Решение от 5 августа 2024 г. по делу № А79-2988/2023АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4 http://www.chuvashia.arbitr.ru/ Именем Российской Федерации Дело № А79-2988/2023 г. Чебоксары 05 августа 2024 года Резолютивная часть решения оглашена 26 июля 2024 года. Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Лазаревой Т.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мулеевой Т.П., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску общества с ограниченной ответственностью "Союз 21-Регион", 429500, Чувашская Республика - Чувашия, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***> к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, 428018, Чувашская Республика - Чувашия, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, о признании недействительным решения от 02.11.2022 № 26-08/17, при участии: от заявителя - представителей ФИО1 по доверенности № 6 от 15.01.2024, ФИО2 по доверенности № 5 от 01.01.2024, представителя ФИО3 по доверенности № 4 от 01.01.2024, от Управления – представителя ФИО4 по доверенности от 09.01.2024 № 35-11/10, ФИО5 по доверенности от 09.01.2024 № 35-11/27, ФИО6 по доверенности № 35-11/4 от 09.01.2024, общество с ограниченной ответственностью "Союз 21-Регион" (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – Управление) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.11.2022 № 26-08/17 в редакции решения «О внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» от 19.06.2023 № 26-08/5. В обоснование заявления общество указало, что при вынесении решеня налоговым органом допущено нарушение существенных условий рассмотрения материалов налоговой проверки. Также указано, что первичными бухгалтерскими документами подтверждается фактическое совершение хозяйственных операций с контрагентами ООО «ТД Лидер», ООО «Интеграция», ООО «Оборудование сервис», ООО «Оптрегион», ООО «Стратегия», ООО «Айти - Сервис», ООО «Эколайн», ООО «Экспертгрупп», ООО «Ювеста», ООО «Светелка», ООО «Индустриальные системы», ООО «Пролеск», ООО «Призма», ООО «Фаворит», ООО «Союз», ООО «Торговый двор», ООО «Пировекс», ООО «Система», ООО «Комплект-М» (далее спорные контрагенты) и последующее использование приобретенного товара в хозяйственной деятельности общества. В судебном заседании представители заявителя поддержали заявленные требования по основаниям изложенным в заявлении и письменных пояснениях. Представители налогового органа заявленные требования не признали по основаниям изложенным в отзыве и письменных пояснениях. Выслушав объяснения представителей Управления, исследовав материалы дела, суд установил следующее. В соответствии с действующим законодательством ООО "Союз 21-Регион" является плательщиком налогов и сборов, установленных законодательством и обязано вести учет своих доходов и расходов, представлять в налоговый орган соответствующие отчеты и декларации по налогам и сборам и уплачивать налоги в установленные законом сроки. Как следует из материалов дела, Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике провело выездную налоговую проверку общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов, сборов и страховых взносов за период с 01.01.2018 по 31.12.2020. По результатам проверки составлен акт № 07-17/1 от 10.08.2022. Заместитель руководителя Управления, рассмотрев материалы налоговой проверки и иные материалы, вынес 02.11.2022 решение № 26-08/17 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому общество привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 3 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в сумме 4 628 637 руб. 50 коп. за неуплату налога на добавленную стоимость, 2 097 939 руб. за неуплату налога на прибыль, также обществу предложено уплатить налог на добавленную стоимость за 1, 2, 4 кварталы 2020 года в общей сумме 46 286 373 руб. 00 коп. и соответствующие пени в сумме 14 241 576 руб. 33 коп.; налог на прибыль организаций за 2020 год в сумме 20 979 390 руб. 00 коп. и соответствующие пени в сумме 5 192 748 руб. 64 коп. Решением Межрегиональной инспекции федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу от 20.01.2023 № 7-08/0138@ апелляционная жалоба ООО «Союз 21-Регион» оставлена без удовлетворения. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике № 26-08/5 от 19.06.2023 (т. 27 л.д. 7) внесены изменения в решение от 02.11.2022 № 26-08/17 в части уменьшения суммы пени предложенной к уплате по результатам выездной налоговой проверки до 14 847 318 руб. 85 коп., в том числе по налогу на прибыль – 3 761 954 руб. 27 коп., налогу на добавленную стоимость в сумме 1 085 364 руб. 58 коп. Не согласившись с решением инспекции общество обжаловало его в судебном порядке. Проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат отказу исходя из следующего. В пункте 1 статьи 54.1 Налогового кодекса (далее Кодекса) установлено, что не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. Согласно пункту 2 статьи 54.1 Кодекса при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса (за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса), а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. В силу пункта 1 статьи 172 Кодекса вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 Кодекса, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса, и при наличии соответствующих первичных документов. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Кодекса. В соответствии со статьей 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций в целях главы 25 Кодекса признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса. В пункте 1 статьи 252 Кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - Постановление № 53) разъяснено, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды (получения налогового вычета, уменьшения налоговой базы) является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в таких документах, неполны, недостоверны или противоречивы. В пункте 4 Постановления № 53 указано, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций, совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета (пункт 5 Постановления № 53). В соответствии с частью 1 статьи 65 и частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые их приняли. Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (часть 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). Суд, рассмотрев материалы дела, пришел к выводу о том, что совокупность представленных налоговым органом доказательств подтверждает правильность произведенного расчета налоговых обязательств общества путем исключения из состава налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и расходов по налогу на прибыль организаций операций по формальным сделкам со спорными контрагентами, фактически не поставлявшими товары. Как следует из оспариваемого решения в ходе выездной налоговой проверки установлено, что в нарушение пункта 1 статьи 54.1, статьи 169, пунктов 1, 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172, пункта 1 статьи 173 Кодекса обществом занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за 1, 2, 4 кварталы 2020 года в сумме 46 286 373 руб., в том числе: за 1 квартал 2020 года в сумме 26 264 584 руб.; за 2 квартал 2020 года в сумме 5 834 383 руб.; за 4 квартал 2020 года в сумме 14 187 406 руб. в результате неправомерного предъявления к вычету налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, оформленным от имени спорных контрагентов. Также в нарушение подпункта 1 статьи 54.1, пункта 1 статьи 247, пункта 1 статьи 252, пункта 1, пункта 2 статьи 253, пункта 1 статьи 254, статьи 272, пункта 1 статьи 274, статьи 313, статьи 315 Кодекса обществом неправомерно завышены расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций за 2020 год по документам, оформленным от имени спорных контрагентов в сумме 104 896 950 руб. 03 коп., что повлекло неуплату налога на прибыль организаций за 2020 год в сумме 20 979 390 руб. Проверкой установлено, что общество осуществляло деятельность по реализации автомобилей, автомобильных деталей, узлов и принадлежностей. Основными покупателями товаров общества в проверяемом периоде являлись: ООО «Группа компаний «Союз-регион», АО «Лизинговая компания «КАМАЗ», ООО «Детали машин». По результатам выездной налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что финансово-хозяйственная деятельность заявителя со спорными контрагентами не осуществлялась, заявителем был создан формальный документооборот, без реального исполнения сделки указанными лицами. В ходе судебного разбирательства дела установлено, что согласно документам, оформленным от имени спорныхконтрагаентов, в адрес заявителя в 2020 году поставлялись автомобильные шины, запасные части и комплектующие на общую сумму 277 718 242 руб. 60 коп., в том числе НДС – 46 286 373 руб. 43 коп. По всем вышеуказанным контрагентам кредиторская задолженность заявителя составляет 212 575 588 руб. 35 коп. Так за 1 квартал 2020 года обществом заявлен вычет по налогу на добавленную стоимость в сумме 26 264 584 руб. по документам, оформленным от имени: ООО «ТД Лидер» в сумме 8 827 067 руб.; ООО «Интеграция» в сумме 3 161 167 руб.; ООО «Оборудование сервис» в сумме 2 879 687 руб.; ООО «Оптрегион» в сумме 5 170 333 руб.; ООО «Стратегия» в сумме 3 162 080 руб.; ООО «Айти - Сервис» в сумме 3 064 250 руб.; за 2 квартал 2020 года в сумме 5 834 383 руб. по документам, оформленным от имени: ООО «Эколайн» в сумме 2 504 100 руб.; ООО «Экспертгрупп» в сумме 2 113 200 руб.; ООО «Ювеста» в сумме 1 148 333 руб.; ООО «Айти - Сервис» в сумме 68 750 руб.; за 4 квартал 2020 года в сумме 14 187 406 руб. по документам, оформленным от имени: ООО «Светелка» в сумме 3 070 983 руб.; ООО «Индустриальные системы» в сумме 2 519 637 руб.; ООО «Пролеск» в сумме 1 755 940 руб.; ООО «Призма» в сумме 1 627 240 руб.; ООО «Фаворит» в сумме 1 358 300 руб.; ООО «Союз» в сумме 1 346 862 руб.; ООО «Торговый двор» в сумме 646 723 руб.; ООО «Пировекс» в сумме 621 533 руб.; ООО «Система» в сумме 203 418 руб.; ООО «Комплект-М» в сумме 1 036 770 руб. Расходы по поставленным товарам, материалам от имени спорных контрагентов в адрес общества отражены в бухгалтерских и налоговых регистрах, в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год в сумме 104 896 950 руб. 03 коп. В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о невозможности осуществления спорными контрагентами реальной предпринимательской деятельности и отсутствии фактической поставки товарно-материальных ценностей заявителю. По контрагенту ООО «ТД Лидер» установлено. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее ЕГРЮЛ), ООО «ТД Лидер» 01.03.2019 зарегистрировано на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан (далее - МИФНС № 14). Размер уставного капитала 100 000 руб. Основной вид деятельности: торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД 46.90). Юридический адрес организации: за период с 01.03.2019 по 23.03.2021 <...>; с 23.03.2021 по 09.11.2021 <...>. к.1, офис 14. В ЕГРЮЛ 01.07.2021 введена запись о недостоверности сведений юридического адреса. С 09.11.2021 юридический адрес: <...>. Учредителем организации с момента регистрации являлся ФИО7. Руководителями ООО «ТД Лидер» с момента создания являлись: - ФИО7 с 01.03.2019 по 08.06.2021; ФИО8 с 09.06.2021 по дату исключения из ЕГРЮЛ. 01.12.2023 в ЕГРЮЛ внесена запись об исключении ООО «ТД Лидер» в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, объекты движимого и недвижимого имущества, земельные участки в собственности ООО «ТД Лидер» отсутствуют. ООО «ТД Лидер» справки по форме 2-НДФЛ за 2019-2020 годы не представлялись. Поступление денежных средств по расчетному счету ООО «ТД Лидер» за период с 01.03.2019 по 31.12.2020 составило в размере 55 525 134 руб. 06 коп. Согласно инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Союз 21 - Регион» по состоянию на 22.12.2021 и на 26.05.2022, имеет кредиторскую задолженность перед ООО «ТД Лидер» в сумме 18 606 724 руб. 44 коп. По данным информационных ресурсов налоговых органов по состоянию на 31.12.2019 и на 31.12.2020 у ООО «ТД Лидер» активы в виде основных средств, запасов отсутствуют, дебиторская задолженность по состоянию на 31.12.2019 и на 31.12.2020 составляет 0 руб. и 298 000 руб. соответственно. ООО «ТД Лидер» за 1 квартал 2020 года (период взаимоотношений с ООО «Союз 21 - Регион») представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, согласно которой доля налоговых вычетов составляет 99,8%. Проверкой установлено не совпадение у ООО «ТД Лидер» товарно - денежных потоков, оплата в адрес контрагентов по книге покупок отсутствует. Допрошенный в качестве свидетеля ФИО7, являвшийся согласно выписке из единого государственного реестра юридических лиц учредителем и руководителем ООО «ТД Лидер» пояснил, что ООО «ТД Лидер» ему знакома, зарегистрировал организацию за вознаграждение по просьбе соседки ФИО9, в деятельности организации участия не принимал, денежными средствами организации не распоряжался, финансово-хозяйственные документы не подписывал. По данным бухгалтерского учета заявителя установлено, что операции, связанные с оплатой в адрес ООО «ТД Лидер» за приобретенные материальные ценности в сумме 34 355 675 руб. 56 коп., отражены следующим образом: 1) Перечислением на расчётный счёт ООО «ТД Лидер» суммы в размере 2 702 575 руб. 56 коп.; 2) Путем зачета взаимных требований на сумму 21 825 700 руб. (согласно акту зачёта взаимных требований от 28.09.2020 без номера, из которого следует, что ООО «Гора-Л», в лице генерального директора ФИО10, ООО «Детали машин» в лице генерального директора ФИО11, ООО «ТД Лидер» в лице директора ФИО7 и ООО «Союз 21-Регион» в лице директора ФИО12 с целью ускорения расчётов договорились зачесть сумму взаимных однородных требований срок погашения которых уже наступил, а именно: - Зачесть сумму долга ООО «ТД Лидер» перед ООО «Гора - Л» в размере 21 825 700 руб.; - Зачесть сумму долга ООО «Союз 21 - Регион» перед ООО «ТД Лидер» в размере 21 825 700 руб.; - Зачесть сумму долга ООО «Детали машин» перед ООО «Союз 21 - Регион» в размере 21 825 700 