Решение от 22 ноября 2022 г. по делу № А19-9616/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, д. 70, тел. (3952) 24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: 664011, г. Иркутск, ул. Дзержинского, д. 36А, тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Иркутск Дело № А19-9616/2022

22.11.2022


Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 16.11.2022

Решение в полном объеме изготовлено 22.11.2022


Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Гаврилова О.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН: <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (664007, Иркутская область, Иркутск город, Советская улица, дом 55, ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

заинтересованное лицо Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Иркутской области (664007, Иркутская область, Иркутск город, Декабрьских Событий улица, дом 92, ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

о признании безнадежной ко взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязании Межрайонную ИФНС России № 20 по Иркутской области возвратить излишне взысканные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 135469 руб. 85 коп..

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2, паспорт;

от ответчика: ФИО3, паспорт, доверенность от 01.06.2021 № НК-09/4113, диплом;

от третьего ФИО4, удостоверение, доверенность от 02.08.2022 № 05-09/17710, диплом.

установил:

Первоначально индивидуальный предприниматель ФИО2 обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Иркутской области о возврате излишне взысканных платежей по страховым взносам в размере 199078 рублей.

К участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области.

В порядке ст. 49 АПК РФ заявитель уточнила требования и просила суд признать безнадежной к взысканию недоимку индивидуального предпринимателя ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.04.2014 года по 31.12.2014 года.

Обязать администратора платежей Межрайонную ИФНС России № 20 по Иркутской области возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне взысканные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 135469 руб. 85 коп. взысканные согласно решения № 8388 от 08.10.2019 года в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление рассматривается в уточненной редакции.

Представитель заявителя уточненные требования поддержал в полном объеме, дал устные пояснения в соответствии с доводами, изложенными в заявлении.

Представитель ответчика требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в представленном отзыве на заявление.

Представитель Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Иркутской области, для приобщения к материалам дела представил дополнительный отзыв по делу.

При рассмотрении дела судом установлены следующие существенные для разрешения спора обстоятельства.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП за № 304032335600154 состоит на учете в МИФНС России № 20 по ИО.

В Межрайонную ИФНС России № 20 по Иркутской области 18.08.2019 года в соответствии с ФЗ от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», ФЗ от 03.07.2016 года № 250-ФЗ из пенсионного фонда в электронном виде поступили сведения о наличии недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2014 года на сумму 121299 руб. 36 коп. и пени в размере 31803 руб. 66 коп. числящейся за индивидуальным предпринимателем ФИО2.

Требованием № 20937 от 29.08.2019 года налоговый орган предложил индивидуальному предпринимателю ФИО2 оплатить указанную задолженность добровольно.

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ было вынесено решение № 8388 от 08.10.2019 года об обращении взыскание на денежные средства предпринимателя в банках.

В период с 09.10.2019 года по 10.12.2019 года с расчетных счетов предпринимателя списана сумма в общем размере 135469 руб. 85 коп. относящейся к недоимке за 2014 год.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 посчитав, что у налогового органа отсутствовали правовые основания для принудительного взыскания недоимки за 2014 год неоднократно обращалась в налоговый орган и пенсионный фонд с заявление о возврате излишне взысканных страховых платежей и пени.

Заявления предпринимателя были оставлены без удовлетворения о чем в материалах дела имеются соответствующие письма инспекции и пенсионного фонда.

Не согласившись с принятыми решениями заявитель обратился в суд с уточненным заявлением в котором просил суд признать безнадежной ко взысканию недоимку индивидуального предпринимателя ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.04.2014 года по 31.12.2014 года.

Обязать администратора платежей Межрайонную ИФНС России № 20 по Иркутской области возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне взысканные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 135469 руб. 85 коп. взысканные согласно решения № 8388 от 08.10.2019 года в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представитель Пенсионного фонда пояснил суду, что мер принудительного взыскания недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.04.2014 года по 31.12.2014 года не предпринимал.

Изучив представленные суду материалы, доводы и возражения участников процесса суд приходит к следующим выводам.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировал Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, утративший силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 и статья 5).

Таким образом, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации с 1 января 2017 года.

Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд медицинского страхования и определены размеры этих взносов (статьи 5, 14).

В части 11 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусмотрено исчисление страховых взносов в случае, когда сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков переданы налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов. Размер страховых взносов согласно данной норме определяется как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из приведенного законоположения прямо следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 1 января 2017 года, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, при этом имеющаяся в ней отсылка к положениям части 11 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

Иное толкование норм материального права может привести к нарушению принципа равенства перед законом в отношении плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений, и плательщиков страховых взносов, добросовестно представлявших такую информацию, что является недопустимым.

Данный вывод подтвержден определением Верховного суда РФ от 03.06.2020 года № 18-КА20-1.

На основании изложенного недоимка по страховым платежам, не превышающая установленный частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ размер, в силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ может быть признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Вместе с тем в силу части 11 статьи 14 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ положения части 1 статьи 11 данного федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу названного федерального закона.

В силу требований процессуального закона обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле. При этом суд не связан основаниями и доводами заявленных требований по административным делам, в том числе об оспаривании решений, действий (бездействия), соответственно принятых или совершенных органами государственной власти, органами местного самоуправления, иными органами и организациями, наделенными отдельными государственными или иными публичными полномочиями (часть 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в период с 09.10.2019 года по 10.12.2019 года с расчетных счетов предпринимателя списана сумма страховых взносов и пени в общем размере 135469 руб. 85 коп. относящейся к недоимке за 2014 год которая на основании вышеприведенных норм должна была быть признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Порядок и сроки зачета или возврата излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов регулируются положениями стати 79 НК РФ.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Возврат суммы излишне взысканного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Юридически значимым обстоятельством при решении вопроса о зачете или возврате излишне уплаченных сумм является вопрос о соблюдении сроков на возврат и сроков на обращение в суд за защитой нарушенного права.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 № 6219/06 указано, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.

С соответствующим исковым заявлением заявитель обратился в суд 11.05.2022 года до истечения 3-х лет с момента излишнего взыскания спорных платежей, ране им подавались заявления в налоговый орган и пенсионный фонд о возврате излишне взысканных платежей.

Оценив с учетом положений статьи 71 АПК РФ, имеющиеся в материалах дела документы, учитывая установленные по делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что уточненные требования заявителя подлежат удовлетворению.

Всем существенным доводам сторон судом дана соответствующая оценка. Иные доводы и пояснения лиц участвующих в деле судом рассмотрены и оценены, однако на выводы суда не влияют.

На основании статьи 110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 5064 руб. согласно платежного ордера от 24.04.2022 года подлежат взысканию с Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2.

Возврату индивидуальному предпринимателю ФИО2 из федерального бюджета подлежит излишне уплаченная государственная пошлина в размере 1908 руб. 37 коп.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» по адресу: https://kad.arbitr.ru.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов, выполненных в форме электронного документа, на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ :

Уточненные требования удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию недоимку индивидуального предпринимателя ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.04.2014 года по 31.12.2014 года.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 20 по Иркутской области возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне взысканные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 135469 руб. 85 коп. взысканные согласно решения № 8388 от 08.10.2019 года в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в размере 5064 руб.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 1908 руб. 37 коп.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.


Судья Гаврилов О.В.