Решение от 27 апреля 2023 г. по делу № А43-36705/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ



Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


Дело № А43-36705/2022


г. Нижний Новгород 27 апреля 2023 года


Резолютивная часть решения объявлена 18.04.2023

Полный текст решения изготовлен 27.04.2023


Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи (шифр 2-703) Мясниковой Екатерины Николаевны (протокол судебного заседания ведет секретарь судебного заседания Жаринова Е.М),


при участии представителя

заявителя: ФИО1 по доверенности от 14.12.2022,


рассмотрел в судебном заседании заявление сельскохозяйственного производственного кооператива "Яновский" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к Межрайонной ИФНС РФ № 6 по Нижегородской области и Межрайонной ИФНС РФ № 18 по Нижегородской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки, задолженности по пеням, процентам и штрафов,


третье лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области


и установил:


сельскохозяйственный производственный кооператив "Яновский" (далее – Кооператив, СПК «Яновский») обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением к Межрайонной ИФНС РФ № 6 по Нижегородской области и Межрайонной ИФНС РФ № 18 по Нижегородской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки, задолженности по пеням, процентам и штрафов.

В обосновании своего заявления Кооператив указал, что основная спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, процентам образовалась у Кооператива по состоянию на 29.06.2016. Требование об уплате спорной суммы задолженности по налоговым платежам в общей сумме 2 199 189,31 руб. налоговым органом не направлялось, в суд с заявлением о взыскании суммы задолженности налоговый орган не обращался, следовательно, предусмотренные налоговым законодательством пресекательные сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом пропущены и данная задолженность является безнадежной к взысканию.

Заинтересованные лица против удовлетворения заявленного требования по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

При надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства заинтересованные лица не обеспечили явку представителей в суд.

Изучив материалы дела и заслушав представителя Кооператива, суд удовлетворяет заявление, исходя из следующего.

Из материалов дела видно, что Заявителем получена справка №59113 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 19.10.2022, согласно которой по состоянию на 19.10.2022 за СПК «Яновский» числится задолженность по налоговым платежам в размере 2 199 189,31 руб., в том числе:

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации по виду платежа налог в размере 73 533,78 руб., задолженность образовалась в результате восстановления налога в связи с отменой (окончанием) реструктуризации 29.06.2016 года;

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 27 327,26 руб., из них по виду платежа налог - 12 303,28 руб., по виду платежа пени - 14 867,24 руб., по виду платежа процент -156,74 руб. Задолженность образовалась в результате восстановления налога в связи с отменой (окончанием) реструктуризации 29.06.2016 года;

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 653 654,79 руб., из них по виду платежа налог - 317 003,56 руб., по виду платежа пени - 332 649,75 руб., по виду платежа процент - 4 001,48 руб. Задолженность образовалась в результате восстановления налога в связи с отменой (окончанием) реструктуризации 29.06.2016 года;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по виду платежа налог в размере 500 487,94 руб. Задолженность образовалась в результате восстановления налога в связи с отменой (окончанием) реструктуризации 29.06.2016 года;

- единый сельскохозяйственный налог в размере 28 722,56 руб., из них по виду платежа налог - 17 034 руб., по виду платежа пени - 11 688,56 руб. Задолженность образовалась в результате отсутствия оплаты в полном объеме начислений за 2014 год по сроку уплаты 31.03.2015. Сумма задолженности по виду платежа пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой начислений за 2013-2014 годы по срокам уплаты 31.03.2014 год, 31.03.2015 год;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 77,32 руб., из них по виду платежа взнос - 58 руб., по виду платежа пени - 19,32 руб. Задолженность образовалась в результате отсутствия оплаты в полном объеме начислений за 1 квартал и полугодие 2017 года. Сумма задолженности по виду платежа пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой начислений за 2017 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 586,66 руб., из них по виду платежа взнос - 440 руб., по виду платежа пени - 146,66 руб. Задолженность образовалась в результате отсутствия оплаты в полном объеме начислений за 1 квартал и полугодие 2017 года. Сумма задолженности по виду платежа пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой начислений за 2017 год;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) по виду платежа пени в размере 17,34 руб. Пени начислены по сроку уплаты 20.01.2017 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 8 713,14 руб., из них по виду платежа взнос - 6 843,28 руб., по виду платежа пени - 1 869,86 руб. Задолженность образовалась в связи с принятием 08.02.2017 сальдо из Отделения Пенсионного фонда России;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 1 853,46 руб., из них по виду платежа взнос - 1 475,05 руб., по виду платежа пени - 378,41 руб. Задолженность образовалась в связи с принятием 08.02.2017 сальдо из Отделения Пенсионного фонда России.

