения о представителях ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, обеспечивающих выполнение и контроль поставок ТМЦ / услуг в соответствии с соблюдением сертификатов соответствия, требований договора, и иных стандартов (Ф.И.О., сведения о занимаемой должности, контактные данные и иные установочные данные), с приложением документов, подтверждающих в настоящем пояснении факты, отсутствуют...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

Сведения о представителях ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, участвующих в непосредственной передаче ТМЦ / услуг и представителях иных компаний, участвующих при данных действиях, с указанием наименования организации, ИНН, Ф.И.О. представителей, с приложением соответствующей документации. Пояснения ООО «ШАНС»: «...Сведения о представителях ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***>, участвующих в непосредственной передаче ТМЦ, отсутствуют...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

Сведения список представителей ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***> на которых согласовывался допуск, выписывались доверенности в части доставки ТМЦ на адреса заказчиков ООО «ШАНС» ИНН <***>. Пояснения ООО «ШАНС»: «...список представителей ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***> на которых согласовывался допуск, выписывались доверенности в части доставки ТМЦ, на адреса заказчиков ООО «ШАНС» отсутствует...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

В рамках выполнения обязательств по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***> представить все доверенности, а также доказательства их вручения, как полученные, так и выданные. Пояснения ООО «ШАНС»: «...доверенности не выдавались...» (пояснительная записка № б/н от без даты);

В рамках выполнения обязательств по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***> представить все уведомления / извещения, а также доказательства их вручения, как полученные, так и выданные. Пояснения ООО «ШАНС»: «...уведомления / извещения не выдавались...» (пояснительная записка № б/н от без даты).

Таким образом, в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ШАНС» и ООО «ФУДТОРГ» установлены следующие факты:

-товарно-транспортные накладные, предусмотренные п. 1.3 договора №009/2-П-2012 от 02.07.2012г. между ООО «ШАНС» и ООО «ФУДТОРГ» отсутствуют;

-ветеринарные сопроводительные документы (ветеринарные сертификаты, ветеринарные свидетельства, ветеринарные справки), характеризующие территориальное и видовое происхождение, ветеринарно-санитарное состояние и эпизоотическое состояние места его выхода, в том числе заполненные корешки ветеринарных сопроводительных документов по взаимоотношениям с ООО «ФУДТОРГ» ИНН <***> - отсутствуют;

-какими-либо сведениями о представителях ООО «ФУДТОРГ», а равно как уполномоченных лиц ООО «ШАНС», непосредственно участвовавших в финансово-хозяйственных взаимоотношениях проверяемый налогоплательщик не обладает;

-какие-либо извещения, уведомления или иные подобного рода документы, поступившие от ООО «ФУДТОРГ», у проверяемого налогоплательщика отсутствуют;

-доверенности в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ШАНС» и ООО «ФУДТОРГ», как выданные, так и полученные отсутствуют;

-приказы о назначении лиц, ответственных за поставки ТМЦ / выполнение услуг от имени ООО «ФУДТОРГ» отсутствуют.

Инспекцией в адрес ИФНС России № 27 по г. Москве направлен запрос № 21-09/37328@ от 15.08.2016г. По результатам проведенного анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «ФУДТОРГ» (сопроводительное письмо № 20-09/049186@ от 30.08.2016 года) Инспекцией установлено, что отчетность представлялась с минимальными показателями, не соответствующими фактическим оборотам Организации, предположительно для уклонения от приостановки операций по расчетным счетам Общества, а именно:

Наименование показателя декларации по налогу на прибыль (Доходы от реализации), код показателя 2_010, 2013 год - 8 585 782 руб., 6 мес. 2014 год - 21 833 600 руб.; Наименование показателя декларации по налогу на прибыль (Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации), код показателя 2_030, 2013 год - 8 536 659 руб., 6 мес. 2014 год - 21 806 620 руб.; Наименование показателя декларации по налогу на прибыль(Внереализационные доходы), Код показателя2_020, 2013 год - 0 руб., 6 мес. 2014 год - 0 руб.; Наименование показателя декларации по налогу на прибыль (Внереализационные расходы), Код показателя 2_040, 2013 год - 0 руб., 6 мес. 2014 год - 0 руб.; Наименование показателя декларации по налогу на прибыль (Сумма исчисленного налога на прибыль – всего), Код показателя 2_180, 2013 год -9 824 руб., 6 мес. 2014 год - 5 396 руб.

