Решение от 28 сентября 2018 г. по делу № А60-38827/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ 620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4, www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А60-38827/2018
28 сентября 2018 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 27 сентября 2018 года

Полный текст решения изготовлен 28 сентября 2018 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.И. Ремезовой при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело № А60-38827/2018 по заявлению Открытого акционерного общества «Ремонтный завод Синарский» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании суммы невозможной к взысканию.

В судебном заседании участвовали:

от заявителя: ФИО2, представитель, доверенность от 10.05.2018; ФИО3, директор, протокол № 1 от 12.01.2016;

от заинтересованного лица: ФИО4, представитель, доверенность № 04-11/13287 от 23.04.2018.

Объявлен состав суда. Отводов суду, ходатайств не заявлено. Заявитель уточнил требования. Уточнение судом принято.

Открытое акционерное общество «Ремонтный завод Синарский» (далее- заявитель, ОАО «Ремонтный завод Синарский») обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением (с учетом уточнения) признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимку по следующим налогам:

-налог на прибыль предприятий и организаций (пени) - 153 555 руб. 75 коп.;

-налог на прибыль предприятий и организаций (штраф) - 86 727 руб.;

-налог на прибыль предприятий и организаций (пени) - 458 370 руб. 20 коп.,

-налог на прибыль предприятий и организаций (штраф) - 233 494 руб.;

-налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых

является налоговый агент – 904 581 руб. 07 коп.,

-налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых

является налоговый агент (пени) - 1 681 246 руб. 42 коп.,

-налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых

является налоговый агент (штраф) - 172 868 руб. 45 коп.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые

в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 1 108 543 руб. 47 коп.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые

в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (пени) - 1 029 725 руб. 47коп.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые

в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 259 448 руб. 91 коп.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые

в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (пени) – 281 166 руб. 42 коп.,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование,

зачисляемые в ФФОМС РФ – 456 018 руб. 06 коп.,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование,

зачисляемые в ФФОМС РФ (пени) – 307 401 руб. 56 коп.,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование,

зачисляемые в ФФОМС РФ (штраф) 399 руб. 30 коп.,

-налог на добавленную стоимость на товары, производимые на

территории РФ (штраф) -263 962 руб. 35 коп., -минимальный налог в бюджеты субъектов РФ (пени) -994 руб. 84 коп.,

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности16 руб. 71 коп.,

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов

деятельности(пени)- 36 руб. 05 коп; -налог на имущество организаций (пени) - 23 404 руб. 58 коп.,

-ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет (пени) – 61 010 руб., -ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет (штраф) - 73 442 руб.,

-единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ (пени) - 13 598 руб.,

-единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ (штраф) - 28 330 руб.

44 коп.,

-единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ (штраф) - 13464 руб., -единый социальный налог (пени) -33848 руб. 60 коп.

Заинтересованное лицо просит в удовлетворении заявленных требований

отказать.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы участвующих в деле лиц,

арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

На основании справки выданной Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области у ОАО «Ремонтный завод Синарский» имеется задолженность, в том числе: налог на прибыль

предприятий и организаций (пени) - 153 555 руб. 75 коп.; налог на прибыль предприятий и организаций (штраф) - 86 727 руб.; налог на прибыль предприятий и организаций (пени) - 458 370 руб. 20 коп., налог на прибыль предприятий и организаций (штраф) - 233 494 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент – 904 581 руб. 07 коп., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (пени) - 1 681 246 руб. 42 коп., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (штраф) - 172 868 руб. 45 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии1 108 543 руб. 47 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (пени) - 1 029 725 руб. 47коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 259448 руб. 91 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (пени) – 281 166 руб. 42 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС РФ – 456 018 руб. 06 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС РФ (пени) – 307 401 руб. 56 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС РФ (штраф) 399 руб. 30 коп., налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ (штраф) -263 962 руб. 35 коп., минимальный налог в бюджеты субъектов РФ (пени) -994 руб. 84 коп., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности- 16 руб. 71 коп., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности(пени)- 36 руб. 05 коп; налог на имущество организаций (пени) - 23 404 руб. 58 коп., ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет (пени) – 61 010 руб., ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет (штраф) - 73 442 руб., единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ (пени) - 13 598 руб., единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ (штраф) - 28 330 руб. 44 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ (штраф) - 13464 руб., единый социальный налог (пени) -33848 руб. 60 коп.

