Решение от 12 ноября 2019 г. по делу № А13-18115/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Герцена, д. 1 «а», Вологда, 160000

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А13-18115/2019
город Вологда
12 ноября 2019 года


Арбитражный суд Вологодской области в составе судьи Мамоновой А.Е., рассмотрев в порядке упрощённого производства дело по заявлению государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Вологде Вологодской области к обществу с ограниченной ответственностью «Преодоление» о взыскании 2000 руб. 00 коп.,

у с т а н о в и л:

государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Вологде Вологодской области (далее – УПФР в г.Вологде Вологодской области, УПФР, Управление) обратилось в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Преодоление» (далее – ООО «Преодоление», общество) о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за январь – март 2018 года, СЗВ-Стаж за 2018 год по решениям от 25.07.2019 №045S19190008139, №045S19190008140 в общей сумме 2000 руб. 00 коп.

Определением суда от 19 сентября 2019 года указанное заявление принято к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощённого производства.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства, возражений в отношении рассмотрения дела в порядке упрощённого производства не заявили.

Дело рассмотрено в порядке упрощённого производства в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов.

Ответчик отзыв на заявление не представил.

Исследовав доказательства по делу, арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части.

Как следует из материалов дела, УПФР в г.Вологде Вологодской области по результатам проверки расчёта ООО «Преодоление» по страховым взносам за 1 квартал 2018 года, загруженным в базу органа Пенсионного фонда 25.04.2019, установлено невыполнение обществом обязанности, предусмотренной пунктом 2 статьи 11 Закона №27-ФЗ в части предоставления в Управление сведений по форме СЗВ-Стаж за 2018 год в отношении 1 застрахованного лица в срок до 01.03.2019, а также невыполнение ответчиком обязанности, предусмотренной пунктом 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ, в части предоставления в Управление сведений по форме СЗВ-М за январь, февраль, март 2018 года в отношении 1 застрахованного лица в срок до 15.02.2018, 15.03.2018, 16.04.2018 соответственно.

Указанные обстоятельства нашли отражение в актах о выявлении нарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования от 17.06.2019 №045S18190009285, №045S18190009286 соответственно.

Акты проверки направлены страхователю 19.06.2019.

По результатам рассмотрения материалов проверки Управлением вынесены решения от 25.07.2019 №045S19190008140, №045S19190008139, которыми ООО «Преодоление» привлечено к ответственности на основании абзаца 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ в виде штрафа в размере 500 руб. и 1500 руб. соответственно. Решения направлены страхователю 31.07.2019.

В требованиях от 15.08.2019 №045S01190008672, №045S01190008671 направленных в адрес ООО «Преодоление» 16.08.2019, страхователю предложено уплатить указанные суммы штрафа в срок до 03.09.2019.

В установленный срок ООО «Преодоление» требования не исполнены, поэтому УПФР обратилось в суд с предъявленными требованиями.

Согласно статье 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон №27-ФЗ) под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11 Закона №27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах, на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

В порядке пункта 2 статьи 11 Закона №27-ФЗ страхователь не позднее 1 марта года, следующего за отчётным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения по форме СЗВ-Стаж.

Отчетность, представляемая по форме СЗВ-Стаж, утверждена постановлением правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 06.12.2018 №507п «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-Стаж)».

В силу статьи 15 Закона №27-ФЗ работодатель обязан в установленный законом срок представлять органам Пенсионного фонда РФ сведения о застрахованных лицах, определенных настоящим законом.

Материалами дела подтверждается и ответчиком не оспаривается факт непредставления страхователем сведений по форме СЗВ-Стаж за 2018 год в отношении 1 застрахованного лица, что свидетельствует о нарушении обществом пункта 2 статьи 11 Закона №27-ФЗ.

Частью 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ установлено, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 указанного Закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

На основании приведенной нормы УПФР принято решение от 25.07.2019 №045S19190008140 о привлечении ООО «Преодоление» к ответственности в виде финансовой санкции в сумме 500 руб. (1 х 500 руб.).

