Решение от 4 марта 2019 г. по делу № А58-11117/2018

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

ул. Курашова, д. 28, г. Якутск, Республика Саха (Якутия), 677980, www.yakutsk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А58-11117/2018
04 марта 2019 года
город Якутск


Резолютивная часть решения объявлена 25 февраля 2019 года.

Мотивированное решение изготовлено 04 марта 2019 года.

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Клишиной Ю.Ю., при ведении протокола секретарем судебного заседания Жирковой Л.В., рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Алданском улусе (районе) Республики Саха (Якутия) (ИНН 1402011967, ОГРН 1021400523726) от 08.11.2018 № 10/19-263 к обществу с ограниченной ответственностью "Промвентиляция" (ИНН 1402011195, ОГРН 1021400522659) о взыскании 1 500 рублей финансовых санкций,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания,

У С Т А Н О В И Л :

государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Алданском улусе (районе) Республики Саха (Якутия) (далее – Пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с заявлением от 08.11.2018 № 10/19-263 к обществу с ограниченной ответственностью "Промвентиляция" (далее – страхователь, Общество) о взыскании 1 500 рублей финансовых санкций, начисленных за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (непредставление в установленные сроки сведений о застрахованных лицах за октябрь, ноябрь, декабрь 2017 года).

Определением от 23.11.2018 заявление Пенсионного фонда от 08.11.2018 № 10/19-263 принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением от 25.01.2019 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства или по правилам административного судопроизводства в целях выяснения дополнительных обстоятельств; назначено предварительное судебное заседание арбитражного суда первой инстанции на 25.02.2019.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке статей 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации: уведомление о вручении 04.02.2019 Пенсионному фонду заказного письма с почтовым идентификатором 67799931909364, телеграмма 135166/3 от 13.02.2019 (вручена директору Общества 14.02.2019).

При этом лица, участвующие в деле, возражений против рассмотрения дела в отсутствие их представителей и продолжения рассмотрения дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции не заявили.

На основании пункта 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству», суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное разбирательств.

На основании части 5 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

25.02.2019 от Пенсионного фонда через электронный сервис «Мой арбитр» поступило пояснение от 25.02.2019 № 10/19-58.

Поступившие документы приобщены к материалам дела в порядке статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, ознакомившись с доводами Пенсионного фонда, арбитражный суд установил следующее обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела.

Пенсионным фондом проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (Закон № 27-ФЗ) за октябрь, ноябрь, декабрь 2017 года.

По результатам, которых установлено следующее.

15.11.2017 в Пенсионный фонд страхователем представлены сведения о застрахованных лицах в отношении 10 застрахованных лиц по форме СЗВ-М (исходная) за октябрь 2017 года;

14.12.2017 – в отношении 9 застрахованных лиц по форме СЗВ-М (исходная) за ноябрь 2017 года;

15.01.2018 – в отношении 9 застрахованных лиц по форме СЗВ-М (исходная) за декабрь 2017 года.

26.01.2018 страхователем представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за октябрь 2017 года с типом формы «дополняющая» в отношении 1-го застрахованного лица – ФИО2 (сведения о данном застрахованном лице представлены впервые), то есть, как указывает в заявлении Пенсионный фонд, с нарушением установленного срока;

26.01.2018 – за ноябрь 2017 года с типом формы «дополняющая» в отношении 1-го застрахованного лица – ФИО3 (сведения о данном застрахованном лице представлены впервые);

26.01.2018 – за декабрь 2017 года с типом формы «дополняющая» в отношении 1-го застрахованного лица – ФИО4 (сведения о данном застрахованном лице представлены впервые).

По факту несвоевременного представления сведений с типом формы «дополняющая» Пенсионным фондом составлены акты от 06.03.2018 №№ 016S18180002901, 016S18180002902, 016S18180002903 о выявлении правонарушений в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, рассмотрение актов проверок назначены на 11.04.2018 в 10-00 ч. по адресу: Республика Саха (Якутия), Алданский улус, <...>, каб. № 18.

12.03.2018 указанные акты направлены страхователю почтовой связью по юридическому адресу Общества, который считается полученным на шестой день с даты направления.

В назначенный день, 11.04.2018, состоялось рассмотрение актов проверок, по результатам рассмотрения руководителем управления Пенсионного фонда приняты решения №№ 016S19180003088, 016S19180003086, 016S19180003087 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок сведений, в виде взыскания штрафов в размере 1 500 рублей (3 застрахованных лица х 500 руб.), в том числе: 500 руб. за октябрь 2017 года, 500 руб. за ноябрь 2017 года, 500 руб. за декабрь 2017 года соответственно.

Решения направлены страхователю почтовой связью по юридическому адресу 14.04.2018.

Требованиями от 27.04.2018 №№ 016S01180018264, 016S01180018263, 016S01180018265 Пенсионный фонд предложил страхователю уплатить финансовые санкции в общей сумме 1 500 рублей в срок до 17.05.2018.

