Решение от 16 июля 2020 г. по делу № А40-250118/2019

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Москва

«16» июля2020г. Дело №А40-250118/19-20-5800

Резолютивная часть решения объявлена «13» июля 2020г.

Полный текст решения изготовлен «16» июля 2020г.

Арбитражный суд в составе:

Судьи Бедрацкой А.В.

протокол вела секретарь судебного заседания Васильева В.В.

с участиемот заявителя – не явился, извещен, от ответчика – ФИО1,

дов. от 17.07.2019г. № б/н, ФИО2, дов. от 27.01.2020г. № 05-15, ФИО3, дов. от 12.09.2019г. № б/н

рассмотрел дело по заявлениюАКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "ПРОЕКТНЕФТЕГАЗСТРОЙ" (115035, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА САДОВНИЧЕСКАЯ, 72, СТР.1, ОФИС 6, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 26.04.2012, ИНН: <***>)

кИФНС РОССИИ № 5 ПО Г. МОСКВЕ (105064, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ЗЕМЛЯНОЙ ВАЛ, 9, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

опризнании недействительным решения № 14/42 от 17.08.2018г.


УСТАНОВИЛ:

АО "ПРОЕКТНЕФТЕГАЗСТРОЙ" обратилось с заявлением в арбитражный суд к ИФНС России № 5 по г.Москве о признании недействительным решения № 14/42 от 17.08.2018г.

Заявление мотивировано тем, что ненормативный акт ответчика нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

Ответчик с требованиями заявителя не согласен по доводам, изложенным в решении, отзыве и письменных пояснениях.

Оценив в совокупности представленные доказательства, выслушав представителей сторон, суд считает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки Заявителя по вопросам правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности уплаты налогов (сборов) за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 с учетом письма от 21.12.2018 № 14-10/072067 Инспекцией вынесено решение от 17.08.2018 № 14/42 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (т. 2 л.д. 1-146), предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафных санкций на общую сумму 160572942 руб. Также Заявителю доначислены налог на прибыль организаций и НДС ка уплате в бюджет в общем размере 451093948 руб., начислены пени на общую сумму 132761622 руб.

УФНС России по г.Москве по результатам рассмотрения апелляционной жалобы заявителя на решение ИФНС России № 5 по г.Москве, решением № 21-19/267316 от 26.12.2018г. (т.1, л.д. 21-30) оставило апелляционную жалобу о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом письма от 21.12.2018 № 14-10/072067 без удовлетворения.

Суд считает изложенные в обжалуемом решении доводы налогового органа законными и обоснованными, по следующим основаниям.

В ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что Заявитель в нарушении статей 169, 171, 172, 252 НК РФ неправомерно учел затраты, а также принял к вычету суммы НДС по взаимоотношениям с ООО «Панорама Фудс»; ООО «ТоргПром», ООО «Инжпромстрой», ООО «Спецстрой», ООО «ДСТ-ОПТ», ООО «Продизайн», ООО «Универсальные платежи», ООО «Техностар», ООО «Торговая фирма Град», ООО «Техпродукт», ООО «СтройСнабТорг», ООО СТК «Строительство и Архитектура», ООО «Вист», ООО «Компрессоры и насосы».

Как следует из оспариваемого решения, в связи с непредставлением налогоплательщиком документов по требованию, Инспекция произвела выемку документов и предметов. В ходе проведения выемки Инспекцией обнаружен протокол обыска от 09.09.2016 (т. 3 л.д. 61-76), составленный ОБЭПиПК УВД по ЮВАО ГУ МВД России по г. Москве, из которого следует, что в ходе обыска (выемки) представителями полиции были изъяты уставные и первичные документы организаций-контрагентов АО «Проектнефтегазстрой», в том числе: ООО «Панорама Фудс», ООО «Инжпромстрой», ООО «ТоргПром», изъяты печати юридических лиц, в том числе: ООО «Панорама Фудс», ООО «ДСТ-ОПТ», ООО «ТоргПром», ООО «Инжпромстрой», при этом среди обнаруженных печатей найдены относящиеся к кредитным организациям: ЗАО «Тусар Банк», ООО «МастБанк», ООО КБ «БТФ».

Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки допрошены представители Заявителя: ФИО4 (генеральный директор, учредитель Общества, ООО «Панорама Фудс» (т. 3 л.д. 42-45), ФИО5 (заместитель генерального директора), ФИО6 (юрист (т. 3 л.д. 30-32), ФИО7 (финансовый директор).

ФИО4, ФИО5, ФИО7, не смогли пояснить наличие печатей, уставных и иных документов контрагентов, таких как ООО «Панорама Фудс», ООО «ДСТ-ОПТ», ООО «ТоргПром», ООО «Инжпромстрой», изъятых сотрудниками полиции при выемке в офисе налогоплательщика.

В свою очередь, ФИО6 (юрист Общества), при допросе указала, что приказы и распоряжения отдавал ФИО4, фактически бухгалтерскую и налоговую отчетность составляла финансовый директор ФИО7, ФИО5, занимался банковскими платежами. Также пояснила, что с организациями контрагентами, заключались фиктивные договоры на поставку стройматериалов и субподрядные работы, с целью обналичивания денежных средств, данные пояснения согласуются с показаниями генеральных директоров контрагентов Общества, а также с материалами и документами, изъятыми в ходе выемки.

В ходе проведения выездной налоговой проверки Общества документы (в том числе, первичные) по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Панорама Фудс» не представлены.

Руководителем и учредителем организации с 21.05.2007г. по ноябрь 2009г. являлся ФИО4 (генеральный директор АО «ПНГС», т. 6 л.д. 36-47), с ноября 2009 г. руководителем и учредителем ООО «Панорама Фудс» ФИО8.

В ходе допроса ФИО8 (т. 6 л.д. 50-51) отказался давать показания по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Панорама Фудс», в которой он числится учредителем и генеральным директором со ссылкой на статью 51 Конституции Российской Федерации.

В ходе повторного допроса (22.11.2017, т. 6 л.д. 53-55), со слов руководителя ООО «Панорама Фудс» следует, что организация фактически осуществляла уставную деятельность по тому же адресу, что и проверяемая организация, указания и приказы в компании ООО «Панорама Фудс» отдавались после согласования с ФИО4, конечным бенефициаром компании является ФИО4, бухгалтерское сопровождение осуществлялось бухгалтером АО «ПНГС» ФИО9, расчетные счета компании открыты в кредитных организациях преимущественно идентичных с АО «ПНГС».

В ходе третьего допроса (04.12.2017 (т. 3 л.д. 15-16)), ответы даваемые ФИО8 полностью свидетельствует о его «номинальности» в качестве генерального директора, поскольку он не смог пояснить о контрагентах организации, а также о своих же сотрудниках.

Согласно поданным ООО «Панорама Фудс» справкам по форме 2-НДФЛ установлено, что в 2015 г. трудовую деятельность в компании осуществляли 7 человек: ФИО10 (являющийся супругом финансового директора АО «ПНГС» - ФИО7), ФИО8, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15

Инспекцией проведен допрос ФИО10 (т. 3 л.д. 35-38) из показаний которого следует, что он никогда трудовую деятельность в ООО «Панорама Фудс» не осуществлял, заявлений на трудоустройство не подписывал.

