Решение от 23 января 2020 г. по делу № А33-35817/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



Р Е Ш Е Н И Е

23 января 2020 года


Дело № А33-35817/2019

Красноярск


Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 17.01.2020.

В полном объеме решение изготовлено 23.01.2020.


Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Сысоевой О.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества "Российские железные дороги" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании процентов,

в присутствии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, по доверенности от 21.06.2019,

от ответчика: ФИО2, по доверенности от 09.01.2020,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3,



установил:

открытое акционерное общество "Российские железные дороги" (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о взыскании с государственного учреждения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) 46 335,04 руб. процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы, пени и штрафа.

Определением от 22 ноября 2019 года исковое заявление принято к производству суда в порядке упрощенного производства.

Определением от 26 ноября 2019 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

Определением от 18 декабря 2019 года привлечены к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика:

- государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, 660022, <...>, дата регистрации 10.09.2002)

- Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска (ИНН <***>, ОГРН <***>, 660075, <...>, дата регистрации 26.12.2004).

Представитель истца представил заявление об уточнении требований, в котором просит: обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) вынести решение о возврате процентов, начисленных на излишне взысканные суммы страховых взносов, пени и штрафов в размере 46 025,19 руб.

Судом в порядке статьи 49 АПК РФ заявление об уточнении требований принято. Дело рассматривается с учетом принятых уточнений в редакции от 17.01.2020 года.

Представитель ответчика представила контррасчет суммы процентов, пояснив, что арифметически расчет выполнен верно, против удовлетворения требований возражала.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Пенсионным фондом принято решение № 034 002 16 РВ 0000193 от 04.04.2016 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В результате выявленных нарушений обществу доначислены страховые взносы в сумме 266 148,04 руб. на обязательное пенсионное страхование, 49 409,01 руб. на обязательное медицинское страхование, а также пени в общей сумме 8210,17 руб. Кроме того, названным решением общество привлечено к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, за неполную уплату оспариваемых страховых взносов в виде штрафов в сумме 53229,61 руб.

Во исполнение решений ОАО «РЖД» оплатило 384 977,20 руб. платёжными поручениями № 523 от 25.04.2016, № 525 от 25.04.2016, № 644 от 26.04.2016, № 648 от 26.04.2016, № 645 от 26.04.2016, № 650 от 25.04.2016.

Не согласившись с указанными решениями, страхователь обратился в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании недействительным решения.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 14.12.2016 по делу № А33-16103/2016, вступившим в законную силу, решение № 034 002 16 РВ 0000193 от 04.04.2016 признано недействительным в части.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) платежными поручениями от 21.08.2017 №№ 609490, 609411, 609406, 609403, 609432, 769548 осуществило возврат излишне взысканных денежных средств в размере 371 621,31 руб.

ОАО «РЖД» обратилось в Пенсионный фонд с заявлением № 530 от 29.08.2019 о возврате процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Письмом от 05.09.2019 № КБ-8716/10-19 Пенсионный фонд указал на отсутствие оснований для возврата процентов.

В связи с отказом Пенсионного фонда, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Ответчик требования не признал, представил отзыв, заявив доводы:

- решение о возврате денежных средств принимает Отделение Пенсионного фонда, территориальные органы ПФР не имеют основания для принятия решений о начислении процентов;

- возврат денежных средств осуществляет непосредственно Федеральная налоговая служба.

Налоговый орган представил отзыв, указав, что обязанность исчислить проценты возложена на Пенсионный Фонд.

Отделение Пенсионного Фонда представило отзыв, указав, что обязанность исчислить проценты возложена на налоговый орган

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как указано в информационном письме Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.07.2003 N 73 "О некоторых вопросах применения частей 1 и 2 статьи 182 и части 7 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации", если фактической целью заявителя является взыскание (возмещение) из бюджета денежных средств, не выплачиваемых ему вследствие неправомерного (по мнению заявителя) бездействия конкретного государственного органа (должностного лица), такого рода интерес носит имущественный характер независимо от того, защищается ли он путем предъявления в суд требования о взыскании (возмещении) соответствующих денежных средств либо посредством предъявления требования о признании незаконным бездействия конкретного государственного органа (должностного лица).