Факт совершения правонарушения (непредставление сведений по форме СЗВ-Стаж за 2018 год в срок до 01.03.2019) подтверждается материалами дела, следовательно, общество правомерно привлечено к ответственности в виде финансовой санкции в размере 500 руб. 00 коп.

Вместе с тем, Законом №27-ФЗ возможность применения смягчающих ответственность обстоятельств и порядок их применения не предусмотрены.

По смыслу статьи 55 Конституции Российской Федерации введение ответственности за правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепленным целям и охраняемым законом интересам, а также характеру совершенного деяния.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 19.01.2016 № 2-П, от 30.07.2001 № 13-П, от 12.05.1998 и от 15.07.1999, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям Конституции Российской Федерации, в том числе соответствовать принципу юридического равенства, быть соразмерными, конституционно защищаемым целям и ценностям, исключать возможность их произвольного толкования и применения, и исходя из общих принципов права должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П указано, что принцип соразмерности и справедливости наказания предполагает установление дифференцированной ответственности в зависимости от характера и тяжести совершенного правонарушения, размера причиненного ущерба.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.11.2003 № 349-О разъяснено, что суд вправе избирать в отношении правонарушителя меру наказания с учетом характера правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств деяния.

Таким образом, соответствие вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям должно сохраняться и при определении размера санкции за нарушение положений Закона № 27-ФЗ, поскольку при наложении на страхователя штрафных санкций необходимо обеспечить индивидуализацию мер ответственности в зависимости от степени вины и тяжести совершенного правонарушения.

В силу статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон №167-ФЗ) правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Следовательно, с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Из анализа перечисленных норм права следует, что к отношениям, связанным с начислением и взысканием штрафов, предусмотренных Законом №27-ФЗ за нарушение порядка и сроков представления индивидуальных сведений в системе обязательного пенсионного страхования, в отсутствие иного специального правового регулирования подлежат применению нормы НК РФ.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика приведен в статье 112 НК РФ, и не является исчерпывающим.

В порядке пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза.

При вынесении решения от 25.07.2019 №045S19190008140 Управлением не установлены смягчающие ответственность обстоятельства.

В рассматриваемом случае, принимая во внимание, что ООО «Преодоление» в течение 12 месяцев, предшествующих вынесению решения от 25.07.2019 №045S19190008140, к ответственности за аналогичное правонарушение не привлекалось, суд считает возможным уменьшить размер финансовых санкций до 250 руб. 00 коп.

Требование от 15.08.2019 №045S01190008672 об уплате финансовой санкции добровольно обществом не исполнено, следовательно, финансовые санкции в размере 250 руб. 00 коп. подлежат взысканию с него в судебном порядке.

В удовлетворении остальной части заявления УПФР по требованию от 15.08.2019 №045S01190008672 следует отказать.

Требования УПФР о взыскании с ответчика финансовых санкций за нарушение срока предоставления сведений форме СЗВ-М за период с января по март 2018 года по решению от 25.07.2019 №045S19190008139 не подлежат удовлетворению в связи со следующим.

В статье 17 Закона № 27-ФЗ регламентировано, что решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения его лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его уполномоченному представителю).

В течение 10 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение правонарушения страхователю, в отношении которого вынесено данное решение, направляется требование об уплате финансовых санкций. Требование об уплате финансовых санкций может быть передано страхователю (его уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Требование об уплате финансовых санкций должно быть исполнено страхователем в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных настоящей статьей, производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Сроки для обращения в суд в этом случае Законом № 27-ФЗ не установлены.

Исходя из статьи 2 Закона №167-ФЗ, в рассматриваемом случае подлежат применению нормы НК РФ.