При проведении анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Панорама Фудс» (т.4 л.д. 8-15, 40-49, 94-103) установлено, что в период 2015 г. ООО «Панорама Фудс» осуществлены наиболее крупные платежи в адрес ООО «Универсальные платежи» с назначением платежа «за строительные материалы» на сумму 48 779 578 руб., а также на счета иных организаций в суммах до 15 млн. руб., анализ деятельности, которых позволяет их отнести к «фирмам-однодневкам».

В отношении ООО «Универсальные платежи» (контрагенты «второго звена») указано в п. 7 данных письменных объяснений и из анализа проведенных мероприятий налогового контроля можно сделать вывод, что данная организация в проверяемом периоде не осуществляла для ООО «Панорама Фудс» поставок энергетического оборудования и стройматериалов, сделки, заключенные по цепочке между АО «ПроектНефтегазСтрой» и ООО «Панорама Фудс» и между ООО «Панорама Фудс» и ООО «Универсальные платежи», являются сомнительными и носят фиктивный характер.

При производстве в офисе АО «ПНГС» выемки 13.04.2017 (т. 3 л.д. 95-97), налоговым органом были изъяты документы по финансово-хозяйственным отношениям между АО «ПНГС» и ООО «Панорама Фудс» (договоры, счета-фактуры, товарные накладные), а также документы, отражающие взаимоотношения ООО «Панорама Фудс» и иных организаций.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, ООО «Панорама Фудс» фактически не имело возможности выполнить договорные обязательства перед Обществом, в связи с чем, Инспекцией установлен нереальный характер финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с данным контрагентом.

Руководитель ООО «ТоргПром» ФИО16 (т. 3 л.д. 25-27, л.д. 121-126), указал, что его действия по руководству организацией были номинальными, документы он подписывали по поручениям генерального директора проверяемой организации, бухгалтерию вели сотрудники Общества, при открытии счетов в банках, получив ключ по управлению счетом, передавали ключ представителям Общества, к фактической деятельности организаций отношения не имел, фактически находился по адресу проверяемого налогоплательщика, руководителем данных организаций являлся ФИО4, все документы готовила бухгалтерская служба АО «Проектнефтегазстрой».

Согласно поданным ООО «ТоргПром» справкам по форме 2-НДФЛ установлено, что в 2015г. трудовую деятельность в компании осуществляли 3 человека (ФИО17, ФИО16, ФИО18).

При сравнительном анализе реквизитов счетов-фактур заявленных в книгах покупок за 1 и 2 кварталы 2015 года (т. 5 л.д. 3-63) установлено, что они идентичны, что свидетельствует о «задвоении» счетов-фактур заявленных АО «ПроектНефтегазСтрой» к вычету в разных периодах по взаимоотношениям с ООО «ТоргПром».

При проведении анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ТоргПром» (т. 4 л.д. 66-93) установлено, в период 2015 г. ООО «ТоргПром» осуществлены наиболее крупные платежи в адрес ООО «Компрессоры и насосы» с назначением платежей «за электрооборудование» на сумму 194 161 033 руб., в адрес ООО «Универсальные платежи» с назначением платежа «за электрооборудование» на сумму 372 270 039 руб., в адрес ООО «Акрос» с назначением платежа «за оборудование» в сумме 28 484 ООО руб., а также на счета иных организаций в суммах до 20 млн. руб., анализ деятельности, которых позволяет их отнести к разряду «сомнительных организаций» и «фирм-однодневок».

В отношении ООО «Универсальные платежи», ООО «Компрессоры и насосы» (контрагент «второго звена») указано в п. 7, п. 14 данных письменных объяснений и из анализа проведенных мероприятий налогового контроля можно сделать вывод, что ООО «Универсальные платежи», ООО «Компрессоры и насосы» в проверяемом периоде не осуществляли для ООО «ТоргПром» поставок энергетического оборудования и стройматериалов, сделки, заключенные по цепочке между АО «ПроектНефтегазСтрой» и ООО «ТоргПром» и между ООО «ТоргПром» и ООО «Универсальные платежи», ООО «Компрессоры и насосы», являются сомнительными и носят фиктивный характер.

В ходе анализа деятельности компании ООО «Акрос» (контрагент «второго звена»), Инспекцией установлено следующее.

Юридический адрес организации: 111033, <...>, является адресом массовой регистрации.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении должностных лиц ООО «Акрос», проведен допрос ФИО19 и составлен протокол допроса от 12.10.2017 г. №14/4270 в котором он указал, что никогда не являлась генеральным директором ООО «Акрос» и никакие первичные, а так же учредительные документы не подписывал. Доверенности от имени генерального директора ООО «Акрос» не выдавал. К финансово-хозяйственной деятельности организации никакого отношения не имеет.

При производстве в офисе АО «ПНГС» выемки 13.04.2017 (т. 3 л.д. 95-97), налоговым органом были изъяты документы по финансово-хозяйственным отношениям между АО «ПНГС» и ООО «ТоргПром» (договоры, счета-фактуры, товарные накладные), а также документы, отражающие взаимоотношения ООО «ТоргПром» и иных организаций.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, ООО «ТоргПром» фактически не имело возможности выполнить договорные обязательства перед Обществом, в связи с чем, Инспекцией установлен нереальный характер финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с данным контрагентом.

Руководитель ООО «Инжпромстрой» ФИО20 (т. 3 л.д. 9-12), указал, что его действия по руководству организацией были номинальными, документы он подписывали по поручениям генерального директора проверяемой организации, бухгалтерию вели сотрудники Общества, при открытии счетов в банках, получив ключ по управлению счетом, передавали ключ представителям Общества, к фактической деятельности организаций отношения не имел, фактически находился по адресу проверяемого налогоплательщика, руководителем данных организаций являлся ФИО4, все документы готовила бухгалтерская служба АО «Проектнефтегазстрой».

При проведении анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ИнжПромСтрой» (т. 4 л.д. 16-31, 32,33-39) установлено, в период 2015 г. ООО «ИнжПромСтрой» осуществлены наиболее крупные платежи в адрес ООО «Компания ДВК» с назначением платежей «за электрооборудование» на сумму 66 207 151 руб., в адрес ООО «Универсальные платежи» с назначением платежа «за стройматериалы» на сумму 9 560 000 руб., в адрес ООО «Панорама Фудс» с назначением платежа «за стройматериалы» в сумме 3 001 543 руб., а также на счета иных организаций в суммах до 3 млн. руб. по убыванию, анализ деятельности, которых позволяет их отнести к разряду «сомнительных организаций» и «фирм-однодневок».

