Решение от 26 августа 2018 г. по делу № А67-7120/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ

634050, пр. Кирова д. 10, г. Томск, тел. (3822)284083, факс (3822)284077,  http://tomsk.arbitr.ru, e-mail: tomsk.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А67-7120/2017
г. Томск
20 августа 2018 года
дата объявления резолютивной части

27 августа 2018 года дата изготовления решения в полном объеме 


Судья Арбитражного суда Томской области  Ю. М. Сулимская,

при ведении протокола  судебного заседания помощником судьи Помазаном А.Н., рассмотрев в судебном заседании  материалы  дела по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Энергетический Альянс» (634041, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску (634061, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>),

с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований на предмет спора, Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Томск Томской области (634050, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>), Государственного учреждения – Томское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>),

о признании задолженности безнадежной ко взысканию,


При участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 (паспорт, доверенность от 07.09.2017);

от ответчика: ФИО2 (удостоверение, доверенность 09.01.2018);

от третьих лиц:

от Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Томск Томской области: ФИО3 (удостоверение, доверенность от 09.01.2018) – до перерыва, после перерыва – не явились (уведомлены);

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области: без участия (ходатайство);

от Государственного учреждения – Томское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации: не явились (уведомлены);

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Энергетический Альянс» (далее – заявитель)  обратилось в Арбитражный суд Томской области с исковым заявлением (уточненным) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску о признании безнадежной ко взысканию задолженности ООО «Энергетический Альянс», а обязанность по ее уплате прекращенной по: НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ (Н/А)-15 074 руб.; пеня по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ (Н/А) - 17 029,07 руб.; штраф по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ (Н/А) - 5 329 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 - 321 882 руб. 13 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх, пенсии до 01.01.2017 – 177460,95руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - 72 273 руб. 52 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 39320,45руб.; страховые взносы на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 - 17 339 руб. 10 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, до 01.01.2017 – 8838,31руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС до 01.01.2017 - 66 067 руб. 44 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС до 01.01.2017 – 36844,76руб.; штраф по водному налогу – 3000руб.; регулярные платежи за пользование недрами при пользовании недрами на территории РФ – 797507,02 руб.; штраф по регулярным платежам за пользование недрами при пользовании недрами на территории РФ - 20 003 руб. 60 коп.; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах - 3000 руб. (т. 5 л.д. 8-9).

В судебном заседании, открытом 13.08.2018, на основании ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв до 20.08.2018.

Представители третьих лиц, надлежащим образом уведомленные о  времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание явку представителей не обеспечили, представлены ходатайства о рассмотрении дела в свое отсутствие. В соответствии со ст. 156 АПК РФ дело рассматривается в отсутствие надлежащим образом уведомленных данных лиц.

В ходе судебного разбирательства заявитель поддержала заявленные требования в полном объеме, указала, что налоговым органом утрачена возможность взыскания  сумм задолженности, указанной в требованиях, срок для повторного предъявления исполнительных документов истек, сведений о принятии мер принудительного взыскания в судебном порядке  не представлено. Таким образом,  сроки принудительно взыскания задолженности утрачены.

Представитель Инспекции в судебном заседании признала, что возможность принудительного взыскания задолженности, указанной заявителем в заявлении (в части задолженности, имеющейся на день рассмотрения дела) утрачена, при этом пояснила, что налоговым органом предприняты все меры  по списанию задолженности.

Третье лицо (Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Томск Томской области) в отзыве на заявление и дополнительных пояснениях к нему пояснило, что в отношении задолженности по страховым взносам и пени, сложившейся за 1,3 кварталы 2010, и 1, 3 кварталы 2011, 1-4 кварталы 2012, 1-4 кварталы 2013 годов Управлением были применены все меры принудительного взыскания, в том числе, в службу судебных приставов направлены постановления о взыскании страховых взносов и пеней, по результатам исполнительных действий вынесены постановления об окончании исполнительного производства и возвращении  исполнительного документа взыскателю.

Третье лицо (Государственное учреждение – Томское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации) в отзыве на заявление просило удовлетворить заявленные требования в части взыскания недоимки по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 17339,10руб., и пени в размере 6456,83руб., указав при этом, что срок для повторного направления исполнительных документов истек и, следовательно, возможность для принудительного взыскания утрачена.

Третье лицо (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области) в отзыве на заявление и дополнительно представленных письменных пояснениях указало, что возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам утрачена.

Более подробно доводы лиц, участвующих в деле, изложены в заявлении, отзыве на заявление, письменных пояснениях. Суд, заслушав представителей сторон, исследовав представленные в материалы дела доказательства, считает установленными следующие обстоятельства. Общество с ограниченной ответственностью «Энергетический альянс» зарегистрировано в качестве юридического лица за ОГРН <***>, ИНН <***>.

Как следует из заявления, основанием для обращения в арбитражный суд послужило то, что налоговым органом Обществу выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей с указанием на наличие задолженности по налогам, пеням, штрафам по состоянию на 31.08.2017.

Заявитель обратился в Арбитражный суд Томской области с заявлением (уточенным) о признании безнадежной к взысканию сумму задолженности по пеням и штрафам, указанной в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей с указанием на наличие задолженности по налогам, пеням, штрафам по состоянию на 31.08.2017г., которое, по мнению суда, подлежит удовлетворению частично на основании следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; 4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в п. 9 Постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п.п. 5 п. 3 ст. 44 и п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании п.п. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Пунктом 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 10 ст. 46, п.п.8,9 ст. 47 НК РФ, п. 1 ст. 115 НК РФ данные положения применяются также при взыскании сборов, пени  и штрафов с организаций и индивидуальных предпринимателей.

