Решение от 15 февраля 2018 г. по делу № А73-16118/2017

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-16118/2017
г. Хабаровск
15 февраля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 18 января 2018 года.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Гавриш О.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции дело по заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304280429600152, ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 680003, <...>)

о признании незаконным решения от 08.10.2017 № 22203 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств,

о признании незаконным решения от 08.10.2017 № 42053 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств

об обязании вернуть излишне уплаченную сумму страховых взносов и пени в размере 16 371 руб. 28 коп.,

об обязании внести корректировки в сальдо расчетов,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края (ИНН <***>, ОГРН <***>, место нахождения 680030, <...>)

при участии в судебном заседании представителей:

от ИП ФИО2 – ФИО2;

от ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска – ФИО3 по доверенности от 29.02.2017 3 04-12/122;

от Управления ПФР – не явился,

У С Т А Н О В И Л:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – страхователь, индивидуальный предприниматель, ИП ФИО2) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска (далее – налоговый орган, Инспекция, ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска) в соответствии с требованиями которого, просит суд:

- признать незаконным решение Инспекции от 08.10.2017 № 22203 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств;

- обязать Инспекцию вернуть излишне уплаченную сумму страховых взносов и пени в размере 16 371 руб. 28 коп.,

- обязать внести корректировки в сальдо расчетов.

Определением от 06.12.2017 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края (далее – Управление ПФР).

В судебном заседании ИП ФИО2 представила ходатайства об отказе от заявленных требований в полном объеме на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), просит суд признать незаконным решение ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска от 08.10.2017 № 42053 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

Заявитель в судебном заседании ходатайство об отказе от заявленных требований поддержал, настаивал на удовлетворении нового требования.

Представитель ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска возражал против удовлетворения заявленного требования.

Управление ПФР, извещенное надлежащим образом, явку своего представителя не обеспечило, представило в материалы дела отзыв на заявление с пояснениями, что по сведениям Управления по состоянию на 31.12.2016 у страхователя задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование отсутствует.

В силу статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя Управления ПФР.

В ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителей участвующих в деле лиц судом установлены следующие обстоятельства.

ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 10.02.2003 за ОГРНИП 304280429600152, состоит на налоговом учете в ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска.

ИП ФИО4 зарегистрирована в качестве страхователя в Управлении ПФР.

В связи с утратой силы Федерального закона 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с 01.01.2017 и введением в действие главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) функции по администрированию страховых взносов в бюджет ПФР переданы налоговым органам.

В Инспекцию от Управления ПФР передано сальдо по страховым взносам в отношении ИП ФИО2 по состоянию на 01.01.2017

Инспекцией сформировано и направлено в адрес индивидуального предпринимателя требование № 47293 по состоянию на 25.07.2017 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций и индивидуальных предпринимателей) об уплате в срок до 14.08.2017 недоимки по страховым взносам и пени в общей сумме 16 371 руб. 28 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 прочие начисления за 4 квартал 2016 года в сумме 8 632 руб. 27 коп. по сроку уплаты взносов 01.01.2017 и 3 904 руб. 99 коп. по сроку уплаты 16.01.2017 соответственно, пени в сумме 761 руб. 55 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды до 01.01.2017 в сумме 1 991 руб. 30 коп. по сроку уплаты взносов 01.01.2017 и 905 руб. 25 коп. по сроку уплаты 16.01.2017 соответственно, пени в сумме 175 руб. 92 коп.

27.07.2017 ИП ФИО2 направила в Инспекцию интернет-обращения с копией платежных поручений за 4 квартал 2016 года, в которых сообщила об отсутствии задолженности по страховым взносам, о том, что запрос на сверку направлялся индивидуальным предпринимателем в адрес налогового органа 26.04.2017.

Рассмотрев интернет-обращения индивидуального предпринимателя от 27.07.2017, Инспекция в письме от 07.09.2017 № 07-16/14826 сообщила, что наличие необоснованной задолженности по страховым взносам обусловлено некорректной выгрузкой сальдовых остатков Управлением ПФР по состоянию на 01.01.2017.

Несмотря на указанные обстоятельства и в связи с неисполнением в срок выставленного требования № 47293 по состоянию на 25.07.2017 ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска принято решение № 42053 произвести взыскание налогов (сборов, страховых взносов) в сумме 15 433 руб. 81 коп., пеней в сумме 937 руб. 47 коп. и решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 08.10.2017 №№ 22203.

Взыскание задолженности по страховым взносам и пени с расчетного счета индивидуального предпринимателя произведено Инспекцией 11.10.2017.

Несогласие заявителя с решением ИФНС России по Индустральному району г.Хабаровска от 08.10.2017 № 42053 послужило основанием для обращения ИП ФИО2 с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Рассмотрев доводы участвующих в деле лиц, выслушав их представителей, исследовав фактические обстоятельства, и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Статьями 200 и 201 АПК РФ предусмотрено, что ненормативный акт, решение, действия (бездействие) государственного органа могут быть признаны арбитражным судом незаконными при доказанности одновременно двух условий: несоответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону и нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При отсутствии хотя бы одного из указанных условий оснований для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 4 статьи 70 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Положения статьи 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней и штрафов (пункты 9, 10 статьи 46 Кодекса).

