Решение от 20 марта 2023 г. по делу № А70-23147/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-23147/2022
г. Тюмень
20 марта 2023 года
резолютивная часть решения объявлена 14 марта 2023 года

решение в полном объеме изготовлено 20 марта 2023 года


Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Минеева О.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

федерального казенного учреждения здравоохранения «Медико-санитарная часть №72 Федеральной службы исполнения наказаний» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации: 28.03.2003, 625037, <...>/1)

к инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №3 (625009, <...>)

и к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области (625009, <...>)

об обязании межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Тюмен-ской области возвратить суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 9391,20 рублей; налога на доходы физических лиц в размере 9 822,44 рублей; пени в раз-мере 180120,65 рублей; штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 7607,35 рублей; пени по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 51669,56 рублей; пени по страховым взносам по дополни-тельному тарифу в размере 3159,59 рублей пени по страховым взносам по дополнитель-ному тарифу в размере 191 876,69 рублей, всего 453 647,48 рублей,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Тюменской области (625048, <...>),

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя — ФИО2, по доверенности от 13.05.2022,

от ответчика ИФНС №3 — ФИО3, по доверенности от 20.12.2022,

от ответчика МИФНС №14 — ФИО4, по доверенности от 10.01.2023,

от третьего лица — ФИО5, по доверенности от 01.10.2022,

установил:

федеральное казенное учреждение здравоохранения «Медико-санитарная часть №72 Федеральной службы исполнения наказаний» (далее – заявитель, ФКУЗ «МСЧ №72»,) обратилось в суд с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №3 и к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области об обязании межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Тюмен-ской области возвратить суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 9391,20 рублей; налога на доходы физических лиц в размере 9 822,44 рублей; пени в раз-мере 180120,65 рублей; штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 7607,35 рублей; пени по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 51669,56 рублей; пени по страховым взносам по дополни-тельному тарифу в размере 3159,59 рублей пени по страховым взносам по дополнительному тарифу в размере 191 876,69 рублей, всего 453 647,48 рублей.

Третьим лицом, не заявляющим самостоятельных требований относительно предмета спора к участию в деле привлечено отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Тюменской области

Заявитель поддерживает требования на основании изложенных в заявлении доводов.

Представители ответчиков и третьего лица против заявленных требований возражают по доводам, изложенным в отзывах на заявление.

Как следует из материалов дела, 01.08.2014 в ИФНС № 3 по городу Тюмени зарегистрировано ФКУЗ МСЧ-72 ФСИН России, присвоен ГРН 2147232507740.

16.08.2022 заявителем в ИФНС России № 3 направлен запрос акта сверки расчетов по налогам и сборам.

Заявитель указывает, что из полученного акта № 022-446356 ему стало известно, что ФКУЗ МСЧ-72 ФСИН России по состоянию на 31.12.2018 допущена переплата 453 647,48 руб., из них:

1. Налог на прибыль - 9 391,20 руб. - стр. 29, строка 3.2.1;

2. Налог на доходы физ.лиц 9 822,44 руб. - стр.33, строка 3.2.1;

3. Пени -180 120,65 руб. - стр.33, строка 3.2.2;

4. Штраф по налогу на доходы физ.лиц- 7 607,35 руб. - стр.33, строка 3.2.3;

5. Пени по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности

56 193,17 руб. - стр.45, строка 3.2.2;

6. Пени по страховым взносам по дополнительному тарифу

2 178,30 руб. - стр.56, строка 3.1.2.1;

7. Пени по страховым взносам по дополнительному тарифу 191 890,81 руб. - стр. 61, строка 3.2.2

Из акта сверки № 022-451768 по состоянию на 16.10.2022 следует, что переплата частично сохранена на 2022 г.:

1. Налог на прибыль 9391,20 руб. - стр. 31, строка 3.2.1;

2. Налог на доходы физ.лиц 9 822,44 руб. - стр. 32, строка 1.2.1;

3. Пени 180 120, 65 - стр. 35, строка 3.2.2;

4. Штраф по налогу на доходы физ.лиц 7607,35 - стр.35, строка 3.2.3;

5. Пени по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности 51669,56 - стр. 47, строка 3.2.2;

6. Пени по страховым взносам по дополнительному тарифу 3159,59 - стр.55, строка 3.2.2;

7. Пени по страховым взносам по дополнительному тарифу 191 876,69 - стр.63, строка 3.2.2.

