Решение от 14 января 2021 г. по делу № А56-135469/2019

4658/2021-3906(2)

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6 http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-135469/2019
14 января 2021 года
г.Санкт-Петербург


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе: судьи Соколовой Н.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель – общество с ограниченной ответственностью «Технология»,

заинтересованное лицо – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Санкт-Петербургу,

об оспаривании постановлений от 13.12.2019 № 000245/2 – № 000342/2 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ,

при участии: от заявителя – ФИО2 по доверенности от 22.12.2020, от заинтересованного лица – не явился, извещен,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Технология» (далее – Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановлений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Санкт-Петербургу (далее – Инспекция) от 13.12.2019 № 000245/2 - № 000342/2 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Определением суда от 01.06.2020 производство по настоящему делу приостановлено до вступления в законную силу решения суда по делу № А56-135460/2019.

В судебном заседании 14.01.2021 производство по делу возобновлено в порядке статьи 146 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), о чем вынесено протокольное определение.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Заинтересованное лицо надлежащим образом извещено о времени и месте судебного разбирательства, однако его представитель в судебное заседание не явился. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дело рассмотрено в его отсутствие.

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена проверка соблюдения Обществом валютного законодательства и актов органов валютного регулирования. По результатам проверки составлен акт от 27.11.2019 N 7804020190121004.

Налоговый орган установил, что Обществом на территории Республики Абхазия по адресу: <...>, создан филиал, зарегистрированный 23.11.2017 и аккредитованный в установленном порядке, что подтверждается свидетельством об

аккредитации филиала иностранного юридического лица в Республике Абхазия от 04.12.2017 N 000188.

Как видно из уведомления от 25.12.2017, представленного ООО "Технология" в Инспекцию, Обществом 19.12.2017 открыт счет N 40807810600000000601 в иностранном банке - obschestvo s ogranichennoi otvetstvennostyu Kb Suhum-Bank (Республика Абхазия).

Проанализировав отчет Общества от 28.04.2018 о движении денежных средств по счету за I квартал 2018 года и представленные банковские документы, налоговый орган установил, что ООО "Технология" снимало с указанного счета денежные средства и осуществляло выплату заработной платы работникам, являющимся иностранными гражданами, в наличной форме. Выявленные обстоятельства свидетельствуют о нарушении Обществом положений абзаца второго части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

По каждому факту выплаты работникам-нерезидентам в наличной форме заработной платы за 1 квартал 2018 года должностным лицом Инспекции в отношении Общества составлены протоколы от 04.12.2019 об административных правонарушениях, согласно которым действия заявителя квалифицированы по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлениями Инспекции от 13.12.2019 № 000245/2, № 000246/2, № 000247/2, № 000248/2, № 000249/2, № 000250/2, № 000251/2; № 000252/2; № 000253/2, № 000254/2, № 000255/2, № 000256/2, № 000257/2, № 000258/2; № 000259/2; № 000260/2, № 000261/2, № 000262/2, № 000263/2, № 000264/2, № 000265/2, № 000266/2, № 000267/2, № 000268/2, № 000269/2, № 000270/2, № 000271/2, № 000272/2, № 000273/2, № 000274/2, № 000275/2, № 000276/2, № 000277/2, № 000278/2, № 000279/2, № 000280/2, № 000281/2, № 000282/2, № 000283/2, № 000284/2, № 000285/2, № 000286/2, № 000287/2, № 000288/2, № 000289/2, № 000290/2, № 000291/2, № 000292/2, № 000293/2, № 000294/2, № 000295/2, № 000296/2, № 000297/2, № 000298/2, № 000299/2, № 000300/2, № 000301/2, № 000302/2, № 000303/2, № 000304/2, № 000305/2, № 000306/2, № 000307/2, № 000308/2, № 000309/2, № 000310/2, № 000311/2, № 000312/2, № 000313/2, № 000314/2, № 000315/2, № 000316/2, № 000317/2, № 000318/2, № 000319/2, № 000320/2, № 000321/2, № 000322/2, № 000323/2, № 000324/2, № 000325/2, № 000326/2, № 000327/2, № 000328/2, № 000329/2, № 000330/2, № 000331/2, № 000332/2, № 000333/2, № 000334/2, № 000335/2, № 000336/2, № 000337/2, № 000338/2, № 000339/2, № 000340/2, № 000341/2, № 000342/2 Общество привлечено к административной ответственности в соответствии с указанной квалификацией и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 3/4 суммы незаконной операции по каждому из постановлений.