- водный налог в размере 10 048,55 руб., из них по виду платежа налог - 5 692 руб., по виду платежа пени - 4 209,93 руб., по виду платежа штраф - 45,20 руб. по виду платежа процент - 101,42 руб. Задолженность образовалась в результате восстановления налога в связи с отменой (окончанием) реструктуризации 29.06.2016 года;

- налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 225,65 руб., из них по виду платежа налог - 148,08 руб., по виду платежа пени - 77,57 руб. Задолженность образовалась в результате восстановления налога в связи с отменой (окончанием) реструктуризации 29.06.2016 года;

- земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях сельских поселений в размере 123 841,56 руб., из них по виду платежа налог - 70 763,11 руб., по виду платежа пени - 52 184,11 руб., по виду платежа процент - 894,34 руб. Задолженность образовалась в результате восстановления налога в связи с отменой (окончанием) реструктуризации 29.06.2016 года;

- налог на доходы физических лиц в размере 1 413,75 руб., из них по виду платежа налог - 972 руб., по виду платежа пени - 441,75 руб. Задолженность образовалась в результате отсутствия оплаты в полном объеме начислений за 2016-2017 годы по срокам уплаты 08.09.2016, 16.01.2017 и 15.03.2017 года;

- налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет в размере 549,59 руб., из них по виду платежа налог - 540,37 руб., по виду платежа процент - 9,22 руб. Задолженность образовалась в результате восстановления налога в связи с отменой (окончанием) реструктуризации 29.06.2016.

- платежи за добычу подземных вод по виду платежа налог в размере 481,72 руб. Задолженность образовалась в результате восстановления налога в связи с отменой (окончанием) реструктуризации 29.06.2016 года;

- сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц по виду платежа налог в размере 9 940,16 руб. Задолженность образовалась в результате восстановления налога в связи с отменой (окончанием) реструктуризации 29.06.2016 года;

- налог на добавленную стоимость в размере 330 709,73 руб., из них по виду платежа налог - 195 676,45 руб., по виду платежа пени - 132 462,92 руб., по виду платежа штраф - 99,40 руб. по виду платежа процент - 2 470,96 руб. Задолженность образовалась в результате восстановления налога в связи с отменой (окончанием) реструктуризации 29.06.2016 года;

- прочие налоги и сборы в размере 3 671,27 руб., из них по виду платежа налог - 2 120,79 руб., по виду платежа пени - 1 522,82 руб., по виду платежа процент - 27,66 руб. Задолженность образовалась в результате восстановления налога в связи с отменой (окончанием) реструктуризации 29.06.2016 года;

- налог на реализацию горюче-смазочных материалов в размере 174,01 руб., из них по виду платежа налог - 87,06 руб., по виду платежа пени - 86,95 руб. Задолженность образовалась в результате восстановления налога в связи с отменой (окончанием) реструктуризации 29.06.2016 года;

- земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 135 098,04 руб., из них по виду платежа налог - 89 706,67 руб., по виду платежа пени - 44 891,37 руб., по виду платежа штраф - 500 руб. Задолженность образовалась в результате отсутствия оплаты в полном объеме начислений за 2013 год по сроку уплаты 13.05.2013, 11.11.2013, 12.08.2013 года;

- налог с продаж в размере 63 912,10 руб., из них по виду платежа налог - 36 351,50 руб., по виду платежа пени - 27 069,60 руб., по виду платежа штраф - 30 руб., по виду платежа процент - 461 руб. Задолженность образовалась в результате восстановления налога в связи с отменой (окончанием) реструктуризации 29.06.2016 года;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по виду платежа налог в размере - 107 499,21 руб. Задолженность образовалась в результате восстановления налога в связи с отменой (окончанием) реструктуризации 29.06.2016 года;

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 110 299,72 руб., из них по виду платежа налог - 57 384,35 руб., по виду платежа пени - 52 186, 99 руб., по виду платежа процент -728,38 руб. Задолженность образовалась в результате восстановления налога в связи с отменой (окончанием) реструктуризации 29.06.2016 года;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ-(штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 600 руб. Задолженность образовалась в результате доначисления по КНП по сроку уплаты 20.03.2020, 08.10.2021,06.07.2022.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 5 750 руб. Задолженность образовалась в результате доначисления по КНП по сроку уплаты 02.09.2021, 15.10.2021, 18.11.2021.

