Решение от 17 июня 2019 г. по делу № А20-2523/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-2523/2018
г. Нальчик
17 июня 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена «30» мая 2019 г. Полный текст решения изготовлен «17» июня 2019 г.

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Кустовой С.В,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Жилоковой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Нарткала

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нарткала

Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нальчик

о признании утратившей права взыскания задолженности,

при участии в судебном заседании представителей:

от истца – ФИО1 по доверенности от 15.08.2018,

от налоговой инспекции – ФИО2 по доверенности от 08.06.2018 №17,

от ГУ-ОПФ России по КБР – ФИО3 по доверенности от 29.12.2018 №07-13/13197,

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – предприниматель) обратился в Арбитражный суд КБР с исковым заявлением о признании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике (далее – налоговая инспекция) утратившей право взыскания задолженности по страховым взносам в размере 45 690 рублей 48 копеек, из которых 3 976 рублей 17 копеек – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017, 1 754 рублей 78 копеек – пени по нему, 29 552 рублей 24 копеек - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, до 01.01.2017, 10 407 рублей 29 копейки - пени по нему (том дела 1 л.д. 4-9).

Определением от 29.11.2018 в качестве соответчика по делу было привлечено Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике (далее - ГУ - ОПФ РФ по КБР).

После проведенной между сторонами сверки расчетов в ходе судебного разбирательства истец направил заявление об уточнении исковых требований от 01.02.2019 (том дела 2 л.д. 64-66), просил признать налоговую инспекцию утратившей право на взыскание с предпринимателя задолженности за 2013 – 2016 годы по страховым взносам и пене в связи с их несвоевременной уплатой в сумме 74 827 рублей 04 копеек, из которых 63 367 рублей 10 копеек – по страховым взносам, 11 459 рублей 94 копеек – по пене, в том числе за 2013 год: по пене по страховой части пенсии в сумме 1 846 рублей 49 копеек, по накопительной части пенсии в сумме 7 495 рублей 20 копеек по взносам, в сумме 553 рублей 95 копеек по пене, по платежам в ФФОМС в сумме 3 185 рублей 46 копеек по платежам, в сумме 396 рублей 40 копеек по пене; за 2014 год: по пене по страховой части пенсии в сумме 3 186 рублей 91 копейки, по пене по накопительной части пенсии в сумме 916 рублей 03 копеек, по пене по платежам в ФФОМС в сумме 534 рублей 09 копеек; за 2015 год: по пене состоянию на 01.07.2015 в сумме 2 260 рублей 59 копеек по страховой части, в сумме 458 рублей 03 копеек по накопительной части пенсии, в сумме 398 рублей 36 копеек по платежам в ФФОМС, по страховой части пенсии в сумме 18 610 рублей 80 копеек и по пене в сумме 648 рублей 28 копеек, по платежам в ФФОМС в сумме 3 650 рублей 58 копеек и по пене в сумме 127 рублей 60 копеек; за 2016 год: по страховой части пенсии в сумме 14 251 рубля 76 копеек, по платежам в ФФОМС в сумме 3 796 рублей 85 копеек.

Согласно части 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований. В порядке части 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным принять увеличение исковых требований.

Представитель истца в судебном заседании поддержал уточненные заявленные требования.

Представитель налоговой инспекции в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в отзыве (том дела 1 л.д. 107-108)

Представитель ГУ – ОПФ РФ по КБР в судебном заседании, поддержав доводы, изложенные в отзыве (том дела 1 л.д. 146-147), просил истцу отказать.

Как видно из материалов дела, предпринимателю была выдана справка №75226 по состоянию на 19.05.2018 о наличии задолженности по страховым взносам и пеням (том дела 1 л.д. 27-28)

Полагая, что задолженность по страховым взносам и пеням должна была быть списана налоговой инспекцией в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ, налоговой инспекцией фактически утрачено право на взыскание задолженности по страховым взносам и пеням, предприниматель обратился в суд с требованиями по настоящему делу.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд пришел к выводу, что требования предпринимателя подлежат частичному удовлетворению с учетом следующего.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 01.06.2018 ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером 318072600007741.

