Решение от 18 декабря 2020 г. по делу № А64-4284/2020

Арбитражный суд Тамбовской области

392020, г. Тамбов, ул. Пензенская, д. 67/12

http://tambov.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

г. Тамбов

«18» декабря 2020 года Дело №А64-4284/2019

Резолютивная часть решения объявлена «11» декабря 2020 года

Решение изготовлено в полном объеме «18» декабря 2020 года

Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи М.А. Плахотникова

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Матвеевой Т.С. рассмотрел в судебном заседании дело № А64-4284/2020 по заявлению Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в г. Мичуринске Тамбовской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Мичуринск

к открытому акционерному обществу (ОАО) «Мичуринский хлебозавод» (ОГРН 1026801059229, ИНН 6827002407), г. Мичуринск, Тамбовская область

о взыскании финансовых санкций в размере 22 000 руб.

при участии представителей:

от истца: ФИО1, доверенность от 15.01.2020г.;

от ответчика: не явился, извещен.

Лицу, участвующему в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил:

Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в г. Мичуринске Тамбовской области (межрайонное) (далее – УПФР в г. Мичуринске, пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением о взыскании с открытого акционерного общества «Мичуринский хлебозавод» (далее – ответчик, Общество) финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных п. 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ, за отчетный период – июнь-август 2019 года в сумме 22000,00 руб.

Определением суда от 13.07.2020г. дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ).

Определением суда от 02.09.2020г. суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного производства, назначил предварительное судебное заседание на 12.10.2020г.

Судом установлено, что в судебное заседание 11.12.2020г. заинтересованное лицо не явилось, о месте и времени его проведения извещено надлежащим образом. Суд в порядке статей 123, 156 АПК РФ считает возможным проведение настоящего судебного заседания в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Заявитель поддержал заявленные требования.

Как следует из материалов дела, открытого акционерного общества «Мичуринский хлебозавод» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию на основании пункта 1 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьи 1 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

УПФР в г. Мичуринске в отношении ОАО «Мичуринский хлебозавод» проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». В ходе проверки установлено, что Общество представило сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М «дополняющая» за июнь-август 2019 года по телекоммуникационным каналам связи на 44 застрахованных лиц 14.11.2019г. Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М «дополняющая» за июнь 2019г. в отношении 5 застрахованных лиц, за июль 2019г. в отношении 11 застрахованных лиц, август 2019г. в отношении 28 застрахованных лиц 14.11.2019г., то есть с нарушением установленного законодательством срока. По итогам проверки составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 23.12.2019г. №№ 079S18190005615, 079S18190005616, 079S18190005617.

По результатам проведенной проверки УПФР в г. Мичуринске приняты решения от 06.02.2019г №№ 079S19200000161, 079S19200000162, 079S19200000163 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в виде штрафа в размере 22000,00 руб.

03.03.2020г. ответчику выставлены требования №№ 079S01200000473, 079S01200000474, 079S01200000475 об уплате финансовых санкций.

Факт направления уведомлений о составлении Актов о выявлении правонарушения в сфере нарушения законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, самих Актов о выявлении правонарушения в сфере нарушения законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, решений, требований подтверждается приложенным УПФР в г. Мичуринске списками внутренних почтовых отправлений с отметкой органа почтовой связи о принятии, квитанциями об отправке, копиями уведомлений о вручении.

Неуплата ответчиком финансовых санкций в добровольном порядке послужила основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, изучив представленные по делу доказательства, суд находит заявление не подлежащим удовлетворению, руководствуясь следующими основаниями.

Федеральный закон от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, лицах, имеющих право на получение государственной социальной помощи, лицах, имеющих право на дополнительные меры государственной поддержки.

В соответствии со статьей 1 Закона № 27-ФЗ страхователями являются юридические лица, в том числе иностранные, и их обособленные подразделения; международные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации; крестьянские (фермерские) хозяйства; граждане, в том числе иностранные, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, и индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы.