Вместе с тем, по результату проведенного анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «ФУДТОРГ» за 2013-2014гг. установлено, что суммарный кредитовый оборот ООО «ФУДТОРГ» составляет более 1 250 000 000 рублей, что в разы превышает размер дохода от реализации, заявленный в декларации по налогу на прибыль.

Транспортные средства и иное имущество у ООО «ФУДТОРГ» отсутствуют, о чем свидетельствуют данные налоговой декларации по налогу на имущество организации и бухгалтерской отчетности. Согласно сведений федерального информационного ресурса МИ ФНС России по централизованной обработке данных на ООО «ФУДТОРГ» не оформлено каких-либо транспортных средств, лицензий или недвижимого имущества.

В ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что у ООО «ФУДТОРГ» оформлен 1 (Один) расчетный счёт: - в АО КБ «РОСЭНЕРГОБАНК» БИК 044525783.

При указанных обстоятельствах Инспекцией в соответствии с положением ст. 86 НК РФ направлены запросы в кредитные учреждения о представлении расширенных выписок движения денежных средств по счету ООО «ФУДТОРГ».

Из содержания представленных (АО) КБ «РОСЕВРОБАНК» БИК 044525783 сведений (сопроводительное письмо № 7 от 22.07.2016г.) установлено, что с 24.03.2011г. по 01.09.2014г. суммарный оборот денежных средств составил: Дб. -1 652 451 118 руб., Кр. -1 652 451 118 руб., при этом остаток денежных средств по состоянию на 01.09.2014 года (окончание осуществление расчетно-платежных операций) составил -0- руб.

По результату проведения системного анализа движения денежных средств по расчётным счетам ООО «ФУДТОРГ», каких-либо платежей на цели обеспечения ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности (за аренду имущества, коммунальные услуги, электроэнергию, найма персонала и прочее) не установлено.

Оспариваемым решением не установлен факт уплаты ООО «ФУДТОРГ» налогов и сборов в соответствии с размером выручки организации, полученной от осуществления предпринимательской деятельности, зафиксированной кредитным учреждением по расчётному счету Общества.

Таким образом, из системного анализа установленных обстоятельств по результату проведенного комплекса мероприятий налогового контроля в отношении подтверждения / опровержения фактов реальности поступления продовольственных товаров от ООО «ФУДТОРГ» в адрес ООО «ШАНС» установлено, что часть денежных средств, транзитом через ООО «ФУДТОРГ» перечислялась на расчётные счета организаций зарегистрированных на лиц, не имеющих фактического отношения к их деятельности; не располагаются по адресу регистрации; организации в проверяемом периоде частично представляли отчетность с минимальными показателями предположительно для уклонения от блокировки счетов с изменением назначения платежа.

Таким образом, учитывая суммарный кредитовый оборот ООО «ФУДТОРГ» в размере более 1 250 000 000 рублей, данная организация обладала возможностью перечислить в адрес Налогоплательщика денежные средства в оплату какой-либо продукции, в тоже время в ходе выездной налоговой проверки на требования Инспекции ни Налогоплательщиком, ни ООО «Фудторг» не было представлено ни одного документа в подтверждение реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между вышеуказанными организациями, в связи с чем заявленный Налогоплательщиком в ходе судебных заседаний довод о наличии от ООО «Шанс» встречных поставок товара в адрес ООО «Фудторг» в условиях отсутствия документального подтверждения перевозки, хранения, реализации и (или) переработки соответствующих объёмов товара спорным контрагентом лишь подтверждает позицию Инспекции о согласованности действий Общества и ООО «Фудторг», а также свидетельствует о круговой схеме движения выведенных из легального оборота денежных средств, возврат которых осуществляется в пользу налогоплательщика.

Таким образом, по итогам рассмотрения дела требования заявителя о признании незаконным и отмене полностью решения от 20.12.2017 г. № 21/47 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, удовлетворению судом не подлежат, поскольку оспариваемое решение Инспекции соответствует требованиям законодательства и фактическим обстоятельствам настоящего дела.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований ФИО2, бывшего генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «ШАНС» к Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по г. Москве о признании незаконным и отмене полностью решения от 20.12.2017 г. № 21/47 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.Н. Нагорная