Решение от 17 января 2017 г. по делу № А31-11583/2016

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ

156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2 E-mail: info@kostroma.arbitr.ru http://kostroma.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А31-11583/2016
г. Кострома
18 января 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 13 января 2017 года.

Полный текст решения изготовлен 18 января 2017 года.

Судья Арбитражного суда Костромской области Максименко Любовь Алексеевна при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

с участием представителей сторон:

от заявителя: ФИО2, паспортные данные в протоколе, ФИО3, доверенность от 09.06.2016;

от ответчиков: от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области – ФИО4, доверенность от 21.04.2016 № 28, удостоверение УР № 866071, ФИО5, доверенность от 13.10.2016 № 69, удостоверение УР № 867133, от Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Костромском районе Костромской области (межрайонное) – ФИО6, доверенность от 09.01.2017 № 3, удостоверение от 07.10.2008 № 106, ФИО7, доверенность от 09.01.2017 № 4, паспортные данные в протоколе,

рассмотрев заявление индивидуального предпринимателя ФИО2, Костромская область, Костромской район, с.

Минское, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области, г. Кострома, Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Костромском районе Костромской области (межрайонное), г. Кострома, о признании действий незаконными и обязании налогового органа представить уточненные сведения о доходах,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, ИП ФИО2), Костромская обл., Костромской район, пос.Минское, обратился в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области, к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Костромском районе Костромской области (межрайонное) о признании недействительными действий Межрайонной ИФНС Росси № 7 по Костромской области по передаче в ГУ – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Костромском районе Костромской области (межрайонное) сведений по полученным ИП ФИО2 доходам за 2015 год в сумме 6505745 рублей, действий ГУ – УПФ РФ в Костромском районе Костромской области (межрайонное) по начислению ИП ФИО2 страховых взносов с учетом дохода в указанной сумме, об обязании Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области передать в ГУ – УПФ РФ в Костромском районе Костромской области (межрайонное) сведения о доходах ИП ФИО2 за 2015 год в сумме 187167 рублей.

В судебном заседании, проведенном 09 января 2017 года, объявлялся перерыв до 13 января 2017 года 11 часов 00 минут. После перерыва рассмотрение дела продолжено с участием сторон.

В судебном заседании заявитель пояснил суду, что в связи с получением ИП ФИО2 как застрахованным лицом требования ГУ – УПФ РФ в Костромском районе Костромской области (межрайнное) от 06.10.2016 о

необходимости в установленный в требовании срок уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в сумме 68032, 50 руб., пени в сумме 4538, 90 руб., последним в результате переписки с уполномоченными органами был установлен факт того, что страховые взносы были начислены пенсионным фондом с учетом переданных налоговым органом данных о доходах предпринимателя за 2015 год на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в сумме 6505745 рублей, без учета произведенных расходов, отраженных в данной декларации как налоговые вычеты в сумме 6318578 рублей. Полагая, что начисление страховых взносов с доходов предпринимателя без учета произведенных на хозяйственную деятельность расходов нарушает его права как застрахованного лица, ИП Корнилов А.В. обратился с настоящим заявлением в суд.

Налоговый орган заявленные требования не признал, суду пояснил, что передача в пенсионный фонд данных о полученных предпринимателем за 2015 год доходах является законным и обоснованным, а с учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П, в следующем налоговом периоде для исчисления страховых взносов надлежит уменьшать полученные доходы только на документально подтвержденные расходы.

Представитель пенсионного фонда также не признал заявленные требования, поддержав позицию налогового органа.

В судебном заседании установлены следующие обстоятельства.

ИП ФИО2, являясь застрахованным лицом, обязанным уплачивать за себя страховые взносы согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), получив требование ГУ – УПФ РФ в Костромском районе Костромской области от 06.10.2016 об уплате страховых

взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в сумме 68032, 50 рублей, пени в сумме 4538, 90 рублей, выяснил, что размер подлежащих уплате страховых взносов исчислен с дохода Корнилова А.В. за 2015 год, согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) без учета произведенных расходов.

По данным декларации формы 3-НДФЛ в 2015 году ФИО2 получен общий доход в сумме 6505745 рублей, налоговые вычеты – 6318578 рублей, налоговая база для исчисления налога составила 187167 рублей.

