Решение от 27 июня 2024 г. по делу № А40-301037/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-301037/23-75-1487
г. Москва
28 июня 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 20 июня 2024 года

Полный текст решения изготовлен 28 июня 2024 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи М.В. Надеева,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Созиновой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «СБК АКТИВ» (ИНН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по г. Москве (ИНН: <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве (ИНН: <***>)

об обязании ИФНС России № 14 по г. Москве аннулировать ошибочно начисленные пени по земельному налогу в общей сумме 10 992 руб. 58 коп.;

о признании незаконным бездействие должностных лиц ИФНС России № 14 по г. Москве, выразившееся в невозврате/незачислении на ЕНС Общества неправомерно взысканных пеней в сумме 10 992 руб. 58 коп.;

об обязании ИФНС России № 14 по г. Москве зачислить излишне начисленные и аннулированные в 2022-2023 гг. с расчетного счета пени на ЕНС Общества размере – 10 992 руб. 58 коп.;

о признании незаконным бездействие должностных лиц ИФНС России № 14 по г. Москве, выразившиеся в не аннулировании пени 10 992 руб. 58 коп., обусловленных ранее допущенными незаконными действиями самой Инспекции в виде излишнего возврата земельного налога (с учетом уточнения требований, принятых судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

при участии: согласно протоколу судебного заседания от 13.06.2024- 20.06.2024.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «СБК АКТИВ» (далее – Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по г. Москве (далее – Ответчик, Инспекция) и Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее – Соответчик, Управление) об обязании ИФНС России № 14 по г. Москве аннулировать ошибочно начисленные пени по земельному налогу в общей сумме 10 992 руб. 58 коп.; о признании незаконным бездействие должностных лиц ИФНС России № 14 по г. Москве, выразившееся в невозврате/незачислении на ЕНС Общества неправомерно взысканных пеней в сумме 10 992 руб. 58 коп.; об обязании ИФНС России № 14 по г. Москве зачислить излишне начисленные и аннулированные в 2022-2023 гг. с расчетного счета пени на ЕНС Общества размере – 10 992 руб. 58 коп.; о признании незаконным бездействие должностных лиц ИФНС России № 14 по г. Москве, выразившиеся в не аннулировании пени 10 992 руб. 58 коп., обусловленных ранее допущенными незаконными действиями самой Инспекции в виде излишнего возврата земельного налога (с учетом уточнения требований, принятых судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании объявлялся перерыв с 13.06.2024 по 20.06.2024.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования. После перерыва в судебное заседание не явился.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам изложенным в отзыве на заявление.

Суд, рассмотрев заявленные требования, исследовав и оценив, по правилам ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), имеющиеся в материалах дела доказательства, выслушав представителей сторон, считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из заявления, Заявителю на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные на территории Карачаево-Черкесской Республики.

По состоянию на 01.01.2021 у Заявителя числилась переплата по земельному налогу в сумме 77 358 руб., что подтверждается выписками операций по расчету с бюджетом по состоянию на: с 01.01.2021 по 31.12.2021 (положительное начальное сальдо на 01.01.2021).

В течение 2021 года Заявитель своевременно исполнял обязанность по уплате авансовых платежей по земельному налогу по земельным участкам, расположенным на территории Карачаево-Черкесской Республики.

10.11.2021 Заявитель получил от Инспекции требование № 72405 от 09.11.2021 об уплате земельного налога и пени в общей сумме 101 912 руб. со сроком исполнения до 07.12.2021.

25.11.2021 Заявитель направил в Инспекцию письмо от 25.11.2021 с просьбой отозвать указанное требование, в котором предоставил пояснения об отсутствии задолженности по земельному налогу с приложением платежных поручений № 321 от 08.11.2021 на сумму 78 757 руб., № 318 от 08.11.2021 на сумму 19 192 руб., № 319 от 08.11.2021 на сумму 3 963 руб., подтверждающих уплату земельного налога в бюджет.

Письмо Заявителя от 25.11.2021 было оставлено должностными лицами Инспекции без ответа.

10.12.2021 в соответствии с решением о взыскании № 18647 от 10.12.2021 с расчетного счета Заявителя Инспекцией в безакцептном порядке были списаны денежные средства в сумме 92 010,99 руб.

28.12.2021 на расчетный счет Заявителя на основании решений Инспекции № 1771758, 1771747, 1771734, 1771737, 1771701, 1771655, 1771721, 1771679, 1771673, 1771668, 1771692, 1771662 от 24.12.2021 налогоплательщику были перечислены денежные средства в общей сумме 581 290,99 руб.

МИ ФНС России по Северо-Кавказскому округу в решении от 31.08.2022 №06-29/1881 отмечало, что согласно письму ИФНС России № 14 по г. Москве от 19.08.2022 №22-16/045283@ возврат денежных средств в сумме 581 290,99 руб. произведен в рамках обращений налогоплательщика вх. № 116613 от 07.12.2021 и вх. № 121759 от 20.12.2021 (стр. 8 решения от 31.08.2022 №06-29/1881).

