Решение от 27 сентября 2023 г. по делу № А55-7553/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



27 сентября 2023 года

Дело №

А55-7553/2023


Резолютивная часть решения объявлена 26 сентября 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 27 сентября 2023 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Бойко С.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кочкуровым Н.А.

рассмотрев в судебном заседании дело по иску, заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "Металлинвест"

к 1. Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области

2. Межрайонной ИФНС России №24 по Самарской области

с участием третьих лиц:

1. Межрайонной ИФНС России №22 по Самарской области

2. Управления ФНС России по Самарской области

3. ФИО1

о признании незаконными действий

при участии в заседании

от заявителя –ФИО2 по доверенности от 02.05.2023

от ответчика1 – ФИО3 по доверенности от 31.05.2023

от ответчика2 – ФИО3 по доверенности от 02.08.2023

от третьего лица1 – ФИО4 по доверенности от 19.04.2023

от третьего лица2 – ФИО3 по доверенности от 11.08.2023

от третьего лица3 – не явился

Установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Металлинвест" обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просит:

1. Признать незаконными действия Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Самарской области, выразившиеся во внесении в ЕГРЮЛ записи в отношении ООО "Металлинвест" (ИНН <***>) от 17.10.2022 года в отношении генерального директора ООО «Металлинвест» ФИО1 за государственным регистрационным номером 2226301011430 о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений

2. Признать незаконными действия Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Самарской области, выразившиеся во внесении в ЕГРЮЛ записи в отношении ООО "Металлинвест" (ИНН <***>) 11.01.2023 года в отношении участника ООО «Металлинвест» ФИО1 за государственным регистрационным номером 2236300016082 о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений

3. Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № 20 по Самарской области внести в ЕГРЮЛ запись о признании недействительной записи в отношении ООО "Металлинвест" (ИНН <***>) от 17 10 2022 года в отношении генерального директора ООО «Металлинвест» ФИО1 за государственным регистрационным номером 2226301011430 о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений

4. Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № 20 по Самарской области внести в ЕГРЮЛ запись о признании недействительной записи в отношении ООО "Металлинвест" (ИНН <***>) 11 01 2023 года в отношении участника ООО «Металлинвест» ФИО1 за государственным регистрационным номером 2236300016082 о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений.

Представитель заявителя в судебном заседании поддерживает заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика возражает против удовлетворения заявленных требований в полном объеме по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Представители УФНС России по Самарской области и Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области возражают против удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения сторон, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьями 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие).

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц, которое, в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ), состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации, указанного Федерального закона и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

В соответствии с п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.

Основания, условия и способы проведения, указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ (далее - Основания и Порядок).

Сведения в отношении ФИО1 как единственного учредителя (участника) и лица, имеющего право без доверенности действовать от имени ООО "Металлинвест", внесены в ЕГРЮЛ 08.04.2021 на основании документов, представленных в регистрирующий орган в соответствии со ст. 12 Закона № 129-ФЗ при создании юридического лица, в электронном виде и подписанных электронно-цифровой подписью (ЭЦП) «Гречин Антон Николаевич».

В ходе контрольных мероприятий Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области в адрес руководителя ООО "Металлинвест" ФИО1 направлялась повестка № 8999 от 26.08.2022 о вызове на допрос в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся ведения финансово-хозяйственной деятельности юридического лица, на который ФИО1 в назначенное время не явился, причину неявки не объяснил. В соответствии с чем, территориальным налоговым органом составлен Акт № 23185 от 09.09.2022 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговых правонарушениях.

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Инспекцией в адрес места нахождения ООО "Металлинвест", а также в адрес места жительства руководителя и единственного учредителя (участника) юридического лица ФИО1 заказными письмами направлены уведомления № 1302 от 12.09.2022 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее -уведомление о недостоверности № 1302) о руководителе ООО "Металлинвест".