Полагая, что в данном случае имеются основания для списания задолженности по налогам, пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, Кооператив обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании невозможной к взысканию указанной задолженности.

В пункте 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 названной статьи).

То есть единственным основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 той же статьи указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Из статьи 70 Кодекса следует, что предъявление требования об уплате налога расценивается настоящим Кодексом в качестве условия осуществления в последующем мер по взысканию постольку, поскольку в таком требовании налоговый орган устанавливает срок его исполнения, с истечением которого Кодекс связывает возникновение у налогового органа права на осуществление принудительного взыскания в бесспорном порядке указанной в данном документе задолженности.

Как разъяснено в пункте 52 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пунктом 4 статьи 69 Кодекса определен перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога.

В основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ).

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (в редакции действовавшей в период спорных правоотношений).

Согласно части 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ).

При этом в силу положений статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельство утраты возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными к взысканию. В свою очередь, указанное обстоятельство является основанием для прекращения обязательств налогоплательщика по исполнению обязанности по уплате таких сумм.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (абзац 5 пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком получена справка №59113 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 19.10.2022, согласно которой по состоянию на 19.10.2022 в Межрайонной ИФНС России №6 по Нижегородской области за СПК «Яновский» числится задолженность по налоговым платежам в размере 2 199 189,31 руб, из которых основная спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, процентам образовалась у Кооператива по состоянию на 29.06.2016, в связи с отменой (окончанием) реструктуризации.

В соответствии со статьей 29 Федерального закона от 09.07.2002 N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельхозтоваропроизводителей" при расторжении соглашения о реструктуризации долгов все отсроченные и рассроченные обязательства должника считаются наступившими.

По своей сути реструктуризация является разновидностью рассрочки по уплате налога, которая в соответствии со статьей 64 Кодекса представляет собой изменение срока уплаты налога.

Порядок исполнения обязанности по уплате оставшейся суммы задолженности при досрочном прекращении действия рассрочки регламентирован статьей 68 НК РФ. Следовательно, этот же порядок применим и в случае прекращения реструктуризации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 68 НК РФ при досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки в случае, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи, заинтересованное лицо должно в течение одного месяца после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы, включительно.

При этом суд отмечает, что решение о реструктуризации всегда принимается налоговым органом на основании заявления налогоплательщика, поэтому последний всегда располагает информацией о том, какая сумма задолженности реструктуризируется (по каким налогам) и на каких условиях. Представленные налогоплательщиком в уполномоченный орган документы с требованием о предоставлении реструктуризации (заявление, проект соглашения о реструктуризации долгов и т.д.) фактически представляют собой некоторый «аналог» налоговой декларации (статья 80 НК РФ).

Как следует из материалов дела и сторонами не оспаривается реструктуризация налогов Кооператива прекращена 29.06.2016, следовательно, именно с этой даты необходимо отсчитывать процедуры взыскания обязательных платежей.

Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 29.09.2016, решение о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика не позднее 09.12.2016. Указанные действия налоговым органом не выполнялись. Таким образом, поскольку процедура взыскания налоговым органом не соблюдена, то Инспекция могла обратится в суд не позднее 09.04.2017 года. Однако, доказательств обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей в материалы дела не представлено.

Таким образом, налоговым органом пропущены пресекательные сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной задолженности, в связи с чем обязательные платежи доначисленные налоговым органом, в связи с реструктуризацией обязательных платежей Кооператива признаются судом безнадежными к взысканию.

Как уже отмечалось выше, в соответствии со справкой №59113 от 19.10.2022 за Кооперативом числится задолженность, в том числе штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 600 руб и штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 5 750 руб.

Проанализировав имеющиеся в материалах дела и представленные документы, суд пришел к следующим выводам.

По штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 600руб. выставлены следующие требования:

-требование об уплате №26594 от 27.07.2020, со сроком уплаты 04.09.2020г. в данное требование включена задолженность по штрафу по сроку уплаты 20.03.2020 в размере 200руб. Налогоплательщиком требование об уплате №26594 от 27.07.2022г. исполнено в срок не было, Межрайонной ИФНС России №6 по Нижегородской области принято решение №525005265 от 13.10.2021г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании (в соответствии со ст. 46 НК РФ). 05.05.2022г. Инспекцией на основании ст.47 НК РФ принято решение о взыскании за счет имущества №525000910. 06.05.2022г. Специализированным отделом по ОИП вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства.

