Решение от 15 марта 2022 г. по делу № А79-6061/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4 http://www.chuvashia.arbitr.ru/



Именем Российской Федерации




Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-6061/2021
г. Чебоксары
15 марта 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 25.02.2022.

Полный текст решения изготовлен 15.03.2022.


Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии в составе:

судьи Борисова Д.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в заседании суда дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Частное охранное предприятие "Шериф", 428003, <...> каб. 12, ОГРН <***>, ИНН <***>,

к Инспекции Федеральной налоговой службы России по <...>, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>,

и Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (428018, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании незаконными действий и бездействия, обязании устранить нарушения,

с участием третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора,

Государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов", 109240, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>,

Федеральная налоговая служба, 127381, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>,

при участии:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 16.08.2021 сроком действия один год (до перерыва), директора ФИО3,

от Инспекции – ФИО4 по доверенности от 30.12.2021 № 05-1-19/13 сроком действия до 31.12.2022,

от Управления – ФИО5 по доверенности от 10.01.2022 № 05-10/7

от третьего лица – ФИО6 по доверенности от 27.07.2020 № 436 сроком действия до 31.12.2023 (с использованием системы веб-конференции),

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Частное охранное предприятие "Шериф" (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары (далее – Инспекция) и Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – Управление) о признании незаконными действий Инспекции по исключению Общества 10.08.2020 из единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, бездействия Инспекции по несвоевременному включению Общества в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства; обязании Инспекции устранить последствия допущенных нарушений путем внесения изменения в запись о дате включения Общества в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, изменив дату с 10.05.2021 на 10.02.2021.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" и Федеральная налоговая служба.

Представители заявителя в ходе судебного заседания поддержали требования в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении, с учетом уточнения.

Представитель Инспекции в удовлетворении требований заявителя просил отказать по доводам, изложенным в отзыве на заявление, дополнении к нему.

Представитель Управления просила в удовлетворении заявленных требований отказать. Дополнительно пояснила, что положениями Налогового кодекса Российской Федерации и формой Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 29.03.2007 № MM-3-25/jl74@, используемой до 2021 года в целях формирования единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, изменение в запись о дате включения Общества в ЕРСМСП с 10.05.2021 на 10.02.2021 не предусмотрено.

Представитель третьего лица поддержал позицию, изложенную в письменных пояснениях на заявление.

На основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 22.01.2022 судом был объявлен перерыв до 11 час. 00 мин. 25.02.2022.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат отказу в удовлетворении по следующим основаниям.

Отношения, возникающие между юридическими лицами, физическими лицами, органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства, определяет понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки регулируются Федеральным законом от 24.07.2007 № 209 "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон № 209-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным статьей 4 названного Федерального закона, вносятся в Реестр в соответствии с настоящей статьей.

Сведения о статусе и категории субъекта малого и среднего предпринимательства в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, соответствующих условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 названного Федерального закона, вносятся в Реестр на основании сведений, имеющихся у уполномоченного органа по состоянию на 1 июля текущего календарного года (пункт 1 части 5 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ).

В целях отнесения хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства должны выполняться условия по среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и доходу, полученному от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год (пункты 2 и 3 части 1.1 статьи 4 Закона № 209-ФЗ).

В пункте 1 постановления Правительства Российской Федерации от 04.04.2016 № 265 "О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства" установлены предельные значения дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, определяемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, суммируемого по всем осуществляемым видам деятельности и применяемого по всем налоговым режимам, для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства: микропредприятия - 120 млн. рублей; малые предприятия - 800 млн. рублей; средние предприятия - 2 млрд. рублей.

Согласно пункту 2 части 1.1 статьи 4 Закона № 209-ФЗ среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ, хозяйственных партнерств, соответствующих одному из требований, указанных в пункте 1 настоящей части, производственных кооперативов, потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей не должна превышать следующие предельные значения среднесписочной численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: а) до ста человек для малых предприятий (среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек); б) от ста одного до двухсот пятидесяти человек для средних предприятий, если иное предельное значение среднесписочной численности работников для средних предприятий не установлено в соответствии с пунктом 2.1 настоящей части.

В соответствии с частью 4 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ внесение сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются уполномоченным органом на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, представленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов в предшествующем календарном году, а также сведений, представленных в уполномоченный орган в соответствии с частями 5 - 6.4 настоящей статьи.

На основании пункта 5 части 5 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ (в редакции, действовавшей до Федерального закона от 27 октября 2020 года № 349-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 Закона Российской Федерации "О торгово-промышленных палатах в Российской Федерации" и Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 349-ФЗ)), содержащиеся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях исключаются из указанного реестра 10 августа текущего календарного года в случае, если такие юридические лица, индивидуальные предприниматели не представили в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или) налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, либо такие юридические лица, индивидуальные предприниматели не соответствуют условиям, установленным статьей 4 настоящего Федерального закона.