Заявитель указывает, что ранее сверка с ИФНС не проводилась, сведениями о возникших переплатах истец не располагал.

В целях возврата суммы излишне уплаченного налога и пени на имя начальника ИФНС № 14 25.08.2022 исх-74/5-3307 направлено заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

09.09.2022 ФКУЗ МСЧ-72 ФСИН России получено сообщение о принятом решении № 9944, из которого следует, что МИФНС № 14 по Тюменской области принято решение об отказе в возврате налога на прибыль 9 391,20 руб., № 9953, из которого следует, что МИФНС № 14 по Тюменской области принято решение об отказе в возврате налога на доходы физ.лиц 9 822,44 руб.

08.09.2022 ФКУЗ МСЧ-72 ФСИН России получено сообщение о принятом решении № 9907, из которого следует, что МИФНС № 14 по Тюменской области принято решение об отказе в возврате пеней 180 120,65 руб., решении № 9908, из которого следует, что МИФНС № 14 по Тюменской области принято решение об отказе в возврате штрафа 7 607,35 руб.; решении № 9909, из которого следует, что МИФНС № 14 по Тюменской области принято решение об отказе в возврате пени по страховым взносам по дополнительному тарифу 56 089,32 руб.; решении № 9912, из которого следует, что МИФНС № 14 по Тюменской области принято решение об отказе в возврате пени по страховым взносам по дополнительному тарифу 3 159,59 руб. и решении № 9914, из которого следует, что МИФНС № 14 по Тюменской области принято решение об отказе в возврате пени по страховым взносам по дополнительному тарифу 191 876,69 руб.

Не согласившись с принятыми решениями, заявитель обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив, в соответствии со статьями 9, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом принципа состязательности, представленные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании, пояснения сторон, арбитражный суд считает, что заявленные требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200, частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пунктом 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, является необходимым наличие одновременно двух условий: их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с Федеральным Законом от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах», налоговые органы РФ являются системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах и при осуществлении своих полномочий руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными законодательными актами Российской Федерации.

Права и обязанности налоговых органов закреплены указанным Законом, а также Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с поручением руководителя ФНС России от 19.05.2020 № П-22- 8/000597 и в соответствии с распоряжением заместителя руководителя от 14.07.2020 № 212 «Об утверждении Плана мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах Российской Федерациях» на базе МИФНС №14 по Тюменской области был создан «Долговой центр».?

В соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.09.2020 №01-05/159@, и Регламентом взаимодействия Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области с ИФНС России Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.10.2020 № 01-05/176@, все функции, обеспечивающие управление долгом, с 01.10.2020 переданы в МИФНС №14 по Тюменской области.

С 01.03.2022 Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области переданы функции по принятию решений о зачете (возврате) излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафа).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 5 п. 1 ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов.

Порядок зачета или возврата излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов регламентирован статьями 78 и 79 НК РФ.

В соответствии с абзацем 1 пункта 3 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Согласно п.6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии с п.7 ст. 78 НК РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ и п.1 ст. 79 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам, производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности).