руб.; - Зачесть сумму долга ООО «Гора - Л» перед ООО «Детали машин» в размере 21 825 700 руб.) 3) Путем зачета взаимных требований на сумму 9 827 400 руб. (согласно акту зачёта взаимных требований от 31.12.2020 без номера из которого следует, что ООО «Гора-Л» в лице генерального директора ФИО10, ООО «Детали машин» в лице генерального директора ФИО11, ООО «ТД Лидер» в лице директора ФИО7 и ООО «Союз 21-Регион» в лице директора ФИО12 с целью ускорения расчётов договорились зачесть сумму взаимных однородных требований срок погашения которых уже наступил, а именно: - Зачесть сумму долга ООО «ТД Лидер» перед ООО «Гора - Л» в размере 9 827 400 руб.; - Зачесть сумму долга ООО «Союз 21 - Регион» перед ООО «ТД Лидер» в размере 9 827 400 руб.; - Зачесть сумму долга ООО «Детали машин» перед ООО «Союз 21 - Регион» в размере 9 827 400 руб.; - Зачесть сумму долга ООО «Гора - Л» перед ООО «Детали машин» в размере 9 827 400 руб.) В целях проверки реальности сделок, послуживших основанием для проведения зачета налоговым органом направлено поручение МИФНС № 14. В ответ на поручение письмом от 06.12.2021 ООО «ТД Лидер» представлены универсальные передаточные документы, из содержания которых следует, что ООО «Гора-Л» поставило в адрес ООО «ТД Лидер» транспортные средства. В ходе проверки налоговый орган устанговил, что ООО «Гора-Л», ООО «Детали машин» и заявитель являются взаимозависимыми и подконтрольными лицами, а также пришел к выводу, что ООО «Гора-Л» реализацию автомобилей в адрес ООО «ТД Лидер» не осуществляло, сделки по реализации ООО «Гора-Л» в адрес ООО «ТД Лидер» оформлены с целью создания фиктивной задолженности ООО «ТД Лидер» перед ООО «Гора-Л» и последующего зачета её на основании актов зачета взаимных требований. К указанному выводу налоговый орган пришел по результатам анализа протоколов допросов ФИО13, ФИО14, ФИО15, объяснений собственников транспортных средств, а также представленных ими договоров купли-продажи, в том числе ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25. Из показаний собственников транспортных средств следует, что транспортные средства приобретены ими напрямую в автосалонах на основании договоров, заключенных с ООО «Гора-Л» в лице ФИО10 за наличный расчет, либо за кредитные денежные средства. ООО «ТД Лидер» и ФИО7 им не знакомы. В ходе судебного разбирательства дела заявителем указанные выводы налогового орган не опровергнуты. Таким образом, оплату путем зачета взаимных требований суд не признает надлежащим доказательством фактического исполнения сделки купли-продажи заявителя и ООО «ТД Лидер», в данном случае, инспекцией установлено формальность проведения взаимозачетов лишь для создания видимости реальных хозяйственных операций, согласованность действий для прикрытия иной деятельности, что исключает возникновение оснований для признания оплаты заявленным налогоплательщиком способом для целей рассмотрения налоговых правоотношений. По контрагенту ООО «Интеграция» установлено. Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «Интеграция» 12.07.2019 зарегистрировано на налоговом учете в МИФНС № 14. Размер уставного капитала 100 000 руб. Основной вид деятельности: торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73). Юридический адрес организации: за период с 12.07.2019 по 26.02.2020 <...>; за период с 26.02.2020 по 03.11.2023: <...> дом.10, литер Б, помещение 33. Учредителем организации с момента регистрации по 03.11.2023 являлся ФИО26. Руководителями ООО «Интеграция» с момента создания являлись: ФИО26 с 12.07.2019 по 21.07.2021; ФИО27 с 22.07.2021 по 03.11.2023. 03.11.2023 в ЕГРЮЛ внесена запись об исключении ООО «Интеграция» в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, объекты движимого и недвижимого имущества, земельные участки в собственности ООО «Интеграция» отсутствуют. Организацией справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год не представлялись. За 2020 год представлена справка по форме 2-НДФЛ на ФИО26 Поступление денежных средств по расчетному счету ООО «Интеграция» за период с 12.07.2019 по 31.12.2020 составило 46 014 283 руб. 68 коп. По данным информационных ресурсов налоговых органов по состоянию на 31.12.2019 и на 31.12.2020 у ООО «Интеграция» активы в виде основных средств, запасов отсутствуют, дебиторская задолженность по состоянию на 31.12.2019 и на 31.12.2020 составляет 338 000 руб. и 385 000 руб. соответственно. ООО «Интеграция» за 1 квартал 2020 года (период взаимоотношений с ООО «Союз 21 - Регион») представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, согласно которой доля налоговых вычетов составляет 99,05%. Проверкой установлено не совпадение у ООО «Интеграция» товарно – денежных потоков, оплата в адрес контрагентов по книге покупок отсутствует. Допрошенный в качестве свидетеля ФИО26, являвшийся согласно выписке из ЕГРЮЛ учредителем и руководителем ООО «Интеграция» пояснил, что работает охранником в магазине «Тандем» организация ООО «Интеграция» ему знакома, зарегистрировал организацию за вознаграждение по просьбе Даниса, в деятельности организации участия не принимал, денежными средствами организации не распоряжался, финансово-хозяйственных документов не подписывал. Налоговым органом установлено перечисление 04.06.2020 заявителем на расчётный счёт ООО «Интеграция» суммы в размере 300 000 руб. В ходе выездной налоговой проверки проведена инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Союз 21 - Регион» по состоянию на 22.12.2021 и на 26.05.2022, по результатам которой установлено, что кредиторская задолженность ООО «Союз 21 - Регион» перед ООО «Интеграция» составляет 18 667 000 руб. По контрагенту ООО «Оборудование сервис». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «Оборудование сервис» 12.03.2020 зарегистрировано на налоговом учете в МИФНС № 14. Размер уставного капитала 100 000 руб. Основной вид деятельности: технические испытания, исследования, анализ и сертификация (ОКВЭД 71.20). Юридический адрес организации: 420105, <...> дом.15, офис1-9. Учредителем/руководителем организации с момента регистрации по 18.03.2022 являлась ФИО28. В ЕГРЮЛ в отношении ООО «Оборудование сервис» произведены следующие записи: 02.02.2021 - запись о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ; 01.12.2021 - принятие решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности); 18.03.2022 - юридическое лицо прекратило деятельность в связи с исключением ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности). Организацией справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год не представлялись. Поступление денежных средств по расчетному счету ООО «Оборудование сервис» за период с 20.03.2020 по 31.12.2020 составило 25 613 433 руб. 04 коп. ООО «Оборудование сервис» за 1 квартал 2020 года (период взаимоотношений с ООО «Союз 21 - Регион») представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость согласно которой доля налоговых вычетов составляет 99,1%. Проверкой установлено не совпадение у ООО «Оборудование сервис» товарно–денежных потоков, оплата в адрес контрагентов по книге покупок отсутствует. Допрошенная в качестве свидетеля ФИО28, являвшаяся согласно выписке из единого государственного реестра юридических лиц учредителем и руководителем ООО «Оборудование сервис» пояснила, что работает кондуктором, ООО «Оборудование сервис» ей знакомо, так как по просьбе ФИО29 (знакомой) она зарегистрировала эту фирму. Она познакомила ее с Данисом, чьи поручения она выполняла при регистрации организации. Организацию зарегистрировала формально за вознаграждения в размере 5 000 руб. Работников у общества не было, но Данис учил на вопрос: «Сколько работников у ООО «Оборудование сервис» отвечать, что численность работников более 200 человек. Доверенностей она ни на чье имя от имени ООО «Оборудование сервис» не выдавала. Денежными средствами на счетах организации распоряжались Данис и Олег. Ее просили говорить, что организация занималась закупкой запасных частей. Счета-фактуры и универсальные передаточные документы от имени ООО «Оборудование сервис» не подписывала. Никого из должностных лиц ООО «Союз 21 – Регион» не знает, ни с кем не встречалась. Она снимала в банке по просьбе Даниса (в каком банке не помнит) единожды 1000000 руб. при закрытии расчётного счёта, которые сразу отдала Данису. Налоговым органом установлено перечисление денежных средств заявителем на расчетный счет ООО «Оборудование сервис» в размере 2 483 974 руб.: 13.08.2020 в сумме 1 490 000 руб.; 19.08.2020 в сумме 993 974 руб. По данным инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Союз 21 - Регион» по состоянию на 22.12.2021 и на 26.05.2022, кредиторская задолженность заявителя перед ООО «Оборудование сервис» составляет 14 794 146 руб. По контрагенту ООО «Оптрегион». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «Оптрегион» 27.06.2019 зарегистрировано на налоговом учете в МИФНС № 14. Размер уставного капитала 110 000 руб. Основной вид деятельности: торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД 46.90). Юридический адрес организации: в период с 27.06.2019 по 21.10.2021 - <...> д 3А, офис 409; с 22.10.2019 - <...>. Учредителем и руководителем организации являлись: ФИО30 с 27.06.2019 по 04.03.2020; ФИО31 с 05.03.2020 по 27.10.2023. 31.08.2022 в ЕГРЮЛ введена запись о недостоверности сведений юридического адреса ООО «Оборудование сервис». 27.10.2023 в ЕГРЮЛ внесена запись об исключении ООО «Оптрегион» в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Поступление денежных средств по расчетному счету ООО «Оптрегион» за период с 05.07.2019 по 31.12.2020 составило 3 176 403 руб. 18 коп. ООО «Оптрегион» за 1 квартал 2020 года (период взаимоотношений с ООО «Союз 21-Регион») представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, согласно которой доля налоговых вычетов составляет 99,02 %. Проверкой установлено не совпадение у ООО «Оптрегион» товарно– денежных потоков, оплата в адрес контрагентов по книге покупок отсутствует. Допрошенная в качестве свидетеля Староверова (Королёва Е.А.) пояснила, что она являлась номинальным руководителем ООО «Оптрегион», не владеет информацией о месте нахождения Общества, наличии сайтов в сети – интернет, количестве работников и другой информацией о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Оптрегион». Имелись ли у ООО «Оптрегион» финансово – хозяйственные взаимоотношения с ООО «Союз 21-Регион» и осуществляло ли ООО «Оптрегион» поставку автомобильных шин в адрес ООО «Союз 21-Регион» ей не известно. Доверенность на право подписания документов от имени ООО «Оптрегион» она не выдавала. Также, налоговым органом в оспариваем решении отражено, что согласно карточке счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2020 год поставка товаров по универсальному передаточному документу от 04.03.2020 № 20403 отражена 29.01.2020, т.е. ранее даты поставки, указанной в первичном документе (УПД). В результате анализа движения денежных средств на расчетном счете ООО «Союз 21 - Регион» не установлено наличие операций по перечислению денежных средств от данной организации в адрес ООО «Оптрегион». Согласно данным инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Союз 21 -Регион» по состоянию на 22.12.2021 и на 26.05.2022 имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Оптрегион» в размере 31 022 000 руб. По контрагенту ООО «Стратегия». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «Стратегия» 03.04.2019 зарегистрировано на налоговом учете в МИФНС № 14. Размер уставного капитала 100 000 руб. Основной вид деятельности: производство санитарно - технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха (ОКВЭД 43.22). Юридический адрес организации: 420108, Россия, <...>. Учредителем и руководителем ООО «Стратегия» с момента регистрации по 19.07.2024 являлся ФИО34. 19.09.2023 в ЕГРЮЛ введена запись о недостоверности сведений юридического адреса. 19.07.2024 в ЕГРЮЛ внесена запись об исключении ООО «Стратегия» в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, объекты движимого и недвижимого имущества, земельные участки в собственности ООО «Стратегия» отсутствуют. ООО «Стратегия» справки по форме 2-НДФЛ за 2019-2020 года не представлялись. Поступление денежных средств по расчетному счету ООО «Стратегия» за период с 08.04.2019 по 31.12.2020 составило 149 642 236 руб. ФИО34 для дачи свидетельских показаний не явился (Уведомление о невозможности проведения допроса от 26.10.2021). В результате анализа данных информационных ресурсов налоговых органов, в том числе на основании данных, отраженных в представленной ООО «Стратегия» по месту налогового учета в МИФНС № 14 бухгалтерской и налоговой отчетности, установлено, что по состоянию на 31.12.2019 и на 31.12.2020 у ООО «Стратегия» активы в виде основных средств, запасов отсутствуют. ООО «Стратегия» за 1 квартал 2020 года (период взаимоотношений с ООО «Союз 21 - Регион») представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, согласно которой доля налоговых вычетов составляет 98,4%. Проверкой установлено не совпадение у ООО «Стратегия» товарно– денежных потоков, оплата в адрес контрагентов по книге покупок отсутствует. По данным бухгалтерского учета заявителя операции, связанные с оплатой в адрес ООО «Стратегия» за приобретенные материальные ценности в сумме 18 972 485 руб. 35 коп. отражены следующим образом: 1) Перечислением на расчётный счёт ООО «Стратегия» суммы в размере 1 736 585 руб. 35 коп.; 2) Путем зачета взаимных требований на сумму 17 235 900 руб. (согласно акта зачёта взаимных требований от 03.08.2020 без номера, следует, что ООО «Гора-Л», в лице генерального директора ФИО10, ООО «Детали машин», в лице генерального директора ФИО11, ООО «Стратегия» в лице директора ФИО34 и ООО «Союз 21-Регион» в лице директора ФИО12 с целью ускорения расчётов договорились зачесть сумму взаимных однородных требований в размере 17 235 900 руб. срок погашения которых уже наступил, а именно: - Зачесть сумму долга ООО «Стратегия» перед ООО «Гора - Л» в размере 17 235 900 руб.; - Зачесть сумму долга ООО «Союз 21 -Регион» перед ООО «Стратегия» в размере 17 235 900 руб.; - Зачесть сумму долга ООО «Детали машин» перед ООО «Союз 21 - Регион» в размере 17 235 900 руб.; - Зачесть сумму долга ООО «Гора-Л» перед ООО «Детали машин» в размере 17 235 900 руб.) В целях проверки реальности сделок, послуживших основанием для проведения зачета налоговым органом направлено поручение МИФНС № 14. В ответ на поручение письмом от 30.11.2021 № 33170дсп представлены универсальные передаточные документы, истребованные у ООО «Стратегия». В оспариваемом решении налоговый орган отразил, что ООО «Гора-Л», ООО «Детали машин» и заявитель являются взаимозависимыми и подконтрольными лицами; ООО «Гора-Л» реализацию автомобилей в адрес ООО «Стратегия» не осуществляло; сделки по реализации ООО «Гора-Л» в адрес ООО «Стратегия» оформлены с целью создания фиктивной задолженности ООО «Стратегия» перед ООО «Гора-Л» и последующего зачета её на основании актов зачета взаимных требований. К указанному выводу налоговый орган пришел по результатам анализа ответов и документов, представленных ФИО35, ФИО36, ФИО37, ФИО38 из которых следует, что транспортные средства приобретены ими напрямую в автосалонах на основании договоров, заключенных с ООО «Гора-Л» в лице ФИО10 за наличный расчет, либо за кредитные денежные средства. В ходе судебного разбирательства дела заявителем указанные выводы налогового орган не опровергнуты. Таким образом, суд приходит к выводу, что оплата путем проведения зачёта взаимных требований не является надлежащим доказательством фактического исполнения сделки купли-продажи заявителя и ООО «Стратегия», в данном случае, инспекцией установлено формальность проведения взаимозачетов лишь для создания видимости реальных хозяйственных операций, согласованность действий для прикрытия иной деятельности, что исключает возникновение оснований для признания оплаты заявленным налогоплательщиком способом для целей рассмотрения налоговых правоотношений. По контрагенту ООО «Айти-Сервис». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «Айти-Сервис» 06.11.2019 зарегистрировано на налоговом учете в МИФНС № 14. Размер уставного капитала 100 000 руб. Основной вид деятельности: производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха (ОКВЭД 43.22). Юридический адрес организации: 420043, Россия, Республика Татарстан, Казань г., Вишневского ул., д. 26А, помещ. 1147 офис 12. Руководителем ООО «Айти-Сервис» являлись: с даты регистрации по 08.09.2020 являлась ФИО39 ИНН <***>; с 08.09.2020 по настоящее время – ФИО40 ИНН <***>. Учредителем ООО «Айти-Сервис» с даты регистрации по настоящее время являлется ФИО39. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, объекты движимого и недвижимого имущества, земельные участки в собственности ООО «Айти-Сервис» отсутствуют. ООО «Айти-Сервис» справки по форме 2-НДФЛ за 2019-2020 года не представлялись. Поступление денежных средств по расчетному счету ООО «Айти-Сервис» за период с 06.11.2019 по 31.12.2020 составило 74 637 586 руб. 50 коп. ФИО39 для дачи свидетельских показаний не явилась. Из объяснения ФИО39 от 16.12.2021, полученным налоговым органом от ОВД УЭБ и ПК МВД по Чувашской Республике следует, что ООО «Айти-сервис» было зарегистрировано на ее имя в ноябре 2019 года. К ней через общих знакомых обратился человек по имени Данис и предложил заработать денег. Она согласилась помочь ему и отозвалась на его предложение. Финансово-хозяйственную деятельность от лица ООО «Айти-сервис» никогда не осуществляла. Расчетными счетами данной организации она не распоряжалась. Денежные средства с расчетных счетов на оплату товаров, работ не направляла. Налоговую отчетность от лица данной организации не представляла. Руководителем ООО «Айти-сервис» она никогда не была. Никаких договоров, контрактов, дополнительных соглашений ни с кем заключала и не подписывала. В результате анализа данных информационных ресурсов налоговых органов, в том числе на основании данных, отраженных в представленной ООО «Айти-Сервис» по месту налогового учета в МИФНС № 14 бухгалтерской и налоговой отчетности, установлено, что по состоянию на 31.12.2019 и на 31.12.2020 у ООО «Айти-Сервис» активы в виде основных средств, запасов отсутствуют. ООО «Айти-Сервис» за 1 квартал 2020 года представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, согласно которой доля налоговых вычетов составляет 99,03%. Проверкой установлено не совпадение у ООО «Айти-Сервис» товарно– денежных потоков, оплата в адрес контрагентов по книге покупок отсутствует. По результатам сопоставления данных первичных документов, оформленных от имени ООО «Айти-Сервис» с данными карточек счёта 41.1 «Товары», счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2020 год, представленных ООО «Союз 21-Регион» установлено оприходование товара в бухгалтерском учете общества 21.02.2020, то есть ранее даты получения (приёмки) товара, указанной в УПД (10.03.2020). По контрагенту ООО «Эколайн». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «Эколайн» 08.02.2019 зарегистрировано на налоговом учете в МИФНС № 14. Размер уставного капитала 100 000 руб. Основной вид деятельности: торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД 46.90). Юридический адрес организации: 420111, Россия, <...>, литер Б, помещение 12. Учредителем и руководителем ООО «Эколайн» с момента регистрации по настоящее время является ФИО41 ИНН <***>. В ЕГРЮЛ в отношении ООО «Эколайн» произведены следующие записи: 15.07.2020 - запись о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ; 24.02.2021 - принятие решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности); 28.02.2022 - юридическое лицо прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности). Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, объекты движимого и недвижимого имущества, земельные участки в собственности ООО «Эколайн» отсутствуют. ООО «Эколайн» справки по форме 2-НДФЛ за 2019 -2020 года не представлялись. Поступление денежных средств по расчетному счету ООО «Эколайн» за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 составило 22 569 976 руб. 96 коп. ФИО41 для дачи свидетельских показаний не явилась. ООО «Эколайн» за период взаимоотношений с ООО «Союз 21 - Регион» - 2 квартал 2020 года представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость согласно которой доля налоговых вычетов составляет 99,65%. Проверкой установлено не совпадение у ООО «Эколайн» товарно–денежных потоков, оплата в адрес контрагентов по книге покупок отсутствует. Согласно инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Союз 21 - Регион» по состоянию на 22.12.2021 и на 26.05.2022, имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Эколайн» в размере 15 024 601 руб. 60 коп. По контрагенту ООО «Экспертгрупп». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «Экспертгрупп» 18.01.2019 зарегистрировано на налоговом учете в МИФНС № 14. Размер уставного капитала 100 000 руб. Основной вид деятельности: производство прочих отделочных и завершающих работ (ОКВЭД 43.39). Юридический адрес организации: 420112, Россия, Республика Татарстан, Казань г., ул. Бутлерова, дом 54, офис 213. Учредителем и учредителем ООО «Экспертгрупп» с момента регистрации по 11.03.2022 являлся ФИО42. В ЕГРЮЛ в отношении ООО «Экспертгрупп» произведены следующие записи: 09.06.2020 - запись о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ; 17.11.2021 - принятие решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности); 11.03.2022 - юридическое лицо прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности). Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, объекты движимого и недвижимого имущества, земельные участки в собственности ООО «Экспертгрупп» отсутствуют. ООО «Экспертгрупп» справки по форме 2-НДФЛ за 2019-2020 года не представлялись. В период с 2019 по 2020 года ООО «Экспертгрупп» имело 6 расчётных счетов, открытых в кредитных учреждениях. В период с 01.01.2020 по 31.12.2020 движение денежных средств на расчётных счетах ООО «Экспертгрупп» не осуществлялось. Допрошенный в качестве свидетеля ФИО42, являющийся согласно выписке из ЕГРЮЛ учредителем ООО «Экспертгрупп» в период с 18.01.2019 по настоящее время (протокол допроса от 18.02.2022) пояснил, что является разнорабочим, ООО «Экспертгрупп» ему не знакомо, в должности директора или другого должностного лица в ООО «Экспертгрупп» в период с 18.01.2019 по 31.12.2020 он не работал, расчётные счета в кредитных учреждениях не открывал, денежными средствами организации не распоряжался, финансово-хозяйственных документов не подписывал. Доверенность на право подписания документов от имени ООО «Экспертгрупп» от своего имени никому не выдавал. ООО «Экспертгрупп» за период взаимоотношений с ООО «Союз 21 - Регион» - 2 квартал 2020 года представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, согласно которой доля налоговых вычетов составляет 99,84%. При этом у ООО «Экспертгрупп» отсутствуют движения по расчётным счетам. Согласно инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Союз 21 - Регион» по состоянию на 22.12.2021 и на 26.05.2022, имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Экспертгрупп» в размере 12 679 200 руб. По контрагенту ООО «Ювеста». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «Ювеста» 04.07.2016 зарегистрировано на налоговом учете в МИФНС № 14. Размер уставного капитала 100 000 руб. Основной вид деятельности: деятельность в области права (ОКВЭД 69.10). Юридический адрес организации: 420111, Россия, <...>. 31.05.2022 в ЕГРЮЛ введена запись о недостоверности сведений юридического адреса ООО «Ювеста». 20.07.2023 юридическое лицо прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности). Руководителем и учредителем ООО «Ювеста» с 23.05.2018 по 20.07.2023 являлся ФИО43. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, объекты движимого и недвижимого имущества, земельные участки в собственности ООО «Ювеста» отсутствуют. ООО «Ювеста» справки по форме 2-НДФЛ за 2019-2020 года не представлялись. Поступление денежных средств по расчетному счету ООО «Ювеста» за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 составило 1 405 209 руб., в основном с назначением платежа: «оплата за мочевину по УПД 13 от 15.06.2020». ФИО43 для дачи свидетельских показаний не явился. ООО «Ювеста» за период взаимоотношений с ООО «Союз 21 - Регион» - 2 квартал 2020 года представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость согласно которой доля налоговых вычетов составляет 99,85%. Проверкой установлено не совпадение у ООО «Ювеста» товарно–денежных потоков, оплата в адрес контрагентов по книге покупок отсутствует. Согласно инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Союз 21 - Регион» по состоянию на 22.12.2021 и на 26.05.2022 имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Ювеста» в размере 5 486 591 руб. По контрагенту ООО «Светелка». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «Светелка» 18.03.2020 зарегистрировано на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве. Размер уставного капитала 300 000 руб. Основной вид деятельности: торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД 46.90). Юридический адрес организации: 119034, <...>, этаж/помещ,/ком./офис П/IV/2/20А. Руководителем и учредителем ООО «Светелка» с даты регистрации числился ФИО44. В ЕГРЮЛ в отношении ООО «Светелка» произведены следующие записи: 22.07.2021 - запись о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ; 09.02.2022 - принятие решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности); 26.05.2022 - юридическое лицо прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности). Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, объекты движимого и недвижимого имущества, земельные участки в собственности ООО «Светелка» отсутствуют. ООО «Светелка» справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год не представляло. Поступление денежных средств по расчетному счету ООО «Светелка» за период с 14.04.2020 по 31.12.2020 составило в размере 365 100 руб. По данным информационных ресурсов налоговых органов по состоянию на 31.12.2020 у ООО «Светелка» активы в виде основных средств, запасов отсутствуют, дебиторская задолженность на 31.12.2020 составляет 5 472 000,00 руб. ООО «Светелка» за 4 квартал 2020 года (период взаимоотношений с ООО «Союз 21 - Регион») представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, согласно которой доля налоговых вычетов составляет 95,4%. По данным налоговой декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года налоговая база составляет 5 079 133 руб., сумма налога исчисленная - 1 015 827 руб. При этом по трем контрагентам - покупателям отражены отрицательные значения суммы реализации 1 151 203 133 руб. 99 коп. и налога -191 867 189 руб. По результатам сопоставления данных расчетного счета, книги покупок, книги продаж за 4 квартал 2020 года налоговым органом установлено отсутствие перечислений денежных средств в адрес обществ, указанных в книге покупок за 4 квартал 2020 года, а также перечисления денежных средств контрагентами – покупателями, отраженными в книге продаж за 4 квартал 2020 года в адрес ООО «Светелка», тем самым установлено не совпадение у ООО «Светелка» товарно- денежных потоков, оплата в адрес контрагентов по книге покупок отсутствует. ФИО44 для дачи свидетельских показаний не явилась. Согласно инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Союз 21 - Регион» по состоянию на 22.12.2021 и на 26.05.2022, имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Светелка» по состоянию на 22.12.2021 - 18 425 9000 руб., по состоянию на 26.05.2022 - 14 594 066 руб. По контрагенту ООО «Индустриальные системы». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО «Индустриальные системы» зарегистрировано 17.03.2020, состоит на учете в МИФНС № 14. Размер уставного капитала 100 000 руб. Основной вид деятельности: монтаж промышленных машин и оборудования (ОКВЭД 33.20). Юридический адрес: 420111, <...> (с 17.03.2020 по 09.02.2021), 420021, <...