Решение от 18 ноября 2019 г. по делу № А71-12306/2019




АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



г. Ижевск

Дело № А71- 12306/2019



Резолютивная часть решения объявлена 11 ноября 2019 года

Полный текст решения изготовлен 18 ноября 2019 года


Судья Арбитражного суда Удмуртской Республики Е.В. Калинин, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Можга к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Можге Удмуртской Республики (межрайонному), г. Можга о признании незаконными действий по отказу в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 и 2015 годы в сумме 134877 руб. 58 коп., при участии третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Удмуртской Республике, г. Можга, в отсутствие представителей сторон надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания,

УСТАНОВИЛ:


индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – предприниматель, ИП ФИО2, заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Можге Удмуртской Республики (межрайонного) (далее – Управление, ответчик) по отказу в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 и 2015 годы в сумме 134877 руб. 58 коп.

Заявитель уточнил заявленные требования на основании ст. 49 АПК РФ, просил признать незаконными, как несоответствующие Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действия Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Можге Удмуртской Республики (межрайонного) по отказу индивидуальному предпринимателю ФИО2 в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014 год; обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Можге Удмуртской Республики (межрайонное) устранить нарушением прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО2 путем принятия решения о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014, 2015 годы в размере 109691,78 руб.; взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Можге Удмуртской Республики (межрайонного) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 10000 рублей в счет возмещения оплаты юридических услуг и 300 рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины (л.д. 77-78).

30.09.2019 судом принято уточнение заявителем заявленных требований на основании ст. 49 АПК РФ.

Третье лицо в судебное заседание не явилось. Дело на основании ст. ст. 123, 156, 200 АПК РФ рассмотрено в отсутствие третьего лица, извещенного надлежащим образом о начавшемся судебном процессе, неявка которого не является препятствием для его рассмотрения.

В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддержал.

Представитель ответчика заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве (л.д. 64-68).

Третье лицо отзыв на заявление не представило.

Из представленных по делу доказательств, следует, что предприниматель в 2014 и 2015 годах применял упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом обложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и уплачивал единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) по виду деятельности 52.43.1 – розничная торговля обувью, сдавал налоговую отчетность (л.д. 15-54), а также являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

За 2014 год страхователем уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - в размере 17 328 руб. 48 коп., в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей - в размере 121 299 руб. 36 коп., всего в сумме 138 627 руб. 84 коп.

За 2015 год страхователем уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - в размере 18 610 руб. 80 коп., в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей - в размере 130 275 руб. 60 коп., всего в сумме 148 886 руб. 40 коп. (л.д. 69-70).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П, разъяснениями, содержащимися в определении Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, 02.07.2019 заявитель обратился в Управление с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 54 321 руб. 98 коп. за 2014 год и в размере 61 944 руб. 80 коп. за 2015 год в связи с тем, что страховые взносы были уплачены им без учета размера понесенных расходов (л.д. 14).

В связи с отсутствием переплаты и неверным указанием в заявлении реквизитов предпринимателя Управлением принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 04.07.2019 № 019F07190002059, о чем в адрес предпринимателя направлено уведомление от 05.07.2019 № 84 (л.д. 13).

В связи с отказом Управления в возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением.

В обоснование заявленного требования заявитель указал, что исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П, при расчете страховых взносов при расчете страховых взносов следует учитывать не полученные предпринимателем доходы, а доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов. Поскольку страхователем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы были исчислены и уплачены без учета расходов, то в результате образовалась переплата по страховым взносам в сумме 134 877 руб. 58 коп., поэтому данная сумма подлежит возврату плательщику. В заявлении об уточнении завяленных требований предприниматель указал, что с учетом дохода, полученного от деятельности, облагаемой ЕНВД, сумма излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год составляет 46 918 руб. 38 коп., за 2015 год – 62 773 руб. 40 коп. В обоснование требования о взыскании расходов на оплату услуг представителя заявитель указал, что по договору об оказании юридических услуг от 02.07.2019 оплатил индивидуальному предпринимателю ФИО3 10 000 рублей за составление заявления о признании незаконными действий Управления и по представлению его интересов в Арбитражном суде Удмуртской Республике.