Требования направлены страхователю почтовой связью по юридическому адресу 27.04.2018.

Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения с заявлением о взыскании финансовой санкции в судебном порядке.

Оценив имеющиеся в материалах дела документы, исследовав представленные доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

На основании статьи 1 Закона № 27-ФЗ, статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" учреждение является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В силу статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" Закон № 27-ФЗ является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании.

Статьей 16 Закона № 27-ФЗ установлено, что органы Пенсионного фонда Российской Федерации обязаны осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных этим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Данным законом установлены правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Согласно статье 1 Закона № 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимаются организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 1 Закона № 27-ФЗ, статьей 6 Закона об обязательном пенсионном страховании ответчик является страхователем, и согласно статье 15 Закона № 27-ФЗ обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.

В силу пункта 1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи, - в налоговые органы по месту их учета.

Пунктом 2.2 указанной статьи Закона № 27-ФЗ предусмотрено, что страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

На основании статьи 8 Закона № 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Данные сведения могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме (на магнитных носителях или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений.

Такие сведения предоставляются в соответствующий орган Пенсионного фонда, к которому относится территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации лица в качестве страхователя (статьи 8, 9, 11, 15 Закона № 27-ФЗ).

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п «Сведения о застрахованных лицах».

Непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Закона № 27-ФЗ, влечет применение к такому страхователю финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (часть 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ).

В актах, решениях и требованиях Пенсионный фонд, квалифицируя выявленное нарушение как непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах, указывает, что возможность внесения исправлений предоставляется страхователю только в ранее представленные им сведения о застрахованных лицах. При этом сведения, представленные страхователем 26.01.2018 в дополняющей форме в отношении 3-х застрахованных лиц, на которые ранее сведения не представлялись, не будут являться корректирующими (то есть которыми внесены исправления в связи с обнаружением ошибок в ранее представленные сведения), а, значит, представлены в отношении указанных застрахованных лиц с нарушением установленного срока.

Между тем в силу статьи 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Пунктом 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (далее, в том числе – Инструкция) установлено, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда РФ, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом РФ (протокол проверки).

В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются (пункт 39 Инструкции).

Пунктом 39 Инструкции также установлено, что страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Как следует из материалов дела, Пенсионным фондом уведомления в адрес ответчика об устранении имеющихся расхождений не направлялись, поскольку ошибок не выявлено. Страхователем корректировки сведений по исходным формам СЗВ-М за октябрь, ноябрь, декабрь 2017 года произведены самостоятельно, путем представления 26.01.2018 дополняющих форм СЗВ-М за октябрь, ноябрь, декабрь 2017 года.

При этом страхователь самостоятельно обнаружил ошибки в ранее представленных сведениях, отсутствие в них сведений о 3-х застрахованных лицах, самостоятельно исправил ошибки путем направления в орган Пенсионного фонда дополняющих сведений за указанные периоды, который, в свою очередь, только при получении таких дополняющих форм сведений (а не исходных), провел проверку представленных сведений и выявил указанные выше нарушение Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете.

В заявлении Пенсионный фонд указывает, что в данном случае предоставленные ответчиком дополняющие сведения о 3-х застрахованных лицах нельзя признать исправлением ошибки, поскольку ранее в первоначальных сведениях сведения о данных застрахованных лицах отсутствовали.

Между тем, Пенсионным фондом не учтено следующее.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 № 12-П при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Данный подход направлен на стимулирование плательщиков налогов, сборов и иных платежей на самостоятельное исправление допущенных ошибок при предоставлении установленной нормативными актами отчетности, на более оперативную обработку сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.

Иными словами анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.

Указанные Пенсионным фондом подходы и основанные на них доводы, по сути лишают страхователя возможности без штрафной санкции в случае обнаружения ошибок в представленных сведениях за определенный период исправить ошибку и представить дополнительные сведения в отношении не вошедших в первоначальные сведения застрахованных лицах, что нельзя признать правомерным.

Аналогичная правовая позиция отражена в определении Верховного Суда Российской Федерации от 13.02.2018 № 302-КГ17-22454 по делу № А78-1989/2017, постановлениях Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 05.10.2017 и Четвертого арбитражного апелляционного суда от 12.07.2017 по тому же делу.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что в действиях Общества отсутствует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете.

При таких обстоятельствах оснований для привлечения Общества к ответственности, установленной абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) у суда не имеется, в связи с чем в удовлетворении требования Пенсионного фонда следует отказать.

Руководствуясь статьями 167-170, 180, 181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требования государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Алданском улусе (районе) Республики Саха (Якутия) к (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 08.11.2018 № 10/19-263 к обществу с ограниченной ответственностью "Промвентиляция" (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании 1 500 рублей финансовых санкций, начисленных за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (непредставление в установленные сроки сведений о застрахованных лицах за октябрь, ноябрь, декабрь 2017 года) отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

СудьяЮ.Ю. Клишина