- требование об уплате №77156 от 09.11.2021г., со сроком уплаты 07.12.2021г. в данное требование включена задолженность по штрафу по сроку уплаты 08.10.2021 в размере 100руб. Налогоплательщиком требование об уплате №26594 от 27.07.2020 исполнено в срок не было, Межрайонной ИФНС России №6 по Нижегородской области принято решение №525000130 от 28.01.2022г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании (в соответствии со ст. 46 НК РФ). 05.05.2022г. Инспекцией на основании ст.47 НК РФ принято решение о взыскании за счет имущества №525000910. 06.05.2022г.Специализированным отделом по ОИП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

- требование об уплате № 525053249 от 01.08.2022г., со сроком уплаты 24.08.2022г. в данное требование задолженность по штрафу по сроку уплаты 06.07.2022 в размере 100руб. Налогоплательщиком требование об уплате №525053249 от 01.08.2022г. исполнено в срок не было, Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области принято решение №525004178 от 31.08.2022г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании (в соответствии со ст. 46 НК РФ). Решение в соответствии со статье 47 НК РФ налоговым органом не принималось

- требование об уплате № 525053248 от 01.08.2022г., со сроком уплаты 24.08.2022г. в данное требование задолженность по штрафу по сроку уплаты 06.07.2022 в размере 200руб. Налогоплательщиком требование об уплате №525053248 от 01.08.2022г. исполнено в срок не было, Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области принято решение №525004178 от 31.08.2022г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании (в соответствии со ст. 46 НК РФ). Решение в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом не принималось

Между тем, решения на основании которых выставлены указанные требования налоговым органом не представлены. Следовательно, суд не может установить за непредставление каких сведений Кооператив был оштрафован. Более того, решение по камеральной или выездной налоговой проверки является нулевой стадией принятия мер ко взысканию и непредставление указанных решений не позволяет суду проверить процедуру взыскания спорной задолженности.

По штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 5750,00руб выставлены следующие требования:

- требование об уплате № 525000969 от 21.01.2022г., со сроком уплаты 18.02.2022г. в данное требование задолженность по штрафу в размере 250руб. по сроку уплаты 18.11.2021г.

-требование об уплате № 525000970 от 21.01.2022г., со сроком уплаты 18.02.2022г. в данное требование задолженность по штрафу в размере 250руб. по сроку уплаты 18.11.2021г.

Налогоплательщиком требования об уплате №525000969 от 21.01.2022г., № 525000970 от 21.01.2022г. исполнены в срок не были, Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области принято решение №525001908 от 20.04.2022г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании (в соответствии со ст. 46 НК РФ)

- требование об уплате № 72157 от 18.10.2021г., со сроком уплаты 17.11.2021г. в данное требование задолженность по штрафу в размере 250руб. по сроку уплаты 02.09.2021г.

- требование об уплате № 72158 от 18.10.2021г., со сроком уплаты 17.11.2021г. в данное требование задолженность по штрафу в размере 250руб. по сроку уплаты 02.09.2021г.

- требование об уплате № 72159 от 18.10.2021г., со сроком уплаты 17.11.2021г. в данное требование задолженность по штрафу в размере 250руб. по сроку уплаты 02.09.2021г.

- требование об уплате № 72161 от 18.10.2021г., со сроком уплаты 17.11.2021г. в данное требование задолженность по штрафу в размере 250руб. по сроку уплаты 02.09.2021г.

- требование об уплате № 72162 от 18.10.2021г., со сроком уплаты 17.11.2021г. в данное требование задолженность по штрафу в размере 250руб. по сроку уплаты 02.09.2021г.

- требование об уплате № 72163 от 18.10.2021г., со сроком уплаты 17.11.2021г. в данное требование задолженность по штрафу в размере 250руб. по сроку уплаты 02.09.2021г.

- требование об уплате № 72164 от 18.10.2021г., со сроком уплаты 17.11.2021г. в данное требование задолженность по штрафу в размере 250руб. по сроку уплаты 02.09.2021г.

- требование об уплате № 91512 от 21.12.2021г., со сроком уплаты 26.01.2022г. в данное требование задолженность по штрафу в размере 500руб. по сроку уплаты 15.10.2021г.