В отношении ООО «Универсальные платежи» и ООО «Панорама Фудс» (контрагенты «второго звена») указано в п. 7 и в п. 1 данных письменных объяснений и из анализа проведенных мероприятий налогового контроля можно сделать вывод, что указанные организации в проверяемом периоде не осуществляло для ООО «ИнжПромСтрой» поставок энергетического оборудования и стройматериалов, сделки, заключенные по цепочке между АО «ПроектНефтегазСтрой» и ООО «ИнжПромСтрой» и между ООО «ИнжПромСтрой» и ООО «Универсальные платежи», ООО «Панорама Фудс», являются сомнительными и носят фиктивный характер.

В ходе анализа деятельности компании ООО «Компания ДВК» (контрагент «второго звена»), Инспекцией установлено следующее.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 21.09.2015 г. по делу № А40-457/15 ООО «Компания ДВК» признана несостоятельным (банкротом), в отношении организации открыто конкурсное производство.

Руководителем и учредителем в проверяемом периоде являлся ФИО21. В назначенное время на допрос не явился.

В целях подтверждения осуществленной сделки в адрес ИФНС России № 31 по г. Москве в порядке ст. 93.1 направлено поручение об истребовании документов (информации) у ООО «Компания ДВК». Получен ответ от 13.04.2017г. № 20-09/79027 (т. 7 л.д. 27), исходя из которого следует, что документы по требованию ООО «Компания ДВК» не представлены. Исполнительные органы по адресу, указанному в учредительных документах не расположены, признаки ведения хозяйственной деятельности (объявления, вывески, реклама) отсутствует.

Согласно предоставленной ООО КБ «Промсвязьбанк» банковской выписке установлено (т. 7 л.д. 28-35), что полученные денежные средства от ООО «ИнжПромСтрой» далее перечисляются с назначением платежа «покупка/продажа собственных средств» на спец. счет банка для покупки иностранной валюты, которая в дальнейшем в рамках 1-2 банковских дней перечисляются на счета иностранной организации ROLFANLAGEN UG (Германия) с назначением платежа «оплата за электроустановки». Однако при анализе федеральной базы «Таможня», ГТД, где в качестве импортера указано ООО «Компания ДВК» в базе отсутствуют (т. 7 л.д. 21).

При производстве в офисе АО «ПНГС» выемки 13.04.2017 (т. 3 л.д. 95-97), налоговым органом были изъяты документы по финансово-хозяйственным отношениям между АО «ПНГС» и ООО «ИнжПромСтрой» (договоры, счета-фактуры, товарные накладные), а также документы, отражающие взаимоотношения ООО «ИнжПромСтрой» и иных организаций.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, ООО «ИнжПромСтрой» фактически не имело возможности выполнить договорные обязательства перед Обществом, в связи с чем, Инспекцией установлен нереальный характер финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с данным контрагентом.

В ходе проведения выездной налоговой проверки АО «ПНГС» документы (в том числе первичные) по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Спецстрой» не представлены.

Руководителем и учредителем организации, согласно выписки из ЕГРЮЛ (т. 7 л.д. 36), с 25.12.2014г. является - ФИО22, который не явился на допрос.

Численность ООО «Спецстрой» в проверяемом периоде 2015г. составила 0 чел. (т. 7 л.д. 46).

В ходе анализа банковской выписки ООО «Спецстрой» установлено, что Обществом перечислены денежные средства в размере 40 млн. руб., что не согласуется с заявленной по документам суммам сделки, при денежные средства, поступаемые на счет ООО «Спецстрой» от проверяемой организации и третьих лиц в течение 1-2 банковских дней перечислялись на счета различных организаций и физических лиц (ИП), обладающие признаками фирм «однодневок» с разнородными назначениями платежа.

При производстве в офисе АО «ПНГС» выемки 13.04.2017 (т. 3 л.д. 95-97), налоговым органом были изъяты документы по финансово-хозяйственным отношениям между АО «ПНГС» и ООО «Спецстрой» (договоры, счета-фактуры, товарные накладные), а также документы, отражающие взаимоотношения ООО «Спецстрой» и иных организаций.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, ООО «Спецстрой» фактически не имело возможности выполнить договорные обязательства перед Обществом, в связи с чем, Инспекцией установлен нереальный характер финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с данным контрагентом.

В ходе проведения выездной налоговой проверки АО «ПроектНефтегазСтрой» документы (в том числе первичные) по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ДСТ-ОПТ» не представлены.

ООО «ДСТ-ОПТ» прекратила деятельность (прекращение деятельности юридического лица в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ) - 16.10.2017 (т. 7 л.д. 47-55).

Руководителем и учредителем организации с 15.05.2014г. является ФИО23, который не явился на допрос.

Численность ООО «ДСТ-ОПТ» в проверяемом периоде 2015г. составила 0 чел (т. 8 л.д. 24-25).

Согласно предоставленной АО «Акционерный банк «Россия» выписки со счетов № 40821810100000005410 и № 40702810300000005410 (т. 7 л.д. 26-42) перечислений от проверяемой организации не установлено, однако в ходе анализа банковской выписки установлены, что денежные средства, поступаемые на счет ООО «ДСТ-ОПТ» от третьих лиц в течение 1-2 банковских дней перечислялись на счета различных организаций и физических лиц (ИП), обладающие признаками фирм «однодневок» с разнородными назначениями платежа.

При производстве в офисе АО «ПНГС» выемки 13.04.2017 (т. 3 л.д. 95-97), налоговым органом изъяты документы по финансово-хозяйственным отношениям между АО «ПНГС» и ООО «ДСТ-ОПТ» (договоры, счета-фактуры, товарные накладные), а также документы, отражающие взаимоотношения ООО «ДСТ-ОПТ» и иных организаций.

Согласно налоговым декларациям по НДС» за 1 и 2 кварталы 2015 г. ООО «ДСТ-ОПТ» в налоговый орган представляло декларации по НДС с минимальными суммами заявленного налога (т. 7 л.д. 101-143).

Кроме того, при анализе книги продаж ООО «ДСТ-ОПТ» за 1 и 2 квартал 2015 года (т. 7 л.д. 158-159, т. 8 л.д. 1-23) сумма, в размере 3 050 847 руб., предъявленная к вычету АО «ПроектНефтегазСтрой» не отражена.

Вместе с тем, в ходе проведенной выемки документов и предметов в рамках выездной налоговой проверки АО «ПроектНефтегазСтрой» обследованы рабочие компьютеры сотрудников организации и сервера проверяемой организации, с которых была скопирована информация, при анализе которой обнаружены электронные документы, а именно:

-Договор поставки от 20.01.2015 г. № ДО 15-0019 заключенный между ООО «ДСТ-ОПТ» и ООО «Панорама Фудс»;

-Товарная накладная от 27.01.2015 г. № 5 на общую сумму 10 000 000 руб. в т.ч. НДС 1 525 423,73 руб.;

-Счет-Фактура от 27.01.2015 г. № 5 на общую сумму 10 000 000 руб. в т.ч. НДС 1 525 423,73 руб.

В реквизитах вышеуказанных первичных документов в графе продавец указано ООО «ДСТ-ОПТ», а в графе покупатель ООО «Панорама Фудс», которое является аффилированным лицом по отношению к Обществу.

