Решение от 12 октября 2023 г. по делу № А33-19666/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ


12 октября 2023 года


Дело № А33-19666/2023

Красноярск


Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 5 октября 2023 года.

В полном объёме решение изготовлено 12 октября 2023 года.


Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Сергеевой А.Ю., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Эйфория» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации – 26.12.2004, адрес: 660133, <...>)

о признании безнадёжной к взысканию задолженность, о признании обязанности по уплате задолженности прекращенной,

при участии третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне ответчика:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации - 26.12.2004, адрес: 660001, <...>).

В судебном заседании присутствует:

от заявителя: ФИО1 – представитель по доверенности № 2 от 17.07.2023, ФИО2 – представитель по доверенности № 1 от 26.06.2023,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю: ФИО3 – представитель по доверенности от 01.12.2022,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Красноярскому краю: ФИО4- представитель по доверенности № 2.3-11/17 от 22.03.2023,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО5,



установил:

общество с ограниченной ответственностью «Эйфория» (далее – заявитель, общесто «Эйфория») обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Красноярскому краю (далее – ответчик) о признании безнадёжной к взысканию задолженность в размере 177 935,75 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, о признании обязанности по уплате задолженности прекращенной.

Заявление принято к производству суда. Определением от 11.07.2023 возбуждено производство по делу.

Определением от 25.07.2023 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю.

Определением от 16.08.2023 произведена замена ненадлежащего ответчика – с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Красноярскому краю на надлежащего – Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, на стороне ответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 27 по Красноярскому краю.

Представитель заявителя заявленные требования поддержал по доводам, изложенным в заявлении. Представители ответчика и третьего лица против удовлетворения заявленных требований возражали.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Общество «Эйфория» состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Красноярскому краю.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Красноярскому краю по запросу общества «Эйфория» выдана справка № 2023-50840 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на 26.04.2023, согласно которой на едином налоговом счете сформировалось отрицательное сальдо в сумме 164 929,72 руб.

Согласно детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 26.04.2023 отрицательное сальдо по налогам составляет 50 851,75 руб., по пеням – 103 416,24 руб., по штрафам – 1661,73 руб., в том числе:

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования – 4500 руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования – 4500 руб.;

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации – 2277 руб.;

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации – 1827 руб.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 г ода по 31 декабря 2022 года) – 435 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г ода (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) – 765 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г ода (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 3300 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г ода (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) – 170 руб.;

единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации – 41619,26 руб.;

недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами – 628,49 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации – 800,3 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г ода (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 г ода по 31 декабря 2022 года) – 595,19 руб.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 г ода по 31 декабря 2022 года) – 96,24 руб.;

пени с 01.01.2023 по 25.04.2023 в размере 103 416,24 руб.

В письме от 03.05.2023 № 2.5-32/07408@ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 27 по Красноярскому краю сообщила обществу «Эйфория» в связи с внедрением института Единого налогового счета в течение переходного периода ведутся доработки процессов формирования справки о принадлежности сумм денежных средств, в связи с чем выдать акт сверки не представляется возможным; по состоянию на 02.05.2023 задолженность по ЕНС составляет 165 009,83 руб.

Общество «Эйфория» направило в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 27 по Красноярскому краю с обращение № 1 от 03.05.2023, в котором указало, что из детализации отрицательного сальдо по налогам усматривается, что в сальдо на ЕНС включена задолженность по налогам и сборам со сроком уплаты свыше 3х лет:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, срок уплаты 15.03.2018, в сумме 170 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования РФ, срок уплаты 26.08.2019, в сумме 41 619,26 руб.;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами), срок уплаты 26.08.2019, в сумме 628,49 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ), срок уплаты 19.02.201, в сумме 800,30 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 года), срок уплаты 15.03.2018, в сумме 595,19 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, срок уплаты 15.03.2018, в сумме 96,24 руб.;

- пени в сумме 103 192,50 руб.