Как установлено в судебном заседании, согласно вышеуказанной справки по состоянию на 31.08.2017г., у налогоплательщика образовалась следующая задолженность: по: НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ (Н/А)-15 074 руб.; пеня по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ (Н/А) - 17 029,07 руб.; штраф по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ (Н/А) - 5 329 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 - 321 882 руб. 13 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх, пенсии до 01.01.2017 – 177460,95руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - 72 273 руб. 52 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 39320,45руб.; страховые взносы на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 - 17 339 руб. 10 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, до 01.01.2017 – 8838,31руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС до 01.01.2017 - 66 067 руб. 44 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС до 01.01.2017 – 36844,76руб.; штраф по водному налогу – 3000руб.; регулярные платежи за пользование недрами при пользовании недрами на территории РФ – 797507,02 руб.; штраф по регулярным платежам за пользование недрами при пользовании недрами на территории РФ - 20 003 руб. 60 коп.; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах - 3000 руб.

Так, согласно материалам дела, по состоянию на 31.12.2016 у Общества сложилась задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ОСС ВНиМ) за прошлые периоды в размере 17 339,10 руб. и пени в размере 6 456, 83 руб.

В отношении указанной задолженности в соответствии со ст. 18-23, 25-27 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), выставлялись требования об уплате недоимки, пени и штрафов: № 2056 ВНиМ от 13.08.2012г.; № 1201 ВНиМ от 07.05.2013г.; № 1862 ВНиМ от 24.07.2013г.; № 3007 ВНиМ от 06.11.2013г.;№ 1153 ВНиМ от 25.02.2014г.; № 1703 ВНиМ от 21.04.2014г.; № 3124 ВНиМ от 16.07.2014г.; № 3916 ВНиМ от 16.10.2014г.; № 36 ВНиМ от 25.01.2015г.; № 870 ВНиМ от 29.04.2015г.; № 2218 ВНиМ от 11.08.2015г.; № 2589 ВНиМ от 28.10.2015г.; №118 ВНиМ от 03.02.2016г.; № 1453 ВНиМ от 10.05.2016г.; № 3077 ВНиМ от 02.08.2016г.; № 4641 ВНиМ от 03.11.2016г.

Согласно п. 5 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов по ВНиМ в отношении страхователя ООО «Энергетический Альянс» были вынесены соответствующие решения о взыскании недоимки по страховым взносам на ОСС ВНиМ в принудительном порядке.

В соответствии с п. 14 ст. 20 Федерального закона № 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона.

Согласно п. 3 ст. 20 Федерального закона № 212-ФЗ постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

Как следует из пояснений третьего  лица и материалов дела, в отношении страхователя ООО «Энергетический Альянс» были вынесены постановления о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за счет имущества страхователя. Впоследствии судебными приставами-исполнителями в ходе исполнительных действий установлено, что данная организация финансово-хозяйственной деятельности не ведет, фактического адреса и имущества в собственности не имеет, постановления возвращены органу.

На основании п.3 ч. 1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ст.6, ст. 14 Федерального закона от 02.10.2007г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приставы-исполнители выносили постановления об окончании исполнительных производств и возвращения исполнительного документа взыскателю в связи тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Частью 4 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

В отношении ООО «Энергетический Альянс» срок для повторного направления исполнительных документов для взыскания страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов в соответствии со ст. 21 Федерального Закона от 02.10.2007 г. № 229 «Об исполнительном производстве» истек.

Кроме этого, из материалов дела следует, что у Общества сложилась задолженность в общей сумме 713 849,25 руб., в том числе: 321 882,13 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии; 177 460,95 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии; 72 273,52 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату накопительной пенсии; 39 320,45 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату накопительной пенсии; 66 067,44 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС; 36 844,76 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС.

Согласно Уведомлению о наличии задолженности от 17.08.2017 № 14723, направленного в ИФНС России по г. Томску, к включению в реестр требований кредиторов ООО «Энергетический альянс» в рамках дела о несостоятельности банкротстве № А67-5633/2017, предъявлена задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 1,2, 3 квартал 2010 года, 1 и 3 квартал 2011 года, 1,2,3 и 4 квартал 2012 года, 1,2,3 и 4 квартал 2013 г. а также пени, начисленные на указанную задолженность по 51.12.2016г. Общая сумма задолженности указанная в уведомлении составила 678 616 губ. 70 коп., в том числе: 321 882,13 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии; 152 761,79 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии; 72 273,52 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату накопительной пенсии; 33 774,58 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату накопительной пенсии; 66 067,44 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС; 31 857,24 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в отношении указанной задолженности Управлением были применены следующие меры принудительного взыскания.

