Решение от 9 июля 2021 г. по делу № А55-5697/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



09 июля 2021 года

Дело №

А55-5697/2021


Резолютивная часть решения объявлена 06 июля 2021 года

Полный текст решения изготовлен 09 июля 2021 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Бойко С.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Симонян А.С.

рассмотрев в судебном заседании 06 июля 2021 года дело по иску, заявлению

Индивидуального предпринимателя ФИО1

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Самарской области

с участием третьего лица – МОСП по исполнению постановлений налоговых органов по г. Самара УФССП России по Самарской области

о признании незаконными решений

при участии в заседании

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 22.12.2020

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 31.05.2021

от третьего лица – не явился

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит признать недействительным решения ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара №7261, №34446 от 04.12.2020, №631604351 от 21.12.2020 о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на законность оспариваемых решений.

Представитель третьего лица в судебное заседание не явился, о месте и времени проведения извещен надлежащим образом, отзыв не представлен.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 29 июня 2021 года до 13 часов 45 минут 06 июля 2021 года.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения сторон суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 30.04.2020 подал налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной систему налогообложения за 2019 год.

В связи с отсутствием уплаты налога по предоставленной декларации, а также страховых взносов Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Самара (далее – Инспекция) направлено требование об уплате от 17.07.2020 № 28161 на сумму 3 902 358,06 руб. со сроком исполнения 01.09.2020.

08.08.2020 Инспекцией на основании постановления Правительства Самарской области от 20.04.2020 № 266 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики Самарской области и сохранению платежеспособности хозяйствующих субъектов» (далее - Постановление № 266) начисленный налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год, был сторнирован.

С учетом перенесенного в соответствии с Постановлением № 266 срока уплаты на 30.07.2020, Инспекцией произведены начисления в КРСБ налогоплательщика налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год с новым сроком уплаты 30.07.2020.

В последующем Инспекцией направлено новое требование об уплате от 21.08.2020 №30528 со сроком исполнения 06.10.2020.

Налогоплательщиком 08.10.2020 предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год. На основании данной уточненной декларации Инспекцией вновь сторнированы начисления по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и направлено требование об уплате от 23.10.2020 № 32536 со сроком исполнения до 23.11.2020.

В связи с неисполнением (частичным исполнением) налогоплательщиком требований об уплате от 23.10.2020 № 32536, от 17.07.2020 № 28161 в установленный срок, Инспекцией 04.12.2020 принято решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 7261, и соответствующие поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика направлены в банк. В обеспечение решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 7261 Инспекцией в соответствии со статьей 76 НК РФ 04.12.2020 принято решение №34446 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

В соответствии со статьей 47 НК РФ Инспекцией 21.12.2020 принято решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика № 631604351.

Вышеназванные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в Управление ФНС России по Самарской области с апелляционной жалобой, которая решением от 03.02.2021 № 20-16/03386@ оставлена без удовлетворения.

Полагая, что решения №7261, №34446 от 04.12.2020, №631604351 от 21.12.2020 являются незаконными и нарушающими его права и законные интересы, заявитель обратился в арбитражный суд.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодеком.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах исборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогадосрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с пункт 4 статьи 31 НК РФ формы и форматы документов, предусмотренных настоящим Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если, полномочия по их утверждению возложены настоящим Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти.

Форма требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) утверждена Приказом ФНС России от 13.02.2017 №ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам».

Утвержденная форма требования не предусматривает указания периода начисления пеней.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога и сбора, страховых взносов с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно), в частности: продление установленных настоящим Кодексом: сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов,- страховых взносов; продление сроков представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений); продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В 2020 году в целях поддержки бизнеса в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции COVID-19 принимались следующие меры:

- принято постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее - Постановление № 409), предусматривающее продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей), страховых взносов, а также увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;

- принято постановление Правительства Самарской области от 20.04.2020 № 266 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики Самарской области и сохранению платежеспособности хозяйствующих субъектов», предусматривающее продление на 3 месяца срока уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год.

Заявитель ссылается на то, что он не подпадает под действие Постановления № 409, в связи с чем, не имелось оснований для изменения сроков уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год. Таким образом, по мнению заявителя, сроки, в течение которых Инспекция могла принять меры по взысканию недоимки в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации следует исчислять со дня истечения срока, указанного в требовании от 17.07.2020 № 28161.

Суд считает данную позицию заявителя ошибочной по следующим причинам.

Из материалов дела и объяснений Инспекции следует, что она не применяла к налогоплательщику меры поддержки, предусмотренные Постановлением № 409.

Как уже отмечалось Постановлением № 266, предусмотрено продление на 3 месяца срока уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год.

Таким образом, Инспекция обоснованно во исполнение Постановления № 266 сторнировала, начисленный налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год, поскольку недоимка по данным начислениям отсутствует, также как и задолженность по требованию об уплате от 17.07.2020 № 28161. Указанное требование исполнению не подлежит.

С учетом Постановления № 266, Инспекцией правомерно произведены начисления налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в соответствии с новым сроком уплаты 30.07.2020.

Статьей 71 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Таким образом, в связи с изменением срока уплаты налога, Инспекцией правомерно направлено новое требование от 21.08.2020 №30528 со сроком исполнения 06.10.2020.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что 08.10.2020 заявителем в Инспекцию предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год, согласно которой налог, подлежащий уплате в бюджет исчислен в большем размере, чем в первоначальной декларации. На основании данной уточненной декларации Инспекцией произведено начисление налога в размере, отраженном в указанной декларации, в связи с чем, Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате от 23.10.2020 № 32536 на сумму 3 845 542,05 руб. со сроком исполнения 23.11.2020.

Как уже отмечалось, в требовании от 21.08.2020 №30528 указан срок исполнения 06.10.2020, а в требовании от 23.10.2020 № 32536 - 23.11.2020.

Следовательно, двухмесячный срок принятия решения о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика, установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ, истекает соответственно 06.12.2020 и 23.01.2021. Решение №7261 от 04.12.2020 принято в пределах указанных сроков.

В силу пункта 1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа.

Поскольку решение Инспекции №7261 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов на счетах налогоплательщика в банках от 04.12.2020 принято в установленный законом срок, в силу вышеназванной нормы, решение № 34446 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика также является законным.

Решение № 631604351 о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 21.12.2020 также принято в пределах сроков и в порядке, установленных статьей 47 НК РФ.

Оценивая обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что оспариваемые решения не противоречат закону и иным правовым актам, что в силу статей 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по госпошлине относятся на заявителя.


Руководствуясь ст.ст. 167-170,198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
С.А. Бойко