В указанном обращении общество «Эйфория» просило откорректировать начальное сальдо по единому налоговому счету на 01.01.2023, исключив задолженность по налогам, пени, штрафам, по которым на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю в ответ на обращение общества «Эйфория» направлено письмо от 25.05.2023 № 2.13-09/18765@, в котором указало, что согласно данным ЕГРЮЛ с 23.11.2018 общество «Эйфория» является правопреемником общества «Бузим» ИНН <***>, прекратившим свою деятельность в форме присоединения, и несет ответственность по его обязательствам; по состоянию на 01.01.2023 сумма пени, начисленной в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 102 118,35 руб.:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 37 039.63 руб., принятая задолженность общества «Бузим» по состоянию на 01.01.2004;

- по налогу на имущество предприятий в размере 51 909.15 руб. принятая задолженность общества «Бузим» состоянию на 01.01.2004;

- по налогу с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств в размере 9 999.88 руб. принятая задолженность общества «Бузим» по состоянию на 01.01.2012;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенному на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 3 049.48 руб., принятая задолженность ООО «Бузим» начисленная в результате несвоевременной оплаты за 2016;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 67.48 руб. принятая задолженность общества «Бузим» по состоянию на 01.01.2012;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 52.58 руб. принятая задолженность общества «Бузим» по состоянию на 01.01.2012;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 0.12 руб. начислена в результате несвоевременной оплаты начислений общества «Эйфория» девять месяцев 2020;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 0.02 руб. принятая задолженность общества «Бузим» по состоянию на 01.01.2012;

- по прочим налогам и сборам (по отмененным федеральным налогам и сборам) в размере 0.01 руб. принятая задолженность общества «Бузим» по состоянию на 01.01.2012.

В письме от 25.05.2023 № 2.13-09/18765@ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю указано, что данная задолженность в соответствии с положениями статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации может быть признана безнадежной ко взысканию и списана по решению налогового органа в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания; в связи с отсутствием указанного судебного решения списание имеющейся задолженности не представляется возможным.

С учетом представленных налоговыми органами детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета и сведений, указанных в письме от 25.05.2023, общество «Эйфория» представило следующий расчет задолженности на общую сумму 177 935,75 руб. по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам:

№ п/п

Налог

вид задолженности

Сумма

Срок оплаты

Документ, фиксирующий срок оплаты

1
НДСКБК 18210301000010000110

пени

37 039,63

01.01.2004

письмо от ФНС№1 исх.№2.13-09/18765@ от 25.05.2023г.

2
Налог на имущество организации КБК 18210904010020000110

пени

51 909,15

01.01.2004

письмо от ФНС№1 исх.№2.13-09/18765@ от 25.05.2023г.

3
Транспортный налог КБК 18210904020020000110

пени

9 999,88

01.01.2012

письмо от ФНС№1 исх.№2.13-09/18765@ от 25.05.2023г.

4
Налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на расходы, КБК18210501021010000110

штрафы

800,3

19.02.2018

Детализация сведений отрицательного сальдо

единого налогового счёта налогоплательщика

(Справкам № 2023-50840)





налог

3 049,48

31.12.2016

письмо от ФНС №1 исх.№2.13-09/18765@ от 25.05.2023г.

5
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года КБК 18210214030080001160

пени

67,48

01.01.2012

письмо от ФНС № 1исх.№2.13-09/18765@ от 25.05.2023г.

6
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование КБК 18210202101080013160

штрафы

170

15.03.2018

Детализация сведений отрицательного сальдо

единого налогового счёта налогоплательщика

(Справка № 2023-50840)

7
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017 года КБК18210214010060101160

пени

52,58

01.01.2012

письмо от ФНС№1 исх.№2.13-09/18765@ от 25.05.2023г.

8
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие с 01.01.2017 года КБК 18210214010060001160

штрафы

595,19

15.03.2018

Детализация сведений отрицательного сальдо

единого налогового счёта налогоплательщика

(Справкам № 2023-50840)

9
Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет фонда пенсионного и социального страхования РФ КБК 18210908020060000140

налог

73 330,96

26.08.2019

Детализация сведений отрицательного сальдо

единого налогового счёта налогоплательщика

(Справкам № 2023-50840)

10

Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования КБК 18210909030080000110

пени

0,02

01.01.2012

письмо от ФНС№1 исх.№2.13-09/18765@ от 25.05.2023г.

11

Прочие налоги и сборы (по отмененным федеральным налогам и сборам) КБК 18210905050010000110

пени

0,01

01.01.2012

письмо от ФНС№1 исх.№2.13-09/18765@ от 25.05.2023г.

