Решение от 19 апреля 2023 г. по делу № А09-9652/2022

Арбитражный суд Брянской области

241050, г. Брянск, пер. Трудовой, д.6 сайт: www.bryansk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А09-9652/2022
город Брянск
19 апреля 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 13 апреля 2023 года

Арбитражный суд Брянской области в составе судьи Грахольской И.Э. ,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску индивидуального предпринимателя ФИО2

к Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Брянской области

третьи лица: Советское РОСП г.Брянска УФССП России по Брянской области, ИФНС России по г.Брянску

о признании незаконным решения

при участии:

от заявителя: ФИО2 (личность судом удостоверена),

от заинтересованного лица: ФИО3 – заместитель начальника правового отдела (доверенность №83 от 27.12.2022);

от третьих лиц: от Советского РОСП г.Брянска УФССП России по Брянской области – не явился, от ИФНС России по г.Брянску – ФИО4 – ведущий специалист-эксперт правового отдела (доверенность №03-10/03166 от 02.02.2022), после перерыва – ФИО5 – главный специалист-эксперт правового отдела (доверенность №03-09/18278 от 06.06.2022)

Установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – ИП ФИО2, Заявитель, налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд Брянской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по г.Брянской области (далее – МИФНС №10 по Брянской области, Инспекция) о признании незаконным решения № 1042 от 02.06.2022, №362 от 15.03.2022, а также просит взыскать с Межрайонной ИФНС России №10 по Брянской области излишне уплаченную сумму в размере 33 506руб. 30коп. исполнительского сбора в размере 7% от суммы долга, взыскать с Межрайонной ИФНС России №10 по Брянской области компенсацию морального вреда в размере 10 000руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, определением суда от 17.11.2022 привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Брянску.

Как следует из заявления и пояснений ИП ФИО2 решения Межрайонной ИФНС России №10 по Брянской области в его адрес не направлялись, недоимки по страховым взносам по требованиям №4042 от 24.012019 и №9589 от 26.02.2021 были оплачены. Задолженность за 2018 год является неподтвержденной, излишне уплаченная сумма не была возвращена налоговой инспекцией.

В ходе судебного разбирательства ИП ФИО2 поддержал требования в полном объеме. На вопрос суда о надлежащем ответчике по настоящему делу пояснил, что у него имеются требования именно к Межрайонной ИФНС России №10 по Брянской области, так как денежные средства взысканы на основании решений МИФНС России №10 по Брянской области, не надо привлекать в качестве второго ответчика ИФНС России по г.Брянску либо судебного пристава.

МИФНС России №10 по Брянской области с заявленными налогоплательщиком требованиями не согласна по основаниям, изложенным в письменном отзыве и дополнениях к нему.

Третье лицо – ИФНС России по г.Брянску поддержало доводы МИФНС России №10 по Брянской области и представила сведения по начислению и оплате страховых взносов предпринимателем.

Заслушав доводы представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.

ФИО2 состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 04.06.2014 и по настоящее время в ИФНС России по г.Брянску.

ИП ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

С 01.01.2017 в соответствии со ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС), а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то дополнительно уплачивают взнос на обязательное пенсионное страхование - 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен ст. 430 НК РФ.

Срок уплаты страховых взносов определен ст. 432 НК РФ.

Как следует из отзывов и пояснений представителей Инспекции ФНС России по г.Брянску и Межрайонной ИФНС России за 2021 (с 01.01.2021 по 31.12.2021) ИП ФИО2 были начислены страховые взносы на ОПС в размере 32 448,00 руб., на ОМС в размере 8426,00 руб. со сроком уплаты 10.01.2022.

По состоянию на 01.01.2022 в карточках расчета с бюджетом по страховым взносам сложилось положительное сальдо по виду платежа «налог» по страховым взносам ОПС - 9049,00 руб., по страховым взносам ОМС - 3836,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в полном объеме, Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование на уплату налогов, сборов, пеней и штрафных санкций № 2347 от 21.01.2022 на сумму 28 063,30 руб. со сроком исполнения 18.02.2022.

Требование было направлено Инспекцией по месту регистрации индивидуального предпринимателя (почтовый идентификатор № 80094668843655).

В связи с неисполнением вышеуказанного требования 22.02.2022 ИФНС было вынесено решение № 1137 о взыскании денежных средств и направлены поручения на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ № 5621/5623/5622/5620 в БРЯНСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ N8605 ПАО СБЕРБАНК к расчетному счету № <***> с одновременным формированием и направлением в адрес кредитной организации БРЯНСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ №8605 ПАО СБЕРБАНК решения № 2166 о приостановлении операций по счетам.

По поручению налогового органа № 5621 22.02.2022 с расчетного счета № <***> было списано 500,00руб.

