Решение от 27 июня 2022 г. по делу № А02-276/2022

Арбитражный суд Республики Алтай

649000, г. Горно-Алтайск, ул. Ленкина, 4. Тел. (388-22) 4-77-10 (факс)

http://www.my.arbitr.ru/ http://www.altai.arbitr.ru/

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А02-276/2022
27 июня 2022 года
город Горно-Алтайск



Резолютивная часть оглашена 23.06.2022. Полный текст решения изготовлен 27.06.2022.

Арбитражный суд Республики Алтай в составе судьи Окуневой И. В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 316040000056734, ул. Рабочая, д. 17, кв.1, с. Турочак, <...>) к Отделению Пенсионного фонда России по Республике Алтай, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Алтай (ОГРН <***>, ИНН <***>, ул. Чорос-Гуркина Г.И., д. 40, г. Горно-Алтайск, Респ. Алтай) о признании незаконным решения от 10.02.2022 № 475 об отказе в возврате излишне уплаченного взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 6712 руб. 33 коп. и обязании принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов в указанном размере,

при участии представителей:

индивидуального предпринимателя ФИО2 – не явилась, уведомлена;

Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Алтай – ФИО3, по доверенности от 10.01.2022 (диплом г. Новосибирска ФГБОУ ВПО «Новосибирский государственный университет экономики и управления - «НИНХ», КО № 67823 рег.номер 4264с от 16.06.2012);

Отделения Пенсионного фонда России по Республике Алтай - ФИО4, по доверенности от 23.11.2021 (г. Новосибирска ГОУ ВПО «Новосибирский государственный университет экономики и управления - «НИНХ», ВСГ 3601301 рег.номер 2767с от 11.12.2009),

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – ИП ФИО2, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Алтай (далее - УФНС по РА, налоговый орган, ответчик) о признании незаконным решения от 10.02.2022 № 475 об отказе в возврате излишне уплаченного взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 6712 руб. 33 коп. и обязании принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов в указанном размере.

Определением от 28.04.2022 суд произвел замену ответчика УФНС по РА на Отделение Пенсионного фонда России по Республике Алтай (далее – Пенсионный фонд, Отделение, ответчик). Привлек к участию в деле УФНС по РА в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора.

Определением от 25.05.2022 суд привлек к участию в деле УФНС по РА по Республике Алтай в качестве соответчика.

В отзыве на заявление Пенсионный фонд просил суд отказать заявителю в удовлетворении требований, указав следующее.

Начисление страховых взносов за период 2016 года осуществлялось налоговыми органами. В соответствии с порядком обмена информацией в рамках передачи налоговому органу полномочий по администрированию страховых взносов, Отделением 31.01.2017 направлена (выгружена) в ФНС информация о сальдо расчётов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017, в следующих размерах:

свободные (не учтённые) суммы страховых взносов на ОПС (КБК 39210202140061100160) в размере 19 356,48 руб. (дата поступления платежа на счет ПФР-29.12.2016);

свободные (не учтённые) суммы страховых взносов на ОМС (КБК 39210202103081011160) в размере 2480,20 руб. (дата поступления платежа на счет ПФР-29.12.2016);

-задолженность отсутствует.

Главы КФХ (в отличие от ИП) после окончания расчётного периода обязаны представить расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-2 (212-ФЗ). Таки образом, после представления страхователем расчёта по форме РСВ-2 за расчетный период 2016 года (ФИО2 был представлен лично 03.02.2017), информация о начисленной сумме 02.06.2017 так же была направлена (выгружена) из ПФР в ФНС в рамках регулярного обмена.

