Решение от 14 сентября 2022 г. по делу № А15-2921/2022

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-2921/2022
14 сентября 2022 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 07 сентября 2022 г.

Решение в полном объеме изготовлено 14 сентября 2022 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

сельскохозяйственного производственного кооператива "КАРА" (ОГРН <***>, ИНН<***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 2 166 444,42 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

сельскохозяйственный производственный кооператив "КАРА" (далее – заявитель, СПК "КАРА") обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (далее – заинтересованное лицо, МРИ ФНС России №9 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 2 166 444,42 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 109 336 руб., по пеням – 306 202,25 руб., по штрафу – 5 444 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 15 970,7 руб., по пеням – 11 501,86 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 125,94 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 324,45 руб.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 16 122 руб., по пеням – 37 162,32 руб., по штрафу – 15 192 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 57 654 руб., по пеням – 105 154,93 руб., по штрафу – 11 530 руб.; по налогу с продаж в сумме 8 435 руб., по пеням – 20 214,96 руб., по штрафу – 2 223 руб.; по недоимке, пени, штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 335 731,59 руб.; по недоимке, пени, штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 11 458,59 руб.; по транспортному налогу с организаций в сумме 6 280 руб., по пеням – 13 592,15 руб., по штрафу – 498 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 17 222 руб., по пеням – 37 007,14 руб., по штрафу – 2 390 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 16 008 руб., по пеням – 30 917,31 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФОМС, в сумме 6 529 руб., по пеням – 56 988,67 руб., по штрафу – 246 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 376 645 руб., по пеням – 497 942,78 руб., по штрафу – 28 986,6 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 3 335,95 руб., по пеням – 2 072,23 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан (далее – Пенсионный фонд).

Определением от 08.08.2022 судебное разбирательство по делу назначено на 07.09.2022.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении СПК "КАРА" указал, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам образовалась до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанной задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №9 по РД в отзыве на исковое заявление от 30.08.2022, поступившем через канцелярию суда 06.09.2022, просит принять законное решение.

Пенсионный фонд в отзыве на исковое заявление от 07.07.2022 №09/03-6665, поступившем через канцелярию суда 12.07.2022, указывает, что задолженность, переданная ПФР в УФНС по РД на 01.01.2017 составляет 20 246,44 руб. на ОПС и 3 872,42 руб. на ОМС взносы. С 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы. На основании вышеизложенного Пенсионный фонд просит отказать истцу в удовлетворении искового заявления.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

СПК "КАРА" зарегистрирован в качестве юридического лица 04.12.2007 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №9 по РД.

Как следует из материалов дела, инспекцией заявителю выдана справка №4272 о состоянии расчетов по состоянию на 06.06.2022, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 2 166 444,42 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 109 336 руб., по пеням – 306 202,25 руб., по штрафу – 5 444 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 15 970,7 руб., по пеням – 11 501,86 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 125,94 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 324,45 руб.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 16 122 руб., по пеням – 37 162,32 руб., по штрафу – 15 192 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 57 654 руб., по пеням – 105 154,93 руб., по штрафу – 11 530 руб.; по налогу с продаж в сумме 8 435 руб., по пеням – 20 214,96 руб., по штрафу – 2 223 руб.; по недоимке, пени, штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 335 731,59 руб.; по недоимке, пени, штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 11 458,59 руб.; по транспортному налогу с организаций в сумме 6 280 руб., по пеням – 13 592,15 руб., по штрафу – 498 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 17 222 руб., по пеням – 37 007,14 руб., по штрафу – 2 390 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 16 008 руб., по пеням – 30 917,31 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФОМС, в сумме 6 529 руб., по пеням – 56 988,67 руб., по штрафу – 246 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 376 645 руб., по пеням – 497 942,78 руб., по штрафу – 28 986,6 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 3 335,95 руб., по пеням – 2 072,23 руб.

СПК "КАРА", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогам, пеням, штрафу образовалась у администрации до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017.

Доказательств принятия мер принудительного взыскания налоговой инспекцией не представлено. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 2 166 444,42 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 109 336 руб., по пеням – 306 202,25 руб., по штрафу – 5 444 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 15 970,7 руб., по пеням – 11 501,86 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 125,94 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 324,45 руб.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 16 122 руб., по пеням – 37 162,32 руб., по штрафу – 15 192 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 57 654 руб., по пеням – 105 154,93 руб., по штрафу – 11 530 руб.; по налогу с продаж в сумме 8 435 руб., по пеням – 20 214,96 руб., по штрафу – 2 223 руб.; по недоимке, пени, штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 335 731,59 руб.; по недоимке, пени, штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 11 458,59 руб.; по транспортному налогу с организаций в сумме 6 280 руб., по пеням – 13 592,15 руб., по штрафу – 498 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 17 222 руб., по пеням – 37 007,14 руб., по штрафу – 2 390 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 16 008 руб., по пеням – 30 917,31 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФОМС, в сумме 6 529 руб., по пеням – 56 988,67 руб., по штрафу – 246 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 376 645 руб., по пеням – 497 942,78 руб., по штрафу – 28 986,6 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 3 335,95 руб., по пеням – 2 072,23 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 2 166 444,42 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Заявителем при обращении в суд по чеку-ордеру от 31.05.2022 уплачена госпошлина в сумме 6 000 руб., которую следует взыскать в его пользу с инспекции.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


РЕШИЛ:

заявленные требования сельскохозяйственного производственного кооператива "КАРА" удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан за сельскохозяйственным производственным кооперативом "КАРА" в общей сумме 2 166 444,42 руб., в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 109 336 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 306 202,25 руб.;

- по штрафу в размере 5 444 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 15 970,7 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 11 501,86 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 125,94 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 324,45 руб.;

- по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 16 122 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 37 162,32 руб.;

- по штрафу в размере 15 192 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 57 654 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 105 154,93 руб.;

- по штрафу в размере 11 530 руб.;

- по налогу с продаж в сумме 8 435 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 20 214,96 руб.;

- по штрафу в размере 2 223 руб.;

- по недоимке, пени, штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 335 731,59 руб.;

- по недоимке, пени, штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 11 458,59 руб.;

- по транспортному налогу с организаций в сумме 6 280 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций в сумме 13 592,15 руб.;

- по штрафу в размере 498 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 17222 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 37 007,14 руб.;

- по штрафу в размере 2 390 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 16 008 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 30 917,31 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в ФОМС, в сумме 6 529 руб.4

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФОМС, в сумме 56 988,67 руб.;

- по штрафу в размере 246 руб.;

- по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 376 645 руб.4

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 497 942,78 руб.;

- по штрафу в размере 28 986,6 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 3 335,95 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 2 072,23 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с сельскохозяйственного производственного кооператива "КАРА" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность сельскохозяйственного производственного кооператива "КАРА" по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 2 166 444,42 руб. прекращенной в полном размере.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан в пользу сельскохозяйственного производственного кооператива "КАРА" (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.



Судья Ф.И. Магомедова