При сравнительном анализе реквизитов счетов-фактур заявленных в книгах покупок за 1 и 2 кварталы 2015 года установлено (т. 5 л.д. 3-63), что они идентичны, что свидетельствует о «задвоении» счетов-фактур заявленных АО «ПроектНефтегазСтрой» к вычету в разных периодах по взаимоотношениям с ООО «ДСТ-ОПТ».

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, ООО «ДСТ-ОПТ» фактически не имело возможности выполнить договорные обязательства перед Обществом, в связи с чем, Инспекцией установлен нереальный характер финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с данным контрагентом.

В ходе проведения выездной налоговой проверки АО «ПроектНефтегазСтрой» документы (в том числе первичные) по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Продизайн» не представлены.

Организация прекратила деятельность (прекращение деятельности юридического лица в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ) - 09.03.2016 г. (т. 7 л.д. 1-12).

Учредителем организации с 23.01.2014г. являлся - ФИО24 (скончался 08.07.2016 г. акт о смерти № 1303 от 09.07.2016 Пушкинского управления ЗАГС ГУ ЗАГС Московской области).

Проведен допрос ФИО25 и составлен протокол допроса от 20.09.2016 г. № 930 (т. 3 л.д. 51-54), в котором она указала, что никогда не являлась генеральным директором ООО «Продизайн» и никакие первичные, а также учредительные документы не подписывала. Доверенности от имени генерального директора ООО «Продизайн» не выдавала. К финансово-хозяйственной деятельности организаций зарегистрированных на ее имя никакого отношения не имеет. Через интернет нашла работу «курьером-регистратором» и при устройстве через интернет отправила копии своих документов удостоверяющих личность.

Численность ООО «Продизайн» в проверяемом периоде 2015г. составила 0 чел.

В ходе анализа банковской выписки ООО «Продизайн» установлено, что денежные средства поступаемые на счет ООО «Продизайн» от АО «ПроектНефтегазСтрой» в течение 1-2 банковских дней перечислялись на счета различных организаций, обладающие признаками фирм «однодневок» с разнородными назначениями платежа.

При производстве в офисе АО «ПНГС» выемки 13.04.2017 (т. 3 л.д. 95-97), налоговым органом были изъяты документы по финансово-хозяйственным отношениям между АО «ПНГС» и ООО «Продизайн» (договоры, счета-фактуры, товарные накладные), а также документы, отражающие взаимоотношения ООО «Продизайн» и иных организаций.

Кроме того, в соответствии с данными раздела 8 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 квартал 2015 г. АО «ПроектНефтегазСтрой» предъявило к вычету НДС в размере 8 269 910,22 руб.

Вместе с тем, согласно данным базы АСК НДС-2, ООО «Продизайн» за 1 и 2 кварталы 2015 г. в налоговый орган декларации по НДС не представляло.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, ООО «Продизайн» фактически не имело возможности выполнить договорные обязательства перед Обществом, в связи с чем, Инспекцией установлен нереальный характер финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с данным контрагентом.

В ходе проведения выездной налоговой проверки АО «ПроектНефтегазСтрой» документы (в том числе первичные) по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Универсальные платежи» не представлены.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении должностных лиц ООО «Универсальные платежи», проведен допрос ФИО26 и составлен протокол допроса от 19.04.2017 г. б/н (т. 3 л.д. 22-24) в котором она указала, что никогда не являлась генеральным директором ООО «Универсальные платежи» и никакие первичные, а так же учредительные документы не подписывала. Доверенности от имени генерального директора ООО «Универсальные платежи» не выдавала. К финансово-хозяйственной деятельности организации никакого отношения не имеет. ФИО27 (учредитель) и ФИО28 (генеральный директор) не знает и никогда с ними не встречалась.

Вместе с тем, были проведены допросы бывших сотрудников ООО «Универсальные платежи» ФИО29 (т. 8 л.д. 58) ФИО30 и ФИО31 (т. 3 л.д. 13-14), которые пояснили, что работали в данной организации в должности кассира. Основной обязанностью являлось прием платежей от населения за коммунальные услуги. В конце рабочего дня денежные средства не инкассировались, а передавались сотруднику организации. По указанию руководства в 2016 году все сотрудники были переведены в ООО «Альфа Сервис» без изменения должностных обязанностей и места работы. ФИО28 являлась генеральным директором исключительно по документам.

Согласно предоставленной ООО КБ «Владпромбанк» банковской выписке установлено (т. 8 л.д. 59-72), что организация осуществляет платежи исключительно коммунального характера (оплата за свет, за газ, за воду и т.д.), а так же социальной сферы (оплата за детский сад, оплата за школу и т.д.). Крупнейшими получателями денежных средств от ООО «Универсальные платежи» являются ООО «ЕИРЦ», ООО «Газпром межрегионгаз», ОАО «Владимирские коммунальные системы». Платежей от ООО «Универсальные платежи» с назначением платежа «за энергетическое и промышленное оборудование», «за строительные материалы» в адрес профильных организаций поставщиков, в ходе анализа банковского счета не установлено.

При производстве в офисе АО «ПНГС» выемки 13.04.2017 (т. 3 л.д. 95-97), налоговым органом были изъяты документы по финансово-хозяйственным отношениям между АО «ПНГС» и ООО «Универсальные платежи» (договоры, счета-фактуры, товарные накладные), а также документы, отражающие взаимоотношения ООО «Универсальные платежи» и иных организаций.

Кроме того, в соответствии с данными раздела 8 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 квартал 2015г. АО «ПроектНефтегазСтрой» предъявило к вычету НДС в размере 13 128 541,42 руб.

Вместе с тем, согласно данным базы АСК НДС-2, ООО «Универсальные платежи» за 1 и 2 кварталы 2015 г. в налоговый орган декларации по НДС не представляло.

При сравнительном анализе реквизитов счетов-фактур заявленных в книгах покупок за 1 и 2 кварталы 2015 года установлено (т. 5 л.д. 3-63), что они идентичны, что свидетельствует о «задвоении» счетов-фактур заявленных АО «ПроектНефтегазСтрой» к вычету в разных периодах по взаимоотношениям с ООО «Универсальные платежи».

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, ООО «Универсальные платежи» фактически не имело возможности выполнить договорные обязательства перед Обществом, в связи с чем, Инспекцией установлен нереальный характер финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с данным контрагентом.

В ходе проведения выездной налоговой проверки АО «ПроектНефтегазСтрой» документы (в том числе первичные) по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Техностар» не представлены.

Организация прекратила деятельность (прекращение деятельности юридического лица в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ) - 03.10.2016 г. (т. 8 л.д. 81-86).

Руководителем и учредителем организации с 22.07.2013г. является ФИО32, на допрос не явился.

Численность ООО «Техностар» в проверяемом периоде 2015г. составила 0 чел. (т. 8 л.д. 106).

Согласно предоставленной ПАО АКБ «Инвестторгбанк» выписки со счетов организации (т.8 л.д. 87-102), перечислений от проверяемой организации не установлено, однако в ходе анализа банковской выписки установлены, что денежные средства поступаемые на счет ООО «Техностар» от третьих лиц в том числе от ООО «Панорама Фудс» в течении 1-2 банковских дней перечислялись на счета различных организаций и физических лиц, обладающих признаками фирм «однодневок» с разнородными назначениями платежа.