Как следует из представленных суду доказательств и не оспаривается сторонами, по представленным заявлениям Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области приняты следующие решения:

- по заявлению №9035 принято решение №9907 от 08.09.2022г. об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в сумме 180 120,65руб., в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты);

- по заявлению №9036 принято решение №9908 от 08.09.2022г. об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в сумме 7 607,35руб., в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты);

- по заявлению №9037 принято решение №9909 от 08.09.2022г. об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в сумме 56 089,32руб., в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты). В жалобе налогоплательщик указал сумму в размере 51 669,56руб.;

- по заявлению №9038 принято решение №9912 от 08.09.2022г. об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в сумме 3 159,59руб., в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты);

- по заявлению №9039 принято решение №9914 от 08.09.2022г. об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в сумме 191 876,69руб., в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты);

- по заявлению №9044 принято решение №9944 от 09.09.2022г. об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в сумме 9 391,20руб., в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты);

- по заявлению №9050 принято решение №9953 от 09.09.2022г. об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в сумме 9 822,44руб., в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты).

Переплата по пени налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, КБК 18210102010011210110, в размере 180120,65 руб. (пени) образовалась согласно уплаты пени по платежному поручению №832468 от 21.06.2017 в размере 191 666,86 руб. в результате представления уточненных расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ).

26.08.2022 заявителем представлено заявление № 9035 о возврате пени по НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 180 120,65 руб.

Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области принято решение № 9907 от 08.09.2022 об отказе в возврате налоговому агенту переплаты по виду платежа «пени» с «НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ» в сумме 180 120,65 руб.

26.08.2022 заявителем представлено заявление № 9036 о возврате штрафа по НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,

227.1, 228 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области принято решение № 9908 от 08.09.2022 об отказе в возврате налоговому агенту переплаты по виду платежа «штраф» с «НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ» в сумме 7 607,35 руб., КБК 18210102010010000110 ОКТМО 71701000.

Основанием отказа в возврате послужило то, что данная переплата образовалась по виду платежа «штраф « по платежному поручению от 26.03.2018 г.

19.01.2018 ИФНС России по г. Тюмени №3 вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №135074 за 6 мес.2017г. («Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом-организацией» - ст.123 НК РФ).

Сумма штрафа по камеральной налоговой проверке составила 24 022.09 руб.

26.03.2018 ФКУЗ МСЧ-72 ФСИН России уплатило задолженность по штрафу в размере 24 022,09 руб. согласно платежного поручения № 303433 от 26.03.2018.

Также, заявитель 26.03.2018 уплатил штраф в размере 7 607,35 руб. согласно платежного поручения № 303434 от 26.03.2018 в размере 7 607,35 руб.

Соответственно, по состоянию на 26.03.2018 образовалась переплата по штрафным санкциям по налогу на доходы физических лиц в размер 7 607,35 руб.

26.08.2022 заявителем представлено заявление № 9037 о возврате пени по страховым взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 год в размере 56 089,32 руб.

Переплата по Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), КБК 18210202090072110160, по состоянию на 28.02.2018 в размере 56 317,92 руб. (пени) образовалась согласно платежных поручений №№ 781308 от 08.06.2017 на сумму 7 254,76 руб., 16116 от 11.07.2017г. на сумму 6 538,67 руб., 288405 от 20.09.2017г. на сумму 29 651,66 руб., 54178 от 05.02.2018г. на сумму 12 872,83 руб.; по состоянию на 30.03.2020 переплата составила 56 089,32 руб.

Согласно акта сверки № 022-446356 переплата по состоянию на 31.12.2018 составляла 56 193,17 руб., но в акте сверки № 022-451768 переплата по состоянию на 16.10.2022 составила 51 669,56 руб. Сумма пени уменьшилась в связи с предоставлением 17.08.2020 уточненного расчета по НДФЛ за 2020г.

Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области принято решение № 9909 от 08.09.2022 об отказе в возврате пени по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 56 089,32 руб.

22.11.2022 налогоплательщиком повторно представлено заявление № 11879 о возврате пени по Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 51 669,56 руб.

Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области принято решение № 13031 от 22.11.2022 об отказе в возврате пени по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 51 669,56 руб.

26.08.2022 заявителем представлено заявление № 9038 о возврате пени по Страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в размере 13 026,99 руб.

Переплата по пени по Страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) КБК 18210202131062110160, в размере 9 867,40 руб. образовалась по состоянию на 01.01.2020 согласно платежного поручения № 938495 от 25.09.2019 на сумму 9 867,40 руб.

