Решение от 3 марта 2020 г. по делу № А39-10712/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ



Дело № А39-10712/2019
город Саранск
03 марта 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 25 февраля 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 03 марта 2020 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Ивченковой С.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Саранск Республики Мордовия

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия, г. Рузаевка Республики Мордовия

о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия от 20.08.2019 №310 об отказе в возврате страховых взносов и решения от 20.08.2019 №311 об отказе в возврате пеней и об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумму излишне уплаченных страховых взносов за 2017 год в размере 111939 руб. 32 коп., сумму излишне взысканных страховых взносов за 2018 год в размере 154738 руб.43 коп. и пеней в размере 309 руб.48 коп., а всего - 266987 руб.23 коп., и возмещении расходов на оплату услуг представителя,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований, относительно предмета спора: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, г. Саранск

при участии:

от заявителя: ФИО3 - представителя по доверенности от 06.09.2019,

от ответчика: ФИО4 - представителя по доверенности от 16.01.2020,

от третьего лица: ФИО5 - представителя по доверенности от 09.01.2020,

у с т а н о в и л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - Предприниматель, заявитель, ИП ФИО2) обратилась в суд с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия от 20.08.2019 №310 об отказе в возврате страховых взносов и решения от 20.08.2019 №311 об отказе в возврате пеней и об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия возвратить сумму излишне уплаченных страховых взносов за 2017 год в размере 111939 руб. 32 коп., сумму излишне взысканных страховых взносов за 2018 год в сумме 154738 руб.43 коп. и пеней в сумме 309 руб.48 коп., а всего - 266987 руб.23 коп., и возмещении расходов на оплату услуг представителя в сумме 15000 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия в отзыве на заявление указала на законность решений от 20.08.2019 №310, №311 об отказе в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО6 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы и пени. Сумма уплаченных страховых взносов полностью соответствует размерам, установленным статьей 430 НК РФ; переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по лицевому счету ИП ФИО2 не числятся

Представители Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия и Управления ФНС России по Республике Мордовия в судебном заседании просили отказать в удовлетворении заявленных требований.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО2 24.03.2011 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственном регистрационным номером 311132408300015, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия и на учете в Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Рузаевском муниципальном районе Республики Мордовия в качестве страхователя (рег. №011016007272).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в размере, установленном статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В 2017 и 2018 годах Предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В поданной в налоговый орган налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, Предпринимателем продекларирован доход в сумме 11493932 руб., расходы в сумме 110757287 руб., налогооблагаемая база в сумме 736645 руб.

Предпринимателем самостоятельно исчислен и уплачен за 2017 год страховой взнос с дохода, превышающего 300000 руб., в размере 4366 руб. 45 коп. по платежному поручению №73 от 05.03.2018 и страховой взнос в фиксированном размере 23400 руб. (7500руб.х26%х12) по платежным поручениям №164 от 06.10.2017, №259 от 25.12.2017, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. (7500руб.х5.1%х12) по платежным поручениям №76 от 27.04.2017, №96 от 05.06.2017, №116 от 14.07.2017, №260 от 25.12.2017.

На основании содержащихся в декларации по УСН сведениях о доходе, полученном Предпринимателем в 2017 году, Инспекция посчитала, что поскольку сумма доходов ИП ФИО2 за 2017 год превысила 300000 руб., размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, подлежащий уплате Предпринимателем, составляет в сумме 111939 руб. 32 коп. ((11493932 руб.-300000руб.)х1%).

Поскольку Предпринимателем за 2017 год в установленный срок уплачены лишь страховые взносы с дохода, превышающего 300000 руб., в размере 4366 руб.45 коп., Инспекцией Предпринимателю выставлено требование №2589 по состоянию на 06.07.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 107572 руб. 87 коп. (111939,32руб.-4366,45руб.) и пени в сумме 103 руб. 99 коп. со сроком добровольной уплаты до 18.07.2019.

Во исполнении выставленного Инспекцией требования №2589 по состоянию на 06.07.2019 Предприниматель уплатил платежным поручением от 12.07.2018 №248 страховые взносы в сумме 111939 руб. 32 коп.

В поданной в налоговый орган налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, Предпринимателем продекларирован доход в сумме 22594362 руб., расходы в сумме 21091050 руб., налогооблагаемая база в сумме 1503312 руб.