Заявитель пояснил, что не обращался в Инспекцию за возвратом в сумме 581 290,99 руб. Отсылки Инспекции в письме от 19.08.2022 №22-16/045283@ о возврате 581 290,99 руб. в связи с обращениями Заявителя вх. № 116613 от 07.12.2021 и вх. № 121759 от 20.12.2021 некорректны и не соответствуют действительности. Таким образом, излишне перечисленная сумма в размере 489 280 руб. (= 581 290,99 руб. – 92 010,99 руб.) является излишне и ошибочно возвращенной по собственной инициативе Инспекции.

В течение 2022 года Заявитель неоднократно письменно обращался по ТКС в Инспекцию и в УФНС России по КЧР (по месту нахождения земельных участков) для приведения сведений в лицевых счетах в соответствие с фактически уплаченными Заявителем в бюджет платежами по земельному налогу и фактическими обстоятельствами (письма от 29.04.2022, от 05.08.2022, от 12.08.2022). Однако, обращения Заявителя были проигнорированы, карточка расчетов с бюджетом налогоплательщика (КРСБ) не была приведена в соответствие с фактическими обстоятельствами.

04.08.2022 в соответствии с решением о взыскании № 16135 от 03.08.2022 с расчетного счета Заявителя в безакцептном порядке были списаны денежные средства в сумме 271 555,89 руб., а именно земельный налог в сумме 240 435 руб. и пени 31 120,89 руб.

01.09.2022 Инспекцией выставлено требование № 35984, согласно которому Заявителю предложено уплатить пени по земельному налогу в сумме 25 081,49 руб. до 07.10.2022.

17.10.2022 на основании решения о взыскании № 19504 с расчетного счета Заявителя в безакцептном порядке были списаны денежные средства в сумме 25 081,49 руб., которая представляла собой пени по земельному налогу.

Таким образом, в 2022 году Инспекцией были начислены и взысканы пени в общей сумме 56 202,38 руб., из которых 50 111,49 руб. были неправомерно начислены на сумму излишнего возврата.

20.01.2023 Заявителем подана пояснительная записка по вопросу начисления и уплаты земельного налога за период 2021 - 2022 гг. В пояснительной записке Заявитель просил сторнировать ошибочно начисленные и взысканные в 2022 году пени по земельному налогу, а также направить письменное обращение с указанием реквизитов, на которые подлежали возврату ошибочно возвращенные средства.

09.02.2023 Заявителем в адрес Инспекции направлено обращение для записи на проведение индивидуальной сверки по формированию сальдо ЕНС. В процессе сверки должностные лица Инспекции рекомендовали Заявителю направить в адрес Инспекции заявление на аннулирование пеней, начисленных по земельному налогу.

07.04.2023 Заявителем в адрес Инспекции было подано письменное обращение с заявлением на аннулирование пеней по земельному налогу, согласно которому Заявитель просил:

•аннулировать ошибочно начисленные пени по земельному налогу в общей сумме 50 111,49 руб.

•зачислить переплату, возникшую в результате аннулирования излишне начисленных и излишне взысканных пеней, в состав положительного сальдо ЕНС Заявителя.

11.05.2023 Заявителем на обращение от 07.04.2023 исх. № 4 был получен от Инспекции ответ № 32-18/02033@. В ответе Инспекция «приносила свои извинения за предоставленные хлопоты и волнения и сообщала о том, что проводятся необходимые мероприятия». Несмотря на якобы «проводимые мероприятия», вопрос не был урегулирован, и какого-либо иного ответа Инспекции на обращение Заявителя не поступило.

22.06.2023 Заявитель получил Сведения № 2023 - 170433 о наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 21.06.2023. В соответствии со Сведениями № 2023 – 170433 по состоянию на 21.06.2023 отрицательное сальдо ЕНС составляло – 245 622,67 руб. Согласно детализации, указанное сальдо включало:

•задолженность по земельному налогу в сумме 229 773,25 руб.;

•задолженность по пеням в сумме 15 849,42 руб.

Детализация отрицательного сальдо содержала расшифровку задолженности по земельному налогу с указанием ОКТМО и срока уплаты соответствующего платежа по налогу.

07.07.2023 Заявителем в адрес Инспекции направлено заявление на актуализацию сальдо ЕНС и проведение сверки по формированию сальдо ЕНС в части начислений по земельному налогу. В заявлении Заявитель указал, что по срокам уплаты, указанным в Сведениях № 2023 – 170433 от 21.06.2023, за Заявителем отсутствовала неисполненная обязанность по уплате земельного налога в бюджет, что подтверждалось представленными вместе с заявлением платежными поручениями.

18.07.2023 Заявителем получено письмо от Инспекции с № 11-21/034533@, в котором Инспекция пригласила Заявитель на проведение индивидуальной сверки по формированию сальдо ЕНС.

20.07.2023 представитель Заявителя обеспечил явку в Инспекцию с целью проведения сверки. По результатам сверки была достигнута договоренность о направлении Заявителем еще одного обращения по вопросу урегулирования излишнего возврата денежных средств с приложением документов.