26.08.2022 заявителем представлено заявление № 9039 о возврате пени по Страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в размере 191 876.69 руб.

Переплата по пени по Страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) КБК 18210202132062110160, была передана из ПФР РФ по Тюменской области по состоянию на 01.01.2017 г. в размере 225 791,45 руб., в том числе отражена переплата пени по состоянию на 31.12.2018г. в размере 191890,81руб. (пени) и по состоянию на 16.10.2022г. в размере 191 876.69 руб. (пени).

Размер пени уменьшился в связи предоставлением уточненных расчетов по страховым взносам.

Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области принято решение № 9914 от 08.09.2022 об отказе в возврате пене по страховым взносам в ПФР на выплату страховой пенсии по дополнительному тарифу, не зависящему от результатов специальной оценки условий труда за лиц занятых на видах работ согласно п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ №400 в размере 191 876,69 руб.

Переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемая в федеральный бюджет в сумме 9 391,20 руб. образовалась в результате зачета из переплаты по НДС в счет уплаты налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет - мемориальный ордер №139158 от 08.08.2008 г. в сумме 56 464,00 руб.

Из переплаты 56 464 руб. зачтены недоимки по другим налогам и видам платежа:

- 8 263 руб. зачтено в недоимку по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет по выездной налоговой проверке (решение о зачёте №7 от 02.12.2008);

- 1 644 руб. зачтено в недоимку в недоимку по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет по выездной налоговой проверке (мемориальный ордер №7204UN000006004 от 02.04.2009);

- 6 587 руб. зачтено в недоимку в недоимку по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет по выездной налоговой проверке (мемориальный ордер № 7204UN000006003 от 02.04.2009);

- 30 578,80 руб. зачтено в единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (мемориальный ордер № 7204UN000017198 от 27.05.2010).

Таким образом, переплата по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемая в федеральный бюджет, КБК 18210101011011000110, в размере 9 391,20 руб. (налог) образовалась в 2008 году.

По представленному 26.08.2022 заявлению № 9044 Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области принято решение № 9944 от 09.09.2022г. об отказе в возврате налога в сумме 9 391,20 руб., в связи с нарушением срока подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты).

26.08.2022 заявителем представлено заявление № 9050 о возврате НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области принято решение № 9953 от 09.09.2022г. об отказе в возврате налога в сумме 9 822,44 руб., в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты).

Основанием отказа в возврате НДФЛ в сумме 9 822,44 руб. послужило то, что данная переплата образовалась в 4 квартале 2018г.

Согласно сведениям о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2018 год, исчислено/удержано налога 16 446 219 руб., согласно Расчетам сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 2018 год сумма удержанного налога, согласно данным, отраженным в строках 2_140 за соответствующий период - 16 446 219 руб. Перечислено в бюджет - 16 456 041.44 руб. (согласно платежным документам с направлением платежа за «2018 год»).

Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области принято решение № 31758 от 08.09.2022 о возврате пени по Страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ в размере 9867,40 руб.

В адрес налогоплательщика направлено сообщение № 31838 о принятом решении о возврате от 08.09.2022 на сумму 9 867,40 руб.

В отношении переплаты суммы пени в размере 3 159,59 руб. Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области принято решение об отказе в возврате пени по Страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ в размере 9867,40 руб., в связи с тем, что заявление представлено по истечении 3-х лет со дня уплаты. Данная переплата была передана из ПФР РФ по Тюменской области по состоянию на 01.01.2017г.

Согласно ст. 21 ФЗ от 03.07.2016. № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ в связи с принятием ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" функции по приему заявлений плательщиков о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принятие решений по данным заявлениям и направление указанных решений в налоговые органы для исполнения возложены на органы ПФР, ФСС

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, пени, штрафа может быть подано в течение трех лет со дня уплаты.

Таким образом, вышеуказанная переплата пени у ФКУЗ МСЧ-72 ФСИН России возникла за пределами трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ для возврата переплаты.