Поскольку в данном споре фактической целью общества является взыскание процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов, такого рода интерес носит имущественный характер независимо от способа защиты нарушенного права, в отношении которого действует общий срок исковой давности три года, установленный статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации. Положения части 4 статьи 198 Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации в данном случае неприменимы.

Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов до 01.01.2017 был предусмотрен статьей 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212- ФЗ).

С 01.01.2017 Федеральным законом № 250-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Федеральный Закон № 212-ФЗ отменен.

При этом согласно статье 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. В силу части 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Согласно положениям статей 19 - 21 Закона N 250-ФЗ разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате - 01.01.2017, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Следовательно, налоговый орган просто исполняет решение фонда о возврате уплаченных взносов, не имея возможности его оспорить, поэтому, если требования заявителя удовлетворены и возникла необходимость в возврате средств из бюджета Пенсионного фонда, то именно фонд должен принять соответствующее решение и передать его к исполнению в налоговый орган.

Следовательно, в рассматриваемом случае решение о начислении процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов и пеней денежных средств должен принять фонд.

Процедура проверки страхователей и принятия решения по результатам такой проверки с указанной даты урегулирована Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из положений статей 2, 6, 22 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», к правоотношениям, возникающим при уплате сборов, взыскании штрафов в государственные внебюджетные фонды, в том числе, связанным с индивидуальным (персонифицированным) учетом в системе обязательного пенсионного страхования, также подлежат применению нормы налогового законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 1.1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (пункт 2). В силу пункта 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Согласно пункту 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврат. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.04.2012 № 16551/11 по делу № А41-36076/10 указано, что оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений статей 78 и 79 Кодекса должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, а именно, было ли оно произведено на основании налоговой декларации, в которой спорная сумма налога была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки. При этом способ исполнения указанной обязанности: самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию - правового значения не имеет.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 № 173-О, излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, то есть без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 № 503-0 начисление процентов в случае возврата платежей, излишне взысканных в принудительном порядке, является дополнительной гарантией защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, направленных на реализацию положений статей 52 и 53 Конституции Российской Федерации, согласно которым каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц, в том числе злоупотреблением властью, а также закрепленного в статье 35 (часть 1) Конституции Российской Федерации принципа охраны частной собственности законом.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 24.12.2013 №11675/13 по делу № А40-62495/12-115-422 указал, что день фактического возврата денежных средств на расчетный счет налогоплательщика в банке должен включаться в расчет процентов, поскольку в этот день имеются как незаконное удержание налоговым органом этих средств, так и исполнение им обязанности по их возврату, а начало исчисления этого периода приходится на день, следующий за днем изъятия средств у налогоплательщика. Иное толкование указанных норм Кодекса противоречит буквальному содержанию пункта 5 статьи 79 Кодекса и влечет невозможность взыскания налогоплательщиком процентов за один день незаконного удержания налоговым органом денежных средств в виде налоговых платежей.

Согласно разъяснениям Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в постановлении от 21.01.2014 № 11372/13, исчисление процентов за несвоевременный возврат подлежащего возмещению НДС или излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, равно как и взыскание с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты налога, носит компенсационный характер и должно осуществляться по единым правилам. Таким образом, в случае установления факта излишнего взыскания сумм на основании заявления страхователя фонд обязан принять решение о возврате излишне взысканных сумм, а также начисленных процентов на эту сумму.

Пенсионным фондом принято решение № 034 002 16 РВ 0000193 от 04.04.2016 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В результате выявленных нарушений обществу доначислены страховые взносы в сумме 266 148,04 руб. на обязательное пенсионное страхование, 49 409,01 руб. на обязательное медицинское страхование, а также пени в общей сумме 8210,17 руб. Кроме того, названным решением общество привлечено к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, за неполную уплату оспариваемых страховых взносов в виде штрафов в сумме 53229,61 руб.