Ведение реестра МСП осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах - уполномоченным органом (часть 2 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ). В качестве такого органа выступает Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России).

Как указано в пункте 4 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ, внесение сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в реестр МСП и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются уполномоченным органом на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), представленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов в предшествующем календарном году, а также сведений, представленных в уполномоченный орган в соответствии с частями 5 - 6.4 данной статьи.

В целях обеспечения автоматизированного ведения единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства приказом ФНС России от 19.08.2016 № СА-7-6/442@ введено в эксплуатацию программное обеспечение функционального блока № 3 АИС "Налог-3" в части транзакционных подсистем налогового администрирования и внешних сервисов, реализующее автоматизацию ведения единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства и утвержден Регламент использования программного обеспечения, реализующего возможность обработки обращений по вопросам ведения единого реестра и принудительного включения юридического лица или индивидуального предпринимателя в единый реестр (далее - Регламент).

Названный Регламент определяет порядок использования программного обеспечения, реализующего возможность принудительного включения юридического лица или индивидуального предпринимателя в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства при поступлении посредством соответствующего сервиса сообщения об отсутствии сведений в реестре или неверного отражения категории лица, сведения о котором содержатся в реестре.

Как указано в пункте 1.4 Регламента, сформированное заявителем сообщение поступает в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица или по месту жительства индивидуального предпринимателя (далее - регистрирующий орган) и (или) налоговый орган по месту нахождения юридического лица или по месту жительства индивидуального предпринимателя (далее - налоговый орган).

Согласно пункту 1.4.3 Регламента в регистрирующий и налоговый органы сообщение одновременно поступает в случае, если программным обеспечением, обеспечивающим формирование реестра, определено, что сведения о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе не внесены в реестр по причинам, указанным в пунктах 1.4.1 и 1.4.2 Регламента.

В данном случае регистрирующий и налоговый органы обрабатывают сообщение независимо друг от друга, осуществляя действия, описанные в разделах 2, 3 Регламента.

Действия, осуществляемые налоговым органом в едином процессе формирования реестра с использованием программного обеспечения, установлены в разделе 3 Регламента.

При поступлении сообщения налоговым органом выявляется фактическая причина, по которой сведения о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе отражены некорректно либо не внесены в реестр и осуществляется проверка правомерности отсутствия таких сведений в реестре (пункт 3.2 Регламента).

В случае если по результатам рассмотрения сообщения установлена корректность и полнота сведений из налоговой отчетности, используемой при формировании реестра, обработка сообщения завершается без внесения сведений о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе в реестр (пункт 3.2.3 Регламента).

В пункте 4.1 регламента установлено, что обработка сообщения, поступившего от регистрирующего или налогового органа в случаях, указанных в пунктах 2.2.1.2 и 3.2.2 регламента, осуществляется соответствующим структурным подразделением, в функционал которого входят вопросы государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей или камерального контроля (налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), а также информационных технологий (при необходимости).

Согласно пункту 4.2 Регламента на основании поступившего от регистрирующего или налогового органа сообщения, подтверждающего наличие документов, свидетельствующих о соответствии юридического лица или индивидуального предпринимателя требованиям, изложенным в пунктах 1.4.1 и 1.4.2 регламента, УФНС России вносит сведения о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе в единый реестр.

Как следует из материалов дела, на основании приведенных данных 01.08.2016 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – ЕРСМСП) внесены сведения об отнесении ООО «ЧОП «Шериф» к категории «Микропредприятие».

Фактические обстоятельства свидетельствуют о том, что Общество представило 20.01.2020 сведения о ССЧ работников по состоянию на 01.01.2019 (за 2018 год). Заявитель сведения о ССЧ работников по состоянию на 01.01.2020 (за 2019 год) представил только 02.04.2021.

Ввиду непредставления до 01.08.2020 сведений о ССЧ работников за 2019 год (по состоянию на 01.01.2020), ООО «ЧОП «Шериф» было обоснованно исключено из ЕРСМСП на основании пункта 5 части 5 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ (в редакции, действовавшей до Федерального закона № 349-ФЗ).

07.11.2020 вступил в силу Федеральный закон № 349-ФЗ, предусматривающий ежемесячное формирование реестра МСП на основании сведений, предусмотренных частями 4 и 4.1 статьи 4.1 Федерального закона № 209-ФЗ (в редакции указанного Федерального закона № 349-ФЗ), в том числе на основании сведений, представленных в ФНС России в соответствии с частью 7.1 указанной статьи.

