Решение от 13 августа 2018 г. по делу № А12-21331/2018

Арбитражный суд Волгоградской области


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А12-21331/18
город Волгоград
13 августа 2018 года
Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи В.В. Репниковой,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Волгограда о признании недействительным ненормативного правового акта,

без вызова сторон,



Установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – предприниматель ФИО1, заявитель) обратился в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, в котором просит признать незаконным решение инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Волгограда (далее – ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда, налоговый орган) № 8468 от 18.04.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

Заявленные требования основаны на том, что у предпринимателя ФИО1 имеется переплата по страховым взносам, установленная вступившими в законную силу решениями арбитражного суда по делам № А12-31039/2016 и № А12-23593/2016.

Ответчик представил отзыв на заявление, в котором просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

Рассмотрев материалы дела, суд полагает, что требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Предприниматель ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионной страхование.

Инспекцией в адрес предпринимателя направлено требование №3152 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 14.02.2018, в котором предпринимателю предложено в срок до 07.03.2018 уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., всего 27 990 рублей.

Ввиду неисполнения в установленный срок требования № 3152 налоговым органом принято решение № 8468 от 18.04.2018 о взыскании страховых взносов в размере 27 990 рублей за счет денежных средств на счетах предпринимателя в банках.

Решением УФНС по Волгоградской области от 14.05.2018 № 585 действия должностных лиц ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда, выразившиеся в принятии решения № 8468 от 18.04.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, признаны обоснованными.

Предприниматель, не оспаривая факт наличия обязанности по исчислению и уплате взносов, указывает, что на момент выставления требования у него имелась переплата по страховым взносам, которую инспекция была обязана зачесть в счет выявленной недоимки.

Суд считает доводы заявителя необоснованными.

Согласно ст. 20 Федерального закона № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащие уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего закона.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

В силу п.1 ст. 419 НК РФ (далее - НК РФ, Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. В частности, вышеуказанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования в размере 26 процентов, на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Минимальный размер оплаты труда (далее МРОТ) на 2017 год установлен Федеральным Законом № 164-ФЗ от 02.06.2016 «О внесении изменений в ст. 1 Федерального Закона «О минимальном размере оплаты груда» и составляет 7 500 рублей.

Таким образом, размеры страховых взносов определяются следующим образом:

- МРОТ х Тариф страховых взносов на пенсионное страхование (26%) х Количество календарных месяцев, за которые осуществляется уплата страховых взносов + Сумма, превышающая 300 000 руб. х 1%;

- МРОТ х Тариф страховых взносов на медицинское страхование (5.1%) х Количество календарных месяцев, за которые осуществляется уплата страховых взносов.

На основании данных расчетов, суммы страховых взносов, подлежащие уплате заявителем за 2017 год, исчислены в следующем размере:

- страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб. (7 500*26%* 12), КБК 18210202140060010160:

- страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование - 4 590 руб. (7 500*5,1%*12), КБК 18210202103080013160.

В силу п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Учитывая, что в установленный срок суммы исчисленных страховых взносов в размере 27 990 руб. заявителем в добровольном порядке не уплачены, в соответствии со ст.69 НК РФ 14.02.2018 налоговым органом сформировано требование №3152 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 14.02.2018 и вынесено решение № 8468 от 18.04.2018 о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах в банках.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, определенный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В силу пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налогов в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Учитывая наличие у предпринимателя ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год и ее неисполнение в установленный законом срок, соблюдение налоговым органом процедуры взыскания страховых взносов за счет денежных средств на счетах в банках, суд считает оспариваемое решение соответствующим нормам Налогового кодекса РФ.

Доказательств принятия уполномоченными органами решения о зачете какой-либо переплаты в счет предстоящих платежей по взносам, предпринимателем суду не представлено.

Судебные решения по делам №А12-31039/2016 и №А12-23593/2016 о наличии у предпринимателя переплаты по взносам на момент выставления оспариваемого требования не свидетельствуют.

Задолженность по страховым взносам, указанная в обжалуемом решении, является задолженностью за 2017 год, то есть в период, когда полномочия по администрированию страховых взносов осуществляли налоговые органы, а в результате рассмотрения указанных судебных дел были уменьшены начисления страховых взносов за 2015 год, то есть за период, когда администрирование страховых взносов осуществляли непосредственно внебюджетные фонды.

Суд принимает во внимание, что решением арбитражного суда Волгоградской области от 26 июля 2018 года по делу № А12-17902/2018 в удовлетворении заявления предпринимателя ФИО1 о признании недействительным требования ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда от 14.02.2018 № 3152 отказано.

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований.

Поскольку судом при принятии заявления была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины, с предпринимателя ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 3000 рублей.

Руководствуясь статьями 167-170, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении заявления индивидуального предпринимателя ФИО1 о признании незаконным решения инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Волгограда № 8468 от 18.04.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в установленный законом срок через Арбитражный суд Волгоградской области.


Судья В.В. Репникова