При производстве в офисе АО «ПНГС» выемки 13.04.2017 (т. 3 л.д. 95-97), налоговым органом были изъяты документы по финансово-хозяйственным отношениям между АО «ПНГС» и ООО «Техностар» (договоры, счета-фактуры, товарные накладные), а также документы, отражающие взаимоотношения ООО «Техностар» и иных организаций.

Кроме того, в соответствии с данными раздела 8 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 квартал 2015 г. АО «ПроектНефтегазСтрой» предъявило к вычету НДС в размере 1 067 796,62 руб.

Вместе с тем, согласно данным базы АСК НДС-2, ООО «Техностар» за 1 и 2 кварталы 2015 г. (т. 5 л.д. 3-63) в налоговый орган декларации по НДС не представило.

При этом в ходе проведенной выемки документов и предметов в рамках выездной налоговой проверки АО «ПроектНефтегазСтрой» были обследованы рабочие компьютеры сотрудников организации и сервера проверяемой организации, с которых была скопирована информация, при анализе которой обнаружены электронные документы, а именно:

-Товарная накладная от 02.02.2015 г. № 12 на общую сумму 3 500 000 руб. в т.ч. НДС 533 898,31 руб.

-Счет-Фактура от 02.02.2015 г. № 12 на общую сумму 3 500 000 руб. в т.ч. НДС 533 898,31 руб.

В реквизитах вышеуказанных первичных документов в графе продавец указано ООО «Техностар», а в графе покупатель ООО «Панорама Фудс», которое является аффилированным лицом по отношению к Обществу.

Так же при сравнительном анализе реквизитов счетов-фактур заявленных в книгах покупок за 1 и 2 кварталы 2015 года установлено (т. 5 л.д. 3-63), что они идентичны, что свидетельствует о «задвоении» счетов-фактур заявленных АО «ПроектНефтегазСтрой» к вычету в разных периодах по взаимоотношениям с ООО «Техностар».

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, ООО «Универсальные платежи» фактически не имело возможности выполнить договорные обязательства перед Обществом, в связи с чем, Инспекцией установлен нереальный характер финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с данным контрагентом.

В ходе проведения выездной налоговой проверки АО «ПроектНефтегазСтрой» документы (в том числе первичные) по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ТФ Град» не представлены.

Организация прекратила деятельность (прекращение деятельности юридического лица в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ) - 10.04.2017 г. (т. 8 л.д. 107-113).

Руководителем и учредителем организации с 21.08.2014г. ФИО33, который не явился на допрос.

Численность ООО «ТФ Град» в проверяемом периоде 2015г. составила 0 чел. (т. 8 л.д. 134).

Согласно предоставленным ПАО «Московский кредитный банк» и ПАО «Промсвязьбанк» выпискам по счетам организации, перечислений от проверяемой организации не установлено, однако в ходе анализа банковской выписки установлены, что денежные средства, поступаемые на счет ООО «ТФ Град» от третьих лиц в том числе от ООО «Панорама Фудс» в течении 1-2 банковских дней перечислялись на счета различных организаций и физических лиц, обладающих признаками фирм «однодневок» с разнородными назначениями платежа.

В отношении ООО «Панорама Фудс» (контрагент «второго звена») из анализа проведенных мероприятий налогового контроля можно сделать вывод, что указанная организация в проверяемом периоде не осуществляло для ООО «ТФ Град» поставок энергетического оборудования и стройматериалов, сделки, заключенные по цепочке между АО «ПроектНефтегазСтрой» и ООО «ТФ Град» и между ООО «ТФ Град» и ООО «Панорама Фудс» являются сомнительными и носят фиктивный характер

При производстве в офисе АО «ПНГС» выемки 13.04.2017 (т. 3 л.д. 95-97), налоговым органом изъяты документы по финансово-хозяйственным отношениям между АО «ПНГС» и ООО «ТФ Град» (договоры, счета-фактуры, товарные накладные), а также документы, отражающие взаимоотношения ООО «ТФ Град» и иных организаций.

Кроме того, в соответствии с данными раздела 8 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 квартал 2015г. АО «ПроектНефтегазСтрой» предъявило к вычету НДС в размере 2 481 864,42 руб.

Согласно данным базы АСК НДС-2, ООО «ТФ Град» за 1 и 2 кварталы 2015 г. в налоговый орган представляло декларации по НДС с минимальными суммами заявленного налога в 1 квартале 2015 года и нулевым показателем во 2 квартале 2015 г. (т. 8 л.д. 116-122).

Вместе с тем, в ходе проведенной выемки документов и предметов в рамках выездной налоговой проверки АО «ПроектНефтегазСтрой» были обследованы рабочие компьютеры сотрудников организации и сервера проверяемой организации, с которых была скопирована информация, при анализе которой обнаружены электронные документы, а именно:

-Товарная накладная от 28.01.2015 г. №? (данным знаком обозначен номер как в книге покупок АО «ПроектНефтегазСтрой» так и в электронном документе) на общую сумму 9 315 000 руб., в т.ч. НДС 1 420 932,21 руб.

-Счет-Фактура от 28.01.2015 г. №? (данным знаком обозначен номер как в книге покупок АО «ПроектНефтегазСтрой» так и в электронном документе) на общую сумму 9 315 000 руб., в т.ч. НДС 1 420 932,21 руб.

В реквизитах вышеуказанных первичных документов в графе продавец указано ООО «ТФ Град», а в графе покупатель ООО «Панорама Фудс», которое является аффилированным лицом по отношению к Обществу.

Так же при сравнительном анализе реквизитов счетов-фактур заявленных в книгах покупок за 1 и 2 кварталы 2015 года установлено, что они идентичны, что свидетельствует о «задвоении» счетов-фактур заявленных АО «ПроектНефтегазСтрой» к вычету в разных периодах по взаимоотношениям с ООО «ТФ Град».

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, ООО «ТФ Град» фактически не имело возможности выполнить договорные обязательства перед Обществом, в связи с чем, Инспекцией установлен нереальный характер финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с данным контрагентом.

В ходе проведения выездной налоговой проверки АО «ПроектНефтегазСтрой» документы (в том числе первичные) по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Техпродукт» не представлены.

Руководителем и учредителем организации с 28.09.2006г. является ФИО34, которая не явилась на допрос, (т. 8 л.д. 135-144).

Согласно предоставленным ООО КБ «БФГ-КРЕДИТ» выпискам по счетам организации (т. 8 л.д. 152-163), перечислений от проверяемой организации не установлено, однако в ходе анализа банковской выписки установлено, что денежные средства поступаемые на счета ООО «Техпродукт» от третьих лиц в том числе от ООО «Панорама Фудс» в течение 1-2 банковских дней перечислялись на счета различных организаций, обладающих признаками фирм «однодневок» с разнородными назначениями платежа.