В соответствии со статьей 5 Закона № 27-ФЗ органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 8 Закона № 27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями.

Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает такие взносы.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016г. № 83п «Сведения о застрахованных лицах».

Согласно разделу 3 названных Сведений «Тип формы» страхователь должен выбрать один из предлагаемых кодов: «исхд», «доп», «отм». Код «исхд» (исходная форма) используется при первичной подаче формы СЗВ-М за отчетный период. Код «доп» (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период. Код «отмн» (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Ответственность за представление неполных сведений предусмотрена статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ, согласно которой за непредставление страхователем в установленный срок либо представления им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Таким образом, статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок сведений либо представление неполных и (или) недостоверных сведений.

Пунктами 5-16 статьи 17 Закона № 27-ФЗ установлена процедура выявления нарушений законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете и привлечения страхователей к соответствующей ответственности.

Пунктом 5 статьи 17 Закона № 27-ФЗ предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

В соответствии с положениями статьи 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Статьей 16 Закона 27-ФЗ органам Пенсионного фонда Российской Федерации предоставлено право в необходимых случаях по результатам проверки достоверности сведений, представленных страхователями, осуществлять корректировку этих сведений и вносить уточнения в индивидуальный лицевой счет, сообщив об этом застрахованному лицу.

Приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 22 апреля 2020 г. № 211н утверждена Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах (далее - Инструкция от 22.04.2020г. № 211н).

Указанная Инструкция вступила в законную силу с 27 июля 2020 г.

Согласно пункту 40 Инструкции от 22.04.2020г. № 211н за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о каждом застрахованном лице либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

В случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.

Указанным приказом признан утратившим силу приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 14 июня 2018 г. N 385н «О внесении изменений в Инструкцию о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденную приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21 декабря 2016 г. N 766н№ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля 2018 г., регистрационный N 51615), диапазон действия которого распространялся на правоотношения, возникшие в период с 01.10.2018г. по 26.07.2020г.

В рассматриваемом случае финансовые санкции предъявлены к взысканию за период июнь – август 2019г., сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М по типу «дополняющая» за июнь – август 2019г. представлены 14.11.2019г., нарушение срока предоставления сведений выявлено 23.12.2019г. (согласно представленных Актов). В связи с изложенным к данным правоотношениям применимы положения Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 21 декабря 2016 г. № 766н.

В соответствии с пунктом 37 Инструкции «О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах», утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016г. № 766н (далее – Инструкция о порядке ведения учета) при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Согласно пункту 39 Инструкции о порядке ведения учета в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Вышеприведенные положения согласуются с положениями статьи 15 Закона № 27-ФЗ, в которой закреплено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с органом Пенсионного фонда.

Таким образом, в случае если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете не применяются.

При этом то обстоятельство, что дополнительные сведения были представлены в отношении застрахованных лиц, не указанных в первоначальных сведениях о застрахованных лицах за соответствующий период, не может лишать страхователя возможности без применения к нему штрафных санкций исправить допущенную ошибку и представить дополнительные сведения о застрахованных лицах, о которых первоначально такие сведения не подавались. На Фонд, в свою очередь, возлагается обязанность уведомить страхователя о выявленных ошибках и (или) противоречиях в представленных сведениях, от которой Фонд не вправе произвольно отказаться.

Как следует из материалов дела, Обществом представлены «дополняющие» формы СЗВ-М позже установленного законодательством срока – 14.11.2019, в результате чего ответчиком, по мнению пенсионного фонда, допущено нарушение пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

По результатам проверки, проводимой по факту выявленных правонарушений должностным лицом УПФР в г. Мичуринске составлены акты о выявлении правонарушений в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 23.12.2019г. №№ 079S18190005615, 079S18190005616, 079S18190005617.

06.02.2020г. начальником УПФР в г. Мичуринске приняты решения №№ 079S19200000161, 079S19200000162, 079S19200000163 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной абз. 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в виде штрафа в общей сумму 22 000 руб.