На официальном сайте АО «Почта России» содержится информация за штриховым почтовым идентификатором (ШПИ) 80092876889441 о неудачной попытке вручения заказного письма, направленного по адресу места нахождения ООО "Металлинвест".

Заказное письмо (ШПИ 80092876889458), направленное по адресу места жительства ФИО1 согласно информации официального сайта ФГУП «Почта России» вручено адресату 23.09.2022.

Кроме того, уведомление о недостоверности № 1302 в соответствии с п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ в автоматическом режиме направлено по адресу электронной почты юридического лица (GRECHIN.COM@BK.RU), содержащемуся в ЕГРЮЛ.

В ответ на уведомление о недостоверности № 1302 в Инспекцию 05.10.2022 (вх. № 01-30/74011) от директора ООО "Металлинвест" ФИО1 поступило интернет -обращение, содержащее пояснения и документы, по его мнению, подтверждающие достоверность сведений о нём как о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени указанного юридического лица.

В связи с отсутствием надлежащих доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона №129-ФЗ, в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН 2226301011430 от 17.10.2022 о недостоверности сведений о руководителе ООО "Металлинвест" ФИО1

Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения заявителя в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

В обоснование заявленных требований ООО "Металлинвест" ссылается на то, что 22.11.2022 проведен допрос директора ООО "Металлинвест", в ходе которого ФИО1 подтвердил, что он является руководителем и участником ООО "Металлинвест", а именно показал следующее: ООО "Металлинвест" было зарегистрировано им в апреле 2021 года с целью дополнительного заработка в сфере продажи металлоизделий, формированием первичных документов занимается наемный бухгалтер, которая также сдает налоговую и иную отчетность, дал пояснения с кем из контрагентов взаимодействовало ООО "Металлинвест", дал иные пояснения касательно деятельности Общества.

Как указывает заявитель, в адрес налогового органа, были направлены документы подтверждающие достоверность сведений о ФИО1 как о должностном лице и как об участнике Общества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения:

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества;

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

Вместе с тем, в рассматриваемом случае такая проверка фактически не проводилась. Действия налоговых органов в данном случае сводятся к вызову ФИО1 на допрос в качестве свидетеля. При этом его неявка сама по себе не свидетельствует о недостоверности сведений о нем как директоре и участнике Общества.

В судебном заседании ФИО1 пояснил суду, что действительно является участником и руководителем ООО "Металлинвест". Поскольку доказательств обратного в материалах дела не имеется, оснований не доверять пояснениям ФИО1 у суда не имеется.

Кроме того, суд отмечает, что 22.11.2022 ФИО1 был допрошен по обстоятельствам финансово-хозяйственной деятельности Общества, в ходе допроса подтвердил, что является участником и руководителем ООО "Металлинвест", осуществляет деятельность от имени общества.

Также по запросу налогового органа ФИО1 были представлены пояснения и документы, подтверждающие достоверность сведений о нём как о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени указанного юридического лица.

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об учредителе и директоре ООО "Металлинвест" ФИО1

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению с отнесением расходов по госпошлине, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на Инспекцию.

Руководствуясь ст.ст. 110,167-170,198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Заявление удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записей от 17.10.2022 № 2226301011430 и от 11.01.2023 № 2236300016082 о недостоверности сведений о ФИО1 как о директоре и участнике Общества с ограниченной ответственностью "Металлинвест".

Обязать Межрайонную ИФНС России №24 по Самарской области по вступлении настоящего решения в законную силу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов участнике Общества с ограниченной ответственностью "Металлинвест" путем исключения из Единого государственного реестра юридических лиц записей от 17.10.2022 № 2226301011430 и от 11.01.2023 № 2236300016082 о недостоверности сведений о ФИО1 как о директоре и участнике Общества с ограниченной ответственностью "Металлинвест".

Взыскать с Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Металлинвест" расходы по госпошлине в размере 3000 руб.


Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.



Судья


/
С.А. Бойко