Кроме того, в соответствии с данными раздела 8 (книга покупок) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 квартал 2015 г. АО «ПроектНефтегазСтрой» предъявило к вычету НДС в размере 4 566 313,82 руб. (т. 5 л.д. 3-63).

Вместе с тем, согласно данным базы АСК НДС-2, ООО «Техпродукт» за 1 и 2 кварталы 2015 г. в налоговый орган представляло декларации по НДС с минимальными суммами заявленного налога (т. 8 л.д. 148-151).

При этом, при производстве в офисе АО «ПНГС» выемки 13.04.2017 (т. 3 л.д. 95-97), налоговым органом изъяты документы по финансово-хозяйственным отношениям между АО «ПНГС» и ООО «Техпродукт» (договоры, счета-фактуры, товарные накладные), а также документы, отражающие взаимоотношения ООО «Техпродукт» и иных организаций.

Также в ходе проведенной выемки документов и предметов в рамках выездной налоговой проверки АО «ПроектНефтегазСтрой» были обследованы рабочие компьютеры сотрудников организации и сервера проверяемой организации, с которых была скопирована информация, при анализе которой обнаружены

электронные документы, а именно:

-Платежное поручение от 23.03.2015 г. № 2 на общую сумму 14 967 362 руб.;

-Товарная накладная от 23.03.2015 г. № 45 на общую сумму 14 967 362 руб. в т.ч. НДС 2 283 156,91 руб.;

-Счет-Фактура от 28.01.2015 г. 23.03.2015 г. № 45 на общую сумму 14 967 362 руб. в т.ч. НДС 2 283 156,91 руб.

В реквизитах вышеуказанных первичных документов в графе продавец указано ООО «Техпродукт», а в графе покупатель ООО «Панорама Фудс», которое является аффилированным лицом по отношению к Обществу.

Так же при сравнительном анализе реквизитов счетов-фактур заявленных в книгах покупок за 1 и 2 кварталы 2015 года установлено (т. 5 л.д. 3-63), что они идентичны, что свидетельствует о «задвоении» счетов-фактур заявленных АО «ПроектНефтегазСтрой» к вычету в разных периодах по взаимоотношениям с ООО «Техпродукт».

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, ООО «Техпродукт» фактически не имело возможности выполнить договорные обязательства перед Обществом, в связи с чем, Инспекцией установлен нереальный характер финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с данным контрагентом.

В ходе проведения выездной налоговой проверки АО «ПроектНефтегазСтрой» документы (в том числе первичные) по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «СтройСнабТорг» не представлены.

Организация прекратила деятельность (прекращение деятельности юридического лица в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ) - 26.09.2016 г. (т. 9 л.д. 1-13).

Проведен допрос ФИО35, которая согласно ЕГРЮЛ числилась руководителем и учредителем ООО «СтройСнабТорг» и составлен протокол допроса от 04.10.2017 г. № б/н (т. 3 л.д. 56-57) в котором она указала, что никогда не являлась учредителем и генеральным директором ООО «СтройСнабТорг» и никакие первичные, а так же учредительные документы не подписывала. К финансово-хозяйственной деятельности организаций зарегистрированных на ее имя никакого отношения не имеет. По предложению знакомого осуществляла регистрацию организаций на свои паспортные данные.

Численность ООО «СтройСнабТорг» в проверяемом периоде 2015г. составила 0 чел. (т. 9 л.д. 6).

Согласно анализу предоставленных вышеуказанными кредитными организациями банковских выписок по счетам организации установлено (т. 9 л.д. 19-63), что денежные средства, поступаемые на счет ООО «СтройСнабТорг» от АО «ПроектНефтегазСтрой» в течение 1-2 банковских дней перечислялись на счета различных организаций, обладающие признаками фирм «однодневок» с разнородными назначениями платежа.

При производстве в офисе АО «ПНГС» выемки 13.04.2017 (т. 3 л.д. 95-97), налоговым органом были изъяты документы по финансово-хозяйственным отношениям между АО «ПНГС» и ООО «СтройСнабТорг» (договоры, счета-фактуры, товарные накладные), а также документы, отражающие взаимоотношения ООО «СтройСнабТорг» и иных организаций.

В соответствии с данными раздела 8 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 квартал 2015 г. АО «ПроектНефтегазСтрой» предъявило к вычету НДС в размере 23 489 151,58 руб.

Согласно данным базы АСК НДС-2, ООО «СтройСнабТорг» за 1 и 2 кварталы 2015 г. в налоговый орган декларации по НДС не представляло (т. 9 л.д. 14).

Кроме того, при сравнительном анализе реквизитов счетов-фактур заявленных в книгах покупок за 1 и 2 кварталы 2015 года установлено (т. 5 л.д. 3-63), что счета-фактуры № 25 от 16.03.2015г. и № 30 от 23.03.2015 г. идентичны, что свидетельствует о «за двоении» указанных счетов-фактур заявленных АО «ПроектНефтегазСтрой» к вычету в разных периодах по взаимоотношениям с ООО «СтройСнабТорг».

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, ООО «СтройСнабТорг» фактически не имело возможности выполнить договорные обязательства перед Обществом, в связи с чем, Инспекцией установлен нереальный характер финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с данным контрагентом.

В ходе проведения выездной налоговой проверки АО «ПроектНефтегазСтрой» документы (в том числе первичные) по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «СТК «Строительство и Архитектура» не представлены.

Руководителем и учредителем организации с 11.10.2010г. по 28.04.2016 г., согласно сведениям из ЕГРЮЛ (т 9 л.д. 67-75) являлся ФИО36, который не явился на допрос.

Численность ООО «СТК «Строительство и Архитектура» в проверяемом периоде 2015г. составила 1 чел. (т. 9 л.д. 86).

Согласно предоставленной КУ КБ «БФГ-КРЕДИТ» (ООО) - ГК «АСВ» выписки со счетов организации, перечислений от проверяемой организации не установлено, однако в ходе анализа банковской выписки установлено, что денежные средства, поступаемые на счет ООО «СТК «Строительство и Архитектура» от третьих лиц в течение 1-2 банковских дней перечислялись на счета различных организаций, обладающих признаками фирм «однодневок» с разнородными назначениями платежа.

Кроме того, в соответствии с данными раздела 8 (книги покупок) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 квартал 2015 г. АО «ПроектНефтегазСтрой» предъявило к вычету НДС в размере 9 045 906,10 руб.

Вместе с тем, согласно данным базы АСК НДС-2, ООО «СТК «Строительства и Архитектура» за 1 и 2 кварталы 2015 г. в налоговый орган представляло декларации по НДС с минимальными суммами заявленного налога (т. 9 л.д. 78-83).

Так же при анализе книги продаж ООО «СТК «Строительство и Архитектура» за 1 и 2 квартал 2015 (т. 9 л.д. 85) года сумма, в размере 9 045 906,10 руб., предъявленная к вычету АО «ПроектНефтегазСтрой» в декларации по НДС за 1 и 2 квартал 2015 г., контрагентом-поставщиком ООО «СТК «Строительство и Архитектура» не отражена.

