Решение от 19 декабря 2018 г. по делу № А47-6941/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-6941/2018
г. Оренбург
19 декабря 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 12 декабря 2018 года

В полном объеме решение изготовлено 19 декабря 2018 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Третьякова Н.А. при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (с.Тоцкое, Тоцкий район, Оренбургская область, ОГРНИП 311565834600540, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Оренбургской области (г.Сорочинск, Оренбургская область) о признании недействительным решения №63292 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 27.02.2018.

В судебном заседании приняли участие:

от заинтересованного лица: ФИО3, представитель по доверенности от 19.09.2018,

от третьего лица: ФИО4, представитель по доверенности от 10.01.2018.

Заявитель о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии со ст. 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), в том числе путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», явку в судебное заседание не обеспечил.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее по тексту – заявитель, ИП ФИО2) обратился в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Оренбургской области (далее по тексту – заинтересованное лицо, МИФНС №4 по Оренбургской области, налоговый орган) о признании недействительным решения №63292 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 27.02.2018.

В обоснование заявленных требований заявитель указывает на пропуск сроков предъявления требования об уплате задолженности по страховым взносам за 2016 год, в связи с чем считает оспариваемое решение недействительным.

Заинтересованным лицом в материалы дела представлен письменный отзыв на заявление и дополнения к нему, в которых требования заявителя не признает, указывая на неверное исчисление заявителем сроков предъявления требования и вынесения оспариваемого решения.

Определением суда от 22.11.2018 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Бузулуке Оренбургской области (межрайонное), которое в представленном письменном отзыве на заявление указывает на наличие оснований для доначисления страховых взносов и их уплате, в связи с чем считает вынесенное налоговым органом решение обоснованным.

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации и является плательщиком страховых взносов, а также является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

02.05.2017 ИП ФИО2 представил в налоговый орган налоговую декларацию за 2016 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой доход налогоплательщика за 2016 год составил 4 457 794 руб.

Поскольку заявитель самостоятельно не произвел расчет суммы страховых взносов за 2016 год исходя из сведений о доходе, поданных в налоговый орган 02.05.2017, государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Бузулуке Оренбургской области (межрайонное) на основании полученных от налогового органа сведений о доходах налогоплательщика, 21.12.2017 произведен расчет страховых взносов с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., согласно которому ИП ФИО2 обязан уплатить страховые взносы в 2016 году в сумме 41 577, 94 руб. ((4 457 794 – 300000)*1%) и составлена справка №066С02170056708 от 21.12.2017 о выявлении недоимки по уплате страховых взносов в размере 41 577, 94 руб. Данная информация передана в налоговый орган.

25.01.2018 налоговым органом заявителю направлено требование №296171 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, в срок до 14.02.2018, в том числе содержащее сведения о наличии недоимки по страховым взносам за 2016 год в размере 41 577, 94 руб.

Поскольку в добровольном порядке требование заявителем не исполнено, страховые взносы за 2016 год в размере 41 577, 94 руб. не оплачены, налоговым органом 27.02.2018 принято решение №63292 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

Считая данное решение недействительным, заявитель обратился в суд с рассматриваемым заявлением.


Исследовав материалы дела, заслушав доводы представителей заинтересованного и третьего лиц, арбитражный суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались в спорный период Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (действовавшим в спорный период) (далее - Закон № 212-ФЗ).

В силу п.1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ заявитель являлся плательщиком страховых взносов.

Расчетным периодом по страховым взносам в силу части 1 статьи 10 Закона N 212-ФЗ признается календарный год.

Согласно ст. 16 Закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона (п. 1 ст. 16).

Частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Из отзыва третьего лица следует, что размер страховых взносов в фиксированном размере (по п. 1 ч.1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ), подлежащих уплате заявителем за 2016 год, составил в общей сумме 23153,33 руб.

Поскольку сумма дохода заявителя в 2016 году согласно представленной в налоговый орган 02.05.2017 декларации составила более 300 000 руб., заявитель обязан был самостоятельно произвести расчет суммы страховых взносов в увеличенном размере в соответствии с п. 2 ч.1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ и произвести их оплату.

Согласно статье 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона " О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее – Федеральный закон N 250-ФЗ) передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ст. 20 Федерального закона N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ).

Таким образом, налоговыми органами обоснованно после получения от заявителя декларации информация о полученных им в 2016 году доходах передана в государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Бузулуке Оренбургской области (межрайонное) для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, а государственным учреждением - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Бузулуке Оренбургской области (межрайонное) после проверки сведений и составлении справки о выявлении недоимки по страховым взносам, информация передана в налоговый орган для взыскания задолженности.

В связи с передачей полномочий по взысканию страховых взносов налоговым органам, у государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Бузулуке Оренбургской области (межрайонное) не имелось оснований для самостоятельного выставления в 2017 году требования об уплате страховых взносов за 2016 год.

Следовательно, срок для выставления требования об уплате недоимки по страховым взносам в данном случае следует исчислять не с 01.04.2017, как указывает заявитель, а с момента фактического выявления налоговым органом недоимки, которая в данном случае была выявлена после составления органом пенсионного фонда справки от 21.12.2017 о наличии недоимки и передачи данных сведений в налоговый орган.

С учетом того, что недоимка по страховым взносам за 2016 год выявлена налоговым органом в период с 22.12.2017 по 12.01.2018, требование налогового органа от 25.01.2018 и принятое им впоследствии оспариваемое заявителем решение №63292 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 27.02.2018, вынесены в пределах сроков, установленных ст. 45, 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с чем доводы заявителя о нарушении налоговым органом сроков направления требования и вынесения оспариваемого решения отклоняются судом.

Доказательств уплаты страховых взносов за 2016 год в полном объеме заявителем в материалы дела не представлено, в связи с чем права заявителя оспариваемым решением не нарушены и у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных требований.

Понесенные заявителем расходы по уплате госпошлины относятся на заявителя, поскольку ему отказано в удовлетворении требований.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Судья Н.А.Третьяков