12

Недоимка, пени и штрафы в государственный фонд занятости населения РФ КБК 18210908060010000140

налог

824,83

26.08.2019

Детализация сведений отрицательного сальдо

единого налогового счёта налогоплательщика

(Справка № 2023-50840)

13

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством КБК 18210202090070010160

штрафы

96,24

15.03.2018

Детализация сведений отрицательного сальдо

единого налогового счёта налогоплательщика

(Справка № 2023-50840)

Итого

177 935,75



Считая, что налоговый орган утратил право на взыскание задолженности в размере вышеуказанных сумм, заявитель обратился в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании безнадёжной к взысканию задолженность в размере 177 935,75 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, о признании обязанности по уплате задолженности прекращенной.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, ответчик и третье лицо ссылались на то, что налоговым органом возможность принудительного взыскания задолженности не утрачена, в связи с чем требования общества «Эйфория» удовлетворению не подлежат. При этом из пояснений налоговых органов следует, что спорная задолженность за периоды 2004-2019 годов была перенесена в сальдо по Единому налоговому счету.

Определением от 16.08.2023 суд предлагал налоговому органу представить в материалы дела уточненный расчет задолженности с указанием периода возникновения, срока уплаты, со ссылкой на первичные документы, подтверждающие соблюдение процедуры взыскания. Документы, подтверждающие соблюдение уполномоченным органом процедуры взыскания в соответствии со статьями 46,47 Налогового кодекса Российской Федерации, в материалы дела не представлены.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Из материалов дела следует, что налоговым органом выдана заявителю справка о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на 26.04.2023 № 2023-50840, в которой отражена задолженность учреждения перед бюджетами в размере 164 929,72 руб., а также направлено письмо от 25.05.2023 № 2.13-09/18765@ с указанием пени в сумме 102 118,35 руб. и информации о том, что данная задолженность может быть признана безнадежной ко взысканию и списана по решению налогового органа.

Как следует из пояснений сторон и представленных документов спорная задолженность на сумму 177 935,75 руб. возникла за период с 01.01.2004 по 26.08.2019 и включена в сальдо по Единому налоговому счету налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Статьей 9 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» (в редакции Федерального закона от 24.03.2001 № 33-ФЗ) предусмотрено, что с 1 января 2001 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса), осуществляется налоговыми органами Российской Федерации. Взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования), образовавшихся на 1 января 2001 года, осуществляется налоговыми органами Российской Федерации в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании пунктов 1, 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.12.2003) сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеня за несвоевременную уплату налогов начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня начисляется до полного погашения задолженности. В отличие от недоимки по налогам, для которой определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности. Поэтому налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, используя механизм начисления и взыскания пени, изложенный в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2002 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения основного обязательства по уплате налогов.

Данная правовая позиция изложена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.05.2008 № 16933/07.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.12.2003) установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.12.2003) требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.12.2003) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.12.2003) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 24.01.2006 № 10353/05, 60-дневный срок, предусмотренный в статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется ко всей процедуре принудительного взыскания недоимки, осуществляемой в бесспорном порядке.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 03.12.2011) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика-организации, налогового агента - организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу - исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, указанными нормативными актами установлена последовательная процедура принудительного взыскания со страхователя и налогоплательщика налогов, пени и штрафов, которая заключается в осуществлении уполномоченным органом установленных данными нормами действий в определенные законом сроки.

В пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пени, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пени, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пени, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Поскольку согласно материалам дела спорная задолженность относится к прошлым периодам 2004-2019 годов, доказательств соблюдения процедуры принудительного взыскания задолженности налоговым органом не представлено, сроки взыскания, как в судебном, так и административном порядке, пропущены, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа возможности принудительного взыскания спорных сумм задолженности по налогам, взносам и пени.

С учетом того, что по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок взыскания спорных сумм задолженности по налогам, взносам, пени, у налогового не имелось оснований для включения данных сумм в сальдо по единому налоговому счету и направления налогоплательщику требования № 1656 по состоянию на 27.05.2023 об уплате спорных сумм.

При указанных обстоятельствах, суд считает необоснованными доводы налогового органа относительно того, что на дату выставления указанного требования возможность принудительного взыскания спорных сумм не утрачена.

Учитывая установленный судом факт утраты возможности взыскания задолженности по налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 177 935,75 руб., заявленные обществом требования обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Заявителем при обращении в суд уплачена государственная пошлина в размере 6 000 руб. по платежному поручению № 419 от 03.07.2023. С учетом результата рассмотрения дела согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации данная сумма подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет». По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края



РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность в размере 177 935,75 руб., обязанность по ее уплате прекращенной.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю в пользу общества с ограниченной ответственностью «Эйфория» 6000 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.


Судья

А.Ю. Сергеева