Решение от 22 января 2021 г. по делу № А60-58153/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-58153/2020
22 января 2021 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 19 января 2021 года

Полный текст решения изготовлен 22 января 2021 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.Н. Присухиной, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.С. Кропачевой, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании бездействия незаконным,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, паспорт,

ФИО2, представитель по доверенности № 66АА5982261 от 12.05.2020 г., паспорт, диплом,

от заинтересованного лица – ФИО3, представитель по доверенности № 04-11/29149 от 07.11.2019г., паспорт.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.

В судебном заседании 13.01.2021 был объявлен перерыв до 19.01.2021 до 11 часов 30 минут.

После перерыва судебное заседание продолжено

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, паспорт,

ФИО2, представитель по доверенности № 66АА5982261 от 12.05.2020 г., паспорт, диплом,

от заинтересованного лица – ФИО3, представитель по доверенности № 04-11/29149 от 07.11.2019г., паспорт.

ИП ФИО1 обратился в Арбитражный суд Свердловской области с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области о признании бездействия инспекции по возврату излишне уплаченного земельного налога за 2015 и 2016 годы в сумме 402454 рубля за каждый год незаконным.

После перерыва заявитель уточнил заявленные требования и просит признать бездействия инспекции по возврату излишне уплаченного земельного налога за 2015 и 2016 годы в сумме 402154 рубля за каждый год незаконным. Также заявитель просит обязать инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов, вернуть излишне уплаченный налог предпринимателю.

В порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ уточнения судом приняты.

Иных ходатайств и заявлений не поступило.

Оспаривая бездействие, заявитель указывает, что о переплате узнал только по получения решения Свердловского областного суда в январе 2020 года.

Заинтересованное лицо с требованиями не согласно, считает, что срок возврата заявителем пропущен.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

ИП ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Земельный налог за 2015 и 2016 года ИП ФИО1 уплачивался дважды. Первый раз в соответствии с налоговыми уведомлениями по ставке 0,3% от кадастровой стоимости, на основании расчетов налоговой инспекции, в декабре 2016 и декабре 2017 года.

Второй раз, в декабре 2018 года, на основании налогового уведомления № 78433141 от 24.10.2018, о перерасчете земельного налога за 2015, 2016, 2017 года.

22 апреля 2020 года ИП ФИО1 обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области с заявлениями о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2015-2018 год в сумме 402454 рубля за каждый год. Переплата земельного налога возникла из-за того, что решением Свердловского областного суда от 30.01.2020 по делу № За-11/2020 уменьшена кадастровая стоимость принадлежавших истцу земельных участков. Излишне уплаченный земельный налог за 2017 год был возвращен ИП ФИО1 в мае 2020 года.

Не получив решения Межрайонной ИФНС № 32 в о возврате налога за 2018, 2016 и 2015 год, истец 06.07.2020 обратился в Управление Федеральной налоговой службы России с жалобой на бездействие налогового органа по возврату налога за 2018, 2016 и 2015 год.

Решением Управления ФНС России по Свердловской области № 675/20 от 19 августа 2020 года поданная жалоба оставлена без удовлетворения.

В качестве оснований оставления жалобы налогоплательщика без удовлетворения в Решении № 675/20 указано, что переплата налога за 2018 год возвращена 14.07.2020 (до вынесения решения), возврат налога за 2015 и 2016 год не возможен, так как перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, в том числе земельного, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления.

Не согласившись с бездействием Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области по возврату излишне уплаченного земельного налога за 2015 и 2016 годы, заявитель обратился с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворения, по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 198, статей 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц необходимо установить наличие двух условий: несоответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решения и действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушения указанными ненормативными правовыми актами, действиями (бездействием) прав и охраняемых законом интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

По смыслу приведенной нормы необходимым условием для признания ненормативного правового акта, действий (бездействия) недействительными является одновременно несоответствие оспариваемого акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение прав и законных интересов организации в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с поименованным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 15, ст. 387 НК РФ).

Налоговая база для земельного налога в соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с п. 1.1 ст. 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Положения п. 1.1 ст. 391 НК РФ применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 01.01.2019.

Одним из таких оснований является решение суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

Таким образом, кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости этого объекта налогообложения, принятого после 01.01.2019, и внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, будет учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу, начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8 статьи 78 НК РФ).

В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (пункт 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Порядок применения срока, установленного пунктом 8 статьи 78 НК РФ, разъяснен определением Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О. Данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы в пределах общего срока исковой давности. В силу пункта 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Общий срок исковой давности в силу статьи 196 ГК РФ установлен в пределах трех лет.

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12882/08 по делу № А65-28187/2007-СА1-56).

Из материалов дела следует, что о переплате земельного налога по спорным периодам заявитель узнал только в 2020 году после принятия решения Свердловского областного суда от 30.01.2020 по делу № За-11/2020.

При таких обстоятельствах суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области по возврату излишне уплаченного земельного налога за 2015 год в размере 402154 руб. и за 2016 год в размере 402154 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области вернуть индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченный земельный налог за 2015 год в размере 402154 руб. и за 2016 год в размере 402154 руб..

3. В порядке распределения судебных расходов ( ст. 110 АПК РФ) взыскать с МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ № 32 ПО СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ в пользу ФИО1 300 руб., в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

6. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис «Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» либо по телефону Горячей линии (343) 371-42-50.

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья Н.Н. Присухина