Решение от 10 августа 2020 г. по делу № А19-9166/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А19-9166/2020
г. Иркутск
10 августа 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 03.08.2020.

Решение в полном объеме изготовлено 10.08.2020.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Пугачёва А.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Козловым А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 665253, <...>)

к Обществу с ограниченной ответственностью «Торес» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 665253, <...>, каб. 22)

о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 67 883 173,93 руб.

при участии в заседании

от истца: ФИО1 – представитель по доверенности;

от ответчика: ФИО2 – представитель по доверенности,

В порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв до 09 час. 00 мин. до 28.07.2020, затем до 14 час. 00 мин. 03.08.2020.

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области обратился в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с допущенной арифметической ошибкой, к Обществу с ограниченной ответственностью «Торес» о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 67 883 173,93 руб.

Заявитель уточненные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчик заявленные требования не признал, просил снизить размер штрафных санкций и пени.

Из материалов дела следует, что налоговым органом на основании решения от 20.09.2017 N 16 проведена выездная проверка общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2014 по 31.12.2016.

По результатам проверки инспекцией с соблюдением положений 89, 100 - 101 Кодекса составлен акт проверки от 13.03.2018 N 02-06/2 и принято решение от 14.09.2018 N 02-06/113, которым обществу доначислены суммы налогов, пеней и штрафов в общей сумме 67 883 173 руб. 93 коп., в том числе:

недоимка: 12 610 459 руб. по налогу прибыль организаций; 1 705 174 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; 28 986 315 руб. по налогу на добавленную стоимость;

пени: 3 501 185 руб. 20 коп. по налогу на прибыль организаций; 496 440 руб. 31 коп. по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН; 7 168 782 руб. 06 коп. по налогу на добавленную стоимость,

штрафы: 5 633 841 руб. 23 коп. за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций, 7 780 977 руб. 13 коп. за неуплату налогов.

Требование от 07.02.2020 № 2412 об уплате недоимки и пени, направленное ответчику заказным письмом, в установленный срок не исполнено.

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке истец обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью «Торес» суммы задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 67 883 173,93 руб.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в связи со следующим.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что налоговым органом на основании решения от 20.09.2017 N 16 проведена выездная проверка общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2014 по 31.12.2016.

Проверкой установлены следующие нарушения законодательства о налогах и сборах:

- неисчисление и неуплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2015 год в сумме 1705174руб., в связи с занижением налоговой базы;

- неуплата в бюджет налога на добавленную стоимость за 2-4 кварталы 2015г., 2016 год в сумме 28986317руб., в результате занижения налоговой базы;

- неуплата налога на прибыль организаций за 2015-2016 годы в сумме 12610459руб., в результате занижения налоговой базы;

- непредставление в установленный срок налоговых деклараций по УСН за 2015 год, по НДС за 2-4 кварталы 2015г., 2016 год, по налогу на прибыль организаций за 2015-2016 годы.

По результатам проверки составлен акт от 13.03.2018 №02-06/2, на основании которого, с учетом представленных налогоплательщиком письменных возражений от 23.04.2018г., от 02.07.2018г., принято решение от 14.09.2018 №02-06/113 о привлечении ООО «Торес» к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату или неполную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенных умышленно, в виде штрафа в общей сумме 7 780 977 руб. 13 коп.; предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок деклараций по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций, в виде штрафа в общей сумме 5 633 841 руб. 23 коп.

Указанным решением Обществу доначислены налоги в общей сумме 43 301 948 руб., в том числе: налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1 705 174 руб., налог на добавленную стоимость в размере 28986317руб., налог на прибыль организаций в размере 12 610 459 руб.

На суммы неуплаченных налогов инспекцией по состоянию на 14.09.2018г. начислены пени в размере 11 166 407 руб. 57 коп., в том числе: 496 440 руб. 31 коп. - по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, 7 168 782 руб. 06коп. - по налогу на добавленную стоимость, 3 501 185 руб. 20коп. - по налогу на прибыль организаций.