Так, за 1 квартал 2010г.: Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 (далее РСВ-1) представлен плательщиком 22.04.2010г. (т.1 л.д. 115-118). Требование об уплате недоимки № 080 001 10 ТН0043258 выставлено 25.11.2010г. (т.1 л.д. 119-120). Срок исполнения требования установлен до 13.12.2010г. Решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках № 080 001 10 ВД 0020057 вынесено 21.12.2010г. (т.1 л.д. 121). На основании данного решения направлены инкассовые поручения на счета в банк. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 08000190014279 выставлено 14.07.2011г. (т.1 л.д. 122) Постановление об окончании исполнительного производства вынесено ССП 06.08.2013г. (т. 5 л.д. 79). Решение о возобновлении списания денежных средств в бесспорном порядке со счетов должника № 080 001 13 В3 0000570 вынесено 26.08.2013г. (т. 5 л.д. 81).

За полугодие 2010г. (2 квартал): РСВ-1 представлен плательщиком 20.07.2010г. (т.1 л.д. 123-126) Требование об уплате недоимки № 08000140027906 выставлено 30.09.2010г. (т.1 л.д. 127). Срок исполнения требования установлен до 19.10.2010г. Решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках № 080 001 10 ВД0011302 вынесено 25.10.2010г. (т.1 л.д. 128). На основании данного решения направлены инкассовые поручения на счета в банк. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 08000190010611 выставлено 27.06.2011г. (т.1 л.д. 129). Постановление о возбуждении исполнительного производства вынесено ССП 11.07.2011г. (т. 5 л.д. 82). Постановление об окончании исполнительного производства вынесено ССП 06.08.2013г. (т. 5 л.д. 127). Решение о возобновлении списания денежных средств в бесспорном порядке со счетов должника № 080 001 13 В3 0000559 вынесено 26.08.2013г. (т.5 л.д. 84).

Ответчиком представлен РСВ-1 за 9 месяцев 2010г. (3 квартал) 11.10.2010г. (т.l л.д. 130-133). Требование об уплате недоимки № 080 001 10 ТН 0034278 выставлено 29.10.2010г. (т.1 л.д. 134-135). Срок исполнения требования установлен до 19.11.2010г. Решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках № 080 001 10 ВД0014355 вынесено 23.11.2010г. (т.1 л.д. 136). На основании данного решения направлены инкассовые поручения на счета в банк. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 08000190009532 выставлено 22.06.2011г. (т.1 л.д. 137) Постановление о возбуждении исполнительного производства вынесено ССП 01.07.2011г. (т. 5 л.д. 85). Постановление об окончании исполнительного производства вынесено ССП 06.08.2013г. (т. 5 л.д. 86). Решение о возобновлении списания денежных средств в бесспорном порядке со счетов должника № 080 001 13 В3 0000561 вынесено 26.08.2013г. (т. 5 л.д. 88).

Также за 1 квартал 2011г.: РСВ-1 представлен плательщиком 15.04.2011г. (т.1 л.д. 138-141). Требование об уплате недоимки № 080 001 11 ТН 0035918 выставлено 26.04.2011г. (т.1 л.д. 142). Срок исполнения требования установлен до 24.05.2011г. Решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках № 080 001 11 ВД 0009875 вынесено 24.05.2011г. (т.1 л.д. 144). На основании данного решения направлены инкассовые поручения на счета в банк. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 08000190016451 выставлено 22.08.2011г. (т.1 л.д. 145). Постановление о возбуждении исполнительного производства вынесено ССП 01.09.2011г. (т. 5 л.д. 89). Постановление об окончании исполнительного производства вынесено ССП 06.08.2013г. (т. 5 л.д. 90). Решение о возобновлении списания денежных средств в бесспорном порядке со счетов должника № 080 001 13 В3 0000569 вынесено 26.08.2013г. (т. 5 л.д. 92).

За 9 месяцев 2011г. (3 квартал) РСВ-1 представлен плательщиком 14.11.2011г. (т.1 л.д. 146-149). Требование об уплате недоимки № 080 001 11 ТН 0076096 выставлено 15.11.2011г. (т.1 л.д. 150). Срок исполнения требования установлен до 05.12.2011г. Решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках № 080 001 11 ВД 0028731 вынесено 13.12.2011г. (т.2 л.д. 1). На основании данного решения направлены инкассовые поручения на счета в банк. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 08000190007770 выставлено 20.06.2012г. (т.2 л.д. 2). Постановление о возбуждении исполнительного производства вынесено ССП 26.06.2012г. (т. 5 л.д. 93). Постановление об окончании исполнительного производства вынесено ССП 07.08.2013г. (т. 5 л.д.84).

За 1 квартал 2012г.: РСВ-1 представлен плательщиком 15.05.2012г. (т.2 л.д.3-6). Требование об уплате недоимки № 080 001 12 ТН 0044838 выставлено 01.06.2012г. (т.2 л.д.7). Срок исполнения требования установлен до 19.06.2012г. Решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках № 080 001 12 ВД 0013742 вынесено 23.06.2012г. (т.2 л.д.8). На основании данного решения направлены инкассовые поручения на счета в банк. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 08000190016122 выставлено 24.10.2012г. (т.2 л.д.9). Постановление о возбуждении исполнительного производства вынесено ССП 31.10.2012г. (т. 5 л.д. 96). Постановление об окончании исполнительного производства вынесено ССП 07.08.2013г. (т.5 л.д.97). Решение о возобновлении списания денежных средств в бесспорном порядке со счетов должника № 080 001 13 В3 0000568 вынесено 26.08.2013г. (т.5 л.д. 99). Решение о возобновлении списания денежных средств в бесспорном порядке со счетов должника № 080 001 13 В3 0000571 вынесено 26.08.2013г. (т.5 л.д. 100).