Согласно пункту 1 части 5 статьи 4.1 Федерального закона № 209-ФЗ указанные в пунктах 1 - 5.1, 7 и 8 части 3 статьи 4.1 Федерального закона № 209-ФЗ сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным статьей 4 Федерального закона № 209-ФЗ (за исключением сведений о вновь созданных юридических лицах и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным частью 3 статьи 4 Федерального закона № 209-ФЗ), вносятся в ЕРСМСП 10-го числа каждого месяца на основании указанных в частях 4 и 4.1 статьи 4.1 Федерального закона № 209-ФЗ сведений, имеющихся у уполномоченного органа по состоянию на 1 -е число месяца внесения сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в ЕРСМСП.

В связи с тем, что расчет по страховым взносам, содержащий сведения о ССЧ работников на 01.01.2021 (за 2020 год) был представлен Обществом 01.02.2021, декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год, содержащей сведения о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, представлена 24.03.2021, а сведения о ССЧ работников на 01.01.2020 (за 2019 год) представлены 02.04.2021, ООО «ЧОП «Шериф» было обоснованно включено в ЕРСМСП 10.05.2021.

Поскольку у Общества имело возможность представить сведения о ССЧ за 2019 год до исключения из реестра 10.08.2020, а также с учетом положений частей 4 и 4.1 статьи 4.1 Федерального закона № 209-ФЗ (в редакции Федерального закона № 349-ФЗ) ежемесячно актуализировать сведения, но не сделало это до 02.04.2021, суд не усматривает основания для признания незаконными действий Инспекции и Управления по исключению Общества из ЕРСМСП.

Письма Инспекции от 12.05.2021 № 19-24/015572 и от 29.12.2021 № 07-27/041661@, на которые ссылается заявитель, лишь подтверждают допущенную ООО «ЧОП «Шериф» ошибку в части указания неверной даты («01.01.2019» вместо «01.01.2020»), по состоянию на которую 20.01.2020 представлены сведения о ССЧ.

Мероприятия налогового контроля в отношении своевременности представления сведения о ССЧ за 2019 год, переписка Общества и Инспекции имели место после апреля 2021 года и не могут являться основанием для внесения сведений в ЕРСМСП более ранней датой, чем 10.05.2021.

Довод заявителя об утрате возможности воспользоваться мерами системы страховой защиты банковских счетов (вкладов) малых предприятий (статьи 5 и 9 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ "О банках и банковской деятельности"), подлежит отклонению, поскольку отсутствие в ЕРСМП сведений об Обществе как о малом предприятии не свидетельствует о невозможности реализации Обществом права вкладчика на получение возмещения по вкладу (вкладам), при фактическом соответствии критерию малого предприятия на день наступления страхового случая.

Согласно данным представленных в Инспекцию налоговых деклараций по упрощенной системе налогообложения за налоговые период 2016 – 2020 годы, сведений о ССЧ работников, ООО «ЧОП «Шериф» имело следующие показатели:

1) по среднесписочной численности работников:

по состоянию на 01.01.2016 (за 2015 год) - 9 чел. (дата представления 19.01.2016);

по состоянию на 01.01.2017 (за 2016 год) - 8 чел. (дата представления 18.01.2017);

по состоянию на 01.01.2018 (за 2017 год) - 7 чел. (дата представления 19.01.2018);

по состоянию на 01.01.2019 (за 2018 год) - 8 чел. (дата представления 21.01.2019, 20.01.2020);

по состоянию на 01.01.2020 (за 2019 год) - 8 чел. (дата представления 02.04.2021);

по состоянию на 01.01.2021 (за 2020 год) - 7 чел. (дата представления 01.02.2021);

2)по доходу, полученному от осуществления предпринимательской деятельности: за 2015 год в сумме 2 357 526 руб., за 2016 год - 2 299 815 руб., за 2017 год - 2 149 527 руб., за 2018 год - 3 130 353 руб., за 2019 год - 4 514 263 руб., за 2020 год - 4 103 777 руб.

Материалами дела подтверждено и налоговым органом не оспаривается, что Общество фактически соответствовало в период с 2016 года по 2021 годы критериям малого предприятия (в части среднесписочной численности работников и критериям доходности), но было исключено из реестра 01.08.2020 в связи с непредставлением сведений о ССП за 2019 год («по состоянию на 01.01.2020») в связи с допущенной самим Обществом технической ошибкой (неверное указание даты) и, в последующем, включено в реестр 10.05.2021.

С учетом изложенного суд отказывает в удовлетворении заявленных требований к Инспекции и Управлению о признании незаконными действий по исключению Общества 10.08.2020 из ЕРСМП и обязании внести изменения об Обществе в ЕРСМП с 10.02.2021.

Расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.


Судья

Д.В. Борисов