Решение от 17 апреля 2018 г. по делу № А46-577/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-577/2018
18 апреля 2018 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 11 апреля 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 18 апреля 2018 года.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шамгоновой Ж.К., рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя  ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 309554314000014) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска  (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным решения № 20463 от 19.10.2017

при участии в заседании суда:

от заявителя – ФИО2, по доверенности от 20.02.2018, на 2 месяца (по паспорту), после перерыва - ФИО2, по доверенности от 20.02.2018, на 2 месяца (по паспорту),

от заинтересованного лица – ФИО3, по доверенности от 19.02.2018 № 01-16/02332, до 31.12.2018 (по удостоверению), после перерыва - ФИО3, по доверенности от 19.02.2018 № 01-16/02332, до 31.12.2018 (по удостоверению), 



УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, Инспекция) о признании незаконным решения об отказе в зачете  (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 20463 от 19.10.2017.

Определением суда от 25.01.2018 данное заявление принято к производству.

В ходе судебного разбирательства в порядке статьи 49 АПК РФ заявитель уточнил требования и просит признать незаконным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска  об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 20463 от 19.10.2017 и обязании возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 309554314000014) излишне уплаченный налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения доходы) за 2013 год в сумме 391 429 руб.

Данные уточнения приняты судом, поскольку не противоречат закону и заявлены уполномоченным лицом.

Представители налогового органа против удовлетворения требований возражали.


Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил следующие обстоятельства.

Определением Арбитражного суда Омской области от 22.10.2015 (дата объявления резолютивной части 15.10.2015) по делу N А46-11316/2014 в отношении общества с ограниченной ответственностью "Центр по долговым обязательствам" (далее - ООО "Центр по долговым обязательствам", общество, должник) введена процедура наблюдения.

В рамках дела о банкротстве конкурсный управляющий ФИО4 обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным договора купли-продажи N 73 от 24.07.2013, заключенного между ООО "Центр по долговым обязательствам" и индивидуальным предпринимателем ФИО1 (далее - ИП ФИО1), применении последствий недействительности сделки в виде взыскания с ИП ФИО1 в конкурсную массу ООО "Центр по долговым обязательствам" 16 300 000 руб. и обязании ООО "Центр по долговым обязательствам" возвратить ИП ФИО1 объект недвижимости - незавершенный строительством жилой дом, общей площадью 4 698,4 кв. м, расположенный по адресу: <...>.

Определением арбитражного суда от 12.12.2016 заявление конкурсного управляющего ООО "Центр по долговым обязательствам" ФИО4 удовлетворено, признан недействительным договор купли-продажи N 73 от 24.07.2013, заключенный между ООО "Центр по долговым обязательствам" и ФИО1, применены последствия недействительности сделки: с ФИО1 взыскано в конкурсную массу ООО "Центр по долговым обязательствам" 16 300 000 руб., ООО "Центр по долговым обязательствам" обязано возвратить ФИО1 объект недвижимости - незавершенный строительством жилой дом, общей площадью 4 698,4 кв. м, расположенный по адресу: <...>, после исполнения ФИО1 обязанности по возврату денежных средств в размере 16 300 000 руб. в конкурсную массу ООО "Центр по долговым обязательствам".

Суд определил срок возврата денежных средств ФИО1 в размере 16 300 000 руб. в конкурсную массу ООО "Центр по долговым обязательствам" - в течение 20 рабочих дней с даты вынесения определения (изготовления текста определения в полном объеме), а также определил, что в случае неперечисления в конкурсную массу ООО "Центр по долговым обязательствам" ФИО1 в указанный срок денежных средств должник вправе реализовать незавершенный строительством жилой дом, общей площадью 4 698,4 кв. м, расположенный по адресу: <...>, по правилам реализации предмета залога.

Постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2017 N 08АП-16233/2016 по делу N А46-11316/2014 определение Арбитражного суда Омской области от 12.12.2016 по делу N А46-11316/2014 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

Во исполнение указанного определения суда заявитель возвратил ООО «Центр по долговым обязательствам» денежные средства, полученные в результате заключения недействительной сделки в сумме 16 300 000 руб., а ООО «Центр по долговым обязательствам», в свою очередь, возвратило указанный объект недвижимости.

Право собственности на указанный объект недвижимости зарегистрировано за заявитлем 28.06.2017 г., что подтверждается выпиской ЕГРН от 28.06.2017 г.