Если страхователь по состоянию на 01.01.2017 не снят с регистрационного учёта в ПФР, то за расчётный период 2016 ПФР не передаёт в ФНС результат проведённой камеральной проверки (КП) ни при выявлении по её результатам недоимки, ни при выявлении переплаты т.к. ранее в ФНС было передано сальдо по состоянию на 01.01.2017 (т.е. наличие уплаты, поступившей в течение 2016 года для погашения обязательств за 2016 год, либо переплаты, оставшейся от предыдущих расчётных периодов, которую нужно использовать для погашения обязательств за 2016), а затем в ФНС передаётся РВС-2 с начисленной за 2016 год суммой. На уровне ФНС производится «стыковка» этой информации и выводится сальдо, которое отражается справкой о состоянии расчётов. Если сальдо с недоимкой, то ФНС инициирует процедуру взыскания. В любом случае, сальдовый остаток (как недоимка, так и переплата) формируется в ФНС и отражается в общей справке о состоянии расчётов налогоплательщика с бюджетом.

С 01.01.2017 в обязанность Отделения не входит информирование страхователя о состоянии расчётов с бюджетом.

За период с 12.05.2016 по 31.12.2016 начислено страховых взносов на ОПС 12644,15 руб.

ФИО2 произвела оплату страховых взносов на ОПС за 2016 год - 28.12.2016 в размере 19356,48 руб., в результате чего образовалась переплата в размере 6712,33 руб.

Пенсионный фонд заявление плательщика ФИО2 на возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 не получал, решение об отказе в возврате излишне уплаченного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование не выносил.

Налоговый орган в своих пояснениях также возражал против заявленного требования, указав о том, что по состоянию 01.01.2017 у ФИО2 имелась переплата по предыдущему отчетному периоду в сумме 19356 руб. 48 коп., начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016 г. по сроку уплаты на 09.01.2017 в сумме 12644 руб.15 коп., в результате зачета сумма переплаты составила 6712,33 руб.

Таким образом, переплата по страховым взносам в сумме 6 712 руб. 33 коп. образовалась за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, трехлетний срок для обращения о возврате образовавшейся переплаты истек.

Истечение трехлетнего срока для обращения с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов подтверждается журналом учета выдачи налогоплательщиком справок о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным, местным налогам от 19.05.2017, реестром входящих документов (вх. № 1704138), справкой № 81089 о состоянии расчетов налогом, сбором, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации и индивидуальных предпринимателей от 18.05.2017.

Налоговый орган считает, что заявителю было известно об имеющейся переплате на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (с учетом начислений по сроку 09.01.2017 за 4 квартал 2016 года) в сумме 6 712 руб. 33 коп.

В дополнениях на отзыв налогового органа ИП ФИО2 указала о том, что в запрошенной ею справке № 81089 по состоянию на 18.05.2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (КБК 18210202140060000160, ОКТМО 84625475) числится сумма 19356 руб. 48 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (КБК 18210202103080011160, ОКТМО 84625475) сумма 2480 руб. 20 коп.: это не переплата по предыдущему отчетному периоду, а суммы фактически уплаченных страховых взносов в 2016 году. По состоянию на 18 мая 2017 года налоговым органом не были произведены начисления страховых взносов за 2016 год (как указано в пояснении УФНС по Республике Алтай - по сроку уплаты на 09.01.2017), не был произведен, как указано, зачет в суме 12644 руб. 15 коп., вследствие чего не было сформировано и отражено в справке актуальное положительное сальдо в сумме 6712,33 руб. Таким образом, на основании данных, содержащихся в справке, она не могла судить о наличии переплаты в размере 6712,33 руб.

Определением от 21.06.2022 суд объявил перерыв в судебном заседании до 23.06.2022.

В судебное заседание (продолжено – 23.06.2022) заявитель не явился, хотя надлежащим образом был извещен о времени и месте его проведения.

В связи с этим и в соответствии со статьями 121, 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской федерации (далее – АПК РФ) суд считает возможным продолжить судебное заседание в отсутствие заявителя.

Представители ответчиков поддержали свои доводы, указанные в отзывах.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей ответчиков, суд считает, что заявление удовлетворению не подлежит.

Из материалов дела следует, что ИП ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 12.05.2016, регистрационный номер 004-004-004752, и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд.