Судом установлено, что по данным ответчиков (том дела 1 л.д. 27-28, том дела 2 л.д. 93-95, том дела 3 л.д. 8) предприниматель имеет задолженность по страховым взносам и пеням в связи с их несвоевременной уплатой, образовавшихся за период с 2013 по 2016, до 01.01.2017, в размере 74 827 рублей 04 копеек, из которых 63 367 рублей 10 копеек – по страховым взносам, 11 459 рублей 94 копеек – по пене, в том числе за 2013 год: по пене по страховой части пенсии в сумме 1 846 рублей 49 копеек, по накопительной части пенсии в сумме 7 495 рублей 20 копеек по взносам, в сумме 553 рублей 95 копеек по пене, по платежам в ФФОМС в сумме 3 185 рублей 46 копеек по платежам, в сумме 396 рублей 40 копеек по пене; за 2014 год: по пене по страховой части пенсии в сумме 3 186 рублей 91 копейки, по пене по накопительной части пенсии в сумме 916 рублей 03 копеек, по пене по платежам в ФФОМС в сумме 534 рублей 09 копеек; за 2015 год: по пене состоянию на 01.07.2015 в сумме 2 260 рублей 59 копеек по страховой части, в сумме 458 рублей 03 копеек по накопительной части пенсии, в сумме 398 рублей 36 копеек по платежам в ФФОМС, по страховой части пенсии в сумме 18 610 рублей 80 копеек и по пене в сумме 648 рублей 28 копеек, по платежам в ФФОМС в сумме 3 650 рублей 58 копеек и по пене в сумме 127 рублей 60 копеек; за 2016 год: по страховой части пенсии в сумме 14 251 рубля 76 копеек, по платежам в ФФОМС в сумме 3 796 рублей 85 копеек (далее – спорная задолженность).

Согласно частям 2 и 3 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшем в спорный период, (далее - Закон №212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Законом №212-ФЗ. Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 Закона №212-ФЗ, за исключением случаев, указанных в части 4 статьи 18 указанного Закона. В силу части 1 статьи 19 Закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов, пеней и штрафов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов (часть 2 статьи 19 Закона №212-ФЗ).

В соответствии с частью 3 статьи 19 Закона №212-ФЗ до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона №212-ФЗ. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи (часть 2 статьи 22 Закона №212-ФЗ).

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей (часть 5 статьи 19 Закона №212-ФЗ).

Положения статьи 19 Закона №212-ФЗ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов (часть 15).

Судом установлено, что согласно справке Урванского межрайонного отдела УФССП России по КБР от 14.02.2019 №3/14/157 (том дела 3 л.д. 10) в отношении предпринимателя находятся на исполнении исполнительные производства по взысканию страховых взносов и пени №15524/15/07014-ИП, возбужденное 06.07.2015 , на сумму 38 461 рубль 50 копеек (том дела 3 л.д. 11), и №33463/18/07014-ИП, возбужденное 24.04.2018, на сумму 19 557 рублей 49 копеек (том дела 1 л.д. 31-33).

В ходе судебного разбирательства было установлено, что исполнительное производство №15524/15/07014-ИП от 06.07.2015 о взыскании задолженности за 2013 год было возбуждено еще на основании исполнительных документов ГУ-ОПФ России по КБР (том дела 2, л.д. 108-114), по сведениям Урванского межрайонного отдела УФССП России по КБР находится в настоящее время на исполнении (том дела 3 л.д. 10), в установленном порядке исполнительные документы предпринимателем не оспаривались. Частично задолженность за 2013 год была исполнена путем удержания задолженности по месту работы предпринимателя, ПАО «Ростелеком» (том дела 2 л.д. 68-73, 143), задолженность по страховым взносам и пене за 2013 год составляет по пене по страховой части пенсии в сумме 1 846 рублей 49 копеек, по накопительной части пенсии в сумме 7 495 рублей 20 копеек по взносам, в сумме 553 рублей 95 копеек по пене, по платежам в ФФОМС в сумме 3 185 рублей 46 копеек по платежам, в сумме 396 рублей 40 копеек по пене (том дела 2 л.д. 93). Доказательств уплаты в полном объеме задолженности за 2013 год истцом суду не представлено, исполнительное производство по взысканию задолженности за 2013 год на момент рассмотрения настоящего дела находится на исполнении в службе судебных приставов.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что задолженность за 2015 год по пене состоянию на 01.07.2015 в сумме 2 260 рублей 59 копеек по страховой части, в сумме 458 рублей 03 копеек по накопительной части пенсии, в сумме 398 рублей 36 копеек по платежам в ФФОМС, по страховой части пенсии в сумме 18 610 рублей 80 копеек и по пене в сумме 648 рублей 28 копеек, по платежам в ФФОМС в сумме 3 650 рублей 58 копеек и по пене в сумме 127 рублей 60 копеек была взыскана ГУ-ОПФ России по КБР в установленном порядке, что подтверждается представленными ГУ-ОПФ России по КБР требованиями об уплате от 01.07.2015 №00500440044301 на сумму 4 116 рублей 98 копеек, от 04.04.2016 №005S01160030776, постановлениями о взыскании задолженности за счет имущества предпринимателя от 18.11.2015 №005S04150004328, от 29.12.2016 №005S04160027600, доказательствами их направления в службу судебных приставов соответственно 18.11.2015 и 31.12.2016 (том дела 2 л.д. 128-142).