Учитывая изложенное, Инспекцией правомерно отказано в возврате пени по страховым взносам по истечении 3-х лет со дня ее уплаты.

Относительно образования переплаты по пеням налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, КБК 18210102010011210110, в размере 180120.65 руб., судом дополнительно установлено следующее.

В ходе анализа карточки расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ (далее - НДФЛ) КБК 18210102010011210110 установлено, что 03.04.2017 ФКУЗ МЧС-72 ФСИН России в Инспекцию представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6- НДФЛ) за 12 месяцев 2016 год с исчисленной суммой налога к уплате 11 991 234.00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога по сроку уплаты 29.12.2016 начислены пени.

21.06.2017 произведена уплата задолженности по пеням в сумме 191 666.86руб. по платежному поручению №832468 от 21.06.2017.

28.05.2018 ФКУЗ МЧС-72 ФСИН России представлен уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) за 12 месяцев 2016 год с суммой налога к уменьшению 2 183 516.00 руб., в связи с чем произошел программный пересчет пени.

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не определено законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О, излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, то есть без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08 по делу № А65-28187/2007-СА1-56 разъяснено, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Таким образом, переплата по пеням налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 180 120.65руб. возникла за пределами трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ для возврата переплаты.

Судом критически оценен довод ФКУЗ МСЧ-72 ФСИН России о том, что ранее сверка не проводилась, поскольку из представленных в материалы дела доказательств следует, что налогоплательщиком ранее были направлены запросы в Инспекцию по месту учета. В свою очередь, налоговым органом были направлены акты сверок от 25.05.2017 (на 31.12.2016г.), 17.12.2017 (на 30.11.2017г.), 02.02.2018 (на 31.12.2017г.), 15.02.2019 (на 31.12.2018г.), 26.10.2021 (на 01.10.2021г.) на представление актов сверки расчетов с бюджетом.

Согласно ответам, налогоплательщику представлены выписки по расчетам с бюджетом, отражающие наличие переплаты по запрошенному периоду.

Таким образом, налогоплательщику ранее было известно о переплате:

- налога на прибыль в размере 9 391,20 руб.,

- налога на доходы физических лиц в размере 9 822,44 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 180 120,65 руб.,

- штраф по налог на доходы физических лиц в размере 7 607,35 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 51 669,56 руб.,

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ в размере 3 159,59 руб.,

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ в размере 191 876,69 руб.

При таких обстоятельствах заявитель своевременно был осведомлен о наличии переплаты за счет излишне уплаченных сумм налогов и пени и не предпринимали никаких действий по ее возврату.

Исходя из изложенного, налогоплательщик располагал сведениями об имеющимся факте переплат, однако, в установленные пунктом 7 статьи 78 НК РФ сроки не обратился с заявлениями о зачете (возврате) излишне уплаченных денежных средств в налоговый орган и в связи с этим, отсутствуют основания для признания оспариваемых решений недействительными и проведений мероприятий по возврату денежных средств.

Оценивая иные доводы заявителя применительно к данным решениям, суд с учетом вышеизложенных норм права, фактических обстоятельств настоящего дела и содержания оспариваемых решений, приходит к выводу об отсутствии оснований для признания решений незаконными по указанным заявителем причинам.

Статьей 65 АПК РФ предусмотрено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие) (часть 5 статьи 200 АПК РФ).

С учетом вышеуказанных положений процессуального и материального права, проанализировав доводы заявления и отзыва на него по отдельности, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи согласно требованиям статей 65, 71 АПК РФ, суд приходит к выводу о том, что из материалов дела не усматривается несоответствия оспариваемых решений инспекции положениям действующего налогового законодательства, нарушений прав и законных интересов заявителя не установлено.

В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При таких обстоятельствах, оснований для вывода о несоответствии оспариваемых решений инспекции требованиям законодательных и иных нормативных правовых актов у суда не имеется.

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В связи с отказом в удовлетворении требований судебные расходы по делу относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 168-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.



Судья


Минеев О.А.