При этом, при производстве в офисе АО «ПНГС» выемки 13.04.2017 (т. 3 л.д. 95-97), налоговым органом были изъяты документы по финансово-хозяйственным отношениям между АО «ПНГС» и ООО «СТК «Строительство и Архитектура» (договоры, счета-фактуры, товарные накладные), а также документы, отражающие взаимоотношения ООО «СТК «Строительство и Архитектура» и иных организаций.

Также, в ходе проведенной выемки документов и предметов в рамках выездной налоговой проверки АО «ПроектНефтегазСтрой» обследованы рабочие компьютеры сотрудников организации и сервера проверяемой организации, с которых была скопирована информация, при анализе которой обнаружены электронные документы, а именно:

-Договор поставки от 26.02.2015 г. № 22 заключенный между ООО «СТК «Строительство и Архитектура» и ООО «Панорама Фудс»;

-Товарная накладная от 30.01.2015 г. №17 на общую сумму 29 650 470 руб., в т.ч. НДС 4 522 953,05 руб.;

-Счет-Фактура от 30.01.2015 г. №17 на общую сумму 29 650 470 руб., в т.ч. НДС 4 522 953,05 руб.;

-Акт сверки между ООО «СТК «Строительство и Архитектура» и ООО «Панорама Фудс» за 1 квартал 2015 г.

В реквизитах вышеуказанных первичных документов в графе продавец указано ООО «СТК «Строительство и Архитектура», а в графе покупатель ООО «Панорама Фудс», которое аффилировано по отношению к Обществу.

Так же, при сравнительном анализе реквизитов счетов-фактур заявленных в книгах покупок за 1 и 2 кварталы 2015 года установлено (т. 5 л.д. 3-63), что они идентичны, что свидетельствует о «задвоении» счетов-фактур, заявленных АО «ПроектНефтегазСтрой» к вычету в разных периодах по взаимоотношениям с ООО «СТК «Строительство и Архитектура».

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, ООО «СТК «Строительство и Архитектура» фактически не имело возможности выполнить договорные обязательства перед Обществом, в связи с чем, Инспекцией установлен нереальный характер финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с данным контрагентом.

В ответ на требование направленное в адрес организации ИФНС России по г. Мытищи Московской области согласно поручению об истребовании документов от 03.05.2017 г. № 14/113204 ООО «ВИСТ» представило письмо от 16.05.2017 г. б\н в котором указано, что ООО «Вист» не имело финансово-хозяйственных отношений за периоде 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г. с АО «Проектнефтегазстрой».

Руководителем и учредителем организации с 25.09.2012г. по 02.03.2016 г. согласно выписки из ЕГРЮЛ (т. 9 л.д. 87-100) являлся ФИО37, который не явился на допрос.

В соответствии с данными раздела 8 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 квартал 2015 г. АО «ПроектНефтегазСтрой» предъявило к вычету НДС в размере 14 138 046,30 руб.

Вместе с тем, согласно данным базы АСК НДС-2, ООО «Вист» за 1 и 2 кварталы 2015 г. в налоговый орган представляло декларации по НДС в которой не отражены указанные суммы НДС (т. 9 л.д. 139-148).

При анализе книги продаж ООО «ВИСТ» за 1 и 2 квартал 2015 года (т. 10 л.д. 15-21) сумма, в размере 14 138 046,30 руб., предъявленная к вычету АО «ПроектНефтегазСтрой» в декларации по НДС за 1 и 2 квартал 2015 г., контрагентом-поставщиком ООО «ВИСТ» не отражена.

Кроме того, при производстве в офисе АО «ПНГС» выемки 13.04.2017 (т. 3 л.д. 95-97), налоговым органом изъяты документы по финансово-хозяйственным отношениям между АО «ПНГС» и ООО «Вист» (договоры, счета-фактуры, товарные накладные), а также документы, отражающие взаимоотношения ООО «Вист» и иных организаций.

Также, в ходе проведенной выемки документов и предметов в рамках выездной налоговой проверки АО «ПроектНефтегазСтрой» обследованы рабочие компьютеры сотрудников организации и сервера проверяемой организации, с которых была скопирована информация, при анализе которой обнаружены электронные документы, а именно:

-Договор поставки товара от 20.01.2015 г. № 0115-ТО заключенный между ООО «ВИСТ» и ООО «Панорама Фудс»;

-Товарная накладная от 18.02.2015 г. №25 на общую сумму 39 093 608,85 руб., в т.ч. НДС 5 963 889,48 руб.;

-Товарная накладная от 24.02.2015 г. №27 на общую сумму 7 244 765,55 руб., в т.ч. НДС 1 105 133,67 руб.;

-Счет-Фактура от 18.02.2015 г. №25 на общую сумму 39 093 608,85 руб., в т.ч. НДС 5 963 889,48 руб.;

-Счет-Фактура от 24.02.2015 г. №27 на общую сумму 7 244 765,55 руб., в т.ч. НДС 1 105 133,67 руб.;

-Акт сверки между ООО «ВИСТ» и ООО «Панорама Фудс» за 1 квартал 2015г.

В реквизитах вышеуказанных первичных документов в графе продавец указано ООО «ВИСТ», а в графе покупатель ООО «Панорама Фудс», которое аффилировано по отношению к Обществу.

Так же, при сравнительном анализе реквизитов счетов-фактур заявленных в книгах покупок за 1 и 2 кварталы 2015 года установлено (т. 5 л.д.3-63), что они идентичны, что свидетельствует о «задвоении» счетов-фактур заявленных АО «ПроектНефтегазСтрой» к вычету в разных периодах по взаимоотношениям с ООО «Вист».

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, ООО «Вист» фактически не имело возможности выполнить договорные обязательства перед Обществом, в связи с чем, Инспекцией установлен нереальный характер финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с данным контрагентом.

В ходе проведения выездной налоговой проверки АО «ПроектНефтегазСтрой» документы (в том числе первичные) по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Компрессоры и насосы» не представлены.

Проведен допрос ФИО38, который согласно ЕГРЮЛ (т. 10 л.д. 24-37) являлся руководителем и учредителем ООО «Компрессоры и насосы» о чем составлен протокол от 08.06.2017 г. б/н (т. 3 л.д. 39-41) в котором он указал, что по просьбе знакомого зарегистрировал на свои паспортные данные организацию ООО «Компрессоры и насосы». Фактически управления данной организацией не осуществлял и чем она занималась не знает. Договора, счета-фактуры, товарные накладные и иные первичные документы от имени генерального директора ООО «Компрессоры и насосы» не подписывал. Доверенности никому не выдавал. Все документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Компрессоры и насосы», где в расшифровке подписи стоит ФИО38 считает не действительными.

Численность ООО «Компрессоры и насосы» в проверяемом периоде 2015г. составляла 0 человек (т. 10 л.д. 53).