21.07.2023 Заявителем было получено Требование № 7922 об уплате задолженности по состоянию на «19» июля 2023 г. в размере 258 436,25 руб. (по налогам и сборам) и 15 900,04 руб. по пени, из которых 229 773,25 руб. приходится на земельный налог, пени не конкретизированы.

22.07.2023 Заявитель повторно направил в Инспекцию обращение по вопросу урегулирования излишнего возврата денежных средств. Ответ Инспекции на обращение Заявителя не был получен. Вопрос излишнего возврата денежных средств и аннулирования пеней не был урегулирован.

09.08.2023 представитель Заявителя вновь обеспечил явку в Инспекцию, где должностные лица Инспекции устно заверили представителя Заявителя, что требование № 7922 от 19.07.2023 до момента урегулирования вопроса с ошибочно начисленными и взысканными пенями исполняться не будет.

09.08.2023 Заявителем, после посещения Инспекции, получен ответ № 22-17/038380@, в котором Инспекция, подтвердила факт излишнего возврата Инспекцией земельного налога в размере 489 280 руб., имевший место 28.12.2021. Какой-либо иной информации о попытках Инспекции по урегулированию вопроса и/или об аннулировании излишне начисленных пеней указанное письмо Инспекции не содержало.

16.08.2023 и 13.09.2023 представитель Заявителя вновь посетил Инспекцию по вопросу аннулирования и возврата ошибочно взысканных пеней, который так и не был урегулирован.

19.09.2023 Заявителем получен ответ № 22-17/044613@ на свое обращение от 26.07.2023 вх. № ВХ-060299, в котором Инспекция сообщала, что «в настоящее время проводятся мероприятия по корректировке пени Земельного налога в размере 50 111,49 руб.».

29.09.2023 Заявителем было получено Требование № 56617 об уплате задолженности по состоянию на «25» сентября 2023 г. в размере 265 644,66 руб. (по земельному налогу) и 16 740,61 руб. пени по земельному налогу.

Не согласившись с действиями (бездействием) Инспекции 13.10.2023 Заявитель подал жалобу исх. №7 в вышестоящий налоговый орган – УФНС России по г. Москве.

02.11.2023 Общество перечислило в бюджет ранее ошибочно возвращенные по собственной инициативе Инспекции своевременно уплаченные авансовые платежи по земельному налогу за 1, 2, 3 кв. 2021 г. на основании платежного поручения № 181 в сумме 265 645,00 руб.

Заявитель указал, что Инспекция на протяжении полутора лет, игнорируя обращения Заявителя, не пыталась разобраться в допущенных ее должностными лицами нарушениях и не обращалась к Заявителю за возвратом в бюджет излишне перечисленных сумм. Таким образом, ответственность за ошибочные и неправомерные действия должностных лиц Инспекции была полностью возложена на Заявителя посредством начисления ему пеней и применения к нему мер по их принудительному взысканию.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

В ходе рассмотрения дела Инспекция 12.01.2024, 16.02.2024, 07.03.2024 частично вернула излишне взысканные пени, что послужило основанием для уточнения заявленных требований, которые судом приняты в порядке ст. 49 АПК РФ.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходил из следующего.

В соответствии с пп. 3 п. 7, п. 8 и п. 10 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ) обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 указанной статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, 16.02.2024 в ЕНС Общества произведено уменьшение пени по решению УФНС России по г. Москве от 11.12.2023 №21-10/146009@ на сумму 56 202,38 руб. (по земельному налогу).

Кроме того, по решению УФНС России по г. Москве от 11.12.2023 № 21-10/146074@ произведено уменьшение пени на сумму 2 298,49 руб. (пени по налогу на имущество организаций).

07.03.2024 произведено уменьшение пени по решению УФНС России по г. Москве от 11.01.2024 №21-10/002148@ на сумму 16 740,61 руб. (по земельному налогу)

Таким образом, общий размер уменьшенной пени составил 75 241,48 руб.

В период с 16.02.2024 по 07.03.2024 с КБК «пени на ЕНП налогоплательщика» передана переплата на общую сумму 75 586,38 руб., из них:

по операции «Передана переплата на ЕНП» на сумму 58 158,01 руб.,

по операции «Погашено из ЕНП (сторно)» на сумму 17 428,37 руб. (указанная (взысканная 12.01.2024), сумма возвращена на ЕНП налогоплательщика 16.02.2024).

Таким образом, возврат пеней в размере 17 428,37 руб. осуществлен 16.02.2024, путем отмены зачетов, ранее произведенных в счет погашения пени. Данная сумма поднята на ЕНП 16.02.2024 и далее распределена в счет погашения начислений по налогу на имущество организаций и земельному налогу по сроку уплаты – 28.02.2024.

Учитывая вышеизложенное, поскольку Инспекцией проведены мероприятия по корректировке ЕНС Общества, заявленные требования признаются судом не подлежащими удовлетворению.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Девятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Москвы в течение одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья

М.В. Надеев