Решение от 25 июня 2019 г. по делу № А43-9722/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-9722/2019

г.Нижний Новгород 25 июня 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 19 июня 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 25 июня 2019 года.

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Беляниной Евгении Владимировны (шифр 37-308),

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304524835800261, ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда РФ по Городецкому району Нижегородской области

о признании незаконными действий органа Пенсионного фонда РФ и об обязании возвратить излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы,

при участии

от заявителя (до перерыва): ФИО3 (доверенность от 26.02.2019 со сроком действия до 26.02.2021),

от ответчика: не явился; ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие,

в судебном заседании 19.06.2019 объявлялся перерыв в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ до 19.06.2019 до 16.35,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Городецкому району Нижегородской области о признании незаконными действий, выразившихся в отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014, 2015 годы, выраженном в письме от 15.02.2019 №01-18/600, и об обязании возвратить излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы за 2014, 2015 годы в сумме 251 574,96 руб. и пени по страховым взносам в сумме 20 166,39 руб.

Отзыва на заявление органом Пенсионного фонда РФ не представлено.

В соответствии с частями 2, 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассматривается в отсутствие ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Заявитель представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН:

- за 2014 год, где указал следующие данные: сумма полученных доходов за налоговый период – 13 802 345 руб., сумма произведенных расходов за налоговый период – 25 418 250 руб., сумма убытка, уменьшающая налоговую базу, – 35 550 642 руб., налоговая база для исчисления налога – отсутствует;

- за 2015 год, где указал следующие данные: сумма полученных доходов за налоговый период – 17 516 331 руб., сумма произведенных расходов за налоговый период – 16 743 315 руб., сумма убытка, уменьшающая налоговую базу, – 47 166 547 руб., налоговая база для исчисления налога – отсутствует.

При исчислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование заявитель не учитывал сумму произведенных расходов за налоговый период по УСН, соответственно, им уплачен дополнительный взнос: за 2014 год - в сумме 121 299,36 руб., за 2015 год - в сумме 130 275,60 руб. (справка органа Пенсионного фонда РФ от 04.03.2019 №0118/852).

В связи с принятием Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П заявитель обратился в орган Пенсионного фонда РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014, 2015 годы и пени, в удовлетворении которого органом Пенсионного фонда РФ отказано (письмо от 15.02.2019 №01-18/600).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в суд с данным заявлением.

Изучив материалы дела, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 3 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, правовая позиция, изложенная в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П, подлежит применению и в рассматриваемой ситуации, на что также указано в пункте 27 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ №3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017, в Определении Верховного Суда РФ от 22.11.2017 №303- КГ17-8359.

При вышеизложенных обстоятельствах надлежит признать, что страховые взносы за 2014, 2015 годы в сумме 251 574,96 руб. и пени по страховым взносам в сумме 20 166,39 руб. (справка органа Пенсионного фонда РФ от 17.06.2019 №0118/2679) являются излишне уплаченными (взысканными) и подлежат возврату заявителю.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и, соответственно, полномочия по возврату сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, переданы налоговым органам.

При этом согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда РФ, орган Фонда социального страхования РФ направляют его в соответствующий налоговый орган (пункт 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Судебные расходы, понесенные заявителем и состоящие из государственной пошлины, относятся на ответчика.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконными действия Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Городецкому району Нижегородской области, выразившиеся в отказе в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 304524835800261, ИНН <***>) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014, 2015 годы, выраженном в письме от 15.02.2019 №01-18/600.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Городецкому району Нижегородской области возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 304524835800261, ИНН <***>) излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы за 2014, 2015 годы в сумме 251 574,96 руб. и пени по страховым взносам в сумме 20 166,39 руб. - путем вынесения соответствующего решения и направления его в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №5 по Нижегородской области для исполнения.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Городецкому району Нижегородской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304524835800261, ИНН <***>; зарегистрирован 28.10.2002 Администрацией Ковернинского района Нижегородской области; <...>) 300 руб. государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия. Решение может быть обжаловано в порядке, установленном статьей 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через принявший решение арбитражный суд первой инстанции.

Судья Е.В.Белянина