В связи тем, что на расчетном счете отсутствовала сумма налога, необходимая для исполнения требования направлены сведения в Межрайонную инспекцию ФНС России №10 по Брянской области.

МИФНС России №10 по Брянской области в рамках своих полномочий были применены меры принудительного взыскания в рамках статьи 47 НК РФ путем формирования 15.03.2022 и направления в РО ССП Советского района г.Брянска постановления № 362 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

В рамках исполнительного производства, возбужденного по постановлению № 362, задолженность, включенная в требование № 2347 на уплату налогов, сборов, пеней и штрафных санкций от 21.01.2022, была погашена.

В связи, с чем Инспекцией 19.05.2022 вынесено Решение № 4384 об отмене приостановлении операций по счетам и направлено в электронном виде в БРЯНСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ №8605 ПАО СБЕРБАНК.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов за 2018г. на ОПС в размере 26 545.00 руб. и на ОМС в размере 5 840.00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 ИП ФИО2 ИФНС России по г.Брянску была начислена пеня по страховым взносам на ОПС и ОМС, включенная в требование № 7490 об уплате налогов, сборов, пеней и штрафных санкций в бюджет на сумму 6017,42 руб., в том числе пеня по страховым взносам ОПС - 5030,64 руб., пеня по страховым взносам ОМС - 986,78 руб. со сроком уплаты 14.04.2022.

Вышеуказанное требование было направлено Инспекцией по месту регистрации индивидуального предпринимателя (почтовый идентификатор № 80096270971832).

В связи с неисполнением обязанности в сроки, указанные в требовании - 14.04.2022, Инспекцией 18.05.2022 были применены меры принудительного взыскания путем вынесения решения № 2183 о взыскании денежных средств и поручений налогового органа на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ № 13571, 13572 в БРЯНСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ №8605 ПАО СБЕРБАНК к расчетному счету № <***> с одновременным формированием и направлением в адрес кредитной организации БРЯНСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ N8605 ПАО СБЕРБАНК Решения № 7534 о приостановлении операций по счетам.

В рамках статьи 47 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Брянской области были приняты меры принудительного взыскания путем формирования 02.06.2022 и направления в РО ССП постановления № 1042 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

В рамках исполнительного производства, возбужденного по постановлению № 1042 задолженность, включенная в требование № 7490 на уплату налогов, сборов, пеней и штрафных санкций от 17.03.2022, была погашена.

В связи, с чем Инспекцией ФНС России по г.Брянску 21.09.2022 было вынесено Решение № 8544 об отмене решения о приостановлении операций по счетам и направлено в электронном виде в БРЯНСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ №8605 ПАО СБЕРБАНК.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в том числе с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимку, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как установлено пунктами 1, 2 статьи 46 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках и его электронные денежные средства по решению налогового органа. Данное решение должно быть принято в течение двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

На основании пункта 8 статьи 46 НК РФ при взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 НК РФ, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств.

В силу пункта 1 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 статьи 76 и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 НК РФ. В соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса РФ.

При недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России №10 по Брянской области, утвержденным приказом УФНС России по Брянской области №2.14-03/@ от 05.04.2021 – инспекция является территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также отдельные функции по налоговому учету юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, взысканию и списанию задолженности; предоставлению отсрочек, рассрочек, инвестиционных налоговых кредитов.

Как следует из материалов дела и пояснений представителей сторон, полномочия по применению ст.46 НК РФ находятся у Инспекции по месту учета налогоплательщиков, применением статьи 47 НК РФ возложено на Межрайонную ИФНС России №10 по Брянской области.

В связи с недостаточностью денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика Межрайонной ИФНС России №10 по Брянской области в соответствии со ст. 47 НК РФ было направлено в Советское районное отделение судебных приставов-исполнителей постановление №362 от 15.03.2022 и №1042 от 02.06.2022 о взыскании задолженности за счет имущества.

В ходе судебного разбирательства судом не установлено нарушение Межрайонной ИФЕС России №10 по Брянской области требований налогового законодательства и нарушения прав заявителя.

Заявленные требования ИП ФИО2 о признании незаконными решений № 1042 от 02.06.2022, №362 от 15.03.2022, о взыскании с Межрайонной ИФНС России №10 по Брянской области излишне уплаченную сумму в размере 33 506руб. 30коп. исполнительского сбора в размере 7% от суммы долга и компенсацию морального вреда в размере 10 000руб. остаются без удовлетворения.

В соответствии со ст.110 АПК РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины по делу относится на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Индивидуальному предпринимателю ФИО2 отказать в удовлетворении заявленных требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Брянской области.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Двадцатый арбитражный апелляционный суд г. Тула. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Брянской области.



СудьяГрахольская И.Э.