Предпринимателем самостоятельно исчислен и уплачен за 2018 год страховой взнос с дохода, превышающего 300000 руб., в размере 12033 руб. 12 коп. по платежному поручению №22 от 25.06.2019 и страховой взнос в фиксированном размере 26545 руб. по платежным поручениям №236 от 05.07.2018, №323 от 05.09.2018, №428 от 06.11.2018, №509 от 18.12.2018 и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб. по платежным поручениям №237 от 05.07.2018, №324 от 05.09.2018, №429 от 06.11.2018, №508 от 18.12.2018.

На основании содержащихся в декларации по УСН сведениях о доходе, полученном Предпринимателем в 2018 году, Инспекция посчитала, что поскольку сумма доходов ИП ФИО2 за 2018 год превысила 300000 руб., размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составляет 185815 руб. Расчет Инспекцией произведен следующим образом: 26545 руб. фиксированный размер страховых взносов + 222943 руб.62 коп. (1,0% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. (22594362-300000))=249488руб.62 коп., что превышает сумму страховых взносов, установленную абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, в размере 212360 руб. Таким образом, размер страховых взносов за 2018 год, подлежащий уплате Предпринимателем, составляет в сумме 185815 руб. (212360-26545).

Поскольку Предпринимателем за 2018 год в установленный срок уплачены страховые взносы с дохода, превышающего 300000 руб., лишь в размере 12033 руб.12 коп. (платежное поручение №222 от 25.06.2019), Инспекцией Предпринимателю выставлено требование №27558 по состоянию на 10.07.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 154738 руб. 43 коп. и пени в сумме 309 руб. 48 коп. со сроком добровольной уплаты до 02.08.2019. При этом, при выставлении требования Инспекция учла уплату страхового взноса в сумме 12033 руб.12 коп. (платежное поручение №222 от 25.06.2019), имеющуюся переплату в сумме 4366 руб. 45 коп. за 2017 год (излишняя уплата по платежному поручению №248 от 12.07.2018), а также авансовые платежи по страховым взносам за 2019 год в сумме 14677 руб. (платежные поручения от 05.03.2019 на сумму 7338 руб.50коп. и от 05.06.2019 №202 на сумму 7338руб. 50 коп.) (185815руб. -12033руб.12коп.-4366 руб.45коп.-14677руб.=154738руб.43 коп.).

В связи с неисполнение выставленного требования №27558 Инспекция на основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации приняла решение №1974 от 13.08.2019 произвести взыскание страховых взносов в сумме 154738руб. 43 коп. и пени в сумме 309 руб.48коп. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и выставила инкассовые поручения №3090 и №3091, которые были исполнены банком 13.08.2019.

В последствии Предприниматель, приняв во внимание правовую позицию Конституционного суда Российской Федерации, выраженную в Постановлении от 30.11.2016 №27-П, и полагая, что базу для начисления страховых взносов следовало определять как разницу между доходами и расходами, отраженными в налоговых декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применение УСН, обратился в Инспекцию с заявлением о возврате страховых взносов в общей сумме 266677 руб. 75 коп. за 2017 и 2018 годы и пеней в сумме 309 руб. 48 коп.

Решениями от 20.08.2019 №310, и №311 Инспекция отказала в возврате страховых взносов и пени со ссылкой на отсутствие переплаты.

Не согласившись с указанными решениями Предприниматель обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия с жалобой от 03.10.2019, в которой просил отменить решения от 20.08.2019 №310, №311 и принять решения о возврате страховых взносов и пени.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 21.11.2019 №13-22/12442 отменено решение №1974 от 13.08.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в остальной части жалоба ИП ФИО2 оставлена без удовлетворения. Страховые взносы и пени не возвращены.

Не согласившись с полученным отказом в возврате страховых взносов и пени, Предприниматель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Мотивируя заявленные требования, Предприниматель указал, что признание Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) утратившим силу и введение в действие главы 34 НК РФ не меняет порядок определения базы для исчисления страховых взносов. По мнению заявителя, при определении размера страховых взносов, подлежавших уплате по итогам 2017, 2018 годов, необходимо руководствоваться постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, согласно которому при определении базы для исчисления взносов учитываются не только полученные доходы, но и понесенные расходы.