Ответчик в отзыве указал, что по сведениям, переданным налоговым органом, доходы ИП ФИО2 за 2014 год составляют 15 609 104 руб., за 2015 год – 17 704 856 руб., в связи с чем общая сумма исчисленных страховых взносов за 2014 год составляет 138 62 руб. 84 коп., за 2015 год – 148 886 руб. 40 коп. Доходы представлены без учета произведенных расходов. Перерасчет страховых взносов за период 2014-2015г.г. возможен только после получения новых сведений о доходах из налоговых органов. В соответствии с позицией Пенсионного фонда Российской Федерации, изложенной в письме от 16.02.2017 № НП-30-26/2055, если требования исполнены по состоянию на 01.01.2017 в полном объеме, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, следует производить на основании судебного решения. Таким образом, Управлением правомерно отказано в возврате сумм страховых взносов в размере 134 877 руб. 58 коп. Взыскиваемая заявителем сумма судебных расходов на оплату услуг представителя в размере 10 000 рублей с учетом сложившейся судебной практики и непредставления заявителем дополнительной доказательственной базы завышена, не соответствует критериям разумности и справедливости.

Оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 « 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Как установлено ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;

4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;

5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;

6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации(далее – НК РФ) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения при применении УСН.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Из представленной заявителем налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2014 год, следует, что доход предпринимателя от предпринимательской деятельности составил 8 758 053 рубля, сумма фактически произведенных расходов - 7 871 006 рублей, налоговая база для исчисления налога по УСН – 887 047 рублей.

Доходы предпринимателя по виду деятельности, облагаемому ЕНВД, за 1-4 кварталы 2014 года согласно представленным налоговым декларациям составили: 1 354 320 рублей, 1 585 457 рублей, 1 585 457 рублей, 1 585 457 рублей, а всего – 6 110 691 рубль.

Сумма страховых взносов за 2014 год должна исчисляться следующим образом: 17 328 руб. 48 коп. + ((887 047 рублей + 6 110 691 рубль) – 300 000 рублей х 1%) = 17 328 руб. 48 коп. + 66 977 руб. 38 коп. = 84 305 руб. 86 коп. Излишне уплачена сумма страховых взносов за 2014 год в размере 54 321 руб. 98 коп. из расчета: 138 627 руб. 84 коп. – 84 305 руб. 86 коп.

Из представленной заявителем налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2015 год, следует, что доход предпринимателя от предпринимательской деятельности составил 11 796 484 рубля, сумма фактически произведенных расходов – 10 654 636 рублей, налоговая база для исчисления налога по УСН – 1 141 848 рублей.

Доходы предпринимателя по виду деятельности, облагаемому ЕНВД, за 1-4 кварталы 2014 года согласно представленным налоговым декларациям составили: 1 539 232 рубля, 1 539 232 рубля, 1 456 380 рублей, 1 456 380 рублей, а всего – 5 991 224 рубля.

Сумма страховых взносов за 2014 год должна исчисляться следующим образом: 18 610 руб. 80 коп. + ((1 141 848 рублей + 5 991 224 рубля) – 300 000 рублей х 1%) = 18 610 руб. 80 коп. + 68 330 руб. 72 коп. = 86 941 руб. 52 коп. Излишне уплачена сумма страховых взносов за 2015 год в размере 61 944 руб. 88 коп. из расчета: 148 886 руб. 40 коп. – 86 941 руб. 52 коп.

Налоговым органом сумма страховых взносов за указанный период исчислена в завышенном размере, без учета расходов, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.

В результате неправильного исчисления страховых взносов излишне уплачена сумма страховых взносов за 2014-2015 годы в заявленной сумме 109691 руб. 78 коп.

Задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам у предпринимателя отсутствует.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что сумма излишне уплаченных страховых взносов в размере 109691 руб. 78 коп. подлежит возврату, заявленное требование - удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Согласно ч. 2 ст. 110 АПК РФ расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 21.12.2004 № 454-О, разъяснил, что суд вправе уменьшить расходы на оплату услуг представителя в том случае, если признает их чрезмерными в силу конкретных обстоятельств дела, при том, что суд обязан создавать условия, при которых соблюдался бы необходимый баланс процессуальных прав и обязанностей сторон.

Согласно правовой позиции изложенной в пунктах 3, 4, 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.12.2007 № 121 «Обзор судебной практики по вопросам, связанным с распределением между сторонами судебных расходов на оплату услуг адвокатов и иных лиц, выступающих в качестве представителей в арбитражных судах» лицо, требующее возмещения расходов на оплату услуг представителя, доказывает их размер и факт выплаты, поскольку возмещению подлежат только фактически понесенные судебные расходы. Другая сторона вправе доказывать их чрезмерность.

Согласно п. 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", разрешая вопрос о размере сумм, взыскиваемых в возмещение судебных издержек, суд не вправе уменьшать его произвольно, если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов (часть 3 статьи 111 АПК РФ, часть 4 статьи 1 ГПК РФ, часть 4 статьи 2 КАС РФ).

Вместе с тем в целях реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон (статьи 2, 35 ГПК РФ, статьи 3, 45 КАС РФ, статьи 2, 41 АПК РФ) суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер.

Управление заявило о чрезмерном завышении взыскиваемых обществом судебных расходов на оплату услуг представителя.

В соответствии с п. 13 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги. При определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства.

Пунктом 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" установлено, что транспортные расходы и расходы на проживание представителя стороны возмещаются другой стороной спора в разумных пределах исходя из цен, которые обычно устанавливаются за транспортные услуги, а также цен на услуги, связанные с обеспечением проживания, в месте (регионе), в котором они фактически оказаны (статьи 94, 100 ГПК РФ, статьи 106, 112 КАС РФ, статья 106, часть 2 статьи 110 АПК РФ).

В подтверждение понесенных расходов на оплату услуг представителя заявитель представил договор об оказании юридических услуг от 02.07.2019, в соответствии с которым Исполнитель - индивидуальный предприниматель ФИО3 обязуется предоставить Заказчику (ИП ФИО2) услуги по составлению заявления в Арбитражный суд Удмуртской Республики о признании незаконными действий Управления по отказу в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 г.г., оказать услуги по представлению интересов Заказчика в Арбитражном суде Удмуртской Республики. Стоимость услуг составляет 10 000 рублей. В подтверждение факта оплаты услуг представлена квитанция к приходному кассовому ордеру № 12 от 02.07.2019 на сумму 10 000 рублей (л.д. 59, 60).

Интересы заявителя в Арбитражном суде Удмуртской Республики представлял ФИО3, что следует из протокола предварительного судебного заседания.

С учетом сложившейся арбитражной практики по делам данной категории, объема выполненной представителем работы суд полагает, что разумными следует считать расходы в размере 4700 руб. В данной части требование о взыскании судебных расходов на оплату услуг представителя подлежит удовлетворению.

На основании ст.110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

Р Е Ш И Л:


Признать незаконными действия Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Можге Удмуртской Республики (межрайонного) по отказу в возврате предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы в сумме 134877руб. 58 коп.

Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Можге Удмуртской Республики (межрайонное) возвратить предпринимателю ФИО2 излишне уплаченные страховые взносы за 2014 и 2015 годы в сумме 134877 руб. 58 коп

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Можге Удмуртской Республики (межрайонного) в пользу предпринимателя ФИО2 5000 руб. судебных расходов.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Пермь в течение месяца после его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.




Судья Е.В. Калинин



Суд:

АС Удмуртской Республики (подробнее)

Ответчики:

ГУ Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Можге Удмуртской Республики межрайонное (ИНН: 1839008700) (подробнее)

Иные лица:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по УР (подробнее)

Судьи дела:

Калинин Е.В. (судья) (подробнее)