Полагая незаконным привлечение к административной ответственности, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В части 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 9 статьи 1 Закона N 173-ФЗ к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных

основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Согласно части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ (в редакции, подлежащей применению к рассматриваемым правоотношениям) если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Закона N 173-ФЗ резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 07.05.2013 N 79-ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами", открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В силу части 6 статьи 12 Закона N 173-ФЗ юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за исключением валютных операций между резидентами, за исключением валютных операций, указанных в части 6.1 настоящей статьи.

Судом установлено, что ООО "Технология" открыт счет (вклад) № 40807810600000000601 в банке, расположенном за пределами Российской Федерации, - obschestvo s ogranichennoi otvetstvennostyu Kb Suhum-Bank (Республика Абхазия). Денежные средства на указанный счет в иностранном банке перечислены Обществом в соответствии с положениями Закона N 173-ФЗ, иное из материалов дела не следует.

В соответствии с частью 6 статьи 12 Закона N 173-ФЗ Общество вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными счет (вклад) в банке obschestvo s ogranichennoi otvetstvennostyu Kb Suhum-Bank, расположенном за пределами Российской Федерации, в том числе осуществлять выплату заработной платы работникам - нерезидентам (то есть использовать валюту со своего счета в качестве средства платежа по трудовым договорам).

Следовательно, в отсутствие установленного законодателем запрета операции по снятию денежных средств с указанного счета, так и последующие валютные операции с теми же денежными средствами в наличной форме, которые направляются на выплату заработной платы работникам, являющимся иностранными гражданами, не противоречат положениям Закона N 173-ФЗ, что свидетельствует об отсутствии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица (часть 4 статьи 1.5 КоАП РФ).

Ссылки Инспекции на положения абзаца шестого части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ отклоняются судом, поскольку положения указанной нормы касаются расчетов в иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что действия Общества соответствуют законодательству РФ о валютном регулировании и валютном контроле и не образуют события административного правонарушения, как следствие, принятые Инспекцией спорные постановления являются незаконными и подлежат отмене.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

Производство по делу возобновить.

Признать незаконными и отменить постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Санкт-Петербургу от 13.12.2019:

№ 000245/2, № 000246/2, № 000247/2, № 000248/2, № 000249/2, № 000250/2, № 000251/2; № 000252/2; № 000253/2, № 000254/2, № 000255/2, № 000256/2, № 000257/2, № 000258/2; № 000259/2; № 000260/2, № 000261/2, № 000262/2, № 000263/2, № 000264/2, № 000265/2, № 000266/2, № 000267/2, № 000268/2, № 000269/2, № 000270/2, № 000271/2, № 000272/2, № 000273/2, № 000274/2, № 000275/2, № 000276/2, № 000277/2, № 000278/2, № 000279/2, № 000280/2, № 000281/2, № 000282/2, № 000283/2, № 000284/2, № 000285/2, № 000286/2, № 000287/2, № 000288/2, № 000289/2, № 000290/2, № 000291/2, № 000292/2, № 000293/2, № 000294/2, № 000295/2, № 000296/2, № 000297/2, № 000298/2, № 000299/2, № 000300/2, № 000301/2, № 000302/2, № 000303/2, № 000304/2, № 000305/2, № 000306/2, № 000307/2, № 000308/2, № 000309/2, № 000310/2, № 000311/2, № 000312/2, № 000313/2, № 000314/2, № 000315/2, № 000316/2, № 000317/2, № 000318/2, № 000319/2, № 000320/2, № 000321/2, № 000322/2, № 000323/2, № 000324/2, № 000325/2, № 000326/2, № 000327/2, № 000328/2, № 000329/2, № 000330/2, № 000331/2, № 000332/2, № 000333/2, № 000334/2, № 000335/2, № 000336/2, № 000337/2, № 000338/2, № 000339/2, № 000340/2, № 000341/2, № 000342/2.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия.

Судья Соколова Н.Г.

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ СудебногодепартаментаДата 05.08.2020 13:26:10

Кому выдана Соколова Наталья Георгиевна