Во исполнение решений ОАО «РЖД» оплатило 384 977,20 руб. платёжными поручениями № 523 от 25.04.2016, № 525 от 25.04.2016, № 644 от 26.04.2016, № 648 от 26.04.2016, № 645 от 26.04.2016, № 650 от 25.04.2016.

Не согласившись с указанными решениями, страхователь обратился в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании недействительным решения.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 14.12.2016 по делу № А33-16103/2016, вступившим в законную силу, решение № 034 002 16 РВ 0000193 от 04.04.2016 признано недействительным в части.

Учитывая изложенное, а также то, что решение о привлечении заявителя к ответственности признано судом недействительным, перечисленные обществом денежные средства суд квалифицирует как излишне взысканные.

Фонд платежными поручениями от 21.08.2017 №№ 609490, 609411, 609406, 609403, 609432, 769548 осуществил возврат излишне взысканных денежных средств в размере 371 621,31 руб.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что на излишне взысканную сумму финансовых санкций подлежат начислению проценты в соответствии со статьей 79 НК РФ.

С учетом вышеприведенного правового регулирования, довод ответчика об отсутствии оснований для возврата процентов несостоятелен.

В рассматриваемом случае спорные денежные средства являются излишне взысканными, а не излишне уплаченными, поскольку основанием для их перечисления являлось решение о привлечении к ответственности, принятое по результатам проверки.

Довод Пенсионного фонда о том, что решение о возврате денежных средств принимает Отделение Пенсионного фонда, территориальные органы ПФР не имеют основания для принятия решений о начислении процентов отклонен.

Согласно статье 5 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" Пенсионный фонд Российской Федерации (государственное учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим.

Таким образом, именно ответчик должен был начислить на сумму излишне взысканных денежных средств проценты.

При этом в данной ситуации не имеет значения, каким образом осуществляется внутриведомственное взаимодействие между территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в рамках возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов с начисленными на них процентами.

Кроме того решение № 034 002 16 РВ 0000193 от 04.04.2016 вынесено Государственным учреждением - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное).

Согласно пункту 5 распоряжения Правления Пенсионного Фонда Российской Федерации от 31.12.2010 № 421р «О перечне распорядителей и получателей бюджетных средств и администраторов финансирования дефицита бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, администраторов доходов бюджетов Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования, осуществляющих отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджеты» к полномочиям территориальных органов Пенсионного Фонда России, подведомственных отделениям Пенсионного Фонда России относятся: взыскание и учет задолженности, пеней и штрафов, в том числе в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации и индивидуального предпринимателя в банках.

При расчете суммы процентов должны приниматься во внимание следующие правила: при определении периода просрочки - фактическое количество календарных дней просрочки с учетом дня фактического возврата налога (поступления денежных средств в банк), при определении ставки процентов - ставка рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшая в дни нарушения срока возмещения, деленная на количество дней в соответствующем году (365 или 366 дней).

Согласно Указанию Центрального Банка РФ от 11.12.2015 № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России» с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. С 01.01.2016 Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования.

ОАО «РЖД» на излишне взысканные денежные средства начислены проценты за период с 26.04.2016 по 21.08.2017 в размере 46025,19 руб. Подробный расчет представлен в материалы дела. Расчет не оспорен ответчиком. Ответчик пояснил, что арифметически расчет выполнен верно, возражал по существу спора.

Суд, проверив расчет процентов, нарушений не установил.

Таким образом, требования общества подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 руб. подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 15, 110, 167 – 170, 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) (ИНН <***>) принять решение о начислении открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» (ИНН <***>) процентов в размере 46025,19 руб. на сумму излишне взысканных страховых взносов, пени, штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Взыскать с государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) (ИНН <***>) в пользу открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (ИНН <***>) 2 000 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.



Судья

О.В. Сысоева