За полугодие 2012г. (2 квартал): РСВ-1 представлен плательщиком 10.07.2012г. (т.2 л.д.10-13). Требование об уплате недоимки № 080 001 12 ТН 0057021 выставлено 14.08.2012г.(т.2 л.д.14). Срок исполнения требования установлен до 03.09.2012г. Решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках № 080 001 12 ВД 0019727 вынесено 12.09.2012г. (т.2 л.д.15). На основании данного решения направлены инкассовые поручения на счета в банк. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 08000190016689 выставлено 15.11.2012г. (т.2 л.д. 16). Постановление о возбуждении исполнительного производства вынесено ССП 23.11.2012г. (т. 5 л.д. 101). Постановление об окончании исполнительного производства вынесено ССП 07.08.2013г. (т.5 л.д. 102). Решение о возобновлении списания денежных средств в бесспорном порядке со счетов должника № 080 001 13 ВЗ 0000565 вынесено 26.08.2013г. (т.5 л.д. 104).

За 9 месяцев 2012г. (3 квартал): РСВ-1 представлен плательщиком 19.10.2012г. (т.2 л.д. 17-20). Требование об уплате недоимки № 080 001 12 ТН 0069336 выставлено 25.10.2012г.(т.2 л.д.21). Срок исполнения требования установлен до 12.11.2012г. Решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках № 080 001 12 ВД 0025980 вынесено 23.11.2012г. (т.2 л.д.22). На основании данного решения направлены инкассовые поручения на счета в банк. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 080S04160028451 выставлено 19.12.2016г. (т.2 л.д.23-24).

За 2012г. (4 квартал): РСВ-1 представлен плательщиком 11.02.2013г. (т.2 л.д.25- 28). Требование об уплате недоимки № 080 001 13 ТН 0008129 выставлено 11.02.2013г. (т.2 л.д.29-30). Срок исполнения требования установлен до 01.03.2013г. Решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках № 080 001 13 ВД 0004034 вынесено 06.03.2013г. (Т.2 л.д.31). На основании данного решения направлены инкассовые поручения на счета в банк. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 08000190008645 выставлено 18.07.2013г. (т.2 л.д.32). Постановление о возбуждении исполнительного производства вынесено ССП 29.07.2013г. (т.5 л.д. 105). Постановление об окончании исполнительного производства вынесено ССП 07.08.2013г. (т.5 л.д. 106). Решения о возобновлении списания денежных средств в бесспорном порядке со счетов должника № 080 001 13 ВЗ 0000564 и № 080 001 13 ВЗ 0000563 вынесены 26.08.2013г. (т.5 л.д.108-109).

За 1 квартал 2013г.: РСВ-1 представлен плательщиком 24.04.2013г. (т.2 л.д.33-36) Требование об уплате недоимки № 080 001 13 ТН 0034191 выставлено 26.04.2013г. (т.2 л.д.37-38). Срок исполнения требования установлен до 23.05.2013г. Решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках № 080 001 13 ВД 0012018 вынесено 28.05.2013г. (т.2 л.д.39). На основании данного решения направлены инкассовые поручения на счета в банк. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 08000190008646 выставлено 18.07.2013г. (т.2 л.д.40). Постановление о возбуждении исполнительного производства вынесено ССП 29.07.2013г. (т.5 л.д.110). Постановление об окончании исполнительного производства вынесено ССП 07.08.2013г. (т.5 л.д. 111). Решения о возобновлении списания денежных средств в бесспорном порядке со счетов должника № 080 001 13 ВЗ 0000562 и № 080 001 13 ВЗ 0000562 вынесены 26.08.2013г. (Т.5 л.д.113).

За полугодие 2013г. (2 квартал): РСВ-1 представлен плательщиком 09.08.2013г. (т.2 л.д.41-44) Требование об уплате недоимки № 080 001 13 ТН 0053950 выставлено 09.08.2013г. (тТ.2 л.д.45-46). Срок исполнения требования установлен до 29.08.2013г. Решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках № 080 001 13 ВД 0021009 вынесено 03.09.2013г. (т.2 л.д.47). На основании данного решения направлены инкассовые поручения на счета в банк. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 08000190012657 выставлено 01.10.2013г. (т.2 л.д.48). Постановление о возбуждении исполнительного производства вынесено ССП 16.10.2013г. (т.5 л.д. 114). Постановление об окончании исполнительного производства вынесено ССП 24.12.2014г. (т. 5 л.д.115).

За 9 месяцев 2013г. (3 квартал): РСВ-1 представлен плательщиком 05.11.2013г. (т.2 л.д. 49-52) Требование об уплате недоимки № 080 001 13 ТН 0069884 выставлено 15.11.2013г. (т.2 л.д.53). Срок исполнения требования установлен до 25.11.2013г. Решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках № 080 001 13 ВД 0029066 вынесено 28.11.2013г. (т.2 л.д.54). На основании данного решения направлены инкассовые поручения на счета в банк. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 08000190000905 выставлено 13.02.2014г. (т.2 л.д.55). Постановление о возбуждении исполнительного производства вынесено ССП 04.03.2014г. (т.5 л.д. 117). Постановление об окончании исполнительного производства вынесено ССП 24.12.2014г. (т. 5 л.д. 118).