03.02.2017 ИП ФИО2 представила расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2016 год, в котором указала, что начислено страховых взносов в размере - 12 644 руб. 15 коп., уплачено с начала расчетного периода – 19 356 руб. 48 коп., остаток переплаты составляет - 6 712 руб. 33 коп.

По состоянию на 01.01.2017 у ИП ФИО2 имелась переплата по предыдущему отчетному периоду в сумме 19356 руб.48 коп, начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 4 кв. 2016 г. по сроку уплаты на 09.01.2017 в сумме 12644 руб. 15 коп., в результате зачета сумма переплаты составила 6712,33 руб.

19.05.2017 ИП ФИО2 обратилась в УФНС по РА с заявлением о выдаче ей справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

На основании данного заявления выдана справка №81089 по состоянию на 18.05.2017, в которой указано, что

сумма страховых взносов на ОПС в размере 19 356,48 руб.;

сумма страховых взносов на ОМС в размере 2480,20 руб.

20.01.2022 ИП ФИО2 по ТКС запросила в УФНС по РА справку о расчетах с бюджетом, форма по КНД 1160080. Справка была ей получена 22.01.2022. Исходя из представленных данных, она узнала, что по состоянию на 20.01.2022 по КБК 18210202140060100160 (Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) у нее имеется переплата в сумме 6712 руб. 33 коп.

01.02.2022 ИП ФИО2 обратилась в УФНС по РА с заявлением о возврате излишне уплаченного взноса. 10.02.2022 она получила отказ в возврате переплаты по причине нарушения срока подачи заявления (заявление представлено по истечении трех лет со дня уплаты).


Полагая, что данное решение не соответствует закону и нарушает её права и законные интересы, ИП ФИО2 обратилась в суд с требованием о признании незаконным решения от 10.02.2022 № 475 об отказе в возврате излишне уплаченного взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 6712 руб. 33 коп. и обязании принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов в указанном размере.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными, необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Суд оценил заявленное требование и пришел к следующим выводам.

До 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулировались Законом № 212-ФЗ.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ), Закон № 212-ФЗ утратил силу с 01 января 2017 года.

Согласно статье 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального Закона.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Порядок возврата сумм излишне уплаченных, а также излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов до 01.01.2017 был предусмотрен статьями 26 и 27 Закона № 212-ФЗ.

Часть 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ предусматривала, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Аналогичная норма содержится в пункте 7 статьи 78 НК РФ (заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

В силу частей 1 и 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что страховые взносы за 2016 год уплачены ИП ФИО2 03.02.2017 ИП ФИО2 представила расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2016 год, в котором, кроме прочего, был указал остаток переплаты в размере 6 712 руб. 33 коп.

Заявление о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2016 год поступило в налоговый орган спустя более трех лет после уплаты (01.02.2022), при этом из материалов дела следует, что ИП ФИО2 была осведомлена об имеющейся переплате еще при подаче расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2016 год, в котором самостоятельно указала на наличие у нее переплаты.

В связи с этим, суд делает вывод о пропуске предпринимателем срока, предусмотренного частью 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, и правомерности решения налогового органа от 10.02.2022 № 475. При этом суд исходит из того, что срок, установленный частью 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, является пресекательным, а потому налоговый орган в случае его истечения лишен возможности на принятие положительного решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

В связи с этим, суд оценил требование заявителя о признании незаконным решения налогового органа 10.02.2022 № 475 об отказе в возврате излишне уплаченного взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 6712 руб. 33 коп. и обязании принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов в указанном размере, в порядке главы 24 АПК РФ, на предмет его соответствия Закону № 212-ФЗ. Суд пришел к выводу о необоснованности требований заявителя, в связи с чем отказывает в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении требований индивидуального предпринимателя ФИО2 к Отделению Пенсионного фонда России по Республике Алтай, Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Алтай о признании незаконным решения от 10.02.2022 № 475 об отказе в возврате излишне уплаченного взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 6712 руб. 33 коп. и обязании принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов в указанном размере.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня изготовления полного текста решения в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Алтай.



Судья

И.В. Окунева