> (с 09.02.2021 по дату прекращения деятельности). Руководителем в период с 17.03.2020 по 27.01.2021 являлся ФИО45, с 27.01.2021 по дату прекращения деятельности – ФИО46. Учредителем являлся ФИО45 ИНН <***>. Согласно информационным ресурсам, имеющимся в налоговом органе ООО «Индустриальные системы» являлось «Однодневкой», ФИО45 относится к «дисквалифицированным» руководителям. 30.10.2023 общество прекратило деятельность в связи с исключением ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности). На поручение об истребовании документов (информации) от 01.04.2021 ООО «Индустриальные системы» ИНН <***> представило документы по взаимоотношениям с ООО «Союз 21 - Регион». Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, объекты движимого и недвижимого имущества, земельные участки в собственности ООО «Индустриальные системы» отсутствуют. ООО «Индустриальные системы» справки по форме 2-НДФЛ за 2020, 2021 годы не представляло. На расчетные счета ООО «Индустриальные системы» за период с 17.03.2020 по 31.12.2020 поступили денежные средства в размере 43 798 005 руб. ООО «Индустриальные системы» за 4 квартал 2020 года (период взаимоотношений с ООО «Союз 21 - Регион») представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, согласно которой доля налоговых вычетов составляет 98,26 %. По результатам сопоставления данных расчетных счетов, книги покупок за 4 квартал 2020 года налоговым органом установлено, что товарно-денежные потоки у ООО «Индустриальные системы» не совпадают (отсутствие перечислений денежных средств в период с 17.03.2020 по 31.12.2020 в адрес основных контрагентов, а также перечисления денежных средств контрагентами – покупателями, отраженными в книге продаж за 4 квартал 2020 года в адрес ООО «Индустриальные системы»). Допрошенный качестве свидетеля руководитель и учредитель ООО «Индустриальные системы» ФИО45 пояснил, что директором ООО «Индустриальные системы» он являлся формально, фактически обязанности директора общества он не выполнял, руководство и организацию работы фирмы не осуществлял. ООО «Индустриальные системы» зарегистрировал по просьбе лица по имени Данис, с которым он познакомился через знакомую на улице в районе Дербыши г. Казань. Он предложил ему зарегистрировать на его имя ООО «Индустриальные системы» за вознаграждение. На что он согласился, и они поехали в налоговую для последующей регистрации. Им были подписаны документы для регистрации организации. Через некоторое время он совместно с Данисом последовал в банк для открытия расчётного счёта, для этого в банке (в каком не помню) он по его просьбе подписал пакет документов, необходимых для открытия счёта. Работников в обществе не было, имущество арендовало или нет – не знает. Согласно инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Союз 21 - Регион» по состоянию на 22.12.2021 и на 26.05.2022, имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Индустриальные системы» в размере 15 117 822 руб. По контрагенту ООО «Пролеск». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «Пролеск» 18.12.2019 зарегистрировано на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве. Размер уставного капитала 30 000 руб. Основной вид деятельности: подготовка строительной площадки (ОКВЭД 43.12). Юридический адрес организации: 117312, Россия, <...>; Руководителем являлись: с даты регистрации по 06.02.2020 - ФИО47; с 07.02.2020 по 27.09.2020 - ФИО48; с 28.09.2020 по дату прекращения деятельности – ФИО49. Учредителем ООО «Пролеск» с даты регистрации по дату прекращения деятельности являлся ФИО47. 26.01.2024 общество прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности). Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, объекты движимого и недвижимого имущества, земельные участки в собственности ООО «Пролеск» отсутствуют. ООО «Пролеск» справки по форме 2-НДФЛ за 2019-2020 года не представлялись. Поступление денежных средств по расчетному счету ООО «Пролеск» за период с 18.12.2019 по 31.12.2020 составило в размере 1 778 261 руб. ООО «Пролеск» за 4 квартал 2020 года (период взаимоотношений с ООО «Союз 21 - Регион») представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, согласно которой доля налоговых вычетов составляет 95,0%. По данным налоговой декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года налоговая база составляет 4 928 660 руб., сумма налога исчисленная - 985 732 руб. При этом в книге продаж отражены отрицательные значения суммы реализации в размере - 993 416 224,98 руб., сумма НДС в размере – 165 569 370,83 руб. Проверкой установлено не совпадение у ООО «Пролеск» товарно - денежных потоков, оплата в адрес контрагентов по книге покупок отсутствует, по результатам сопоставления данных расчетного счета, книги покупок, книги продаж за 4 квартал 2020 года установлено отсутствие перечислений денежных средств в адрес общества, указанного в книге покупок за 4 квартал 2020 года, а также перечисления денежных средств контрагентами – покупателями, отраженными в книге продаж за 4 квартал 2020 года в адрес ООО «Пролеск». ФИО49 для дачи свидетельских показаний не явился. Согласно инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Союз 21 - Регион» по состоянию на 22.12.2021 и на 26.05.2022, имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Пролеск» 10 535 640 руб. По контрагенту ООО «Призма». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО «Призма» зарегистрировано 25.05.2020, исключено из ЕГРЮЛ 10.02.2022, состояло на учете в МИФНС № 14. Размер уставного капитала 100 000 руб. Основной вид деятельности: 46.90 - Торговля оптовая неспециализированная. Юридический адрес организации: 420107, <...>. Руководителем и учредителем ООО «Призма» являлся ФИО50. В ЕГРЮЛ в отношении ООО «Призма» внесены сведения: 29.12.2020 о недостоверности сведений о юридическом лице (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ); 20.10.2021 принятие регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности); 10.02.2022 прекращение юридического лица (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности). Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, объекты движимого и недвижимого имущества, земельные участки в собственности ООО «Призма» отсутствуют. ООО «Призма» справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год не представляло. На расчетные счета ООО «Призма» за период с 25.05.2020 по 31.12.2020 поступили денежные средства в размере 31 624 214,16 руб. ООО «Призма» на поручения об истребовании документов (информации) от 01.04.2021 № 829, от 19.08.2021 № 1473 представило УПД от 12.11.2020 № 12111, от 18.11.2020 № 18111, от 27.12.2020 № 27122. По результатам сопоставления данных расчетных счетов, книги покупок за 4 квартал 2020 года установлено отсутствие перечислений денежных средств с 25.05.2020 по 31.12.2020 в адрес основных контрагентов-поставщиков, заявленных в книге покупок, расчеты с контрагентом-поставщиком ООО «Аватек» произведены в минимальном размере (12%). Также отсутствуют перечисления денежных средств контрагентами- покупателями, отраженными в книге продаж за 4 квартал 2020 в адрес ООО «Призма». Таким образом, проверкой установлено не совпадение у ООО «Призма» товарно - денежных потоков. ФИО50 для дачи свидетельских показаний не явился. Согласно инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Союз 21 - Регион» по состоянию на 22.12.2021 и на 26.05.2022, имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Призма» в размере 9 763 440 руб. По контрагенту ООО «Фаворит». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО «Фаворит» зарегистрировано 02.07.2020, ликвидировано 25.03.2022, состояло на учете в МИФНС № 14. Размер уставного капитала 100 000 руб. Основной вид деятельности: Торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД 46.90). Юридический адрес организации: 420111, <...>. Руководителем и учредителем ООО «Фаворит» являлась ФИО51. В ЕГРЮЛ в отношении ООО «Фаворит» внесены сведения: 25.05.2021 о недостоверности сведений о юридическом лице (результаты проверки достоверности содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице); 08.12.2021 принятие регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности); 25.03.2022 прекращение юридического лица (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности). Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, объекты движимого и недвижимого имущества, земельные участки в собственности ООО «Фаворит» отсутствуют. ООО «Фаворит» справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год не представляло. Поступление денежных средств по расчетному счету ООО «Фаворит» за период с 02.07.2020 по 31.12.2020 составило в размере 14 178 707 руб. 92 коп. По данным информационных ресурсов налоговых органов по состоянию на 31.12.2020 у ООО «Фаворит» активы в виде основных средств, запасов отсутствуют, дебиторская задолженность на 31.12.2020 составляет 97 000 руб. ООО «Фаворит» за 4 квартал 2020 года (период взаимоотношений с ООО «Союз 21 - Регион») представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, согласно которой доля налоговых вычетов составляет 99,8 %. По результатам сопоставления данных расчетных счетов, книги покупок за 4 квартал 2020 года установлено отсутствие перечислений денежных средств в период с 02.07.2020 по 31.12.2020 в адрес основных контрагентов, а также перечисления денежных средств контрагентами – покупателями, отраженными в книге продаж за 4 квартал 2020 года в адрес ООО «Фаворит». ООО «Союз 21 - Регион» произведена оплата в адрес ООО «Фаворит» платежным поручением от 20.02.2021 № 12 в сумме 1 200 000 руб. Допрошенная в качестве свидетеля ФИО51, являющаяся согласно выписке из единого государственного реестра юридических лиц учредителем и руководителем ООО «Фаворит» (протокол допроса от 17.02.2022) пояснила, что фактически директором ООО «Фаворит» не работала. Её знакомая ФИО52 попросила зарегистрировать общество. Она пришла вместе со своим приятелем Данисом. Рабочего места в ООО «Фаворит» у нее не было. По документам, которые она видела, ООО «Фаворит» занималось распиловкой древесины. Доверенности на право подписания документов ООО «Фаворит», от её имени не оформляла. Фамилию ФИО10 видела в документах, которые ей на подпись приносил Данис. Открывать расчетные счета ООО «Фаворит» ездила в банки Авангард, Райфайзенбанк, Открытие вместе с Данисом. Получила при открытии пластиковые карты, которые отдавала Олегу, это водитель Даниса. Денежными средствами она не распоряжалась, все пластиковые карты она отдала. Согласно инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Союз 21 - Регион» по состоянию на 22.12.2021 и на 26.05.2022, имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Фаворит» составляет 6 949 800 руб. По контрагенту ООО «Союз». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО «Союз» зарегистрировано 11.12.2018, ликвидировано 19.09.2022, состояло на учете в МИФНС № 14. Размер уставного капитала 100 000 руб. Основной вид деятельности: торговля оптовая фруктами и овощами (ОКВЭД 46.31). Юридический адрес организации: 420111, <...>, литер Б, помещ. 13. Руководителем и учредителем ООО «Союз» являлся ФИО53. В ЕГРЮЛ в отношении ООО «Союз» внесены сведения: 14.10.2021 сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице). 30.05.2022 принятие регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности); 19.09.2022 прекращение юридического лица (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности). По данным информационных ресурсов налоговых органов по состоянию на 31.12.2018, 31.12.2019 и 31.12.2020 у ООО «Союз» активы в виде основных средств, запасов отсутствуют, дебиторская задолженность на 31.12.2018, 31.12.2019 и 31.12.2020 составляет, соответственно, в сумме 3 197 000,00 руб., 2 234 000,00 руб. и 1 249 000,00 руб. ООО «Союз» за 4 квартал 2020 года (период взаимоотношений с ООО «Союз 21 - Регион») представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, согласно которой доля налоговых вычетов составляет 97,3%. Проверкой установлено не совпадение у ООО «Союз» товарно-денежных потоков, оплата в адрес основных контрагентов по книге покупок отсутствует. Допрошенный в качестве свидетеля ФИО53, являвшийся согласно выписке из ЕГРЮЛ учредителем и руководителем ООО «Союз» пояснил, что фактически в должности директора не работал. Зарегистрировал общество по просьбе знакомого парня, как зовут – не знает. Согласно инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Союз 21 - Регион» по состоянию на 22.12.2021 и на 26.05.2022, имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Союз» по состоянию на 22.12.2021 - 8 081 172 руб., по состоянию на 26.05.2022 – 7 357 994 руб. По контрагенту ООО «Торговый двор». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО «Торговый двор» зарегистрировано 10.07.2020, состояло на учете в МИФНС № 14. Размер уставного капитала 100 000 руб. Основной вид деятельности: торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД 46.90). Юридический адрес организации: 420111, <...>, помещение к/11 с 10.07.2020 по 24.12.2020; 420021, <...>, помещение к/11 с 24.12.2020 по 18.02.2022. Руководителем и учредителем ООО «Торговый двор» являлась ФИО54, дата смерти - 26.02.2021. В ЕГРЮЛ в отношении ООО «Торговый двор» внесены сведения: - 09.11.2020, 13.04.2021 - сведений о недостоверности сведений о юридическом лице (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице); - 27.10.2021 - принятие регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности); - 18.02.2022 - снятие юридического лица с учета в налоговом органе в связи с внесением в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, объекты движимого и недвижимого имущества, земельные участки в собственности ООО «Торговый двор» отсутствуют. ООО «Торговый двор» справки по форме 2-НДФЛ за 2020 г. не представляло. Проведен анализ движений денежных средств по расчетным счетам ООО «Торговый двор». На расчетные счета ООО «Торговый двор» за период с 10.07.2020 по 31.12.2020 поступили денежные средства в размере 3 526 743 руб. По данным информационных ресурсов налоговых органов по состоянию на 31.12.2020 у ООО «Торговый двор» активы в виде основных средств, запасов отсутствуют, дебиторская задолженность на 31.12.2020 составляет 0 руб. ООО «Торговый двор» за период взаимоотношений с ООО «Союз 21 - Регион» представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года, согласно которой доля налоговых вычетов составляет 99,39%. Проверкой установлено несовпадение у ООО «Торговый двор» товарно-денежные потоков, оплата в адрес контрагентов по книге покупок отсутствует. Согласно инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Союз 21 - Регион» по состоянию на 22.12.2021 и на 26.05.2022, имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Торговый двор» в размере 3 880 337 руб. По контрагенту ООО «Пировекс». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «Пировекс» зарегистрировано 15.07.2020, состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве. Размер уставного капитала 30 000 руб. Основной вид деятельности: деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки (ОКВЭД 82.99). Юридический адрес организации: с 15.07.2020 по 20.01.2021- 119019, <...>, этаж 4, пом. 10 ; с 20.01.2021 по 21.07.2022 - 119034, <...>, этаж/ помещ./ ком./ офис п/IV/2/11). Руководителем ООО «Пировекс» являлись: ФИО55 (с 15.07.2020 по 09.02.2021); ФИО56 (с 09.02.2021 по 21.07.2022). Учредителем ООО «Пировекс» являлся ФИО55 ИНН <***>. В ЕГРЮЛ в отношении ООО «Пировекс» внесены сведения: - 19.11.2020, 23.09.2021, 22.02.2022 - сведений о недостоверности сведений о юридическом лице (результаты проверки достоверности содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице); - 06.04.2022 - принятие регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности); - 21.07.2022 - Снятие юридического лица с учета в налоговом органе в связи с внесением в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, объекты движимого и недвижимого имущества, земельные участки в собственности ООО «Пировекс» отсутствуют. ООО «Пировекс» справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год не представлялись. Поступление денежных средств по расчетному счету ООО «Пировекс» за период с 17.07.2020 по 31.12.2020 составило 300 руб. По данным информационных ресурсов налоговых органов по состоянию на 31.12.2020 у ООО «Пировекс» активы в виде основных средств, запасов отсутствуют, дебиторская задолженность на 31.12.2020 составляет 3 432 000 руб. ООО «Пировекс» за 4 квартал 2020 года (период взаимоотношений с ООО «Союз 21 - Регион») представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, согласно которой доля налоговых вычетов составляет 95,0%. По данным налоговой декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года налоговая база составляет 4 926 883 руб., сумма налога исчисленная - 985 377 руб. По результатам сопоставления данных расчетного счета, книги покупок, книги продаж за 4 квартал 2020 года установлено отсутствие перечислений денежных средств в адрес общества, указанного в книге покупок за 4 квартал 2020 года, а также перечисления денежных средств контрагентами – покупателями, отраженными в книге продаж за 4 квартал 2020 года в адрес ООО «Пировекс». Таким образом, проверкой установлено не совпадение у ООО «Пировекс» товарно - денежных потоков, оплата в адрес контрагентов по книге покупок отсутствует. ФИО55 для дачи свидетельских показаний не явился. Согласно инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Союз 21 - Регион» по состоянию на 22.12.2021 и на 26.05.2022, имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Пировекс» 3 729 200 руб. По контрагенту ООО «Система». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО «Система» зарегистрировано 06.08.2020, состоит на учете в МИФНС № 14. Размер уставного капитала 110 000 руб. Основной вид деятельности: торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД 46.90). Юридический адрес организации: 420111, <...>; Руководителем и учредителем ООО «Система» с момента регистрации по настоящее время являлись (являются): ФИО57 с 06.08.2020 по 15.09.2021; ФИО58 с 16.09.2021 по настоящее время. 31.08.2022 в ЕГРЮЛ введена запись о недостоверности сведений юридического адреса ООО «Система». Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, объекты движимого и недвижимого имущества, земельные участки в собственности ООО «Система» отсутствуют. ООО «Система» справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год не представлялись. Поступление денежных средств по расчетному счету ООО «Система» за 2020 год составило в размере 1 350 373 руб. По данным информационных ресурсов налоговых органов по состоянию на 31.12.2020 у ООО «Система» активы в виде основных средств, запасов отсутствуют, дебиторская задолженность на 31.12.2020 составляет 81 000 руб. ООО «Система» за 4 квартал 2020 года (период взаимоотношений с ООО «Союз 21 - Регион») представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, согласно которой доля налоговых вычетов составляет 99,0%. Допрошенная в качестве свидетеля ФИО57, являющаяся согласно выписке из единого государственного реестра юридических лиц учредителем и руководителем ООО «Система» в период с 06.08.2020 по 15.09.2021 (протокол допроса от 18.02.2022) пояснила, что фактически в должности директора или другого должностного лица ООО «Система» не работала. Ничего о финансово-хозяйственной деятельности данной организации она не знает. Расчетные счета в банке для ООО «Система не открывала. Согласно инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Союз 21 - Регион» по состоянию на 22.12.2021 и на 26.05.2022, имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Система» 1 220 510 руб. По контрагенту ООО «Комплект-М». Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО «Комплект-М» зарегистрировано 03.11.2020, состоит на учете в МИФНС № 14. Размер уставного капитала 100 000 руб. Основной вид деятельности: торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД 46.90). Юридический адрес организации: 420021, Татарстан Республика, г. Казань, ул. Московская, дом 60, помещение к/31 с даты регистрации 03.11.2020 до 19.08.2021; 420111, <...> с 19.08.2021 по настоящее время. Руководителем и учредителем ООО «Комплект-М» являлся ФИО59. 08.09.2022 в ЕГРЮЛ введена запись о недостоверности сведений юридического адреса ООО «Комплект-М». 20.10.2023 прекращение юридического лица (исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности). Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, объекты движимого и недвижимого имущества, земельные участки в собственности ООО «Комплект-М» отсутствуют. ООО «Комплект-М» справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год не представляло. Поступление денежных средств по расчетному счету ООО «Комплект-М» за период с 03.11.2020 по 31.12.2020 составило в размере 783 136 руб. ООО «Комплект-М» за 4 квартал 2020 года (период взаимоотношений с ООО «Союз 21 - Регион») представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, согласно которой доля налоговых вычетов составляет 99,7 %. По результатам сопоставления данных расчетных счетов, книги покупок за 4 квартал 2020 года установлено отсутствие перечислений денежных средств в период с 03.11.2020 по 31.12.2020 в адрес основных контрагентов, а также перечисления денежных средств контрагентами – покупателями, отраженными в книге продаж за 4 квартал 2020 года в адрес ООО «Комплект-М». ФИО59 для дачи свидетельских показаний не явился. Согласно инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Союз 21 - Регион» по состоянию на 22.12.2021 и на 26.05.2022, имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Комплект-М» 6 043 898 руб. 40 коп. Таким образом, налоговым органом установлено, что вышеуказанные контрагенты ООО «Союз 21-Регион» обладают рядом схожих характеристик и объединяющих признаков: 1) состоят на учёте в одних налоговых органах: - в МИФНС № 14 (ООО «ТД Лидер», ООО «Оптрегион», ООО «Оборудование сервис», ООО «Стратегия», ООО «Айти - Сервис», ООО «Интеграция», ООО «Экспертгрупп», ООО «Эколайн», ООО «Ювеста», ООО «Индустриальные системы», ООО «Призма», ООО «Фаворит», ООО «Союз», ООО «Комплект-М», ООО «Торговый двор», ООО «Система»); - в Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве (ООО «Светелка», ООО «Пировекс»); 2) зарегистрированы по одному адресу: - 420111, Россия, <...>, литер Б (ООО «Союз», ООО «Эколайн», ООО «Интеграция»); - 119034, Россия, Москва г., Малый Лёвшинский пер., д. 10, этаж/помещ./ком./офис п/IV/2 (ООО «Светелка», ООО «Пировекс»); 3) зарегистрированы в один период времени: - в период с января по июль 2019 года (ООО «Экспертгрупп» - 18.01.2019; ООО «ТД Лидер» - 01.03.2019, ООО «Стратегия» - 03.04.2019; ООО «Оптрегион» - 27.06.2019; ООО «Интеграция» - 12.07.2019; ООО «Эколайн» - 15.07.2019) - в период с ноября по декабрь 2019 года (ООО «Айти-Сервис» - 06.11.2019, ООО «Пролеск» - 18.12.2019); - в период с марта по август 2020 года (ООО «Оборудование сервис» - 12.03.2020; ООО «Индустриальные системы» - 17.03.2020; ООО «Светелка» - 18.03.2020; ООО «Призма» - 25.05.2020; ООО «Фаворит» - 02.07.2020; ООО «Торговый двор» - 10.07.2020; ООО «Пировекс» - 15.07.2020; ООО «Система» - 06.08.2020); 4) основная часть организаций ликвидированы, либо исключены из ЕГРЮЛ после истечения непродолжительного периода времени с даты регистрации (ООО «Призма»; ООО «Торговый двор»; ООО «Эколайн»; ООО «Экспертгрупп»; ООО «Оборудование сервис»; ООО «Фаворит»; ООО «Светелка»); 5) отсутствуют материальные и трудовые ресурсы: имущество, транспорт не зарегистрированы, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ не представлены; 6) по результатам проведённых допросов руководители указанных контрагентов отрицают своё участие в хозяйственной деятельности организаций (ООО «ТД Лидер», ООО «Оборудование сервис», ООО «Индустриальные системы», ООО «Декарт», ООО «Союз», ООО «Фаворит», ООО «Экспертгрупп», ООО «Система», ООО «Интеграция», ООО «Оптрегион») дали пояснения, что формально зарегистрировали организации на своё имя по просьбе и под управлением физического лица с именем Данис и не участвовали в деятельности организаций (ООО «Оборудование сервис», ООО «Индустриальные системы», ООО «Фаворит», ООО «Интеграция»), либо не являлись в налоговый орган для дачи показаний, при этом неоднократно вызывались в налоговый орган (ООО «Айти - Сервис», ООО «Эколайн», ООО «Ювеста», ООО «Призма», ООО «Союз», ООО «Комплект-М», ООО «Торговый двор», ООО «Пировекс», ООО «Светелка», ООО «Пролеск»); 7) в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что спорные товары не закупались как контрагентами 1 звена, так и их последующими звеньями; 8) проблемные контрагенты и их последующие звенья предъявляют к вычету НДС по сделкам, оформленным с одними и теми же организациями. Учитывая всю совокупность обстоятельств, установленных налоговым органом в оспариваемом решении и судом в ходе судебного разбирательства дела, суд приходит к выводу о том, что, совокупность установленных налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки обстоятельств и полученных доказательств опровергает возможность реального исполнения сделки спорными контрагентами и подтверждает наличие умысла общества, направленного на необоснованное завышение вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль организаций, и, как следствие, на минимизацию налоговых обязательств. Инспекцией установлены факты, свидетельствующие о том, что сделки по приобретению товаров обществом у спорных контрагентов являются фиктивными, данные товары фактически контрагентами не поставлялись, что свидетельствуют о согласованности действий этих лиц. Действия общества и его контрагентов носят согласованный характер и являются недобросовестными, направленными на получение необоснованной выгоды по НДС и по налогу на прибыль. Спорная ситуация стала возможной вследствие взаимосвязанности налогоплательщика и указанных контрагентов, что следует из совокупности установленных в ходе проверки обстоятельств. Сам факт представления налогоплательщиком документов по сделкам с заявленными организациями не может служить безусловным основанием для признания налоговых вычетов обоснованными с учетом совокупности установленных Управлением в ходе проверки обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика реальных взаимоотношений по спорным операциям. Налоговым органом представлена достаточная совокупность доказательств, подтверждающих то, что документы со спорными контрагентами составлены формально, поскольку заявленные организации не могли осуществить поставку товара и фактически не поставляли товар заявителю. В данном случае имело место искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни. Посредством создания формального документооборота с вышеперечисленными организациями заявителем получена возможность отражения в налоговых декларациях заведомо недостоверной информации и, как следствие, право на применение налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль в завышенных размерах вне связи с реальной деятельностью. Налогоплательщик преследовал цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость сведений о фактах хозяйственной жизни с участием «технических» компаний» - спорных контрагентов. Вышеуказанные контрагенты использовались заявителем для оптимизации налоговой нагрузки налогоплательщика, данные организации в поставке товара не участвовали, в виду отсутствия фактической поставки, сделки не имели деловой цели. В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 25.07.2001 № 138-О у сделок, заключаемых хозяйствующими субъектами, должна быть вполне конкретная разумная хозяйственная цель. Субъекты предпринимательской деятельности вправе применять в рамках свободы экономической деятельности различные гражданско-правовые средства. Однако, осуществляя свои субъективные права, они должны избирать такой способ реализации своих прав, при котором не затрагиваются интересы никаких других субъектов, в том числе государства. В случае, если единственным результатом гражданско-правовой сделки или совокупности таких сделок является получение налога из бюджета, цели налогоплательщика не могут быть признаны добросовестными. Сделки с рассматриваемыми контрагентами не имеют какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости их заключения и совершения, а являются частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств. В ходе судебного разбирательства дела представители заявителя поясняли, что товар от спорных контрагентов доставлялся по адресу ООО ГК «Союз-Регион»: <...