За 2013г. (4 квартал): РСВ-1 представлен плательщиком 06.02.2014г. (т.2 л.д.56-59) Требование об уплате недоимки № 080 001 14 ТН 0017011 выставлено 10.02.2014г. (т.2 л.д.60-61). Срок исполнения требования установлен до 28.02.2014г. Решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках № 080 001 14 ВД 0004104 вынесено 04.03.2014г. (т.2 л.д.62). На основании данного решения направлены инкассовые поручения на счета в банк. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 08000190009616 выставлено 18.06.2014г. (т.2 л.д.63). Постановление о возбуждении исполнительного производства вынесено ССП 01.07.2014г. (т. 5 л.д. 120). Постановление об окончании исполнительного производства вынесено ССП 24.12.2014г. (т. 5 л.д.121).

Требование об уплате недоимки № 080 001 14 ТН 0121476 выставлено 25.08.2014г. (т.2 л.д.64-65). Срок исполнения требования установлен до 12.09.2014г. Решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках № 080 001 14 ВД 0025986 вынесено 16.09.2014г. (т.2 л.д.66). На основании данного решения направлены инкассовые поручения на счета в банк. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 08000190014020 выставлено 27.11.2014г. (т.2 л.д.67). Постановление о возбуждении исполнительного производства вынесено ССП 05.12.2014г. (т.5 л.д. 123). Постановление об окончании исполнительного производства вынесено ССП 24.12.2014г. (т. 5 л.д. 124).  Требование об уплате недоимки № 080 001 15 ТН 0036149 выставлено 27.07.2015г. (т.2 л.д.68). Срок исполнения требования установлен до 14.08.2015г. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 080S04160000344 выставлено 22.01.2016г. (т.2 л.д.81-82). Требование об уплате недоимки № 080S01160044039 выставлено 12.04.2016г. (т.2 л.д.83). Срок исполнения требования установлен до 04.06.2016г. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 080S04160012716 выставлено 28.06.2016г. (т.2 л.д.87). Требование об уплате недоимки № 080S0116018922 выставлено 16.08.2016г. (т.2 л.д.88). Срок исполнения требования установлен до 05.09.2016г. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика № 080S04160021595 выставлено 27.09.2016г. (т.2 л.д.93).

Подпунктами 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. На основании п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, поскольку пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из пояснений налогового органа, в соответствии со ст.ст. 46, 47 НК РФ налоговым органом предпринимались меры по взысканию вышеуказанной задолженности. Так, налоговым органом проведены  следующие мероприятия.

Решением № 86/3-30В о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Энергетический альянс» от 21.12.2012 Общество привлечено к налоговой ответственности в виде доначисления суммы НДФЛ 15074 руб., штрафа – 5329 руб.,  пени в размере 9343 руб. (т.2, л.д. 109-112). На основании указанного решения выставлено требование №510 об уплате налога сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 23.01.2013 (т.2, л.д. 113-114), также налоговым органом вынесено решение № 4031 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 18.02.2013 (т.2, л.д. 117-118), постановление №2398 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) от 27.02.2013 (т.2, л.д. 119).

Также выставлены Требования №5770 по состоянию на 15.03.2013 (т.2, л.д. 121-122), Требование №16946 по состоянию на 06.06.2013 (т.2, л.д. 128-129),  Требование №58008 по состоянию на 25.10.2013 (т.2, л.д. 135-136), Требование №61982 по состоянию на 19.11.2013 (т.2, л.д. 142-143), Требование №67151 по состоянию на 12.12.2013 (Т.2, л.д. 148-149), Требование №1642 по состоянию на 24.01.2014 (т.3, л.д. 21-22), Требование №1357 по состоянию на 24.01.2014 (т.3, л.д. 15-16), Требование №9513 по состоянию на 21.02.2014 (т.3, л.д. 28-29), Требование №11830 по состоянию на 18.03.2014 (т.3, л.д. 35, 38), требование №15987 по состоянию на 22.04.2014 (т.3, л.д. 42-44), требование №17515 по состоянию на 14.05.2014 (т.3, л.д. 49-50), требование №20984 от 17.06.2014 (т.3, л.д. 55, 57), требование №23835 по состоянию на 25.07.2014 (т.3, л.д. 62-63), требование №25193 по состоянию на 20.08.2014 (т.3, л.д. 69-70), требование №27127 по состоянию на  09.09.2014 (т.3, л.д. 73-78), требование №31908 по состоянию на 12.11.2014 (т.3, л.д. 84-85),  Требование №29962 по состоянию на 13.10.2014 (т.3, л.д. 9-10), Требование №33537 по состоянию на 09.09.2014 (т.3, л.д. 4-5), требование №532 по состоянию 22.01.2015 (т.3, л.д. 89-90), Требование № 27028 по состоянию на 10.03.2015 (т.3, л.д. 95-96), Требование № 6114 по состоянию на 17.02.2015 (т.3, л.д. 98-99), Требование № 31097 по состоянию на 14.04.2015 (т.3, л.д. 102-103), Требование № 36956 по состоянию на 09.06.2015 (т.3, л.д. 108-109), Требование № 43103 по состоянию на 18.08.2015 (т.3, л.д. 114-115), Требование № 46393 по состоянию на 14.10.2015 (т.3, л.д. 120-121), Требование № 51287 по состоянию на 22.12.2015 (т.3, л.д. 125-126), Требование №3086 по состоянию на  15.03.2016 (т.3, л.д. 130-131), Требование №14366 по состоянию на 08.08.2016 (т.3, л.д. 138-139), Требование № 21578 по состоянию на 15.11.2016 (т.3, л.д. 146-147), Требование №2612 по состоянию на 13.02.2017 (т.4, л.д. 3-4), Требование № 7357 по состоянию на  13.04.2017 (т.4, л.д. 10-11), Требование № 23127 по состоянию на 25.07.2017 (т.4. л.д. 18-19).