В рассматриваемом случае как установлено судом, действительно Управление ПФР 21.02.2017 направило в Инспекцию сведения о том, что у страхователя по расчетам имеется недоимка по страховым взносам за 2016 год, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в сумме 8 632 руб. 27 коп. по сроку уплаты взносов 01.01.2017 и 3 904 руб. 99 коп. по сроку уплаты 16.01.2017; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1 991 руб. 30 коп. по сроку уплаты взносов 01.01.2017 и 905 руб. 25 коп. по сроку уплаты 16.01.2017 соответственно.

Указанные обстоятельства послужили основанием налоговому органу направить индивидуальному предпринимателю требование № 42053 от 25.07.2017 с предложением о добровольной уплате недоимки и пени в срок до 14.08.2017.

Вместе с тем, в свою очередь, страхователь направил в Инспекцию интернет-обращения от 27.07.2017, в которых сообщил об отсутствии задолженности по страховым взносам, приложив копии платежных поручений за 4 квартал 2016 года, реестр платежей за 2016 год от 09.01.2017, сведения о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 (без учета начислений за 4 квартал 2016 года).

Несмотря на то, что налоговому органу было известно о наличии необоснованной задолженности по страховым взносам (письмо Инспекции от 07.09.2017 № 07-16/14826) Инспекцией приняты необоснованные решения от 08.10.2017 № 22203 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, № 42053 в порядке статьи 46 НК РФ о взыскании недоимки по страховым взносам и пени в общей сумме 16 371 руб. 28 коп. за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся в банке.

Факт взыскания страховых взносов за 4 квартал 2016 года в сумме 15 433 руб. 81 коп. и пени в сумме 937 руб. 47 коп., всего 16 371 руб. 28 коп. со страхователя лицами, участвующими в деле, не оспаривается.

Поскольку 31.10.2017 Управление ПФР передало в налоговый орган файлы с корректировочными сальдо по страховым взносам, после их обработки сумма задолженности по страховым взносам и пени отразилась в КРСБ индивидуального предпринимателя в качестве переплаты.

Кроме этого Управлением ПФР в материалы дела представлена справка о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 20.12.2017, согласно которой по состоянию на 31.12.2016 у страхователя задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование отсутствует.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что на момент направления требование № 42053 от 25.07.2017 не соответствовало фактической обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов.

Следовательно, вынесенное на его основании оспариваемое решение также не соответствует Налоговому кодексу Российской Федерации и нарушает права и законные интересы индивидуального предпринимателя.

Также является неправомерным начисление соответствующих сумм пени, приходящихся на несуществующую недоимку по страховым взносам.

ИП ФИО2 обращалась в Управление Федеральной налоговой службы (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) с жалобой на решение Инспекции о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 08.10.2017 №№ 22203.

31.10.2017 УФНС России по Хабаровскому краю возвратило жалобу индивидуального предпринимателя в связи с тем, что жалобы и обращения налогоплательщиков, касающиеся корректировки сведений о сальдо расчетов страховых взносов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017, и корректировки сведений о начисленных, уменьшенных суммах страховых взносов по расчетным периодам до 01.01.2012, Управлением не рассматриваются.

В связи с указанной правовой позицией УФНС России по Хабаровскому краю решение ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска от 08.10.2017 № 42053 ИП ФИО2 в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось.

Согласно пункту 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличие у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действие (бездействие).

Налоговым органом, в нарушение статей 65, 200 АПК РФ, не доказана законность оспариваемого заявителем решения допустимыми доказательствами.

Следовательно, заявленное ИП ФИО2 требование подлежит удовлетворению, а оспариваемое решение ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска от 08.10.2017 № 42053 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств подлежит признанию незаконным.

Согласно части 2 статьи 49 АПК РФ истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

Ходатайство ИП ФИО2 об отказе от требований о признании незаконным решения от 08.10.2017 № 22203 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, об обязании вернуть излишне уплаченную сумму страховых взносов и пени в размере 16 371 руб. 28 коп. и об обязании внести корректировки в сальдо расчетов подписано индивидуальным предпринимателем собственноручно и поддержано в судебном заседании.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом.

Поскольку отказ ИП ФИО2 от первоначально заявленных требований не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, арбитражный суд принимает отказ, в связи с чем, производство по делу в этой части подлежит прекращению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ с Инспекции в пользу ИП ФИО2 подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 рублей.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Принять отказ Индивидуального предпринимателя ФИО2 от требований о незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска от 08.10.2017 № 22203 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска вернуть Индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченную сумму страховых взносов и пени в размере 16 371 руб. 28 коп., обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска внести корректировки в сальдо расчетов.

Производство по делу в указанной части прекратить.

В остальной части заявление Индивидуального предпринимателя ФИО2 удовлетворить.

Признать незаконным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска от 08.10.2017 № 42053 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО2 судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 рублей.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объёме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения в законную силу, если решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья О.А.Гавриш