Решение от 25 апреля 2018 г. по делу № А14-18195/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е


г. Воронеж Дело № А14-18195/2017

«25» апреля 2018 года

Резолютивная часть изготовлена 18 апреля 2018 года

Арбитражный суд в составе судьи Козлова В.А.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению акционерного общества «172 центральный автомобильный ремонтный завод» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж,

о признании незаконным решения,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, доверенность от 29.12.2017 №23-УО-75;

от ответчика – ФИО3, доверенность от 25.12.2017 №03-10/25986; ФИО4, доверенность от 29.01.2018 №03-10/00001; ФИО5, доверенность от 29.01.2018 №03-10/01919; ФИО6, доверенность от 29.01.2018 №03-10/01917.

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество «172 центральный автомобильный ремонтный завод» (далее – заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области (далее – ответчик) от 17 апреля 2017 года №10-39/11 и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.

В судебном заседании заявитель в порядке ст.49 АПК РФ уточнил заявленные требования и просит признать недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области от 17 апреля 2017 года №10-39/11 в части доначисления 372663 руб. земельного налога, 64920 руб. пени, 74533 руб. пени. Ответчик не возражает против уточнения требований.

Суд определил – принять заявленное уточнение требований.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования с учетом их уточнения по основаниям, приведенным в поданном заявулении.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 11.04.2018 по 18.04.2018 (с учетом дней).

Исследовав доказательства, заслушав объяснения сторон, суд установил.

Налоговым органом проведена выездная проверка соблюдения заявителем требований налогового законодательства. Итоги проверки отражены в акте от 12.01.2017 № 10-38/2. По результатам проверки принято решение от 17.04.2017 № 10-39/11. которым налогоплательщику доначисляется

942 руб. налога на имущество;

372663 руб. земельного налога;

78011 руб. пени;

716128 руб. налоговых санкций по ст.123 НК РФ;

74790 руб. налоговых санкций по п.1 ст.122 НК РФ.

Решением УФНС России по Воронежской обл. от 17.07.2017, принятом по жалобе налогоплательщика, решение от 12.01.2017 № 10-38/2 отменено в части штрафа по ст.123 НК РФ и пени по НДФЛ в части.

Полагая, что оспариваемое решение противоречит действующему законодательству и нарушает права и законные интересы организации, заявитель обратился с заявлением в арбитражный суд.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на необоснованность применения налоговым органом ставки земельного налога в размере 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка, занятого складскими, административными и техническими помещениями. Указанная ставка налога применяется в отношении прочих земельных участков. По мнению заявителя, в отношении принадлежащего ему земельного участка следует применять ставку налога в размере 1,25% от кадастровой стоимости земельного участка. Указанная ставка налога применяется в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности.

Возражая против заявленных требований, ответчик ссылается на то, что на спорном земельном участке размещаются складские помещения заявителя и хранится готовая продукция. По мнению ответчика, указанное использование земельного участка не соответствует понятию «земли промышленности для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности». Соответственно, ответчик полагает, что в отношении указанного участка следует применять ставку земельного налога 1,5%.

Согласно имеющейся в деле копии кадастрового паспорта земельного участка заявителю на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 36:34:0105031:84. Категория земель – земли промышленности, разрешенное использование – размещение готовой продукции, имущества «Неприкосновенный Запас» ремонтного фонда и техники.

Как следует из акта проверки и п.2.4 оспариваемого решения, основанием доначисления 372663 руб. земельного налога за 2015 год явился вывод налогового органа о том, что в отношении указанного земельного участка заявитель необоснованно применил ставку земельного налога в размере 1,25% кадастровой стоимости, как к землям предназначенным для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности. Доначисляя названную выше сумму земельного налога, заявитель исходил из того, что к спорному земельному участку следует применять ставку налога в размере 1,5% кадастровой стоимости как к прочим земельным участкам.

Согласно ст.387-391, 393, 394 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Приведенные положения налогового законодательства корреспондируют с положениями, закрепленными в ст.12, 15, 17 НК РФ, относящим земельный налог к местным налогам и определяющим полномочия местных органов власти при введении указанного налога.

Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 № 162-II введено в действие Положение о порядке исчисления и уплате земельного налога на территории городского округа город Воронеж (далее – Положение о земельном налоге) с изменениями и дополнениями (т.3 л.д.32-34).

Согласно ст.3 Положения о земельном налоге установлены ставки налога в размере:

1,25% кадастровой стоимости земельного участка – в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности;

1,5% от кадастровой стоимости земельного участка – в отношении прочих земельных участков.

Налоговый орган не отрицает, что заявитель осуществляет производственную деятельность по ремонту автомобильной техники, в том числе технике специального назначения.

Как было сказано выше, заявителю принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 36:34:0105031:84. Категория земель – земли промышленности, разрешенное использование – размещение готовой продукции, имущества «Неприкосновенный Запас» ремонтного фонда и техники.

В деле также имеются копии свидетельств о государственной регистрации прав, согласно которым на указанном участке размещены объекты недвижимости принадлежащие заявителю на праве собственности, а именно – забор, хранилища технического имущества и специальных автомобилей (склады), здание контрольно-пропускного пункта, здания насосных станций, склады горюче-смазочных материалов, здание трансформаторной подстанции и другие.

Судом учтено, что согласно приказу Минэкономразвития РФ от 01.09.2014 № 540, утвердившего классификатор видов разрешенного использования земельных участков, разрешенный вид использования земельных участков «Производственная деятельность» имеет код 6.0. Указанный вид разрешенного использования земельных участков включает в себя земельные участки, на которых размещены объекты капитального строительства для ремонта автомобилей (код 6.2) и складские сооружения (код 6.9).

Изложенное свидетельствует об идентичности видов разрешенного использования земельных участков, используемых заявителем для осуществления ремонтных работ автомобильной техники и хранения необходимых материалов. А также готовой продукции. Следовательно, в отношении земельного участка с кадастровым номером 36:34:0105031:84 надлежит применять ставку земельного налога в размере 1,25% от кадастровой стоимости участка, как для земельного участка, предназначенного для размещения производственных и административных зданий промышленности.

Исходя из установленных в ходе судебного разбирательств обстоятельств, на основании приведенных норм действующего законодательства, суд находит необоснованным доначисление заявителю 372663 руб. земельного налога. Оспариваемое решение в указанной части подлежит признанию недействительным.

Учитывая необоснованность доначисления 372663 руб. земельного налога, исходя из положений ст.75, 122 НК РФ, суд находит необоснованным и доначисление заявителю 64920 руб. пени, 74533 руб. штрафа, начисленных на указанную выше сумму налога.

В соответствии со ст.110 АПК РФ госпошлина относится на стороны пропорционально удовлетворенным требованиям. При подаче заявления заявителем уплачено 3000 руб. госпошлины в федеральный бюджет. Учитывая результаты рассмотрения дела, расходы по госпошлине в размере 3000 руб. относятся на ответчика.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст.110, 167-170, 201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

признать недействительным как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области от 17 апреля 2017 года № 10-39/11 в части доначисления земельного налога в размере 372 663 руб., начисления штрафных санкций в размере 74 533 руб. и пеней в размере 64 920 руб.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов акционерного общества «172 центральный автомобильный ремонтный завод».

Решение в указанной части подлежит немедленному исполнению.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу акционерного общества «172 центральный автомобильный ремонтный завод» (ОГРН <***>, ИНН <***>) 3000 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с момента принятия через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья: В.А.Козлов