Также налоговым органом вынесены соответствующие решения № 9373 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 11.04.2013 (т.2, л.д. 123-124), решение № 23428 от 04.07.2013 (т.2, л.д. 130-131), решение №36592 от 18.11.2013 (т.2, л.д. 138-139), решение №40961 от 12.12.2013 (т.2. л.д. 144-145), решение от №640 от 13.01.2014 (т.2, л.д. 150-151), решение №5174 от 19.02.2014 (т.3, л.д. 23-24), решение № 5173 от 19.02.2014 (т.3, л.д. 17), решение № 9380 от 18.03.2014 (т.3, л.д. 30-31), решение №11965 от 10.04.2014 (т.3, л.д. 38-39), решение № 17441 от 19.05.2014 (т.3, л.д. 45-46), решение № 20323 от 06.06.2014 (т.3, л.д. 51-52), решение № 25729 от 10.07.2014 (т.3, л.д. 58-59), решение № 29817 от 12.09.2017 (т.3, л.д. 64-65), решение № 34376 от 12.09.2014 (т.3, л.д. 72-73), решение № 36402 от 30.09.2014 (т.3, л.д. 79-80), решение № 11402 от 11.04.2016 (т.3, л.д. 133-134), решение № 38861 от 02.09.2016 (т.3, л.д. 141-1452), решение №58236 от 12.12.2016 (т.3, л.д. 149-150), решение №18952 от 15.03.2017 (т.4. л.д. 6-7), решение № 39299 от 15.05.2017 (т.4, л.д. 13-14), решение №82823 от 12.09.2017 (т.4, л.д. 21-22).

Также вынесены Постановления №4100 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) от 19.04.2013 (т.2, л.д. 126-127), постановление №10800 от 12.07.2013 (т.2, л.д. 133-134), постановление № 16990 от 28.11.2013 (т.2, л.д. 140-141), постановление №19137 (т.2, л.д. 146-147), постановление № 27.01.2014 (т.3, л.д. 2-3), постановление №3080 от 03.03.2014 (т.3, л.д. 26-27), постановление №3080 от 03.03.2014 (т.3, л.д. 19-20), постановление № 4755 от 28.03.2014 (т.3, л.д. 33-34), постановление от 21.04.2014 (т.3, л.д. 40-41), постановление №8292 от 29.05.2014 (т.3, л.д. 48), постановление № 9588 от 23.06.2014 (т.3, л.д. 53-54), постановление №12871 от 28.07.2014 (т.3, л.д. 60-61), постановление № 15033 от 25.08.2014 (т.3, л.д. 58), постановление № 19031 от 07.11.2014 (т.3, л.д. 75-76), постановление №19031 от 07.11.2014 (т.3, л.д. 82-83), постановление № 20818 от 25.12.2014 (т.3, л.д. 88-89), постановление № 77 от 12.01.2015 (т.3, л.д. 6, 8), постановление №19031 от 07.11.2014 (т.3, л.д. 12-14), постановление №1660 от 17.2.2015 (т.3, л.д. 92-94), постановление № 4824 от 07.04.2015 (т.3, л.д. 100-101), постановление № 7242 от 14.05.2015 (т.3, л.д. 105-107), постановление № 11287 от 07.07.2015 (т.3, л.д. 111-113), постановление № 15472 от 15.09.2015 (т.3, л.д. 117-119), постановление № 18816 от 11.11.2015 (т.3, л.д. 122-124), постановление №1199 от 03.02.2016 (т.3, л.д. 127-129), постановление №5143 от 12.04.2016 (т.3, л.д. 136-137), постановление № 70170015583 от 05.09.2016 (т.3, л.д. 144-145), постановление №70170024721 от 12.12.2016 (т.4, л.д. 1-2), постановление №70170015247 от 15.03.2017 (т.4, л.д. 8-9), постановлением № 70170022049 от 15.05.2017 (т.4, л.д. 16-14), постановление №70170040025 от 12.09.2017 (т.4. л.д. 24-25).

В отношении задолженности по регулярным платежам  налоговым органом произведены следующие действия, а именно выставлены: Требование №5 по состоянию на 10.01.2013 (т.4, л.д. 35-36),  Требование №51382 по состоянию на 18.07.2012 (т.4, л.д. 42-43), Требование №62422 по состоянию на 14.10.2012 (т.4, л.д. 48-49), Требование №4184 по состоянию на 11.02.2013 (Т.4, л.д. 54-55), Требование №27676 по состоянию на 13.08.2013 (т.4, л.д. 74-75), Требование №35283 по состоянию на 14.11.2013 (т.4, л.д. 67-68), Требование №19625 по состоянию на 21.05.2013 (т.4, л.д. 61-62).

