Решение от 25 марта 2021 г. по делу № А46-22924/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-22924/2020
26 марта 2021 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 24.03.2021.

Полный текст решения изготовлен 26.03.2021.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Ярковой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Клименко Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению департамента транспорта Администрации города Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Центральному административному округу города Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании задолженности по пени безнадёжной к взысканию налоговым органом и обязанности по её уплате прекращённой,

в заседании суда приняли участие:

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 09.03.2021, паспорт, диплом,

от заинтересованного лица – ФИО2 по доверенности от 18.01.2021 № 01-18/00411, удостоверение, диплом,

У С Т А Н О В И Л:

департамент транспорта Администрации города Омска (далее – Департамент, истец) обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Центральному административному округу города Омска о признании безнадёжной к взысканию задолженности в общей сумме 329 020 руб. 81 коп., в том числе: 3 337 руб. 13 коп. – пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации, 288 руб. 92 коп. – пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, 37 237 руб. 28 коп. – единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, 230 797 руб. 32 коп. – пени, 57 360 руб. 16 коп. – пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ и обязании произвести списание с лицевого счёта указанной суммы.

19.03.2021 в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец уточнил исковые требования и просил признать безнадёжной к взысканию задолженность по налогам и сборам в виде пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 13 674 руб. 69 коп. и обязании произвести списание с лицевого счёта Департамента задолженность по налогам сборам в сумме 13 674 руб. 69 коп. в виде пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет.

Судом принято уточнение иска.

В судебном заседании представитель истца поддержала уточнённое требование.

Представитель Инспекции указала, что возможность взыскания задолженности у налогового органа утрачена.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил, что за Департаментом согласно справке № 16474 о состоянии расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 18.03.2021, выданной Инспекцией, числится задолженность по пеням, возникшая за период с 2016 по 2019 гг. в общей сумме 13 674 руб. 69 коп.

Полагая, что задолженность подлежит признанию безнадёжной к взысканию, налогоплательщик обратился в Арбитражный суд Омской области с настоящим иском.

Суд удовлетворяет требование Департамента, основываясь на следующем.

Согласно взаимосвязанному толкованию подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК) исключение записей о наличии задолженности из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность их взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию и обязанности по их уплате прекращённой.

Такое судебное толкование норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах дано в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ».

В соответствии с пункта 1 статьи 72 НК РФ пени является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Принудительный порядок взыскания налога заключается в том, что налогоплательщику при наличии у него недоимки по налогам направляется в установленные законом сроки требование об уплате налога, неисполнение которого является основанием для принятия решения о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика на его счетах в банках, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган принимает решение о взыскании налога за счёт иного имущества налогоплательщика и направляет постановление о взыскании недоимки за счёт имущества в службу судебных приставов-исполнителей.

Поскольку принудительный порядок взыскания налогов является внесудебным порядком, то в целях защиты прав и законных интересов налогоплательщика в процессе реализации этой процедуры, закон устанавливает определённые сроки и порядок действий при осуществлении каждого этапа процедуры принудительного взыскания задолженности. Нарушения, допущенные налоговым органом на каком-либо этапе принудительного порядка взыскания, автоматически влекут незаконность следующего этапа процедуры принудительного взыскания налога.

Так, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1 статьи 46 Кодекса).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом настоящего пункта (пункт 3 ст. 46 НК РФ).

В соответствии пунктом 7 статьи 46 Кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьёй 47 Кодекса.

Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ), с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 47 Кодекса.

Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, требованием № 639640 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.11.2017 Департаменту предложено не позднее 20.12.2017 уплатить, в том числе недоимку по пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 7 468,43 руб.

В связи с неуплатой указанной задолженности, налоговый орган 09.02.2018 принял решение № 561 в порядке статьи 46 НК РФ.

В связи с невозможностью взыскания задолженности за счёт денежных средств ИФНС России № 1 по Центральному административному округу г. Омска 09.07.2018 было принято постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) № 43590 на сумму 7 468,43 руб.

В силу пункта 8 части 1 статьи 12 Закона № 229-ФЗ постановления налоговых органов о взыскании налогов за счёт имущества налогоплательщика являются исполнительными документами.

Как отражено в отзыве заинтересованного лица посредством системы межведомственного электронного взаимодействия постановление о взыскании за счёт имущества от 09.07.2018 № 43590 на сумму 7 468,13 руб. направлено в адрес Отдела судебных приставов по Центральному административному округу № 1 г. Омска УФССП России по Омской области для исполнения в порядке, предусмотренном Законом № 229-ФЗ.

Постановлением от 11.07.2018 в возбуждении исполнительного производства отказано, в связи с отсутствием уведомлений по исполнению судебных актов, решений налоговых органов и документов, связанных с их исполнением. Меры принудительного взыскания в отношении суммы в размере 6 211,50 руб. налоговым органом не применялись.

С заявлением о взыскании спорной суммы пени налоговый орган в судебные органы не обращался (срок обращения истёк 20.12.2019).

С учётом изложенного, суд приходит к выводу о том, что сроки, установленные статьями 46, 47 НК РФ, для взыскания с Департамента недоимки по пени, как во внесудебном, так и в судебном порядке, истекли.

В связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания с Департамента задолженности по пеням по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, возникшей за период с 2016 по 2019 гг. в общей сумме 13 674 руб. 69 коп., суд признаёт задолженность в означенной сумме безнадёжной к взысканию, а обязанность по её уплате прекращённой.

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 59 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 167-170, 176 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

требование департамента транспорта Администрации города Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Признать задолженность по пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 13 674 руб. 69 коп. безнадёжной к взысканию, а обязанность по её уплате прекращённой.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объёме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия настоящего решения на бумажном носителе может быть направлена в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ruв информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья С.В. Яркова