Решением налогового органа отказано в привлечении налогоплательщика к ответственности по п.3 ст.122, п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2015г. и непредставление деклараций по указанным налогам за 2 квартал 2015г., в соответствии с п. 4 ст.109 Налогового кодекса РФ в связи с истечением срока давности привлечения к ответственности.

Требование от 07.02.2020 № 2412 об уплате недоимки, штрафов и пени, направленное ответчику заказным письмом, в установленный срок не исполнено.

В соответствии с ч. 2 ст. 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с ч. 6 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Согласно п/п.3 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога в судебном порядке производится с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Не согласившись с решением налогового органа, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 15 октября 2019 года, оставленным без изменения постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 17 января 2020 года, в удовлетворении требований обществу отказано.

Постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.05.2020 N Ф02-1335/2020 по делу N А19-3712/2019 решение Арбитражного суда Иркутской области от 15 октября 2019 года, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 17 января 2020 года оставлены без изменения.

Судебными актами по делу № А19-3712/2019 установлено, что основанием для доначисления единого налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), а с момента утраты права на его применение в связи с превышением предела выручки - налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость (далее соответственно - налог на прибыль и НДС), соответствующих им сумм пеней и штрафов, послужили выводы инспекции о том, что обществом использована неправомерная схема получения налоговой выгоды, направленная на минимизацию налогов, подлежащих уплате в бюджет. Данная схема основана на формальном разделении торговых площадей между обществом и ФИО3 для создания условий, позволяющих исчислять ЕНВД.

Отказывая обществу в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из того, что установленные налоговым органом по результатам проверки и доказанные при рассмотрении дела обстоятельства свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды, осуществлении ООО "Торес" и ФИО3 своей деятельности, как одного хозяйствующего субъекта, в связи с чем, доходы и расходы указанных лиц являются совокупными и подлежат учету при определении налоговой базы ООО "Торес".

Материалы дела подтверждают вывод инспекции об отсутствии у налогоплательщика права на получение налоговой выгоды в виде применения ЕНВД, наличии обязанности по исчислению с доходов от розничной торговли единого налога по УСН, а после утраты права на ее использование - обязанности исчисления налогов по общей системе налогообложения.

В рассматриваемом случае формальное разделение двух хозяйствующих субъектов: ООО "Торес" и ФИО3, фактически осуществляющих торговую деятельность как одно целое, свидетельствует об искажении налогоплательщиком сведений о фактах его хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности.

В данном случае совершение действий в обход положений законодательства о налогах и сборах влечет применение к налогоплательщику тех положений законодательства, которые он стремился избежать.

При таких обстоятельствах налоговый орган обоснованно объединил доходы, расходы и другие показатели экономической деятельности, определив налоговые обязательства ООО "Торес" в соответствии с действительным экономическим смыслом имевших место хозяйственных операций и доначислил налогоплательщику налоги в общей сумме 43 301 948 рублей, а также соответствующие им пени и штрафы.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В материалы дела были представлено требования об уплате N 2412 от 07.02.2020 г. со сроком исполнения до 26.02.2020, направленное ответчику.

Таким образом, налоговым органом досудебный порядок в виде направления требования был соблюден.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением 06.04.2020 г., то есть, с соблюдением срока обращения в суд.

С учетом требований ч. 2 ст. 69 АПК РФ суд считает, что требования Инспекции о взыскании недоимки: 12 610 459 руб. по налогу прибыль организаций; 1 705 174 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; 28 986 315 руб. по налогу на добавленную стоимость;

пени: 3 501 185 руб. 20 коп. по налогу на прибыль организаций; 496 440 руб. 31 коп. по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН; 7 168 782 руб. 06 коп. по налогу на добавленную стоимость,

штрафы: 5 633 841 руб. 23 коп. за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций, 7 780 977 руб. 13 коп. за неуплату налогов.