Кроме этого, вынесены решения №3653 от 07.2.2013 (т.4, л.д. 38-39) и постановления №2263 от 25.02.2013 (т.4, л.д. 40-41), решение №25671 от 14337 (т.4, л.д. 44-45), постановление №2263 от 24.09.2012 (т.4, л.д. 46-47), решение №43181 от 14.12.2012 (т.4, л.д. 50-51), постановление №396 от 17.01.2013 (т.4, л.д. 52-53), решение №5833 от 06.03.2013 (т.4, л.д. 57-58), постановление №2830 от 15.03.2013 (т.4, л.д. 59-60), решение №17887 от 13.06.2013 (т.4, л.д. 64), постановление №8197 от 26.06.2013 (т.4, л.д. 65-66), решение №39829 от 05.12.2013 (т.4, л.д. 70-71), постановление №18073 от 16.12.2013 (т.4, л.д. 72-73), решение №29037 от 30.08.2013 (т.4, л.д. 77-78), постановление №16990 от 28.11.2013 (т.4, л.д. 79-80)

В отношении штрафов налоговым органом выставлены: Требование №11113 от 15.07.2014 (т.4, л.д. 81,83), решение №29345 от 07.08.2014 (т.4, л.д. 84-85), постановление №15033 от 25.08.2014 (т.4, л.д. 86-87), решение №24-35/6305 от 16.06.2014 (т.4, л.д. 88-89), Требование №8735 от 25.05.2012 (т.4, л.д. 41-42), решение №18661 от 25.06.2012 (т.4. л.д. 43-44), постановление №14337 от 24.09.2012 (т.4, л.д. 45-46), решение №12-39/5838 от 18.05.2012 (т.4, л.д. 47-48), Требование №5 от 10.01.2013 (т.4, л.д. 35-36), решение №3653 от 07.2.2013 (т.4, л.д. 38-39), постановление №2263 от 25.02.2013 (т.4, л.д. 40-41), а также акт на уничтожение документов №19 от 25.02.2016 (т.4, л.д. 107-108).

По регулярным платежам выставлены: Требование № 55005 от 09.08.2012, решение №30562 от 12.09.2012, постановление №14337 от 24.09.2012 (т.4, л.д. 45-46), Требование №13206 от 15.02.2012, решение №5178 от 16.03.2012, постановление №8430 от 14.06.2012. Также налоговый орган пояснил, что 02.04.2012 по платежному поручению №861 сумма задолженности оплачена в размере 2636,98 рублей, остаток задолженности по требование №13206 от 15.02.2012 составил 97381,02 рубля. Также представлен Акт об уничтожении №13 от 25.02.2016

По денежным взысканиям (штрафам за нарушение законодательства о налогах и сборах) налоговым органом принято решение №12-39/29 от 30.01.2012, выставлено требование №1688 от 20.02.2012, решение №5173 от 16.03.2012, постановление №8430 от 14.06.2012, Решение №12-39/6224 от 18.05.2012, требование №8734 от 25.05.2012, решение № 18662 от 25.06.2012, постановление №14337 от 24.09.2012 (т.4, л.д. 45-46).

По водному налогу (штрафу) налоговым органом выставлены: Требование №15581 от 17.07.2012, решение №26795 от 17.08.2012, постановление №14337 от 24.09.2012 (т.4, л.д. 45-46), Требование №641 от 27.01.2014, решение №5076 от 19.02.2014, постановление№3080 от 03.03.2014 (т.3, л.д. 19-20), Акт на уничтожение документов № 16 от 05.02.2018 г.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявителю выдана справка  №8899 на 02.02.2018, согласно которой сумма задолженности составляет 1002774.81 руб., в том числе: налог - 812581,02 руб. страховые взносы - 45132,32 руб., пени по налогу - 17672,10 руб., пени по страховым взносам - 96056,77 руб., штраф - 31332,60 руб. (т.5 л.д. 36-38), а именно НДФЛ налоговых агентов, за искл. доходов по ст. 227 НК РФ: налог 15704 руб., пени 17 672,1 руб., штраф 5 329 руб.; водный налог – штраф в размере 3 000 руб., регулярные платежи за пользование недрами при пользовании недрами на территории РФ – налог 797507,02 руб., штраф 20003,60 руб., денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах – 3 000 руб.

В соответствии с письмом ФНС России от 29.12.2017 № ПА-4-22/26956@, письмами УФНС России по Томской области от 29.12.2017 №113212, от 09.01.2018 № 000374 ответчиком произведено автоматическое сторнирование сумм задолженности по страховым взносам, а именно: страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г. – пени 60 651,95 руб., страховые взносы на обязательном пенсионном страховании в ПФ РФ, на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017г. – взносы 27793,22 руб., пени 15505,88 руб., страховые взносы на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и материнству до 01.01.2017г. – взносы 17339,10 руб., пени 9577,98 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017 – пени 10320,96 руб.

В ходе судебного разбирательства установлено, что Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» статья 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ дополнена частью 3.1 (вступила в силу 29.01.2018).

Частью 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено частью 3.1 настоящей статьи, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

В соответствии с частью 3.1 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами  Пенсионного  фонда  Российской  Федерации,  органами  Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В ходе судебного разбирательства установлено, что налоговым органом самостоятельно предприняты меры по списанию задолженности.