> Также представители заявителя пояснили, что договоры на аренду объектов недвижимости, расположенных по адресу: <...> ООО «Союз 21-Регион» с ООО «ГК «Союз-Регион» не заключались. ООО «Союз 21-Регион», ООО «ГК «Союз-Регион» входят в одну группу компаний, в связи с чем организовано единое место хранение приобретаемых ТМЦ. При этом, документы, подтверждающие перемещение приобретённого товара от грузоотправителя до ООО «ГК «Союз-Регион» не представлены. Товарно-транспортные накладные, путевые листы и иные документы, подтверждающие доставку товарно-материальных ценностей от спорных контрагаентов ООО «Союз 21 – Регион» не представлены. ООО «Союз 21-Регион» договора аренды складских помещений по вышеуказанному адресу, договора передачи на ответственное хранение товаров, иные документы, обосновывающие нахождение ТМЦ заявителя по указанному адресу не представлены. По данным расчетного счета ООО «Союз 21 –Регион» платежи за аренду помещения и услуги по хранению товаров по вышеуказанному адресу в адрес ООО «ГК «Союз -Регион» отсутствуют. Допрошенный в судебном заседании ФИО10 пояснил, что работает исполнительным директором ООО «ГК «Союз-Регион» с июня 2023 года, руководителем которого является ФИО12. В его должностные обязанности входит закупка и продажа запасных частей. В ООО «Союз 21-Регион» он по доверенности занимался продажей запасных частей, продажей и закупкой автомобилей. Данные функции по доверенности выполнял примерно с 2017-2018 года. В трудовых и гражданско-правовых отношениях с ООО «Союз 21-Регион» не состоял. ООО «Союз 21-Регион» является дилером от ПАО «Камаз» по закупке автомобилей. ООО «Союз 21-Регион» поставщиков не ищет, ищет только покупателей, поскольку достигло определенных размеров, значится во всех интернет-источниках, автомобили общества забронированы фирменными логотипами. Критериями к выбору поставщиков являются общедоступные интернет-источники (Контур.Фокус) и отчетность. После того как они знакомятся с поставщиком и договариваются о поставке, при условии что он способен поставить тот объем, который они запрашивают и им интересны предлагаемые позиции, поставщика проверяют. Поставщика проверяет бухгалтерия, юристы и служба безопасности. Что касается поставщиков ООО «ТД Лидер» и ООО «Интеграция», у них был один представитель по доверенности – ФИО60. У представителя он смотрел паспорт и доверенность. Они с ним договорились о поставке шин. Все поставщики проходят стандартную процедуру проверки, с каждым он общается лично. На первой встрече с поставщиком он смотрит паспорт, доверенность представителя, договаривается о поставке, затем заключает договор по своей форме либо форме поставщика. Обычно договор пересылается по почте, либо сам поставщик привозит. Приезжает водитель с товарно-транспортной накладной и универсально передаточным документом. Заведующий складом ФИО65 сверяет УПД и привезенный товар. Если нет расхождений по количеству и качеству товара, он его принимает. УПД передается в бухгалтерию и бухгалтерия ставит товар на приход. Затем УПД передается ему. Он смотрит в программе приход от контрагента за недавнее время, примерно неделю. Если приход есть, то подписывает документы. В получении товара в УПД расписывается он. Программа показывает распределение по складам. Общий склад делится на склады ООО «Союз 21-Регион», ООО «Детали Машин», ООО «ГК «Союз-Регион». Товар в момент приемки он не видит, поскольку он исполнительный директор, у него другие обязанности. Приемкой занимаются сотрудники склада, заведующий складом. С ними заключены договора о материальной ответственности, и они отвечают за этот товар. Документы подписывает он, потому что у заведующих складом нет права подписания УПД. Фактическое получение товара определяет исходя из данных учета в программе. По вопросам приобретения ТМЦ в качестве свидетелей налоговым органом допрошены: ФИО12 – директор ООО «Союз 21 -Регион»; ФИО61 – главный бухгалтер ООО «Союз 21 -Регион»; ФИО10 – директор ООО «Гора-Л»; ФИО62 - заместитель директора - коммерческий директор; ФИО63 – менеджер по продажам автомобилей ООО «Союз 21 – Регион»; ФИО64 - менеджер по продажам; ФИО65 - директор складского хозяйства ООО «ГК Союз – Регион». ФИО12 пояснил, что запасные части закупали, комплектовали авто по просьбе покупателя, стоимость автомобилей включала стоимость запасных частей. Передача запасных частей осуществлялась в целях формирования конкурентного предложения на рынке аналогичных товаров. Передачу запасных частей осуществляли ответственные лица (менеджеры, работники склада), их Ф.И.О. не помнит, так как в его подчинении более 1,5 тыс. человек. Передача запасных частей оформлялась актами, составленными менеджерами (Ф.И.О. не помнит). ФИО61 пояснила ООО «Союз 21 -Регион» за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 складские помещения, расположенные по адресу: <...> не арендовало. В бухгалтерском учете осуществлялся раздельный учет запасных частей в разрезе мест их хранения: в пос.Кугеси и остальные, в том числе в г.Набережные Челны. От финансовых директоров ООО ГК «Союз - Регион», не помнит кто работал в 2018 - 2020 годах, в устной форме по телефону получала указания о проведении в учете операций по комплектации конкретных автомобилей (или сделки) запасными частями. После получения указания ей в бухгалтерском учете ООО «Союз 21 -Регион в программе 1 С «Предприятие» самостоятельно были сформированы акты комплектации. Позже она отправляла акты им на утверждение, предварительно распечатав акты комплектации, затем отправив их по своему телефону через Ватсап на их номер телефона. До сих пор утвержденные акты комплектации ей обратно финансовые директора ООО ГК «Союз - Регион» не присылали. В учете операции по списанию в затраты запасные части, автошины с проведением операций «списание тмц для комплектации транспортных средств, прицепов и полуприцепов» в 2018 -2020 годах она осуществляла по устному поручению финансовых директоров ООО ГК «Союз - Регион». ФИО10 пояснил налоговому органу, что на выбор того или иного поставщика влияли следующие критерии: цена, качество товара, условия оплаты (возможность отсрочки). ФИО62 заместитель директора - коммерческий директор в ходе проведённого допроса пояснил, запасные части от контрагентов (основные контрагенты – ООО «АвтоЗапчасть КАМАЗ» и ООО ГК «Союз Регион») документально принимаются им, физически приём осуществляет менеджер по продаже запасных частей ФИО64. Поиск поставщиков в его обязанности не входит. Кроме того, в поиске поставщиков у ООО «Союз 21-Регион» нет необходимости, так как основными поставщиками по автомобильной технике и запасным частям является ПАО «КАМАЗ», либо организации, рекомендуемые заводом. Ему знакомы только организации ООО «Айти-Сервис», ООО «Комплектторгсервис», остальные нет. Транспортные средства в адрес конечных покупателей отпускались: в заводской комплектации, с доработками (установкой фаркопа, гидрофикацией седельного тягача, доработкой автомобилей под ДОПОГ) и подарками (коврики, домкраты, резина, сертификатами на сервисное гарантийное обслуживание и т.п). ООО «Союз 21-Регион» в п. Кугеси дополнительные комплекты автомобильных шин в адрес покупателей (лизингополучателей) не передавало, доставку до покупателей не осуществляло. Доукомплектацией занимались в г. Набережные Челны, кто и каким образом - не знает. ФИО63 – менеджер по продажам автомобилей ООО «Союз 21 – Регион» пояснил передача транспортных средств в адрес покупателей осуществлялась со стоянки ООО «Союз 21-Регион». При передаче транспортных средств обычно присутствовали я и ФИО62 На территорию ООО «Союз 21-Регион» приезжали должностные лица, либо представители покупателей, которые после проведенного осмотра техники и подписания актов - приема передачи забирали транспортные средства собственными силами. Транспортные средства отпускались в комплектации завода – изготовителя. В какой комплектации они приняли транспортные средства от поставщиков в той же и передали покупателям. Направлялись ли в адрес покупателей транспортных средств дополнительные комплекты автомобильных шин, запасных частей он не знает, никогда не видел, чтобы кто-то отправлял. Он ничего не доукомплектовывал. ФИО64 - менеджер по продажам пояснил в период с 01.01.2018 по 31.12.2020 был только один поставщик запасных частей – это ПАО «КАМАЗ». Запасные части приобретались ООО «Союз 21-Регион» для реализации ООО «Автосервис» с целью дальнейшей перепродажи и для реализации ЗАО ПФ «ЧАПТС» для проведения гарантийного ремонта техники КАМАЗА, находящейся на гарантийном обслуживании в ЗАО ПФ «ЧАПТС». На территории Чувашской Республики с 2020 года запасные части принимал только он (до него прием запасных частей никто не осуществлял, так как на территорию ЧР товар в 2018, 2019 году не поступал), кто принимал на складе ООО «Союз 21 – Регион», расположенном на территории Набережных Челнов – не знает. Товары от спорных контрагентов он не принимал. Автомобильных шин в наличии нет, в период его работы не разгружались, заказы на них я не оформлял. ФИО65 - директор складского хозяйства ООО «ГК Союз - Регион», пояснил, что принимал товар согласно накладных на перемещение товара, отправленных на компьютер. После проверки кладовщиками количества и качества товара, накладные передаются бухгалтерию. Таким образом, заявитель ни в ходе выездной налоговой проверки ни при рассмотрении спора по существу не смог назвать конкретных представителей указанных контрагентов, с кем контактировал налогоплательщик. В том, числе не представлено пояснений каким образом осуществлялись взаимоотношения с представителями указанных контрагентов, каким образом была передана информация о необходимости доставки товара по адресу: <...> С какими конкретно представителями контрагентов контактировал заявитель, каким образом согласовывалось проведение оплаты. Кроме того, в ходе судебного разбирательства дела заявителем представлены документы обосновывающие возврат товара контрагентам ООО «Светелка» и ООО «Союз», однако как был осуществлен возврат товара, как произошел обмен документами заявитель суду не пояснил. Доводы заявителя о незначительность объема финансовых операций со спорными контрагентами в общем объеме финансовых операций заявителя при условии подтверждения факта умышленного создания формального документооборота в целях искусственного привлечения спорных контрагентов для минимизации налогообложения при отсутствии реальных отношений, правового значения не имеют. В ходе судебного разбирательства дела заявитель обосновывал последующее использование товара, приобретенного от спорных поставщиков при доукомплектация реализуемых транспортных средств. В оспариваем решении отражено, что в бухгалтерском учете заявителя отражены операции по списанию запасных частей, автомобильных шин в виде доукомплектации новых автомобилей, грузовых прицепов и полуприцепов завода-изготовителя на сумму 67 548 551 руб. 57 коп. Налоговым органом проведен анализ движения реализованной автомобильной и прицепной техники заявителя доукомплектованной запасными частями и автошинами, в ходе которого установлено, что заявителем в проверяемом периоде приобреталась автомобильная и прицепная техника от акционерного общества «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ» укомплектованная в соответствии с нормами, установленными заводом изготовителем. По результатам проведенных мероприятий налогового контроля покупатели автомобильной и прицепной техники не подтвердили доукомплектацию приобретаемой автомобильной и прицепной техники запасными частями и автошинами, пояснив, что при приобретении транспортных средств дополнительные запасные части и автошины не получали. Как следует из материалов дела в регистрах бухгалтерского учета заявителя за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 на основании актов (комплектация ТМЦ, разукомплектация ТМЦ) отражены операции по списанию запасных частей, автомобильных шин в виде доукомплектации новых автомобилей, грузовых прицепов и полуприцепов завода-изготовителя на сумму 1 265 036 руб., реализованных в адрес АО «Лизинговая компания «КАМАЗ» по универсальному передаточному документу от 20.03.2020 №2. При этом согласно спецификации, являющейся неотъемлемой частью договора поставки № П-35304/2020 ЛК от 18.03.2020, поставке подлежит седельный тягач КАМАЗ 5490-022-87 (S5). В спецификации не содержится сведений о том, что автомобильная и прицепная техника передается с доукомплектацией запасными частями. АО «Лизинговая компания «КАМАЗ» в ходе проверки письмом от 20.04.2022 сообщила, что рамках поименованных в требовании договоров и документов не получала запасные части (автомобильные шины, валы коленчатые, маховики в сборе и т.п.) от ООО «Союз 21 - Регион», что в рамках поименованных в требовании договоров и документов были приобретены для дальнейшей передачи в лизинг». Таким образом, из полученных от АО «Лизинговая компания «КАМАЗ» документов и сведений, следует, что, покупателем не получена автомобильная и прицепная техника с дополнительной комплектацией. Также автомобильная и прицепная техника, доукомплектованная запасными частями и автошинами и реализованная ООО «Союз 21-Регион» в адрес ООО «Детали машин», в последующем передана АО «Лизинговая компания «КАМАЗ». В представленных АО «Лизинговая компания «КАМАЗ» спецификациях к договорам поставок, актах приема-передачи отсутствуют сведения о том, что ООО «Детали машин» переданы АО «Лизинговая компания «КАМАЗ» запасные части и комплектующие изделия в качестве дополнения к основному товару (автомобильной и прицепной техники). В письме от 20.04.2022 АО «Лизинговая компания «КАМАЗ» сообщило, что «АО «Лизинговая компания «КАМАЗ» в рамках поименованных в требовании договоров и документов не получало запасные части (автомобильные шины, валы коленчатые, маховики в сборе, и т.