Возражая против заявленных требований, налоговый орган указал на то, что Предприниматель, как плательщик страховых взносов, применяющий упрощенную систему налогообложения, в силу положений статьи 430 НК РФ, обязан был исчислять страховые взносы исходя из суммы дохода, превышающего 300000 руб., не уменьшая доход на величину расходов.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, заслушав доводы представителя Инспекции, суд приходит к выводу, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

При рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, в Фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действующим до 01.01.2017.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

С указанной даты порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Кодекс определяет их как лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями - подпункт 1 приведенной нормы), и как плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2018) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за расчетный период 2017 года на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период 2017 года не превысила 300000 руб., – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на 01.01.2017, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период 2017 года превысила 300000 руб., – в вышеуказанном фиксированном размере, плюс 1,0% с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на 01.01.2017, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2018) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (абзац второй подпункта 1); если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период (абзац третий подпункта 1). При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым данного подпункта (абзац четвертый).

Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов индивидуального предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Верховный Суд Российской Федерации в пункте 27 Обзора судебной практики № 3 (2017) разъяснил, что поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации. Следовательно, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации на предусмотренные статьей 346.16 настоящего Кодекса расходы. Доводы налогового органа о невозможности применения к рассматриваемым правоотношениям правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации подлежат отклонению арбитражным судом.

В правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации по Постановлению от 30.11.2016 № 27-П отражено, что к расчетной базе для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию предъявляются требования экономической обоснованности ее установления, которые зависят от размера доходов индивидуального предпринимателя и предполагают при определении их размера учет документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. В противном случае не исключена ситуация, когда размер страховых взносов, подлежащих уплате, исказит смысл и назначение предусмотренной федеральным законодателем его дифференциации в зависимости от доходов индивидуального предпринимателя, повлечет избыточное финансовое обременение индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а, следовательно, - нарушение баланса публичных интересов и интересов субъектов предпринимательской деятельности. Тем самым нарушались бы гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности (статья 8; статья 34, часть 1; статья 35, часть 1).

Изменения в законодательстве (признание Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 утратившим силу и введение в действие главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации) не затронули порядок определения базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию. Принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу части 6 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ решения Конституционного Суда Российской Федерации обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений.

Следовательно, правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации подлежит применению и к индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Как установлено судом, ИП ФИО2 в 2017 и 2018 годах применяла упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", следовательно, при определении объекта обложения страховыми взносами была вправе уменьшить сумму доходов на сумму расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Из представленных в материалы дела налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 и 2018 годы следует и подтверждено налоговым органом, что доход заявителя за 2017 год составили 11493932 руб., расходы составили 10757287 руб., за 2018 год доход составил 22594362 руб., расходы составили - 21091050 руб.

С учетом положений, закрепленных в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П, доход, который мог быть учтен для целей исчисления страховых вносов на обязательное пенсионное страхование, в 2017 году составил 736645 руб. (11493932-10757287), сумма страховых взносов, подлежащая уплате с дохода, превышающего 300000 руб., составляет в 2017 году 4366 руб. 45 коп. (736645 руб.- 300000 руб.) х1%); в 2018 году составил 1503312 руб. (22594362-21091050), сумма страховых взносов, подлежащая уплате с дохода, превышающего 300000 руб., составляет в 2018 году 12033 руб. 12 коп. (1503312 руб.- 300000 руб.) х1%).

Из материалов дела следует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате с дохода, превышающего 300000 руб., за 2017 год в сумме 4366 руб. 45 коп. уплачены предпринимателем по платежному поручению №73 от 05.03.2018; за 2018 год в сумме 12033 руб. 12 коп. уплачены по платежному поручению №222 от 25.06.2019 в установленный срок (соответственно до 01.07.2018 и до 01.07.2019).

Следовательно, страховые взносы с дохода превышающего 300000 руб. за 2017 год в сумме 111939 руб. 32 коп., уплаченные предпринимателем по платежному поручению №248 от 12.07.2018, и страховые взносы с дохода превышающего 300000 руб. за 2018 год в сумме 154738 руб. 43 коп. и начисленные на них пени в сумме 309 руб. 48 коп., списанные с расчетного счета Предпринимателя по инкассовым поручениям №3090 и №3091 от 13.08.2019 не соответствуют реальной обязанности плательщика, являются излишне уплаченными (взысканными), поскольку рассчитаны без учета понесенных Предпринимателем расходов, и подлежат возврату плательщику.

Следовательно, решения №310, и №311 от 20.08.2019 Межрайонной ИФНС №2 по Республике Мордовия об отказе в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 страховых взносов и пени являются незаконными, нарушающими права и интересы заявителя.

