Решение от 25 сентября 2018 г. по делу № А63-6539/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А63-6539/2018
г. Ставрополь
25 сентября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 18 сентября 2018 года

Решение в полном объеме изготовлено 25 сентября 2018 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Соловьёвой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Ессентуки, ОРГН 306264703900026,

к государственному учреждению - Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации по городу-курорту Ессентуки Ставропольского края (межрайонное), г. Ессентуки,

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ставропольскому краю, г. Ессентуки,

о признании незаконным, противоречащим положениям действовавшего в 2014 году Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», бездействия государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Ессентуки Ставропольского края (межрайонное), выразившегося в непринятии решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2014 год в размере 51 510 руб.,

об обязании государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Ессентуки Ставропольского края (межрайонное) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем совершения действий по возврату излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2014 год в размере 51 510 руб.,

в отсутствие представителей сторон,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - предприниматель) обратился в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к государственному учреждению - Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации по городу-курорту Ессентуки Ставропольского края (межрайонное) (далее - пенсионный фонд), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ставропольскому краю (далее - инспекция) об обязании пенсионный фонд осуществить перерасчет начисленных предпринимателю страховых взносов за 2014 год; об обязании инспекцию осуществить возврат предпринимателю излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2014 год в размере 51 510 руб.

Представители сторон, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, от предпринимателя и инспекции поступили ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие их представителей, в связи с чем, на основании статьи 156 АПК РФ, дело рассматривается по имеющимся материалам в отсутствие представителей сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, предпринимателем в период осуществления предпринимательской деятельности в 2014 применялся общий режим налогообложения.

В соответствии с требованиями законодательства предпринимателем представлены налоговые декларации за соответствующие отчетные периоды в налоговый орган по месту регистрации.

Пенсионным фондом на основании полученных от налогового органа данных о доходах предпринимателя за 2014 год по правилам части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ был рассчитан размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 68 840 руб.

Посчитав, что размер страховых взносов пенсионным фондом за 2014 год с учетом позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П (далее – Постановление № 27-П) рассчитан неверно, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В силу части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно части 5 статьи 27 Закона № 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.

В силу части 6 статьи 27 Закона № 212-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ установлено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Размер облагаемого страховыми взносами дохода определяется в зависимости от установленного плательщику страховых взносов режима налогообложения, в том числе с учетом его волеизъявления (часть 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Согласно пунктам 2 и 4 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в предусмотренном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 названной статьи.

В силу части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом доход страхователя Пенсионным фондом определяется на основании сведений, полученных из налогового органа. Самостоятельное определение дохода фондом не предусмотрено.

Дифференцированный механизм определения размера страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, учитывающий величину получаемого дохода, федеральный законодатель преследовал цель нивелировать негативные последствия повышения размера страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для малого предпринимательства, и в особенности для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих низкодоходные виды деятельности, предоставить им возможность продолжать осуществлять хозяйственную деятельность в пределах правового поля, а представителям бизнеса с большим доходом - позволить формировать свои пенсионные права в большем объеме.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ вступившим в силу с 1 января 2017 в НК РФ введена глава 34 «Страховые взносы», причем пункт 9 статьи 430 указанного Кодекса предписывает учитывать доход именно в соответствии с его статьей 210, которая прямо предусматривает применение профессиональных налоговых вычетов при определении налоговой базы.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, при определении дохода в целях исчисления страховых взносов учету подлежат фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанных с извлечением дохода.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Закона, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, при определении дохода в целях исчисления страховых взносов учету подлежат фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Согласно данным налоговой данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год сумма облагаемого дохода предпринимателя за 2014 год составила 5 450 956,08 руб., сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета – 5 394 594,29 руб. Сумма облагаемого дохода предпринимателя за 2014 год составила 56 361,79 руб.

Учитывая изложенное, величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

При таком положении размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2014 год равна 17 328,48 руб. (1 МРОТ (5 554 руб.) х 26% х 12).

Фактически предпринимателем за 2014 годы уплачены страховые взносы в размере 68 840 руб., тогда как согласно произведенному судом расчету должно быть уплачено - 17 328,48 руб.

В силу части 2 статья 27 Закона № 212-ФЗ возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных указанным Законом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии со статьей 26 указанного Закона.

Доказательств, свидетельствующих о наличии у предпринимателя задолженности пенсионным фондом не представлено.

При таком положении излишне уплаченные предпринимателем страховые взносы в сумме 51 511,52 руб. подлежат возвращению.

Статья 21 Закона № 250-ФЗ обязывает соответствующие органы Пенсионного фонда принимать решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов и направлять их на следующий день после принятия в соответствующий налоговый орган.

В соответствии с порядком обмена информацией Отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 21.09.2016 №ММВ-21-1/20/4И, принятое решение Отделения ПФ РФ о возврате направляется в соответствующий налоговый орган на следующий день после его принятия после подтверждения территориальными органом ПФ РФ возникшей переплаты.

Поскольку в рассматриваемом случае решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов пенсионным фондом принято не было, основанием для возврата налоговым органом излишне взысканных сумм страховых взносов является решение суда.

Ввиду того, что администрирование страховых взносов с 01.01.2017 возложено главой 34 НК РФ на налоговые органы, суд считает необходимым возложить обязанность по возврату излишне взысканных сумм страховых взносов на налоговый орган.

В соответствии со статьи 110 АПК РФ, расходы заявителя по уплате госпошлины при подаче заявления, подлежат отнесению на пенсионный фонд.

Учитывая уплату государственной пошлины в большем размере, излишне уплаченная государственная пошлина в размере 6 872,53 руб. подлежит возврату предпринимателю.


На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации по городу-курорту Ессентуки Ставропольского края (межрайонное), г. Ессентуки, осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО2, г. Ессентуки, ОРГН 306264703900026,страховых взносов за 2014 год, исходя из фактически полученного дохода.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Ставропольскому краю, г. Ессентуки, возвратить суммы излишне уплаченных страховых взносов индивидуальному предпринимателю ФИО2, г. Ессентуки, ОРГН 306264703900026, в размере 51 510 руб.

Взыскать с государственного учреждения - Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации по городу-курорту Ессентуки Ставропольского края (межрайонное), г. Ессентуки, в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Ессентуки, ОРГН 306264703900026, расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2, г. Ессентуки, ОРГН 306264703900026, из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 872,53 руб. Выдать справку на ее возврат.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме), в двухмесячный срок в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.



Судья И.В. Соловьёва