В порядке пункта 2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Пунктом 2 статьи 100 НК РФ определено, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты его отправки (пункт 4 статьи 101 НК РФ). По истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение (пункт 6 статьи 101 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 101 названного Кодекса акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Пунктом 9 этой же статьи определено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Частью 3 статьи 101.3 НК РФ предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В пункте 3 статьи 46 НК РФ установлено, что заявление о взыскании штрафа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования о его уплате. РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Таким образом, нормами НК РФ установлено, что срок проведения проверки - 3 месяца со дня представления расчета, срок составления акта проверки - 10 дней с момента окончания проверки, срок вынесения решения 10 дней со дня истечения срока по пункту 6 статьи 100 НК РФ (+ 1 месяц на представление возражений страховщика + 1 месяц в случае продления), вступление решения в законную силу - 1 месяц со дня вручения решения страхователю, срок выставления требования - 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, срок исполнения требования - 8 дней с даты получения требования (+6 дней на получение требования), срок обращения в суд - в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

С учётом изложенного, началом течения совокупного срока обращения в суд с заявлением о взыскании финансовых санкций является дата совершения правонарушения.

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.11.2018 по делу №А13-16904/2017.

Сведения по форме СЗВ-М за январь, февраль, март 2018 года ООО «Преодоление» в орган Пенсионного фонда не представлены. Неисполнение лицом той или иной обязанности к моменту истечения законодательно установленного срока ее исполнения будет являться нарушением, оконченным в установленный правовым актом срок.

Начало течения совокупного срока для обращения в суд с заявленными требованиями в рассматриваемом случае определяется датой совершения правонарушения – 16.02.2018, 16.03.2018, 17.04.2018 соответственно.

Следовательно, акт проверки в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации должен быть составлен заявителем не позднее 30.05.2018, 02.07.2018, 01.08.2018 соответственно (3 месяца на проведение камеральной проверки + 10 дней на составление акта).

При этом фактически акт №045S18190009286 составлен 25.07.2019, что привело к нарушению УПФР процессуальных сроков проверки, повлекших за собой соответствующее смещение совокупных сроков.

Требование об уплате штрафа должно быть выставлено Управлением ООО «Преодоление» не позднее 29.10.2018, 03.12.2018, 28.12.2018 соответственно (в силу сроков, установленных НК РФ) и исполнено страховщиком не позднее 19.11.2018, 21.12.2018, 25.01.2019 соответственно. Фактически требование №045S01190008671 выставлено ООО «Преодоление» 15.08.2019.

Указанное свидетельствует о том, что срок обращения УПФР в суд с заявлением о взыскании с ООО «Преодоление» штрафа в размере 1500 руб. в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации истек 19.05.2019, 21.06.2019, 25.07.2019 соответственно.

Заявление Управлением подано 17.09.2019, то есть по истечении шестимесячного срока для взыскания финансовых санкций в судебном порядке, установленного статьёй 46 НК РФ.

В части 1 статьи 115 АПК РФ указано, что лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных АПК РФ или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий (статья 9 АПК РФ).

Управлением ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с указанным заявлением не заявлено.

Таким образом, срок на обращение в суд УПФР пропущен, поэтому требования Управления о взыскании с ООО «Преодоление» финансовой санкции в размере 1500 руб. 00 коп. за нарушение срока предоставления сведений по форме СЗВ-М за январь, февраль, март 2018 года удовлетворению не подлежат.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ заявитель освобожден от уплаты госпошлины, следовательно, государственная пошлина подлежит взысканию в федеральный бюджет с общества в соответствии со статьей 110 АПК РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Вологодской области

р е ш и л:

взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Преодоление» (адрес: <...>, основной государственный регистрационный номер 1153525036697, ИНН <***>) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации финансовую санкцию в сумме 250 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части требований государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Вологде Вологодской области отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Преодоление» (адрес: <...>, основной государственный регистрационный номер 1153525036697, ИНН <***>) в федеральный бюджет (код 18210801000011000110) государственную пошлину в размере 250 руб. 00 коп.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия.

Судья А.Е.Мамонова