- требование об уплате № 91513 от 21.12.2021г., со сроком уплаты 26.01.2022г. в данное требование задолженность по штрафу в размере 500руб. по сроку уплаты 15.10.2021г.

- требование об уплате № 91514 от 21.12.2021г., со сроком уплаты 26.01.2022г. в данное требование задолженность по штрафу в размере 500руб. по сроку уплаты 15.10.2021г.

- требование об уплате № 91515 от 21.12.2021г., со сроком уплаты 26.01.2022г. в данное требование задолженность по штрафу в размере 500руб. по сроку уплаты 15.10.2021г.

- требование об уплате № 91516 от 21.12.2021г., со сроком уплаты 26.01.2022г. в данное требование задолженность по штрафу в размере 500руб. по сроку уплаты 15.10.2021г.

- требование об уплате № 91517 от 21.12.2021г., со сроком уплаты 26.01.2022г. в данное требование задолженность по штрафу в размере 500руб. по сроку уплаты 15.10.2021г.

- требование об уплате № 91518 от 21.12.2021г., со сроком уплаты 26.01.2022г. в данное требование задолженность по штрафу в размере 500руб. по сроку уплаты 15.10.2021г.

Налогоплательщиком требования об уплате № 72157 от 18.10.2021г.,№ 72158 от 18.10.2021г.,№ 72159 от 18.10.2021г.,№ 72161 от 18.10.2021г.,№ 72162 от 18.10.2021г., № 72163 от 18.10.2021г.,№ 72164 от 18.10.2021г.,№ 91512 от 21.12.2021г.,№ 91513 от 21.12.2021г.,№ 91514 от 21.12.2021г.,№ 91515 от 21.12.2021г.,№ 91516 от 21.12.2021г., № 91517 от 21.12.2021г.,№ 91518 от 21.12.2021г. исполнены в срок не были, Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области принято решение №525000130 от 28.01.2022 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании (в соответствии со статьей 46 НК РФ)

05.05.2022 Инспекцией на основании статьи 47 НК РФ принято решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика №525000910. 06.05.2022 Специализированным отделом по ОИП вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства.

Между тем, решения на основании которых выставлены указанные требования налоговым органом не представлены.

Таким образом, поскольку нарушена процедура взыскания спорной задолженности (штрафов), то они также признаются судом безнадежными к взысканию.

Относительно взыскания земельного налога с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 135 098,04 руб., из которых по виду платежа налог - 89 706,67 руб., по виду платежа пени - 44 891,37 руб., по виду платежа штраф - 500 руб, которая образовалась в результате отсутствия оплаты в полном объеме начислений за 2013 год по сроку уплаты 13.05.2013, 11.11.2013, 12.08.2013 суд обращает внимание на следующее.

Как суд уже указывал выше, предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога и пени включает: 3 месяца на направление требования, исчисляемые с даты выявления недоимки, + 10 календарных дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Поскольку недоимка по уплате земельного налога образовалась 13.05.2013, 11.11.2013, 12.08.2013, то она также признается судом безнадежной к взысканию.

Как уже отмечалось выше, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм; вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу (пункта 9 Постановления N 57).

Учитывая вышеизложенное, суд считает необходимым, признать безнадежной ко взысканию задолженность в размере 2 199 189 рублей 31 копейка (отраженную в справке межрайонной инспекции ФНС России №6 по Нижегородской области №59113 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 19 октября 2022 года.

В порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы заявителя по государственной пошлине в сумме 3000 руб. относятся на налоговый орган и подлежат взысканию с последнего в пользу заявителя.

Излишне уплаченная государственная пошлина в сумме 9000,00 руб. подлежит возврату заявителю на основании статьи 333.40 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180-182, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л:

признать безнадежной ко взысканию задолженность в размере 2 199 189 рублей 31 копейка (отраженную в справке межрайонной инспекции ФНС России №6 по Нижегородской области №59113 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 19 октября 2022 года.

Обязанность по уплате данных сумм является прекращенной.

Указанные суммы списываются с лицевого счета СПК "Яновский" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>).

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области в пользу СПК "Яновский" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) 3000 рублей судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать по вступлению настоящего решения в законную силу.

Возвратить СПК "Яновский" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) из федерального бюджета Российской Федерации 9 000 рублей государственной пошлины, уплаченной по чек-ордеру ПАО Сбербанк от 17.11.2022, на основании данного решения.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия и может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в месячный срок со дня принятия решения.

Решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".



Судья Е.Н. Мясникова