Обществу 12.03.2020г. выставлены требования №№ 079S01200000473, 079S01200000474, 079S01200000475 об уплате финансовых санкций в срок до 23.03.2020г. Указанные выше документа направлены в адрес Общества.

Как было указано выше, исправление ошибок и корректировка сведений на застрахованных лиц возможны как по инициативе самого страхователя, в случаях самостоятельного выявления им ошибок, так и в случаях обнаружения ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда в ходе проверки представленных страхователем сведений.

Кроме того, в соответствии с положениями статьей 17 Закона № 27-ФЗ формы документов, которые используются при реализации полномочий в отношениях, регулируемых настоящей статьей, а также требования к их составлению устанавливаются Пенсионным фондом Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 23.11.2016г. № 1058п утверждены требования к составлению форм документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ, согласно которым акт не составляется в случае если страхователем самостоятельно выявлены ошибки в ранее представленных сведениях в отношении застрахованного лица, и уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице представлены в территориальный орган ПФР до момента обнаружения ошибки территориальным органом ПФР.

Из материалов дела следует, что страхователь выявил и устранил допущенную ошибку в отношении 44 застрахованных лиц еще до обнаружения ее Пенсионным фондом, представив необходимые исправленные сведения, недостоверность которых не установлена. Доказательств обратного заявителем не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что допущенные заявителем ошибки при подаче сведений по форме СЗВ-М за июнь – август 2019 года устранены заявителем самостоятельно, до выявления Пенсионным фондом факта допущенных нарушений, что свидетельствует о добросовестном поведении страхователя, направленном на надлежащее исполнение своих обязанностей и может являться основанием для неприменения финансовых санкций, предусмотренных абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

В соответствии с правовыми подходами к разрешению аналогичных споров, изложенными в определении Верховного Суда Российской Федерации от 01.02.2018г. № 306-КГ17-21843, позиция Пенсионного Фонда ориентирует страхователей на сотрудничество и исходит из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003г. № 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

Верховный Суд РФ в определении от 02.07.2018г. № 303-КГ18-99 отметил, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

То обстоятельство, что дополнительные сведения были представлены в отношении застрахованных лиц, не указанных в первоначальных сведениях о застрахованных лицах за спорный период, не может лишать страхователя возможности без применения к нему штрафных санкций исправить допущенную ошибку и представить дополнительные сведения о застрахованных лицах, о которых первоначально такие сведения не подавались. Исправляя ошибку в первоначально представленных сведениях о 5 застрахованных лицах, до выявления таковой ошибки Пенсионным фондом, страхователь реализовал свое право на исправление представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополнительных сведений за этот же период, которые ранее не представлялись.

Аналогичный вывод содержится и в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2019г. № 308-ЭС19-975 по делу № А22-1060/2018.

Анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет сделать вывод о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок, в том числе в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений.

Поскольку страхователь самостоятельно, до обнаружения Пенсионным фондом ошибки, реализуя свое право, представил дополняющие сведения в отношении застрахованных лиц, чем обеспечил полноту ранее поданных сведений о работниках Учреждения, в данном случае действия страхователя не образуют событие и объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

С учетом вышеизложенного, установив, что страхователь реализовал свое право на исправление представленных сведений, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для привлечения ответчика к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В данном случае расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя, однако взысканию не подлежат, поскольку заявитель в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса РФ от ее уплаты освобожден.

Руководствуясь статьями 102, 110, 112, 167 – 170, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в Мичуринске Тамбовской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Мичуринск о взыскании с Открытого акционерного общества «Мичуринский хлебозавод» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Мичуринск, Тамбовская область финансовых санкций за непредставление страхователем в установленных срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июнь 2019 г., июль 2019 г., за август 2019 г., в сумме 22 000 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд принявший решение.

Судья М.А. Плахотников