Поскольку ИП ФИО2 является плательщиком единого налога на вмененный доход и совокупный вмененный доход за 2015 год составил 293028 рублей, налоговый орган, руководствуясь положениями части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ передал в Пенсионный фонд для начисления ИП ФИО2 страховых взносов данные о полученным доходе в размере 6798773, 60 рублей (6505745 руб. + 293028 руб.).

С указанного дохода Пенсионным фондом ФИО2 начислены страховые взносы в сумме 68032, 50 рублей.

Считая, что передача налоговым органом для начисления страховых взносов данных о доходах лица без учета произведенных им в том же периоде расходах и начисление с указанных доходов страховых взносов является необоснованным, ИП ФИО2 обратился с настоящим заявлением в суд.

Изучив представленные доказательства, выслушав мнения сторон, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает

их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным необходимо наличие одновременно двух условий - несоответствие его закону или иным нормативным правовым актам и нарушение им прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулирует Закон № 212-ФЗ.

Плательщиками страховых взносов, являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели (пункт 2 части 1 статьи 5 Закона N 212- ФЗ).

Согласно части 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 данной статьи (для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы

физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации; для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются), не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (часть 11 статьи 14 Закона N 212- ФЗ).

В силу приведенных норм закона, Пенсионный фонд доходы страхователя (в данном случае индивидуального предпринимателя) самостоятельно не устанавливает, а руководствуется сведениями, полученными от налогового органа.

Принимая во внимание особенности правового положения индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также правовой природы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, с 1 января 2014 года федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Устанавливая дифференцированный механизм определения размера страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, учитывающий величину получаемого дохода, федеральный законодатель преследовал цель нивелировать негативные последствия повышения размера страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для малого предпринимательства, и в особенности для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих низкодоходные виды деятельности, предоставить им возможность продолжать осуществлять хозяйственную деятельность в пределах правового поля, а представителям бизнеса с большим доходом - позволить формировать свои пенсионные права в большем объеме.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального

страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом в соответствии с пунктом 6 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для лиц, совмещающих налоговые режимы, облагаемые доходы от деятельности суммируются. Для ИП ФИО2 – доход по налоговой декларации формы 3-НДФЛ и ЕНВД.

Постановлением Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» разъяснено, что для целей исчисления страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

С учётом приведенного правового регулирования, передача налоговым органом в Пенсионный фонд данных о доходах ИП Корнилова А.В. и расчет ему страховых взносов за 2015 год без учета расходов, имевших место в данном отчетном периоде, не соответствует закону.

Согласно пункту 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области по передаче в Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Костромском районе Костромской области (межрайонное) сведений по полученным индивидуальным предпринимателем ФИО2 доходам за 2015 год в сумме 6505745 рублей, действия Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Костромском районе Костромской области (межрайонное) по начислению индивидуальному предпринимателю ФИО2 страховых взносов с учетом дохода в вышеуказанной сумме признать недействительными.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области передать в Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Костромском районе Костромской области (межрайонное) сведения о доходах индивидуального предпринимателя ФИО2 за 2015 год в сумме 187167 рублей.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по <...>, ОГРН

1044469013621, ИНН 4414009051, дата регистрации 20.12.2004 г., в пользу индивидуального предпринимателя Корнилова Александра Владимировича, 07.07.1964 года рождения, место рождения: Костромская область, Солигаличский район, д. Бурдуково, адрес места жительства: Костромская область, Костромской район, с. Минское, ул. Куколевского, дом 7, кв. 127, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией Костромского района Костромской области 08.01.1997, ОГРНИП 304443707100011, ИНН 441400030047, судебные расходы в сумме 300 рублей.

Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Костромском районе Костромской области (межрайонное), <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, зарегистрированного в качестве юридического лица 01.07.2016, в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: Костромская область, Солигаличский район, д. Бурдуково, адрес места жительства: <...>, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией Костромского района Костромской области 08.01.1997, ОГРНИП 304443707100011, ИНН <***>, судебные расходы в сумме 300 рублей.

Исполнительные листы на взыскание судебных расходов выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месячного срока со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, через арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Судья Л.А.Максименко