Согласно справке №18003 от 06.08.2018 года по состоянию расчетов на 01.08.2018 ООО «Энергетический Альянс», имеет задолженность в размере 879495,04 руб., в том числе: налог - 812581,02 руб., страховые взносы - 7533,79 руб., пени по налогу - 18335,62 руб., пени по страховым взносам - 9712,01 руб., штраф - 31332,60 руб. Данная задолженность, которая имеет место на момент рассмотрения дела, отражена в представленной в материалы дела справке № 18003 от 06.08.2018 по состоянию расчетов на 01.08.2018.

В ходе судебного разбирательства между сторонами достигнуто соглашение по фактическим обстоятельствам, согласно которому стороны  установили, что спорная задолженность ООО «Энергетический альянс» составляет всего 879495,04 руб. (с учетом справки № 18003 от 06.08.2018 по состоянию расчетов на 01.08.2018) из которых: штраф за неуплату водного налога – 3000 руб., регулярные платежи за пользование недрами при пользовании недрами на территории РФ налог - 797507,02 руб., штраф – 20003,60 руб., штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах – 3000 руб., НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.ст. 227, 228 НК РФ: налог 15074 руб., пени – 18335,62 руб., штраф -5329 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017: страховые взносы – 7533,79 руб., пени – 9712,01 руб.

Также стороны в данном соглашении указали, что в отношении указанных платежей ИФНС России по г. Томску приняты все меры для принудительного взыскания спорной задолженности во внесудебном порядке, предусмотренные ст.ст. 46, 47 НК РФ.

В связи с чем ИФНС России по г. Томску признает факт утраты возможности взыскания задолженности с ООО «Энергетический альянс» (факт безнадежной ко взысканию) в связи с пропуском сроков ее принудительного  взыскания в общем размере 879495,04 руб. по состоянию расчетов на 01.08.2018, указанную в справке № 18003 от 06.08.2018г.

В силу ч. 2 ст. 70 АПК РФ признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Кроме этого, суд принимает во внимание, что указанная сторонами в соглашении по фактическим обстоятельствам, задолженность имеет место на момент рассмотрения дела, нашла свое отражение в Справке № 18003 от 06.08.2018г. по состоянию расчетов на 01.08.2018г.

Из материалов дела следует, что процедура взыскания задолженности, предусмотренная нормами НК РФ, Федерального закона № 212-ФЗ ответчиком и третьими лицами проведена. При этом, в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры оказались безрезультатными, судебными  приставами-исполнителями вынесены Постановления об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю. При этом, как было установлено судом, ответчиком и третьими лицами в связи с отсутствием у заявителя имущества повторно исполнительные документы в подразделения службы судебных приставов-исполнителей не направлялись, предусмотренный законом срок для повторного  направления исполнительных документов истек.

Учитывая изложенное, арбитражный суд делает вывод о том, что в отношении вышеуказанной задолженности возможность взыскания как в бесспорном порядке, так и в судебном порядке утрачена, в связи с чем требования заявителя в данной части (применительно предмета спора (суммы заявленных требований) и с учетом сведений о задолженности, указанной в справке по состоянию расчетов на 01.08.2018г.) подлежит удовлетворению.

В остальной части правовых оснований для удовлетворения требований заявителя у суда не имеется по причине отсутствия данной задолженности на момент рассмотрения дела.

Как было указано выше, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 59 НК РФ утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза) (п. 5 ст. 59 НК РФ).

Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок) и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. 4 указанного Перечня документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания. Учитывая изложенное, суд делает вывод о том, что судебный акт арбитражного суда  может являться основанием для признания безнадежными к взысканию задолженности.

При этом суд отмечает, что для признания задолженности безнадежной ко взысканию не имеет значение, какой из органов и когда утратил право на взыскание задолженности в связи с истечением предельных сроков.

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ  при подаче иных исковых заявлений неимущественного характера, в том числе заявления о признании права, заявления о присуждении к исполнению обязанности в натуре, государственная пошлина уплачивается в размере  6 000 рублей. Из материалов дела следует, что заявителем при обращении в суд с рассматриваемым заявлением была уплачена государственная пошлина в сумме 6000 руб.

В соответствии с п.1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Согласно п.4 ст. 110 АПК РФ при соглашении лиц, участвующих в деле, о распределении судебных расходов арбитражный суд относит на них судебные расходы в соответствии с этим соглашением.

В ходе судебного заседания сторонами заключено Соглашение о распределении судебных расходов, в соответствии с которым расходы по уплате госпошлины  по делу в суде первой инстанции возлагаются на заявителя (т.8. л.д. 19).

Руководствуясь статьями ст.ст. 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,

РЕШИЛ:

Признать безнадежной ко взысканию задолженность Общества с ограниченной ответственностью «Энергетический Альянс» (<...>, ОГРН <***>, ИНН <***>), а обязанность по ее уплате прекращенной, в части:

- НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 227 и 228 НК РФ -15 074 руб.; пеня по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ - 17 029,07 руб.; штраф по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ - 5 329 руб.;

- штраф по водному налогу – 3000 руб.;

- регулярные платежи за пользование недрами при пользовании недрами на территории РФ – 797507,02 руб.; штраф по регулярным платежам за пользование недрами при пользовании недрами на территории РФ - 20 003 руб. 60 коп;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах - 3000 руб.;

- страховые взносы на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 – 7 533,79 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, до 01.01.2017 – 8838,31руб.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.


Судья                                                                                                       Ю. М. Сулимская