Полагая, что в результате исполнения указанной сделки, признанной впоследстваии судом недействительной, заявитель излишне уплатил налог по УСНО в сумме 978 000 руб. с дохода в сумме 16 300 000 руб., заявитель направил уточненную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в которой исключил из полученного дохода 16 300 000 руб.(полученные по недействительной сделке, в связи с их возвратом). С данной декларацией в налоговый орган было направлено обращение от 04.07.2017 г. с пояснением о причинах уточнения, в которой сообщалось о признании договора купли-продажи № 73 недействительной сделкой с приложением копии судебного акта.

Кроме того, 20.09.2017 заявителем в налоговый орган направлено обращение с пояснениями и приложением всех подтверждающих документов относительно уменьшения налоговых обязательств по УСН, 04.10.2017 года в налоговый орган подано заявление о возврате излишне уплаченного налога в сумме 978 000 руб.

Данное заявление налоговым органом удовлетворено частично. Произведен возврат излишне уплаченного налога в сумме 484 016 руб., о чем 19.10.2017 г. налоговым органом направлено уведомление № 163337 о произведенном возврате. Кроме того, произведен зачет на сумму 102 555 руб., о чем налоговым органом заявитель был уведомлен уведомлением от 19.10.2017 г. № 163338.

Решением от 19.10.2017 № 20463 в возврате излишне уплаченного налога в сумме 391 429 руб. было отказано. Причина отказа: заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога п. 7 ст. 78 НК РФ.

Полагая, что названное решение не соответствует  закону и нарушает его права и законные интересы, заявитель обратился в суд.


Требования заявителя удовлетворены частично по следующим причинам.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

На основании пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8 статьи 78 Кодекса).

По общему правилу, установленному пунктом 9 статьи 78 Кодекса, возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.

Из пункта 7 статьи 78 Кодекса следует, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 346.19 Кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Статьей 346.23 Кодекса предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, представляют в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИП ФИО1 04.10.2017 в Инспекцию представлено заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога по УСН в указанном размере.

Налоговым органом на основании статьи 78 Кодекса произведен возврат (зачет) суммы налога по УСН, по которому не истек трехлетний срок давности с момента его уплаты, в размере 586 571 рубль (зачет м/о от 20.10.2014 № 5507UN000013878, п/п от 25.12.2014 № 385, от 04.02.2015 № 23, от 27.04.2015 № 169, от 24.07.2015 №217, от 24.10.2016 № 112, зачет от 23.04.2015).

Решением Инспекции от 19.10.2017 № 20463 предпринимателю отказано в осуществлении возврата единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год в размере 391 429 рублей (978 000 - 586 571), ввиду того, что на момент подачи заявления о возврате налога за 2013 год истек 3-х летний срок, установленный пунктом 7 статьи 78 Кодекса, для возврата сумм излишне уплаченного налога.

Ввиду изложенного, суд не находит основания для удовлетворения требований заявителя о признании незаконным решения об отказе № 20463 от 19.10.2017.

В то же время, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 21.06.2001 N 173-О указал, что статья 78 НК РФ, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункт 9).

Указанная норма позволяет налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, исковое заявление может быть подано в суд в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Для определения правомерности требований налогоплательщика следует установить действительный момент, когда ему стало или должно было стать известно о наличии переплаты.

Из прилагаемых к настоящему заявлению Определения Арбитражного суда Омской области по делу А46-11316/2014 от 12.12.2016 и Постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2017 по делу № А46-11316/2014 следует, что о переплате мне стало известно с 14.02.2017 г. (т.е. с момента вступления в законную силу судебного акта, которым договор купли-продажи № 73 признан недействительным). В связи с чем, решение об отказе в возврате переплаты по налогу нарушает мои права.

Таким образом, поскольку трехлетний срок с даты, когда налогоплательщик узнал об излишней уплате налога еще не истек, суд удовлетворил требования заявителя о возврате излишне уплаченного налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения доходы) за 2013 год в сумме 391 429 руб.

При принятии указанного решения судом также были исследованы доказательства, подтверждающие возврат денежных средств во исполнение вышеназванных судебных актов.


Поскольку заявителем была уплачена государственная пошлина в размере 300 рублей, а в удовлетворении требований о признании недействительным решения отказано, государственная пошлина подлежит отнесению на заявителя.


На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 112, п.2 ч.1 ст.148, 167-170, 201 АПК РФ, именем РФ, арбитражный суд 



РЕШИЛ:

требование индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 309554314000014) удовлетворить частично.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска  (ИНН <***>, ОГРН <***>) возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 309554314000014) излишне уплаченный налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения доходы) за 2013 год в сумме 391 429 руб.

В удовлетворении требования о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска  об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 20463 от 19.10.2017 отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня принятия и может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, д. 42) в течение месяца со дня принятия решения, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».



Судья                                                                                                         С.Г. Захарцева