Решение от 26 марта 2025 г. по делу № А56-49081/2024

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-49081/2024
27 марта 2025 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена  18 февраля 2025 года.

Полный текст решения изготовлен  27 марта 2025 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составесудьи Котлова Р.Э., при ведении протокола судебного заседания секретарем          Рагимовой Л.М., рассмотрев в судебном заседании с участием от заявителя:              ФИО1 (доверенность от 09.01.2025), от заинтересованного лица: ФИО2 (доверенность от 10.12.2024) - дело по заявлению (в уточненной редакции)

Заявитель: общество с ограниченной ответственностью «Ломоносовская усадьба»

Заинтересованное лицо: Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области

о признании незаконными действий по исчислению налога на имущество организаций в отношении жилых домов блокированной застройки и отмене сообщения от 13.06.2024 № 4942754,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Ломоносовская усадьба» (далее – ООО «Ломоносовская усадьба», заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением (в уточненной в порядке статьи 49 АПК РФ редакции) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области о признании незаконными действий по исчислению налога на имущество организаций в отношении жилых домов блокированной застройки и отмене сообщения от 13.06.2024 № 4942754.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме, представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Как следует из материалов дела, Общество заявляет о несогласии с расчетом сумм налога на имущество организаций, отраженным в Сообщении об исчисленных налоговым органом суммах налога на имущество организаций от 13.06.2024 №4942754 за 2023 год, и просит признать незаконными действия налоговый органа по исчислению налога на имущество организаций за 2023 год в отношении недвижимого имущества, принадлежащего заявителю.

По мнению заявителя, принадлежащие ему объекты недвижимости (жилые дома блокированной застройки) не подлежат обложению налогом на имущество организаций в связи с тем, что данные объекты не относятся к жилым помещениям, а являются самостоятельным видом недвижимости – «здания», который облагается налогом на имущество только в случае включения объектов в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Оценив относимость, допустимость,  достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений, действий (бездействий) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц – арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействий) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемое действие (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействия) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, в круг обстоятельств, подлежащих установлению по данной категории споров, входят: проверка соответствия оспариваемого акта закону (иному нормативно-правовому акту) и проверка факта нарушения оспариваемым актом прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, факт возложения на заявителя каких-либо обязанностей, факт создания препятствий для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ) объектом налогообложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса (как кадастровая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 375 Кодекса установлено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса к таким объектам недвижимости относятся жилые помещения.

На основании пункта 2 статьи 378.2 Кодекса законом субъекта Российской Федерации могут определяться особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.

При этом, в целях налогообложения в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, уполномоченным органом исполнительной власти определяется перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых исходя из кадастровой стоимости (далее - Перечень).

К объектам, указанным в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, облагаемым по кадастровой стоимости, отнесены:

- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

- нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Таким образом, условие по включению объектов в Перечень для применения в качестве налоговой базы кадастровой стоимости по налогу распространяется только на объекты, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса. Учитывая, что жилые помещения поименованы в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, они не подлежат включению в Перечень.

В отношении объектов, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в частности, жилых помещений, принадлежащих организациям на праве собственности, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из кадастровой стоимости, при условии, что эти объекты недвижимого имущества поименованы в законе субъекта Российской Федерации, устанавливающем особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, и наличия кадастровой стоимости.

Согласно части 4 статьи 3-1 закона Ленинградской области «О налоге на имущество организаций» от 25.11.2003 № 98-оз налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 1000 квадратных метров и помещений в них, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, формирование и размещение которого осуществляется в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, а также в отношении жилых помещений.

Таким образом, жилые помещения, расположенные на территории Ленинградской области и принадлежащие организациям на праве собственности, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций, исходя из кадастровой стоимости имущества.

Поскольку НК РФ не содержит определения понятия «жилое помещение», в таком случае необходимо руководствоваться нормами других отраслей законодательства РФ (статья 11 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 16 Жилищного кодекса Российской Федерации, к жилым помещениям относятся: жилой дом, часть жилого дома; квартира, часть квартиры, комната. При этом жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании (часть 2 статьи 16 Жилищного кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 40 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации дом блокированной застройки - это жилой дом, блокированный с другим жилым домом (другими жилыми домами) в одном ряду общей боковой стеной (общими боковыми стенами) без проемов и имеющий отдельный выход на земельный участок.

Согласно пункту 9 части 5 статьи 8 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в кадастр недвижимости в качестве дополнительных сведений об объекте недвижимого имущества вносятся данные о назначении здания (нежилое, многоквартирный дом, жилой дом, садовый дом, гараж).

Из выписок из Единого государственного реестра недвижимости следует, что спорные объекты недвижимости, принадлежащие ООО «Ломоносовская усадьба», определены как «здания» с назначением «жилой дом» или «жилое», в отдельных выписках указаны особые отметки: «объект недвижимости – жилой дом блокированной застройки».

При указанных обстоятельствах спорные здания Общества относятся к объектам налогообложения налога на имущество организаций, в связи с чем Инспекцией правомерно доначислены оспариваемые суммы.

В обоснование своей позиции заявитель указывает, что согласно пункту 2 статьи 38 НК РФ под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Поскольку положения статей 141.3, 141.4 Гражданского кодекса РФ предполагают разделение недвижимого имущества на здание и помещение, позиция Инспекции, по мнению заявителя, является несостоятельной.

Суд отклоняет изложенные доводы, поскольку согласно пункту 7 статьи 141.4 ГК РФ правила ГК РФ о помещениях подлежат применению к жилым помещениям, если иное не установлено Жилищным кодексом Российской Федерации.

В данном случае, как было указано выше, частью 1 статьи 16 Жилищного кодекса Российской Федерации установлено иное определение жилого помещения, которое было положено в основу выводов налогового органа о наличии у налогоплательщика объекта налогообложения.

Отказывая в удовлетворении требований суд, также учитывает позицию Министерства Финансов Российской Федерации, изложенную в письмах от 14.09.2022 № БС-4-21/12191@, БС-4-21/12179@.

С учетом изложенного, доводы заявителя подлежат отклонению как не нашедшие подтверждения в материалах дела и основанные на неверном толковании норм действующего законодательства.

Согласно части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Таким образом, основания для удовлетворения заявленных требований у суда отсутствуют.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины суд в соответствии со статьей 110 АПК РФ относит на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.


Судья                                                                                                    Котлов Р.Э.