Решение от 3 апреля 2019 г. по делу № А47-1613/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-1613/2019
г. Оренбург
03 апреля 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 28 марта 2019 года

В полном объеме решение изготовлено 03 апреля 2019 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Е.Г. Цыпкиной, при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению государственного автономного профессионального образовательного учреждения «Оренбургский аграрный колледж» с. Подгородняя Покровка (460511, <...>; ОГРН <***>; ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Оренбургской области (г.Оренбург) о признании безнадежной к взысканию в связи с пропуском сроков взыскания, задолженность по уплате пени и штрафов в размере 203 815,30 рублей.

В судебном заседании принял участие представитель заявителя ФИО2 (доверенность от 05.02.2019, паспорт).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Оренбургской области о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом в соответствии со статьями 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ) по юридическому адресу, что подтверждается уведомлением о вручении копии судебного акта, а также путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в судебное заседание представителя не направила.

В соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Государственное автономное профессиональное образовательное учреждение «Оренбургский аграрный колледж» с. Подгородняя Покровка (далее – заявитель, ) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Оренбургской области (далее – заинтересованное лицо) о признании безнадежной к взысканию в связи с пропуском сроков взыскания, задолженность по уплате пени и штрафов в размере 327 044, 29 рублей.

До принятия судебного акта по существу спора заявителем представлено и судом в порядке, установленном статьей 49 АПК РФ, принято уменьшение размера исковых требований до суммы 203 815,30 рублей.

Иск рассматривается с учетом принятого уточнения.

От заинтересованного лица в материалы дела 11.03.2019 в электронном виде поступил письменный отзыв на заявление, согласно которому требования заявителя считает обоснованными в сумме 203 815, 30 рублей.

Лица, участвующие в деле, не заявили ходатайства о необходимости предоставления дополнительных доказательств. При таких обстоятельствах суд рассматривает дело, исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

Согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей № 198021 от 21.09.2018 за налогоплательщиком числится недоимка в размере 203 815, 30 рублей.

Налогоплательщик указывает, что налоговый орган утратил возможность взыскания спорной суммы задолженности.

Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В пункте 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

То есть единственным основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной п. 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при толковании пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 1, п. 2 ст. 57, п. 1, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации определены сроки направления требования об уплате налога и сбора налогоплательщику.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как установлено пунктом 3.1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации. Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента). При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В пункте 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктами 9, 10 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и признается заинтересованным лицом, взыскание задолженности в размере 203 815, 30 рублей, в том числе

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 10 593, 56 рублей;

- штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 1 073, 20 рублей;

- пени по налогу с продаж в размере 21 369,29 рублей;

- штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (до 01.01.2011г.) в размере 9 184, 80 рублей;

- пени по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в федеральный бюджет в размере 8,06 рублей;

- пени по взносам в Пенсионный фонд (ОКТМО 53634446) в размере 98 544, 49 рублей;

- пени по взносам в Пенсионный фонд (ОКТМО 53634458) в размере 41 589, 46 рублей;

- пени по взносам в Фонд социального страхования в размере 443, 87 рублей;

- пени по взносам в ФФОМС в размере 7 401, 81 рублей;

- пени по сбору на нужды образовательных учреждений с юридических лиц в размере 181, 36 рублей;

- пени по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство в размере 168, 55 рублей;

- денежный взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренных НК РФ, в размере 3 025 рублей;

- пени по транспортному налогу с организаций в размере 2 043, 23 рублей;

- пени в Государственный фонд занятости в размере 4 411, 83 рублей;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (ОКТМО 53634456) в размере 415, 50 рублей;

- штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС в размере 8, 55 рублей;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (ОКТМО 53634458) в размере 3 352, 74 рублей

налоговым органом не производилось, возможность взыскания утрачена. Налоговым органом не представлены надлежащие доказательства принятия предусмотренных законодательством о налогах и сборах мер принудительного взыскания.

Возражения в отношении доводов заявителя о том, что спорная сумма безнадежна к взысканию, налоговым органом в отзыве не заявлены.

Более того, налоговый орган считает заявленные требования обоснованными.

При данных обстоятельствах, учитывая непредставление налоговым органом в материалы судебного дела доказательств принятия в сроки принудительного взыскания, предусмотренные ст.ст. 46, 47, 48, 52, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, соответствующих мер взыскания, суд приходит к выводу, что задолженность в размере 203 815,30 рублей, в том числе:

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 10 593, 56 рублей;

- штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 1 073, 20 рублей;

- пени по налогу с продаж в размере 21 369,29 рублей;

- штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (до 01.01.2011г.) в размере 9 184, 80 рублей;

- пени по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в федеральный бюджет в размере 8,06 рублей;

- пени по взносам в Пенсионный фонд (ОКТМО 53634446) в размере 98 544, 49 рублей;

- пени по взносам в Пенсионный фонд (ОКТМО 53634458) в размере 41 589, 46 рублей;

- пени по взносам в Фонд социального страхования в размере 443, 87 рублей;

- пени по взносам в ФФОМС в размере 7 401, 81 рублей;

- пени по сбору на нужды образовательных учреждений с юридических лиц в размере 181, 36 рублей;

- пени по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство в размере 168, 55 рублей;

- денежный взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренных НК РФ, в размере 3 025 рублей;

- пени по транспортному налогу с организаций в размере 2 043, 23 рублей;

- пени в Государственный фонд занятости в размере 4 411, 83 рублей;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (ОКТМО 53634456) в размере 415, 50 рублей;

- штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС в размере 8, 55 рублей;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (ОКТМО 53634458) в размере 3 352, 74 рублей

является безнадежной к взысканию с позиции пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

При подаче заявления государственным автономным профессиональным образовательным учреждением «Оренбургский аграрный колледж» с. Подгородняя Покровка по платежному поручению № 662106 от 06.11.2018 уплачена государственная пошлина в размере 9 541 рубля.

Поскольку требования заявителя удовлетворены, а законодательством не предусмотрен возврат заявителю уплаченной государственной пошлины из бюджета в случае, если судебный акт принят в его пользу, а также освобождение государственных органов от возмещения судебных расходов, в соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина в сумме 6 000 рублей, подлежит взысканию с налогового органа в пользу заявителя.

При подаче заявления государственным автономным профессиональным образовательным учреждением «Оренбургский аграрный колледж» с. Подгородняя Покровка излишне уплачена государственная пошлина в сумме 3 541 рубля, которая в силу статьи 33340 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит возврату истцу из федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные, государственным автономным профессиональным образовательным учреждением «Оренбургский аграрный колледж» с. Подгородняя Покровка требования, удовлетворить.

Признать суммы задолженности по пени и штрафам в размере 203 815,30 рублей безнадежными ко взысканию и обязанность по их уплате прекращенной.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Оренбургской области в пользу государственного автономного профессионального образовательного учреждения «Оренбургский аграрный колледж» с. Подгородняя Покровка расходы по уплате государственной пошлины в размере 6 000 рублей.

Возвратить государственному автономному профессиональному образовательному учреждению «Оренбургский аграрный колледж» с. Подгородняя Покровка из федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 541 рубля.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Судья Е.Г. Цыпкина