Полагая, что указанные выше суммы являются безнадежными к взысканию, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе, начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика проверке.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 01.09.2009 № 4381/09 разъяснил, что исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетом в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.

Пунктом 1 статьи 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.

Одним из таких оснований в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 названной статьи является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Решение о признании задолженности безнадежной по данному основанию принимают налоговые органы по месту учета организации или предпринимателя (подпункт 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из содержания изложенных правовых норм, а также положений ст. 33 НК РФ следует, что должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Из взаимосвязанного толкования норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу. Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для

исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Изложенная позиция подтверждается толкованием, приведенным в пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, требования налогоплательщика о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной подлежат рассмотрению арбитражным судом по общим правилам искового производства.

В статьях 45-47 НК РФ установлен порядок исполнения обязанности по уплате налога (пени, штрафа) для организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе добровольный (ст. 45) и принудительный (ст. 46-47).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п.3 ст.46 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах

налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с этим необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса (п.55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ»).

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 № 8241/07, исполнение обязанностей по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

До 01.01.2017 порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках был установлен в ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей.

Решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В случае пропуска сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о

взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 5.4, 5.5 ст. 19 ФЗ-212-ФЗ).

Меры принудительного взыскания за счет денежных средств и за счет иного имущества страхователя представляют собой последовательные этапы единого процесса бесспорного взыскания.

Судом установлено, из материалов дела следует, что всех необходимых мер по взысканию задолженности по обязательным платежам в установленные сроки заинтересованным лицом не принято, доказательств обратного суду не представлено. Возможности установить, что меры досудебного урегулирования были предприняты именно в отношении заявленных сумм, по представленным материалам возможным не представляется.

На момент обращения заявителя в арбитражный суд сроки для взыскания задолженности истекли, соответственно, суд приходит к выводу об утрате инспекцией права на взыскание вышеуказанных сумм связи с истечением сроков их взыскания. Возможность принудительного взыскания данных сумм утрачена, они подлежат признанию безнадежными к взысканию, а обязанности по их уплате является прекращенной.

На основании изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать безнадежными ко взысканию налоговым органом суммы задолженности Открытого акционерного общества «Ремонтный завод Синарский», а именно налог на прибыль предприятий и организаций (пени) - 153 555 руб. 75 коп.; налог на прибыль предприятий и организаций (штраф)86 727 руб.; налог на прибыль предприятий и организаций (пени) - 458 370 руб. 20 коп., налог на прибыль предприятий и организаций (штраф) - 233 494 руб.;

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент – 904 581 руб. 07 коп., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (пени) - 1 681 246 руб. 42 коп., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (штраф) - 172 868 руб. 45 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 1 108 543 руб. 47 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (пени) - 1 029 725 руб. 47коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 259448 руб. 91 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,

зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (пени) – 281 166 руб. 42 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС РФ – 456 018 руб. 06 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС РФ (пени) – 307 401 руб. 56 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС РФ (штраф) 399 руб. 30 коп., налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ (штраф)263 962 руб. 35 коп., минимальный налог в бюджеты субъектов РФ (пени) -994 руб. 84 коп., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности- 16 руб. 71 коп., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности(пени)- 36 руб. 05 коп; налог на имущество организаций (пени) - 23 404 руб. 58 коп., ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет (пени) – 61 010 руб., ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет (штраф) - 73 442 руб., единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ (пени) - 13 598 руб., единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ (штраф) - 28 330 руб. 44 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ (штраф) - 13464 руб., единый социальный налог (пени) -33848 руб. 60 коп.

3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу Открытого акционерного общества «Ремонтный завод Синарский» (ИНН <***>, ОГРН <***>) 2000 (две тысячи) руб. – в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

5. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение». В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по

юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья Н.И. Ремезова