Решение от 15 августа 2023 г. по делу № А43-15149/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-15149/2023

г.Нижний Новгород 15 августа 2023 года

Резолютивная часть решения оглашена 21 июля 2023 года


Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Волчанской Ирины Сергеевны (шифр 54-259),

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело

по заявлению Межрайонной ИФНС России №18 Нижегородской области

к индивидуальному предпринимателю ФИО1

(ОГРНИП 1185275000069264, ИНН <***>),

о взыскании 188 831,76 руб. по требованию от 11.01.2022 №613,

без вызова сторон

установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратилась Межрайонная ИФНС России №18 Нижегородской области (далее – Инспекция) о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее - предприниматель, ИП ФИО1) недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 188 831, 76 руб. (в том числе налог в размере 176 319,00 руб., пени в размере 12 512,76 руб.) Также инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи заявления ссылаясь на отмену ранее вынесенного судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением от 01.06.2023 заявление принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Сторонам предоставлено время для направления доказательств и отзыва на заявление в соответствии с частью 2 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Стороны извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, что подтверждается почтовыми уведомлениями.

В установленные судом сроки ответчиком представлен отзыв на заявление, в котором указано что с аналогичными требованиями заявитель обращался в судебный участок №5 Московского района г.Н.Новгорода, которым вынесен судебный приказ от 28.04.2022 о взыскании с ИП ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 176 319,00 руб., пени в размере 12 512,76 коп. за период 2018-2020 г.г. ИП ФИО1 отмечает, что данный судебный приказ полностью приведен в исполнение, со счета предпринимателя списано 188 831,76 руб., соответственно задолженность по уплате налога погашена.

На основании указанного выше ответчик просит отказать заявителю в удовлетворении требований.

Представленные сторонами документы размещены на сайте арбитражного суда в разделе "Картотека арбитражных дел" (http://kad.arbitr.ru).

На основании статей 226, 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело рассмотрено судьей Волчанской И.С. в порядке упрощенного производства без вызова сторон по имеющимся в материалах дела доказательствам.

21.07.2023 в соответствии с частью 1 статьи 229 АПК РФ судом принято решение в виде резолютивной части.

24.07.2023 от ответчика поступило заявление о составлении мотивированного решения, в связи с чем в силу части 2 статьи 229 АПК РФ подлежит изготовлению мотивированное решение.

Рассмотрев заявленное требование, изучив представленные в материалы дела документы, суд установил следующее.

Предприниматель состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В связи с не уплатой ответчиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) Инспекцией в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №613 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 11.01.2022, со сроком уплаты до 01.03.2022.

До настоящего времени требование предпринимателем не исполнено, что послужило основанием для обращения Инспекции в суд с рассматриваемым заявлением.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Рассмотрение дел о взыскании обязательных платежей и санкций осуществляется по правилам главы 26 АПК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.

Согласно статье 213 АПК РФ правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций обладают государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания и в том случае, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Частями 4 - 6 статьи 215 АПК РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В случае непредставления заявителем доказательств, необходимых для рассмотрения дела и принятия решения, арбитражный суд может истребовать их по своей инициативе.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно статье 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно части 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пунктов 1, 2, 6 статьи 69, статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей в спорный период) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По общему правилу, закрепленному в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта.

В пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 №71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке. Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

В соответствии с пунктом 55 Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 невынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем 1 пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления о взыскании с налогоплательщика суммы налога, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска такого срока.

В рассматриваемом случае срок исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 и 2020 годы наступил 15.07.2020 и 15.07.2021. Следовательно требования об уплате налога должны были быть направлены налогоплательщику в срок до 15.10.2020 и до 15.10.2021. Данные требования с учетом установленных законом сроков направления и получения, а также выходных и нерабочих праздничных дней должны были быть исполнены налогоплательщиком до 05.11.2020 и до 11.11.2021. Начиная с 05.11.2020 и 11.11.2021 подлежит исчислению двухмесячный срок для принятия инспекцией решений в порядке статьи 46 Налогового кодекса РФ, истечение данных сроков приходится на 11.01.2021 и 11.01.2022. Решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика не инспекцией не принимались. Соответственно срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности истекал 11.07.2021 и 11.07.2022.

Инспекция обращалась с заявлением о взыскании вышеназванной задолженности к мировому судье судебного участка №5 Московского судебного района города Нижнего Новгорода в апреле 2022 года. По данному заявлению мировым судьей судебного участка №5 Московского судебного района города Нижнего Новгорода выдан судебный приказ от 28.04.2022 по делу №2а-1094/2022, который впоследствии был отменен определением мирового судьи судебного участка №5 Московского судебного района города Нижнего Новгорода от 06.03.2023.

Однако на дату обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (апрель 2022 года) установленный нормами Налогового кодекса РФ срок судебного взыскания задолженности по недоимке и пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год инспекцией был уже пропущен. Соответственно он является пропущенным и на дату обращения в суд с рассматриваемым заявлением (30.05.2023).

При этом судом установлено, что на основании судебного приказа от 28.04.2022 по делу №2а-1094/2022 судебным приставом-исполнителем Московского РОСП г.Нижнего Новгорода ГУФССП Росси по Нижегородской области было возбуждено исполнительное производство от 16.09.2022 №89005/22/52004-ИП на сумму 188831,76 руб. Данное исполнительное производство окончено судебным приставом исполнителем 28.10.2022 в связи с полным исполнением должником требований исполнительного документа.

С учетом изложенного оснований для удовлетворения требований инспекции не имеется.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ государственная пошлина относится на заявителя, но, поскольку налоговые органы в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса РФ освобождены от уплаты государственной пошлины, вопрос о распределении судебных расходов судом не рассматривается.

руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 216, 226-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении ходатайства ФИО1 о переходе к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства отказать.

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России №18 Нижегородской области о восстановлении пропущенного срока подачи заявления отказать.

В удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России №18 Нижегородской области требований отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении 15 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке в Первый арбитражный апелляционный суд через арбитражный суд Нижегородской области в течение 15 дней со дня его принятия.


Судья И.С.Волчанская