п.), от ООО «Детали машин». Транспортные средства были приобретены для дальнейшей передачи в лизинг». АО «Лизинговая компания «КАМАЗ» часть автомобильной и прицепной техники, полученной от ООО «Детали машин», ООО «Союз 21-Регион», в последующем передана в лизинг ООО «Северо-Западная - Логическая Компания» по договорам финансовой аренды (лизинга) автотранспортных средств от 18.03.2020 №Л-35303/20/ЛК/СРФ, от 23.06.2020 №Л-36641/20/ЛК/СРФ, от 18.08.2020 Л-40712/20/ЛК/СРФ. Из содержания договоров финансовой аренды и заявок на лизинг не установлено, что ООО «Северо-Западная - Логическая Компания» лизинговое имущество получено от поставщиков (ООО «Детали машин», ООО «Союз 21-Регион») или от АО «Лизинговая компания «КАМАЗ» с комплектацией запасными частями, автошинами, не входящими в заводскую. ООО «Северо-Западная Транспортно - Логическая Компания» в ходе проверки сообщило, что оно запасные части (автомобильные шины, валы коленчатые, маховики в сборе, радиаторы и т.п.) в качестве дополнения к автомобилям КАМАЗ, грузовым прицепам, полуприцепам от АО «Лизинговая компания «КАМАЗ» не получало». В ходе судебного разбирательства дела заявителем представлены спецификации к договору заключенному с ООО «Детали машин», акт приема передачи, а так же акты комплектации ТМЦ (т. 35) подписанные заявителем и ООО «Детали машин». В связи с представлением документов представители заявителя пояснили, что после создания комплекта последующая передача транспортного средства осуществлялась без дополнительного указания на ТМЦ которым оно было доукомплектовано. Доукомплектация как пояснял заявитель осуществлялась с целью создания коммерческой привлекательности реализуемых транспортных средств, исходя из запросов покупателей. В ходе судебного разбирательства дела заявитель не пояснил каким образом конечный покупатель (для которого создавалась коммерческая привлекательность приобретения) транспортного средства доводил до сведения заявителя желаемую им комплектацию автомобиля. Соответствующей переписки либо иного источника для обмена информацией в материалы дела не представлено. Каких-либо документов, свидетельствующий о том, что ТМЦ, которыми были доукомплектованы автомобили, переданы конечному покупателю в материалы дела не представил. Покупатели АО «Лизинговая компания «КАМАЗ», ООО «Северо-Западная Транспортно - Логическая Компания» на запросы налогового органа сообщили, что не получали запасные части и комплектующие изделия в качестве дополнения к автомобилям КАМАЗ, из содержания договоров поставок и финансовой аренды, заявок на лизинг не установлено, что имущество должно быть поставлено с комплектацией запасными частями, автошинами, не входящими в заводскую. При установленных обстоятельствах, учитывая, что заявитель и ООО «Детали машин» входят в одну группу компаний суд приходит к выводу, что представленный пакет документов в подтверждение реальности доукомплектации транспортных средств является формальным. Транспортные средства не доукомплектовывались товаром, приобретенным у спорных контрагентов. Для целей бухгалтерского учета комплектация номенклатуры оформляется как операция по производству или как операция по комплектации нового вида товара в случаях: если в результате операции изменяются физические, технологические или иные характеристики товаров, то вновь созданный объект необходимо рассматривать как готовую продукцию, а саму "комплектацию" - как производство готовой продукции (пункт 2, пункт 7 ПБУ 5/01); если в результате комплектации характеристики товаров, входящих в комплект, не изменяются, то вновь созданный объект необходимо рассматривать как новый вид товара (комплекта), себестоимость которого будет равна суммарной себестоимости всех комплектующих частей (пункт 3, пункт 6 ПБУ 5/01). В соответствии со статьей 479 ГК РФ продавец обязан передать покупателю все номенклатурные позиции, входящие в комплект, одновременно, если иные условия не предусмотрены договором. Обязательство по реализации покупателю комплекта товаров считается исполненным с момента передачи продавцом всех товаров, включенных в комплект. Исходя из полученных документов от покупателей-заказчиков АО «Лизинговая компания «КАМАЗ», ООО «Северо-Западная - Логическая Компания» не установлена поставка в составе транспортного средства каких-либо дополнительных единиц комплектующих, включая подарки (бонусы и т.п.). В рассматриваемой ситуации, по доводам налогоплательщика, общество из дополнительного товара и транспортного средства собирает комплект транспортное средство. При этом, в товарной накладной на продажу транспортного средства указывается именно это наименование, без указания наличия подарков и бонусов (дополнительно переданных ТМЦ), стоимость транспортного средства переданного покупателю на стоимость ТМЦ также не увеличивается, условиями договора доукомплектация также не предусматривается. Покупатели не подтвердили передачу им дополнительного оборудования (тмц) к транспортному средству. Каких-либо документов подтверждающих передачу транспортных средств конечным покупателям с дополнительным оборудованием в материалы дела заявителем не представлено. Суд учитывает, что в 2020 году выручка заявителя от реализации автомобильной и прицепной техники в адрес ООО «Детали машин» составила 1 298 400 499 руб. 67 коп., расходы по приобретению автомобильной и прицепной техники с учетом доукомплектации составили 1 325 229 968 руб. 49 коп., что превышает полученную выручку. Кроме того, в ходе судебного разбирательства дела заявитель указывал, что часть товара приобретенного у спорных контрагентов была передана для дальнейшей реализации по договорам комиссии. В силу принципа презумпции добросовестности налогоплательщика бремя доказывания того, что приобретение товаров (работ, услуг) налогоплательщиком не имело места в реальности, возлагается на налоговый орган. Вместе с тем, налогоплательщик, представивший в качестве подтверждающих право на налоговую выгоду ненадлежащие документы по взаимоотношениям с контрагентами, обладающими признаками "технических организаций", не может быть освобожден от бремени доказывания определенных обстоятельств. Данная правовая позиция нашла свое отражение в абзаце 3 пункта 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30.06.2013 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", определении Верховного Суда Российской Федерации № 307-ЭС19-27597 от 14.05.2020, пункте 1 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 13.12.2023 Применительно к рассматриваемой ситуации это значит, что при взаимодействии с сомнительными контрагентами налогоплательщик не может быть освобожден от доказывания факта наличия реального поступления товара в свой адрес по спорным сделкам, поскольку налогоплательщик должен нести определенные риски от того, что в качестве контрагента им был выбран субъект, не имеющий необходимых условий для экономической деятельности, и не исполняющий налоговых обязательств по сделкам, осуществляемым от его имени. Вменяя заявителю нарушение пункта 1 статьи 54.1 Кодекса, налоговый орган не ограничился констатацией принадлежности спорных контрагентов к "площадке" по оказанию услуг в сфере незаконного финансового посредничества и обналичивания денежных средств, а установил целую совокупность взаимосвязанных и согласующихся обстоятельств, подтверждающих, что каждый из числа спорных контрагентов являлся "технической" организацией, неспособной исполнить договорные обязательства перед налогоплательщиком, и предпринял исчерпывающие меры, чтобы доказать отсутствие реального поступления товарно-материальных ценностей в адрес общества от спорных контрагентов. Налогоплательщиком соответствующие выводы инспекции об отсутствии реального приобретения спорного товара документально опровергнуты не были. Так в ходе выездной налоговой проверки налогоплательщиком не было раскрыто последующее использование приобретенного у спорных контрагентов товара в последующей хозяйственной деятельности общества. В ходе судебного разбирательства дела суд неоднократно предлагал заявителю представить документы, свидетельствующие о последующем использовании в хозяйственной деятельности общества товара приобретенного у спорных контрагентов. В обоснование последующего использования товара заявителем представлены в материалы дела договор комиссии на реализацию товара № КТС-01/01-2022 от 01.01.2022 заключенный с ООО «КомплектТоргСервис» (т.43 л.д. 57-59) и договор комиссии на реализацию товара № ТАК-02/01-2022 от 01.01.2022 заключенный с ООО «ТрансАвтоКам» (т.43 л.д. 60-62), договор комиссии на реализацию товара № ТЗЧ-03/01-2022 от 01.01.2022 заключенный с ООО «Трансзапчасть» (т.43 л.д. 60-62), накладную ООО «Союз 21-Регион» в адрес ООО «ТрансАвтоКам» № 1 от 17.01.2022(т. 43 л.д. 66-69) на общую сумму 46 927 671 руб. 83 коп., накладную ООО «Союз 21-Регион» в адрес ООО «Трансзапчасть» № 2 от 20.01.2022 на сумму 30 784 672 руб. 48 коп. (т. 43 л.д. 70-72), накладную ООО «Союз 21-Регион» в адрес ООО «КомплектТоргСервис» № 3 от 21.01.2022 на сумму 6 168 174 руб. 99 коп. (т. 43 л.д. 73-74). До представления вышеуказанных договоров комиссии заявитель представлял в материалы дела договор поставки товара КТС-01/01-2022 от 01.01.2022 заключенный с ООО «КомплектТоргСервис» (т.40 л.д. 126-129); договор поставки товара № ТАК-02/01-2022 от 01.01.2022 заключенный с ООО «ТрансАвтоКам» (т.40 л.д. 192-195), договор поставки товара заключенный с ООО «Трансзапчасть» (т.41 л.д. 130-133) согласно пункта 1.1. которого ООО «Союз 21-Регион» обязуется передать покупателю для последующей реализации продукцию (товар) на условиях поставки, согласованных сторонами в настоящем договоре, а покупатель обязуется принять и оплатить товар в установленных настоящим договором порядке, формах, размерах и сроках. Суд полагает указанные документы формальными, составленными в целях обоснования последующего фактического использования приобретенного товара в хозяйственной деятельности общества. В ходе судебного разбирательства дела заявитель пояснил, что комиссионное вознаграждение по состоянию на дату судебного заседания не выплачивалось, реализация товара по вышеуказанным договорам комиссии осуществлена на сумму 81 080 руб. 04 коп. (т. 63 л.д. 177-179) и 174 223 руб. 62 коп (т. 63 л.д. 182-184). В ходе судебного разбирательства дела заявитель не пояснил, каким образом начиная с 01.01.2022 им осуществлялся контроль по договорам комиссии за ходом реализации товара и его фактического наличия. Данные обстоятельства в совокупности с иными, установленными налоговым органом в ходе проверки, свидетельствуют об отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций налогоплательщика, о направленности его действий на создание бестоварной схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость и расходов по налогу на прибыль. Анализ данных фактов в совокупности с длительностью периода нахождения товара у комиссионера без реализации товара, отсутствия информации у заявителя о месте нахождения товара не подтверждает намерения заявителя получить прибыль от передачи товара на реализацию комиссионеру. Суд также учитывает значительную стоимость товара переданного для реализации на комиссию 83 880 519 руб. 93 коп. (46 927 671 руб. 83 коп. +6 168 174 руб. 99 коп.+ 30 784 672 руб. 48 коп.) контроль за которым заявитель не осуществлял на протяжении значительного периода времени. Договора комиссии сами по себе не свидетельствует о реальности спорных сделок и возникновении у общества права на возмещение налога из бюджета. Исходя из вышеизложенного суд полагает, что договор комиссии заключен только для видимости осуществления комиссионной деятельности, а действия заявителя направлены исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды. Установленные в ходе судебного разбирательства дела обстоятельства в совокупности свидетельствуют о создании между ООО «Союз 21 -Регион» и спорными контрагентами формального документооборота, без осуществления реальных хозяйственных операций в целях получения налоговой экономии в виде минимизации уплаты НДС и налога на прибыль организаций за 2020 год. Судом установлена невозможность реального осуществления спорными контрагентами операций по поставке товаров в адрес ООО «Союз 21 -Регион», документы по сделке с указанными контрагентом оформлены с единственной целью - создание видимости взаимоотношений между контрагентом и проверяемым лицом, то есть имело место сознательное искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) сумм подлежащих уплате налогов, что свидетельствует о том, что заявитель осознавал противоправный характер своих действий, желал либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий. Суд полагает, что представленные в материалы дела некоторыми спорными контрагентами первичные бухгалтерские документы, а также незначительные суммы оплат, произведенные в их адрес свидетельствуют лишь об имитации деятельности. Проведенный анализ движения денежных средств по расчетным счетам спорных контрагентов и их книг покупок (продаж) указывает на наличие отклонения сведений из книги покупок (продаж) и расходной (доходной) части банковских операций, а именно несовпадение товарного потока с потоком денежных средств, что свидетельствует о том, что спорные контрагенты созданы для предоставления вычетов по НДС, а не с целью осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности. Основная доля налоговых вычетов по книгам покупок спорных контрагентов приходится на счета-фактуры, предъявленные «транзитными» организациями. При анализе информации и документов, полученных из налоговых органов по месту учета и в рамках статьи 93.1 Кодекса, в результате мероприятий налогового контроля, проведенных в ходе настоящей проверки в отношении лиц, отраженных в книгах покупок заявителя и далее по цепочке у контрагентов второго и последующих звеньев, не установлен факт закупки товаров, в последующем реализованных спорными контрагентами в адрес заявителя. Заявителем необоснованно