В рассматриваемом случае установлены вступившими в законную силу судебными актами по делу № А19-3712/2019 обстоятельства, а именно: законность решения от 14.09.2018 N 02-06/113, которым обществу доначислены суммы налогов, пеней и штрафов в общей сумме 67 883 173 руб. 93 коп., в том числе:

недоимка: 12 610 459 руб. по налогу прибыль организаций; 1 705 174 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; 28 986 315 руб. по налогу на добавленную стоимость;

пени: 3 501 185 руб. 20 коп. по налогу на прибыль организаций; 496 440 руб. 31 коп. по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН; 7 168 782 руб. 06 коп. по налогу на добавленную стоимость,

штрафы: 5 633 841 руб. 23 коп. за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций, 7 780 977 руб. 13 коп. за неуплату налогов.

При таких обстоятельствах заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Довод ответчика о снижении размера пени судом отклоняется, так как возможность уменьшения пени Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Инспекцией установлено, и судебными актами по делу № А19-3712/2019 подтверждено, что ООО «Торес» не представлены налоговые декларации по единому налогу (УСН по сроку 25.07.2015), по налогу на прибыль организаций (2015-2016 г.г.), по НДС (3-4 кварталы 2015, 1-4 кварталы 2016).

Размер штрафа составляет (с учетом снижения в 2 раза) составил 5633841 руб. 23 коп.

Согласно пункту 3 статьи 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, совершенные умышленно влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговым органом установлен факт умышленных действия ООО «Торес» при занижении обязательных к уплате налогов.

При этом судебными актами по делу № А19-3712/2019 установлено, что доначисление налогов при переводе ООО "Торес" на общую систему налогообложения произведено с учетом определения НДС, предъявленного покупателям, по расчетной ставке из суммы фактически полученных доходов (реализации), что согласуется с правовой позицией, изложенной в пункте 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", определении Верховного Суда Российской Федерации от 30 сентября 2019 года N 307-ЭС19-8085.

Приведенные выше обстоятельства, установленные судами, подтверждают умышленный характер действий общества, направленных на неуплату налогов, и, как следствие, правильную квалификацию инспекцией действий налогоплательщика по пункту 3 статьи 122 Кодекса.

Размер штрафа составил (с учетом снижения в 2 раза) 7780977 руб. 13 коп.

Инспекцией при принятии решения от 14.10.2018 № 02-06/113 , исходя из характера совершенного ООО «Торес» правонарушения, последствий его совершения и степени вины в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность учтено оказание обществом благотворительной деятельности), сумма штрафа уменьшена в 2 раза.

Довод общества о необходимости учета в качестве смягчающего ответственность обстоятельства стихийного бедствия в городе Тулун в 2019 году и пандемии в 2020 году, судом отклоняется, поскольку наводнение произошло летом 2019 года, пандемия в 2020 году и не имеет связи с обстоятельствами совершения рассматриваемых в настоящем деле правонарушений за проверенный период 2014-2016 годов. Более того, стихийное бедствие и пандемия произошли через год после принятия решения по результатам выездной проверки от 14.09.2018 N 02-06/113. Более того, заявитель не обосновал, каким конкретным образом рассматриваемые ситуации повлияли непосредственно на деятельность общества, в том числе в сфере розничной торговли. Несоразмерности назначенных штрафов совершенному наказанию суд не усматривает.

Кроме того, доводу ответчика о необходимости учета в качестве смягчающего ответственность обстоятельства стихийного бедствия в городе Тулун в 2019 году была дана оценка Арбитражным судом Восточно-Сибирского округа в рамках дела № А19-3712/2019.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с Общества с ограниченной ответственностью «Торес» следует взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 200000 руб., от уплаты которой заявитель освобожден в установленном законом порядке.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Торес» в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области задолженность по налогам, штрафам, пени в общей сумме 67 883 173 руб. 93 коп., в том числе:

недоимка: 12 610 459 руб. по налогу прибыль организаций; 1 705 174 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; 28 986 315 руб. по налогу на добавленную стоимость;

пени: 3 501 185 руб. 20 коп. по налогу на прибыль организаций; 496 440 руб. 31 коп. по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН; 7 168 782 руб. 06 коп. по налогу на добавленную стоимость,

штрафы: 5 633 841 руб. 23 коп. за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций, 7 780 977 руб. 13 коп. за неуплату налогов;

с зачислением в соответствующие бюджеты, а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 200000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья А.А. Пугачёв