Суд неоднократно направлял запросы по исполнительным производствам в Урванский межрайонный отдел УФССП по КБР (том дела 1 л.д. 128, 143). Письмом от 11.12.2018 №07-14/242588 судебный пристав-исполнитель Урванского межрайонного отдела УФССП по КБР сообщил, что исполнительный документ от 18.11.2015 №005S04150004328 не поступал, по постановлению от 29.12.2016 №005S04160027600 принято решение об отказе в возбуждении исполнительного производства на основании. Вместе с тем, доказательств вынесения решения об отказе в возбуждении исполнительного производства, сведений о том, когда оно было вынесено, дата его вынесения, доказательство его направления взыскателю или сведения о его направлении взыскателю суду не представлено. В ходе судебного разбирательства представитель ГУ-ОПФ РФ по КБР оспаривал его получение, пояснил, что каких-либо сведений о его вынесении пенсионному фонду не поступало.

Доводы предпринимателя о том, что на основании указанных исполнительных документов ГУ-ОПФ России по КБР не были возбуждены исполнительные производства службой судебных приставов судом отклоняются, поскольку, несмотря на неоднократные запросы суда, решение об отказе в возбуждении исполнительного производства на основании постановления от 29.12.2016 №005S04160027600 Урванский межрайонный отдел УФССП по КБР суду не представил, как и не представил доказательство его направления взыскателю, доказательства принятия мер по администрированию указанной задолженности и предъявления вынесенных постановлений к исполнению подтверждается материалами дела (том дела 2 л.д. 128-142).

Таким образом, из материалов дела следует, что ГУ-ОПФ РФ по КБР своевременно были сформированы требования об уплате недоимки и пени и направлены в адрес плательщика, однако в установленный срок данные требования не были исполнены добровольно, после чего, в соответствии со статьей 19 Закона №212-ФЗ были сформированы и направлены в адрес страхователя решения и постановления, т.е. ГУ-ОПФ РФ по КБР были проведены исчерпывающие меры администрирования задолженности за 2015 год.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

01.01.2017 вступили в силу Федеральные законы от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должны быть переданы налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (за исключениями, указанными в рассматриваемой части).

В соответствии с полученными налоговыми органами сведениями на основании части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговые органы производят взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые образовались на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что на основании сведений, переданных ГУ-ОПФ России по КБР о наличии у предпринимателя задолженности по страховым взносам и пеням за 2016 год налоговой инспекцией было сформировано требование №563055 от 15.08.2017, соответствующее решение и постановление о взыскании (том дела 1 л.д. 107-117), было возбуждено исполнительное производство №33463/18/07014-ИП от 24.04.2018, которое находится на исполнении в службе судебных приставов (том дела 1 л.д. 31-33), основания для удовлетворения требований предпринимателя за указанный период также отсутствуют.

В остальной части, относительно пени за 2014 год, по страховой части пенсии в сумме 3 186 рублей 91 копейки, по накопительной части пенсии в сумме 916 рублей 03 копеек, по платежам в ФФОМС в сумме 534 рублей 09 копеек, суд считает требование подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ГУ-ОПФ РФ по КБР направил предпринимателю требование №00500440010042 от 28.01.2015 об уплате недоимки за 2014 год, пени, штрафа в сумме 25 365 рублей 46 копеек, вынес решение о взыскании за счет денежных средств от 22.04.2015 и постановление о взыскании за счет имущества 20 727 рублей 53 копеек недоимки и 4 637 рублей 93 копеек пени от 02.12.2015 №005S04150005881 (том дела 2 л.д. 15-20). Доказательства направления исполнительного документа на исполнение суду не представлено, задолженность по основным платежам за 2014 год у предпринимателя отсутствует, что подтверждается вышеуказанным актом сверки.

В соответствии со статьями 46, 75 НК РФ уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Указанная правовая позиция изложена в постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 №8241/07.

В соответствии с требованиями статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами оспариваемых актов, решений, возлагается на соответствующий орган.

Федеральным законом №229-ФЗ от 27.07.2010 дополнена статья 59 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ недоимка, а также штрафы и пени, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями.

Приказом Федеральной налоговой службой от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ утвержден новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам и процентам признанных безнадежными ко взысканию. Одним из оснований для списания задолженности является судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Недоимка у предпринимателя за 2014 год отсутствует, доказательств направления на исполнение исполнительного документа по взысканию пени и возбуждения исполнительного производства суду не представлено, с учетом срока исполнения требования, 17.02.2015, прошло более трех лет. Таким образом, судом установлено, что возможность взыскания спорной задолженности предпринимателя по пене за 2014 утрачена.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Принять уточненные требования истца от 01.02.2019.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей право на взыскание с индивидуального предпринимателя ФИО1 7 754 рублей 91 копейки задолженности по пене за 2014 год, в том числе по страховой части в сумме 5 447 рублей 50 копеек, по накопительной части в сумме 1 374 рублей 06 копеек, по ФФОМС в сумме 933 рублей 35 копеек. В остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.


Судья С.В. Кустова