применены налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, поскольку сумма налога, заявленная к вычету, фактически не уплачена в бюджет, следовательно, в бюджете отсутствует сформированный источник для получения вычета по налогу на добавленную стоимость по сделке с спорными контрагентами. Довод общества о проявлении им должной осмотрительности и осторожности, поскольку при заключении договоров со спорными контрагентами запросило у них копии учредительных документов, копии выписок из Единого государственного реестра юридических лиц подлежит отклонению. Факт государственной регистрации организации не свидетельствует о реальном осуществлении ею хозяйственной деятельности. Оценивая доводы налогового органа и налогоплательщика, касающиеся проявления должной осмотрительности, необходимо иметь в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении выбора контрагента субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.05.2010 № 15658/09). В случае недобросовестности контрагентов покупатель несет определенный риск не только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку в силу требований налогового законодательства он лишается возможности произвести налоговые вычеты либо воспользоваться льготным порядком исчисления налогооблагаемой базы ввиду отсутствия надлежаще оформленных документов, поэтому обязанность представления налоговому органу достоверных сведений возложена именно на налогоплательщика, как заинтересованного в получении вычетов лица. В рассматриваемом случае заявитель не обосновал проявленные им меры должной осмотрительности, довод заявителя о том, что он является налогоплательщиком с большим оборотом денежных средств и доля, выпадающая на спорных контрагентов, для него является незначительной не свидетельствует о проявлении им должной осмотрительности. При отсутствии доказательств того, что заявитель при заключении договоров со спорными контрагентами удостоверился в личности лиц, действующих от имени спорных контрагентов, а также о наличии у них соответствующих полномочий; проверял деловую репутацию, платежеспособность контрагентов, а также риск неисполнения обязательств, наличие у контрагентов необходимых ресурсов и соответствующего опыта, основания для вывода о проявлении заявителем должной степени заботливости и осмотрительности при выборе контрагентов отсутствуют. Пояснения ФИО10 о том, что им были проверены полномочия представителей двух спорных обществ, в отсутствие документов подтверждающих данные обстоятельства, сами по себе не свидетельствуют о проявлении им должной осмотрительности. Доводы заявителя о том, что реализация ТМЦ в адрес заявителя отражена спорными контрагентами в книге продаж и учтена в целях исчисления НДС и наличие у лиц, указанных директорами спорных контрагентов права распоряжения средствами на расчетном счете, в отсутствие иных обстоятельств, подтверждающих реальность хозяйственной операции, достоверность представленных в обоснование вычетов первичных бухгалтерских документов, наличия полномочий на подписание счет-фактуры и проявление мер должной осмотрительности не свидетельствует о правомерности заявленных вычетов и понесенных расходов. Сам факт представления налогоплательщиком документов по сделкам с заявленными организациями не может служить безусловным основанием для признания налоговых вычетов и расходов обоснованными с учетом совокупности установленных Управлением в ходе проверки обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика реальных взаимоотношений по спорным операциям. Заявитель указывает, что наличие кредиторской задолженности перед спорными контрагентами, было вызвано отсутствием достаточного количества свободных денежных средств и является обычным результатом хозяйственной деятельности, присущей любому юридическому лицу. Отсутствие оплаты, также как и имитация фактов оплаты, путем зачета требований оценивались судом в совокупности со всеми вышеуказанными обстоятельствами и не являлись единственным основанием в связи с которым суд пришел к выводу об отсутствии фактической поставки товара. Налоговым органом представлены достаточные и убедительные доказательства отсутствия реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами. Сделки с рассматриваемыми контрагентами не имеют какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости их заключения и совершения, а являются частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств. В ходе судебного разбирательства дела заявитель не дал объяснений раскрывающих фактическое использование приобретенных ТМЦ в хозяйственной деятельности общества. Исходя из установленных по делу фактических обстоятельств суд приходит к выводу о том, что в настоящем случае имеет место умышленное совершение налогового правонарушения, квалификация деяния по части 3 статьи 122 Кодекса является правильной. Таким образом, общество правомерно привлечено к ответственности предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в сумме 4 628 637 руб. 50 коп. за неуплату налога на добавленную стоимость, 2 097 939 руб. за неуплату налога на прибыль Обстоятельств, исключающих привлечение заявителя к налоговой ответственности по статье 122 Кодекса, судом не установлены. Управление при определении размера штрафа применило следующие смягчающие ответственность обстоятельства: частичная добровольная уплата налога на добавленную стоимость по результатам выездной налоговой поверки, тяжелое финансовое положение и уменьшило размер штрафа в 4 раза по сравнению с размерами, установленными пунктом 3 статьи 122 Кодекса. Возможность снижения размера штрафа, налагаемого за совершение налоговых правонарушений, в случае наличия смягчающих ответственность обстоятельств, предусмотрена пунктом 3 статьи 114 Кодекса. Согласно данной норме при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса. Пункт 1 статьи 112 Кодекса содержит перечень смягчающих ответственность обстоятельств. При этом в силу подпункта 3 пункта 1 названной статьи суд вправе признать обстоятельствами, смягчающими налоговую ответственность, и иные обстоятельства, не приведенные в пункте 1 названной статьи. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Кодекса (пункт 4 статьи 112 Кодекса). Таким образом, право устанавливать наличие смягчающих ответственность обстоятельств, а также уменьшать размер штрафа предоставлено как налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении, так и суду при рассмотрении дела. Из системного толкования статей 112, 114 Кодекса и статьи 71 АПК РФ следует, что примененная налоговым органом мера ответственности за совершение конкретного налогового правонарушения проверяется судом на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые суд оценивает по своему внутреннему убеждению. Исследовав и оценив обстоятельства совершенных обществом правонарушений, степень его вины, обстоятельства смягчающие ответственность, суд считает, что штрафы, определенные налоговым органом, соразмерны тяжести совершенных правонарушений. Суд не усматривает наличия правовых оснований для дополнительного уменьшения штрафов. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Кодекса обществу обоснованно начислены пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 14 241 576 руб. 33 коп. а также несвоевременную уплату налога на прибыль организаций в сумме 5 192 748 руб. 64 коп. Существенных нарушений порядка проведения проверки и вынесения решения по ее результатам налоговым органом допущено не было. Заявитель полагает, что налоговый орган принял оспариваемое решение до истечения срока рассмотрения материалов налоговой проверки, тем самым нарушил существенные условия рассмотрения материалов налоговой проверки. В соответствии с пунктом 1 статьи 101 Кодекса акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение десяти дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. Судом установлено, что 07.09.2022 налоговым органом по ТКС направлено обществу извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой поверки № 26-08/1 от 06.09.2022 (т. 4 л.д. 147), которое назначено на 04.10.2022. 04.10.2022 налоговый орган в связи с неявкой лиц, участие которых необходимо для рассмотрения материалов налоговой проверки и на основании подпункта 5 пункта 3 статьи 101 Кодекса решил отложить рассмотрение материалов налоговой проверки на 27.10.2022 о чем вынес соответствующее решение № 26-08/7 (т. 4 л.д. 151). В связи с отложением рассмотрения материалов налоговой проверки 04.10.2022 налоговым органом вынесено решение № 26-08/6 о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки на 24 дня (т.4 л.д. 153). Вышеуказанные решения направлены налогоплательщику по ТКС 04.10.2022. Обращением от 26.10.2022 общество просило отложить рассмотрение в связи с невозможностью полного ознакомления с материалами выездной налоговой проверки. На рассмотрение материалов проверки, назначенное на 27.10.2022, представители ООО «Союз 21 - Регион» не явились. 27.10.2022 налоговый орган в отсутствие заявителя рассмотрел материалы налоговой проверки о чем составил соответствующий протокол (т. 4 л.д. 154). 28.10.2022 обществом направлено обращение от 27.10.2022 о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки на один месяц в связи с необходимостью ознакомления с документами, связанными с проведением налоговым органом дополнительных мероприятий налогового контроля. Ссылаясь на пункт 6 статьи 6.1 Кодекса заявитель указывает, что 04.10.2022 продлив срок рассмотрения материалов налоговой проверки на 24 дня, которые должны исчисляться как 24 рабочих дня, поскольку в решении не указано, что срок установлен в календарных днях налоговый орган неправомерно и преждевременно рассмотрел материалы выездной налоговой проверки 27.10.2022. в судебном заседании представители заявителя указывали, что до полного ознакомления со значительным объемом материалов налоговой проверки не имели возможности представить мотивированные возражения. Представители налогового органа указывали, что налогоплательщику были известны дата, время и место рассмотрения материалов выездной налоговой проверки. Налоговый орган не нашел оснований для отложения рассмотрения материалов налоговой проверки. В рассматриваемом случае налогоплательщик, получив решение от 04.10.2022 № 26-08/7 об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки на 27.10.2022 был извещен о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, однако к указанной дате не представил в налоговый орган каких либо пояснений, либо документов в обоснование своих доводов. В решении от 04.10.2022 № 26-08/7 об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки на 27.10.2022 четко и однозначно указана дата рассмотрения материалов налоговой проверки. В случая наличия у заявителя сомнений по вопросу даты рассмотрения материалов проверки заявитель имел возможность обратиться в налоговый орган за разъяснениями, однако данных действий не осуществил. Указывая на допущенное налоговым органом нарушение заявитель считает, что налоговый орган не должен был ограничиваться исследованием только тех доказательств которые были получены самим налоговым органом, обращает внимание на представление им 02.11.2022 письменных возражений по акту проверки оценка которым не была дана в оспариваемом решении. Обжалуя действия налогового органа в Межрегиональную инспекцию федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу заявитель указал свои возражения на действия налогового органа и имел возможность представить все документы и пояснения. В ходе судебного рассмотрения дела на протяжении 15 месяцев заявителю была предоставлена возможность представлять в материалы дела все имеющиеся документы, доказательства и пояснения в обоснование своих требований. Суд, оценив вынесенные налоговым органом решения от 04.10.2022 об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки и о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки полагает, что допущенная налоговым органом ошибка в части не указания в каких днях (календарных или рабочих) исчисляется срок продления рассмотрения материалов налоговой проверки не привела к нарушению прав и законных интересов налогоплательщика в сфере предпринимательской деятельности и не относится к нарушениям существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, влекущим отмену решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Внесение изменений решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике № 26-08/5 от 19.06.2023 в части уменьшения суммы пени предложенной к уплате по результатам выездной налоговой проверки не противоречит действующему законодательству. Исправление технической ошибки, связанной с действовавшим мораторием на возбуждение дел о банкротстве с 01.04.2022 по 01.10.2022, не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика. В связи с изложенным внесение в оспариваемое решение изменений не противоречит пункту 44 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, указывая в пункте 8 постановления от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому по смыслу статей 101 и 101.4 Кодекса после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не вправе вносить в это решение изменения, ухудшающие положение лица, в отношении которого такое решение было вынесено, за исключением исправления описок, опечаток и арифметических ошибок. При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении заявления общества в полном объеме. Расходы по уплате государственной пошлины суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относит на заявителя. На основании изложенного, руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, В удовлетворении заявления отказать. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия. Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда. Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии. Судья Т.Ю. Лазарева Суд:АС Чувашской Республики (подробнее)Истцы:ООО "СОЮЗ 21-РЕГИОН" (подробнее)Ответчики:Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН: 2130000012) (подробнее)Судьи дела:Лазарева Т.Ю. (судья) (подробнее)Последние документы по делу: |