На основании вышеизложенного, заявленное требование о признании недействительным решений №310, №311 от 20.08.2019 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия подлежит удовлетворению.

Заявитель просит возместить судебные издержки на оплату услуг представителя в сумме 15000 руб.

В обосновании заявленного требования заявителем представлен договор №2/2019 оказания юридических услуг от 06.09.2019, заключенный между ИП ФИО2 и ФИО3, в соответствии с которым Исполнитель обязуется: изучить имеющиеся у Заказчика документы, относящиеся к предмету спора; подготовить заявление в Арбитражный суд Республики Мордовия; при содействии Заказчика провести работу по подбору документов и других материалов для направления в Арбитражный суд Республики Мордовия, обосновывающих заявленные требования; в случае необходимости подготовить пояснения, уточнения к заявлению, процессуальные ходатайства, запросы и иные документы, необходимые для надлежащего представления интересов Заказчика в Арбитражном суде Республики Мордовия; консультировать Заказчика по всем возникающим в связи с судебными процессами вопросам; обеспечить свое участие в качестве представителя Заказчика в суде первой инстанции, а также при исполнении судебного решения.

Размер вознаграждения составляет 15000 руб. (пункт 3.1 договора).

В подтверждение оказания услуг по договору представлен акт 18.02.2020 об оказании юридических услуг, в соответствии с которым Исполнителем оказаны следующие услуги: составление жалобы в Управление ФНС по Республике Мордовия об отмене решений. Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия об отказе в возврате Заказчику излишне уплаченных страховых взносов и пеней за 2017 и 2018 годы; составление заявления в Арбитражный суд Республики Мордовия о признаниинезаконными решений Межрайонной ИФНС России М2 по Республике Мордовия об отказе Заказчику в возврате страховых взносов и пеней за 2017 и 2018 годы, а также об обязании налогового органа вернуть Заказчику излишне взысканные страховые взносы, пени и понесенные судебные расходы; составление расчета заявленных требований; подборка пакета документов, обосновывающих заявленные требования; участие в качестве представителя Заказчика в судебном заседании Арбитражного суда Республики Мордовия по делу №А39-10712/2019, состоявшимся 09.01.2020, 06.02.2020, 18.02.2020).

В подтверждение оплаты оказанных услуг представлено платежное поручение №310 от 09.09.2019.

Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанные с рассмотрением дела арбитражным судом.

В соответствии со статьей 106 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

В части 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах. В основу распределения судебных расходов между сторонами положен принцип их возмещения правой стороне за счет неправой.

При определении разумных пределов расходов на оплату услуг представителя могут приниматься во внимание: время, которое мог бы затратить на подготовку материалов квалифицированный специалист; сложившаяся в регионе стоимость оплаты услуг адвокатов; имеющиеся сведения статистических органов о ценах на рынке юридических услуг; продолжительность рассмотрения и сложность дела.

Доказательства, подтверждающие понесенные расходы на оплату услуг представителя, должна представить сторона, требующая возмещения указанных расходов (статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). Истец должен доказать размер понесенных расходов и относимость их к конкретному судебному делу, другая сторона вправе доказывать их чрезмерность.

Исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные заявителем доказательства, руководствуясь принципом разумности, учитывая объем проделанной работы, характер спора, степень сложности и продолжительность рассмотрения дела, участие представителя истца в заседаниях Арбитражного суда Республики Мордовия, суд пришел к выводу о том, что судебные расходы по оплате услуг представителя в сумме 15000 руб. разумны и документально подтверждены заявителем. Указанная сумма расходов подлежит взысканию с Инспекции в пользу Предпринимателя.

При обращении в суд с рассматриваемым заявлением ИП ФИО2 по платежному поручению №308 от 05.09.2019 была уплачена государственная пошлина в сумме 300 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы заявителя по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб. подлежат отнесению на Инспекцию.

Руководствуясь статьями 106, 112, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия от 20.08.2019 №310 об отказе в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии.

Признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия от 20.08.2019 №311 об отказе в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 пени по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумму излишне уплаченных страховых взносов за 2017 год в размере 111939 руб. 32 коп., сумму излишне взысканных страховых взносов за 2018 год в размере 154738 руб. 43 коп. и пеней в размере 309 руб.48 коп., а всего - 266987 руб.23 коп.,

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 311132408300015, ИНН <***>) судебные расходы на оплату услуг представителя в сумме 15000 руб. и по уплаченной государственной пошлине в сумме 300 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья С.А. Ивченкова