Согласно предоставленной ПАО КБ «Промсвязьбанк» банковской выписке установлено (т. 10 л.д. 38-43), что полученные денежные средства от АО «ПроектНефтегазСтрой» далее перечисляются с назначением платежа «покупка/продажа собственных средств» на спец. счет банка для покупки иностранной валюты, которая в дальнейшем в рамках 1-2 банковских дней перечисляются на счета иностранной организации ROLFANLAGEN UG (Германия) с назначением платежа «оплата за электроустановки». Вместе с тем, при анализе федеральной базы «Таможня», ГТД, где в качестве импортера указано ООО «Компрессоры и насосы» в базе отсутствуют.

При производстве в офисе АО «ПНГС» выемки 13.04.2017 (т. 3 л.д. 95-97), налоговым органом были изъяты документы по финансово-хозяйственным отношениям между АО «ПНГС» и ООО «Компрессоры и насосы» (договоры, счета-фактуры, товарные накладные), а также документы, отражающие взаимоотношения ООО «Компрессоры и насосы» и иных организаций.

В соответствии с данными раздела 8 (книга покупок) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2 квартал 2015 г. (т. 5 л.д. 3-63), АО «ПроектНефтегазСтрой» предъявило к вычету НДС в размере 1 703 898,30 руб.

Согласно данным базы АСК НДС-2, ООО «Компрессоры и насосы» за 1 квартал 2015 года в налоговый орган декларация по НДС не представлена. За 2 кварталы 2015 года декларация по НДС представлена с «нулевыми» показателями (т. 10 л.д. 52).

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, ООО «Компрессоры и насосы» фактически не имело возможности выполнить договорные обязательства перед Обществом, в связи с чем, Инспекцией установлен нереальный характер финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с данным контрагентом.

Кроме того, Обществом не представлены доказательства того, что при выборе спорных контрагентов им оценены не только условия сделок и коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, а также риск неисполнения обязательств и наличие у контрагентов необходимых ресурсов. Не представлены доказательства, свидетельствующие о том что, исходя из условий заключения и исполнения договора, Общество не могло знать о заключении сделки с организациями, не осуществляющими реальную предпринимательскую деятельность и не исполняющими ввиду этого налоговых обязательств по сделкам, оформляемым от их имени.

Факт регистрации спорных контрагентов не опровергает совокупности сведений, полученных налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки.

Судебная практика исходит из того, что не является проявлением должной осмотрительности при выборе контрагентов проверка факта регистрации организации в качестве юридического лица, поскольку информация о регистрации контрагента в качестве юридического лица носит справочный характер и не характеризует его как добросовестного, надежного, стабильного участника хозяйственных отношений.

В отношении доводов Общества, что исполнение договоров со спорными контрагентами носило реальный характер, что подтверждается документами, свидетельствующими о фактическом приобретении товаров (работ, услуг), Инспекция сообщает следующее.

Налогоплательщику необходимо подтвердить не выполнение работ (поставку товаров, оказание услуг) как таковых, а выполнение работ (поставку товара) именно его контрагентом (контрагентами).

Сам факт наличия первичных документов без подтверждения факта реальности хозяйственных операций не предоставляет налогоплательщику права на получение налоговых вычетов по НДС и учета соответствующих расходов.

В Определении ВС РФ от 04.08.2017 № 303-КГ17-9537 по делу № А16-145/2014 суд, изучив полно и всесторонне представленные в материалы дела доказательства, оценив их в совокупности и взаимосвязи, исходил из того, что спорные контрагенты не могли и не выполняли спорные работы; документы, представленные обществом в обоснование права на применение налоговых вычетов по НДС и учета расходов по налогу на прибыль организаций, содержат недостоверные и противоречивые сведения; действия общества направлены на получение необоснованной налоговой выгоды ввиду создания формального документооборота.

В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2017 № 09АП-31585/2017 по делу № А40-5568/17 указано, что в гражданско-правовые отношения субъекты хозяйствования вступают по своей воле и в своем интересе, руководствуясь принципом свободы договора, установленным ст. 421 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Заключая гражданско-правовые сделки от своего имени со спорным контрагентом, заявитель вступал с ним в договорные отношения. Лица, действующие исходя из соблюдения принципа разумного предпринимательского риска, с надлежащей степенью осмотрительности и в соответствии с обычаями делового оборота не осуществившие проверку правоспособности юридических лиц и полномочий представителей данных юридических лиц, не удостоверившиеся в достоверности представленных ими или составленных с их участием первичных бухгалтерских документов, служащих основанием для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, в силу абз. 3 ст. 2 ГК РФ несут риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных ненадлежащим исполнением данных действий.

Спорные контрагенты не могли исполнять договорные обязательства перед Заявителем ввиду отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, штата сотрудников, основных средств, производственных активов, офисных, складских (торговых) помещений, транспортных средств, специального оборудования и имущества, необходимого для выполнения работ.

Сложившаяся судебно-арбитражная практика, при рассмотрении аналогичных споров, поддерживает позицию налоговых органов об отсутствии материально-технической базы у «фиктивных» контрагентов, в частности, Определения Верховного Суда Российской Федерации: от 02.10. 2017 № 309-КГ17-11574; от 02.03.2017 № 305-КГ17-259; от 03.02.2017 № 303-КГ16-20889; от 28.08.2017 № 309-КГ17-11045; от 11.10.2016 № 306-КГ16-12993; от 28.03.2018 № 308-КГ18-1698; от 23.03.2017 № 304-КГ18-1397; от 16.03.2018 № 306-КГ18-909; от 29.09.2017 № 309-КГ17-13345; от 26.06.2017 № 304-КГ17-6984.

С учетом полученных сведений (информации) по результатам проведенных контрольных мероприятий, в том числе, сведений (информации), полученных от заявленных сотрудников контрагентов, документов и сведений, предоставленных налогоплательщиком, а также иных свидетельских показаний, Инспекцией опровергнут факт реальности заявленных финансово-хозяйственных операций со спорными контрагентами.

Таким образом, Инспекцией выявлено применение налогоплательщиком схемы уклонения от уплаты налогов посредством оформления договоров с вышеуказанными организациями и через ряд организаций-посредников, не исполняющих свои налоговые обязательства и фактически не осуществляющие самостоятельную деятельность, что, в свою очередь, позволило налогоплательщику получить необоснованную налоговую выгоду в виде неполной уплаты налогов в бюджет за счет завышения сумм расходов, учитываемых для целей налогообложения.

При этом какая-либо разумная деловая цель, кроме получения необоснованной налоговой выгоды, в действиях Заявителя, связанных с применением такой схемы отсутствует.

Учитывая изложенные обстоятельства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения, содержащиеся в части 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и другие положения Кодекса, признает необоснованными требования, заявленные АО "ПРОЕКТНЕФТЕГАЗСТРОЙ" к ИФНС России № 5 по г.Москве.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 167, 169, 170, 198, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "ПРОЕКТНЕФТЕГАЗСТРОЙ" (115035, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА САДОВНИЧЕСКАЯ, 72, СТР.1, ОФИС 6, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 26.04.2012, ИНН: <***>) к ИФНС РОССИИ № 5 ПО Г. МОСКВЕ (105064, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ЗЕМЛЯНОЙ ВАЛ, 9, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>) о признании недействительным решения от 17.08.2018г. № 14/42, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

Судья:

А.В. Бедрацкая