Решение от 22 апреля 2024 г. по делу № А15-1777/2023

Дело № А15-1777/2023
22 апреля 2024 года
г. Махачкала


Резолютивная часть решения объявлена 08 апреля 2024 года


Решение изготовлено в полном объеме 22 апреля 2024 года

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Шаховой К.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Государственному бюджетному учреждению Республики Дагестан «Дербентская центральная районная больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пеням за 3 квартал 2022 года в общей сумме 16 906 420,36 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,



УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан (далее – истец, МРИ ФНС России №3 по РД) обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Государственному бюджетному учреждению Республики Дагестан «Дербентская центральная районная больница» (далее – ответчик, ГБУ РД «Дербентская ЦРБ») о взыскании задолженности за 3 квартал 2022 года по налогу, страховым взносам, пеням в общей сумме 21 643 871,35 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 14 123,71 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 15 610 445,79 руб., по пеням – 234 710,74 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС, в сумме 3 618 784,86 руб., по пеням – 54 410,21 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в сумме 2 056 435,37 руб., по пеням – 30 930,01 руб.;

- по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 23 664,32 руб., по пеням – 366,34 руб.

Определением от 03.10.2023 заявление от 28.09.2023 №02-6487 об уточнении исковых требований о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням за 3 квартал 2022 года в общем размере 16 906 420,36 руб. принято к рассмотрению.

Определением от 31.10.2023 судом приято к рассмотрению заявление налогового органа от 27.10.2023 №02-16841 об уточнении исковых требований о взыскании задолженности за 3 квартал 2022 года в общей сумме 11 069 934,66 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 14 123,71 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 3 квартал 2022 года в сумме 7 885 382,8 руб., по пеням – 234 710,74 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС, за 3 квартал 2022 года в сумме 1 825 238,73 руб., по пеням – 54 410,21 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 3 квартал 2022 года в сумме 1 024 772,12 руб., по пеням – 30 930,01 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 366,34 руб. (уточненные требования 27.10.2023).

Определением от 27.02.2024 судебное разбирательство отложено на 25.03.2024.

От ответчика 22.03.2024 через канцелярию суда поступило ходатайство об отложении судебного разбирательства по взысканию суммы задолженности за 3 квартал 2022 года.

В судебном заседании 25.03.2024 объявлен перерыв до 08.04.2024.

От истца 01.04.2024 через канцелярию суда поступило заявление об уточнении исковых требований от 25.03.2024 №14-07/16703, в котором истец просит взыскать оставшуюся часть задолженности в размере 334 541,01 руб. В заявлении также указано, что МРИ ФНС №3 по РД реорганизована путем слияния с Управлением ФНС по РД, правопреемником инспекции является УФНС по РД.

По ходатайству УФНС по РД судом произведена замена Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан, в связи с реорганизацией налоговых органов.

Ответчиком 03.04.2024 представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя больницы, в котором учреждение признает уточненные требования налогового органа о взыскании оставшееся части пени в размере 334 541,01 руб.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства явку своих представителей в суд не обеспечили, представили ходатайства о рассмотрении дела без их участия.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей истца и ответчика, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных исковых требований на основании следующего.

Государственное бюджетное учреждение Республики Дагестан «Дербентская центральная районная больница» состояла на налоговом учете в Межрайонной ФНС России №3 по РД.

ГБУ РД «Дербентская ЦРБ» в налоговый орган по месту нахождения представлены расчёты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 3 квартал 2022 года; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 3 квартал 2022 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за 3 квартал 2022 года; по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 г. №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 3 квартал 2022 года.

В ходе проведённой проверки инспекцией установлена неполная уплата учреждением страховых взносов.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 3 квартал 2022 года, у ответчика образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда).

В связи с неисполнением учреждением обязательств по уплате страховых взносов своевременно, произведено начисление пеней, которые подлежат взысканию за нарушение сроков уплаты страховых взносов.

В адрес учреждения налоговой инспекцией направлено требование №13793 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.11.2022 со сроком исполнения до 08.12.2022.

В связи с тем, что данное требование не исполнено налогоплательщиком, инспекция обратилась в суд с настоящим заявлением.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

Согласно частям 1 и 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с частями 4 и 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Пунктами 1, 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом.

Судом установлено, что задолженность по страховым взносам за 3 квартал 2022 год и частично по пеням учреждением оплачена, что подтверждается учреждением и не оспаривается налоговым органом.

Налоговая инспекция в заявлении об уточнении исковых требований указала, что с учетом всех сумм, оплаченных учреждением по требованию №13793 от 15.11.2022, оставшиеся неуплаченными суммы задолженности указаны в заявлении об уточнении исковых требований от 25.03.2024 №14-07/16703.

Принимая во внимание изложенное, суд находит подлежащим удовлетворению требование управления о взыскании с учреждения задолженности: по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 14 123,71 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 3 квартал 2022 года в сумме 234 710,74 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной трудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 3 квартал 2022 года в сумме 30 930,01 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 за 3 квартал 2022 года в сумме 54 410,21 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 3 квартал 2022 года в сумме 366,34 руб.

В соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган при обращении в арбитражный суд с настоящим исковым заявлением освобождается от уплаты государственной пошлины.

В силу части 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что по делам, рассматриваемым арбитражными судами, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 руб., государственная пошлина, подлежащая уплате составляет 7 000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 200 000 руб., то есть в рассматриваемом случае размер государственной пошлины составляет 9 691 руб.

Суд, учитывая, что ответчик является бюджетным медицинским учреждением, в соответствии с п.2 ст. 333.22 НК РФ считает возможным уменьшить размер государственной пошлины по иску до 4 845,5 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

уточненное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан от 25.03.2024 №14-07/16703 принять к рассмотрению и удовлетворить.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан «Дербентская центральная районная больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность:

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 14 123,71 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 3 квартал 2022 года в сумме 234 710,74 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной трудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 3 квартал 2022 года в сумме 30 930,01 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 за 3 квартал 2022 года в сумме 54 410,21 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 3 квартал 2022 года в сумме 366,34 руб.

Всего взыскать 334 541,01 руб.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан «Дербентская центральная районная больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 845,5 руб.

Исполнительные листы выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова