Решение от 24 декабря 2024 г. по делу № А40-163925/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-163925/24-75-1400
г. Москва
25 декабря 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 17 декабря 2024 года

Полный текст решения изготовлен 25 декабря 2024 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Надеева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Черновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Океан» (ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой № 33 по г. Москве (ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой № 14 по г. Москве (ИНН <***>)

о признании незаконными действий ИФНС России № 33 по г. Москве, выразившихся в начислении налога на имущество на техническое подполье № 0, технический этаж № 0 с кадастровым номером 77:08:0003006:10498 общей площадью 535,10 кв.м. в здании по адресу: <...> за 2022г.;

о признании незаконным постановления ИФНС России № 14 по г. Москве от 22.03.2024 № 934 о взыскании задолженности за 2022 г. по налогу на имущество организации за счет имущества налогоплательщика в сумме 917 590 руб. 52 коп., в том числе налог 760 779 руб. и 156 811 руб. 52 коп. за 2022г.;

об обязании ИФНС России № 33 по г. Москве прекратить начисление взыскания за 2022г. налога на имущество по кадастровой стоимости на техническое подполье № 0, технический этаж № 0 с кадастровым номером 77:08:0003006:10498 общей площадью 535,10 кв.м. в здании по адресу: <...> (с учетом заявления об уточнении требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации),

Третье лицо: Правительство Москвы (ИНН <***>),

при участии: согласно протоколу судебного заседания от 17 декабря 2024 года.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Океан» (далее – заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве (далее – Ответчик, Инспекция № 33 по г. Москве, Налоговой орган) и к Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по г. Москве (далее – соответчик, Инспекция № 14 по г. Москве, налоговой орган) о признании незаконными действий ИФНС России № 33 по г. Москве, выразившихся в начислении налога на имущество на техническое подполье № 0, технический этаж № 0 с кадастровым номером 77:08:0003006:10498 общей площадью 535,10 кв.м. в здании по адресу: <...> за 2022г.; о признании незаконным постановления ИФНС России № 14 по г. Москве от 22.03.2024 № 934 о взыскании задолженности за 2022 г. по налогу на имущество организации за счет имущества налогоплательщика в сумме 917 590 руб. 52 коп., в том числе налог 760 779 руб. и 156 811 руб. 52 коп. за 2022г.; об обязании ИФНС России № 33 по г. Москве прекратить начисление взыскания за 2022г. налога на имущество по кадастровой стоимости на техническое подполье № 0, технический этаж № 0 с кадастровым номером 77:08:0003006:10498 общей площадью 535,10 кв.м. в здании по адресу: <...> (с учетом заявления об уточнении требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Правительство г. Москвы (далее – Третье лицо).

Представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Представители ответчиков и третьего лица возражали против удовлетворения заявленных требований.

Суд, рассмотрев заявленные требования, исследовав и оценив, по правилам ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), имеющиеся в материалах дела доказательства, считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из заявления, ООО «ОКЕАН» являлся собственником технического подполья в здании по адресу: Москва, б-р Яна Райниса, д. 41, техническое подполье №0, технический этаж №0 с кадастровым номером 77:08:0003006:10498 общей площадью 535,10 кв.м., дата регистрации права собственности 23.09.2021, дата прекращения права собственности 04.10.2022.

Заявитель 01.03.2024 направил интернет-Обращение от 01.03.2024 в ИФНС №33 по г. Москве (по месту нахождения объекта недвижимости) с просьбой прекратить начислять налог на нежилое помещение по кадастровой стоимости, в связи с тем, что объект является техническим подпольем, по документам ЕГРН и технического учета, а также фактически не предназначен для ведения предпринимательской деятельности по видам, указанным в подп.2 части 1 статьи 378.2 НК РФ, пунктом 6 статьи 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество организаций».

На интернет-Обращение от 01.03.2024 (вход. от 12.03.2024) из ИФНС № 33 поступил ответ исх. 12-09/07857@ от 25.03.2024 с отказом.

Заявитель указывает, что 29.03.2024 ему стало известно об исполнительном производстве ИП №219438/24/98097-ИП от 28.03.2024 о взыскании суммы налога на имущество и пени в сумме 917 590 руб. 52 коп. за 2022г., основанием для возбуждения исполнительного производства указан акт налогового органа ИФНС № 14 по г. Москве от 22.03.2024 № 934.

Общество, полагая, что данные действия приняты с нарушением норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) и нарушают его права и законные интересы, обратилось с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы России по г. Москве (далее – УФНС России по г. Москве).

Решением УФНС России по г. Москве от 15.05.2024 исх. №21-10/060433@ апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения, что послужило основанием к его обращению в суд с требованиями по настоящему делу.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходил из следующего.

Заявитель в обоснование требований указывает, что согласно экспликации и техническому плану ГБУ МосгорБТИ на 11.02.2009, помещение является техподпольем с высотой потолка 1,90 м и техэтажом без окон, без входов, с многочисленными внутренними конструкциями (колонны, общедомовые магистрали воды и водоотведения).

Налогоплательщик считает, что Инспекция № 33 по г. Москве ему неправомерно начислен налог на имущество организаций за объект недвижимости с кадастровым номером 77:08:00030069:10498, расположенный на администрируемой указанным налоговым органом территории в нежилом здании по адресу: 125373, <...> (кадастровый номер здания 77:08:0004002:1026).

По мнению Общества, применение кадастровой стоимости при исчислении налога на имущество организаций за 2022 год в отношении спорного объекта недвижимости не соответствует нормам пункта 1 статьи 378.2 НК РФ. В обоснование своей позиции налогоплательщик указывает, что спорный объект является техническим подпольем № 0, техническим этажом № 0, который не входит в общую площадь здания (основание: экспликация северо-западного ТБТИ г. Москвы от 11.02.2009 (составленная по состоянию на 07.11.2006).

Между тем, налоговый орган полагает, что условием применения для расчета налога на имущество кадастровой стоимости является включение объекта в постановление № 700-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» (далее – Перечень 700-ПП), техническое подполье в здании по адресу: Москва, б-р Яна Райниса, д. 41, техническое подполье №0, технический этаж №0 с кадастровым номером 77:08:0003006:10498 общей площадью 535,10 кв.м. в Перечень 700-ПП не включено, но включено здание в целом на 2022 года под пунктом 18449.

Оценив доводы налогоплательщика, положенные в основу заявления, во взаимосвязи с выводами, изложенными в отзывах на заявление, суд считает их необоснованными и неподлежащими удовлетворению, на основании следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как следует из материалов дела, Общество состоит на налоговом учете в ИФНС России №14 по г. Москве с 10.09.2021.

Согласно сведениям, полученным из Управления Росреестра по Москве в рамках статьи 85 НК РФ, Общество с 23.09.2021 (дата регистрации владения) по 04.10.2022 (дата прекращения владения) являлось собственником нежилого помещения с кадастровым номером 77:08:0003006:10498, расположенного в здании с кадастровым номером 77:08:0004002:1026, находящемся по адресу: <...>.

Также данная информация подтверждается выписками Росреестра из ЕГРН от 06.05.2024 № КУВИ-001/2024-124213427 и № КУВИ-001/2024-124216742.

ИФНС России № 14 по г. Москве в адрес Общества сформировано и направлено сообщение по форме КНД 1152029, утвержденной приказом ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@ об исчисленных налоговым органом суммах налога на имущество организаций № 3228645 от 19.05.2023, на основании которого исчисленная сумма налога на имущество за 2022 год в отношении вышеуказанного объекта.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 3 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно п.4 ст. 46 НК РФ, информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

В соответствии с п. 7 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3, поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС Заявителя, Инспекцией в адрес Общества направлено требование об уплате задолженности от 17.08.2023 № 49495 на сумму 836 889 руб. 67 коп., 14.10.2023 принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 4828 на сумму 854 894 руб. 75 коп., а 22.03.2024 постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № 934 на сумму 917 590,52 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ, в отношении отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по налогу на имущество организаций определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества в отношении отдельных видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения и поименованных в подпунктах 1-4 пункта 1 данной статьи.

В силу положений пункта 2 статьи 378.2 НК РФ, особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, устанавливаются законом субъекта Российской Федерации.

При этом, условием применения кадастровой стоимости в целях Налогообложения объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, является включение их в перечень объектов недвижимого имущества, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в рамках пункта 7 статьи 378.2 НК РФ (далее – Перечень) и используемый налоговыми органами при администрировании налога на имущество организаций.

Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся, в частности, в письмах от 24.11.2017 № 03-05-04-01/77887, от 13.03.2017 № 03-05-04-001/13780, доведенных до налоговых органов письмами ФНС России от 11.01.2018 № БС-4-21/195, от 16.03.2017 № БС-4-21/4780, если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в Перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости помещений независимо от включения (или отсутствия) этих помещений в Перечне.

На основании положений статьи 378.2 НК РФ и особенностей определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, установленных статьей 1.1 Закона города Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» (далее – Закон г. Москвы № 64), Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» определен Перечень на 2022 год (ред. от 23.11.2021), в котором под порядковым номером 18449 поименовано здание с кадастровым номером 77:08:0004002:1026, расположенное по адресу: <...>.

Согласно примечанию к приложению 1 к Постановлению № 700-ПП помещения, находящиеся в зданиях (строениях, сооружениях), включенных в Перечень, относятся к объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость.

На основании подпункта 5.1.2 пункта 5 Положения о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 01.06.2009 №457, Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (далее – Росреестр) осуществляет полномочия по ведению ЕГРН.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года согласно сведениям, полученным из Управления Росреестра по Москве в рамках статьи 85 НК РФ, Общество с 23.09.2021 (дата регистрации владения) по 04.10.2022 (дата прекращения владения) являлось собственником нежилого помещения с кадастровым номером 77:08:00030069:10498, расположенного в здании с кадастровым номером 77:08:0004002:1026, находящемся по адресу: <...>.

Также данная информация подтверждается выпиской Росреестра из ЕГРН от 06.05.2024 и № КУВИ-001/2024-124216742.

Учитывая изложенное, Общество является плательщиком налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости спорного помещения.

Инспекция № 33 по г. Москве правомерно были произведены начисления налога на имущество по кадастровой стоимости на техническое подполье № 0, технический этаж № 0 с кадастровым номером 77:08:00030069:10498 общей площадью 535,10 кв. м. в здании по адресу: <...> за 2021-2022 года.

19.05.2023 Инспекцией, в порядке пункта 5 статьи 363 НК РФ, в адрес Общества направлено сообщение №3228645 об исчисленных налоговым органов суммах налога (далее – Сообщение), в котором сумма налога на имущество организаций за 2022 год в отношении объекта с кадастровым номером 77:08:00030069:10498 исчислена исходя из его кадастровой стоимости.

На основании указанного Сообщения, сумма начисленного налога отражена в карточке налоговых обязанностей единого налогового счета Общества и, в связи с неуплатой в установленный срок, налогоплательщику Инспекцией № 14 по г. Москве направлено Требование № 49495 об уплате задолженности по состоянию на 17.08.2023 (далее –Требование № 49495).

В связи с неисполнением Требования № 49495, Инспекцией № 14 по г. Москве вынесено Решение №4828 от 14.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, а 22.03.2024 вынесено Постановление № 934 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что Обществу правомерно были произведены начисления налога на имущество по кадастровой стоимости на техническое подполье № 0, технический этаж № 0 с кадастровым номером 77:08:00030069:10498 общей площадью 535,10 кв. м. в здании по адресу: <...> за 2022 года и налоговым органом правомерно вынесено Постановление от 22.03.2024 № 934 о взыскании задолженности за 2022 год по налогу на имущество организации.

Перечень объектов, определенный в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, признается нормативным правовым актом, при установлении несоответствия сведениям в отношении указанного объекта в Перечень должны вноситься изменения с учетом статьи 378.2 НК РФ во взаимосвязи с положениями статьи 5 НК РФ. При этом определение Перечня, а также порядок его применения, внесение изменений в Перечень вследствие технических ошибок и в иных случаях находятся в компетенции уполномоченных органов. Если объект включен в Перечень ошибочно, Налогоплательщик вправе обратиться об исключении в орган, утвердивший Перечень, или в суд. Данная позиция подтверждается письмами ФНС от 28.06.2022 № БС-4-21/8052@, от 22.12.2015 № БС-4-11/22488@.

Суд отмечает, что заявителем срок на обжалование действий налогового органа действий, выразившихся в начислении налога на имущество и обжаловании постановления от 22.03.2024 № 934, не пропущен.

С учетом вышеизложенного, суд пришел к выводу, что в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя исходя из положений ст. 110 АПК РФ. Излишне уплаченная государственная пошлина в размере 6 000 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Океан» (ИНН <***>) из Федерального бюджета государственную пошлину в размере 6 000 (шесть тысяч) руб., уплаченную по платежному поручению № 91 от 11.07.2024.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Девятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Москвы в течение одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья

М.В. Надеев