Решение от 1 ноября 2018 г. по делу № А78-10697/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

672000 г.Чита, ул. Выставочная, 6

http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А78-10697/2018
г.Чита
01 ноября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 25 октября 2018 года

Решение в полном объеме изготовлено 01 ноября 2018 года

Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Бронниковой Е. А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Стэп" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании суммы задолженности, указанной в справке Межрайонной ИФНС России №2 по г.Чите по состоянию на 19.06.2018 №554154 (9-06/1-1900) в общем размере 233979,29 руб., из которой: 75861,18 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 40 738,09 руб. – пени по страховым взносам; 32828 руб. – страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 2008,73 руб. – пени по страховым взносам; 17586 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), 9566,62 руб. - пени по страховым взносам; 24078 руб. – налог по упрощенной системе налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов), 17387,23 руб. – пени по налогу; 305 руб. – минимальный налог при УСН, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, 139,77 руб. – пени по налогу; 27400 руб. – единому налогу на вмененный доход, 15080,67 руб. – пени по налогу, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию, и обязанность по ее уплате прекращенной; обязании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью "Стэп" путем исключения соответствующей записи о сумме задолженности из лицевого счета налогоплательщика и выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, содержащей достоверные сведения о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам,

при привлечении в дело в качестве третьих лиц, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора – Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чите Забайкальского края (межрайонное), Государственное учреждение – Забайкальское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации, Железнодорожный РОСП г.Читы,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, представителя по доверенности от 17.10.2017;

от заинтересованного лица – ФИО3, представителя по доверенности от 09.01.2018;

от Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чите Забайкальского края (межрайонное) – ФИО4, представителя по доверенности от 11.04.2018;

от Государственного учреждения – Забайкальское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации – не явился, извещен;

от Железнодорожного РОСП г.Читы - не явился, извещен,

установил, что общество с ограниченной ответственностью "Стэп" обратилось в арбитражный суд с вышеуказанным требованием к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите.

В ходе судебного разбирательства заявитель требование уточнил, просит признать сумму задолженности, указанной в справке Межрайонной ИФНС России №2 по г.Чите по состоянию на 19 июня 2018 года №554154 (9-06/1-1900) в общем размере 144909,71 руб., из которой: 75861,18 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, 40 738,09 руб. – пени по страховым взносам; 713,05 руб. – пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года); 17586 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года), 9566,62 руб. – пени по страховым взносам; 306 руб. – минимальный налог при УСН, зачисляемые в бюджет субъекта РФ, 139,77 руб. – пени по налогу возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращено. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по г.Чите устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Стэп» путем исключения соответствующей записи о сумме задолженности из лицевого счета налогоплательщика и выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, содержащей достоверные сведения о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Уточненные требования заявителя приняты судом к рассмотрению протокольным определением от 25.10.2018.

В судебном заседании представитель заявителя уточненные требования поддержал в полном объеме. В обоснование заявленных требований заявитель указал на то, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд по указанной задолженности, тем самым утрачена возможность принудительного взыскания спорных сумм.

Рассмотрев материалы дела и дополнительно представленные документы, заслушав лиц, участвующих в деле, суд установил следующие обстоятельства по данному спору.

Как следует из материалов дела, налоговым органом заявителю выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам № 554154 (9-06/1-1900) по состоянию на 19.06.2018 (т. 1 л.д. 29-30), согласно которой общество имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, а именно вышеуказанной спорной задолженности.

В соответствии с положением ст. ст. 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст. ст. 46, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 6544/09).

Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам в случаях принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В ходе судебного разбирательства налоговым орган представлен отзыв (т. 1 л.д. 36-38) с пояснениями по возникновению задолженности и мер, принятых к ее взысканию. В ходе разбирательства частично суммы по спорной справке были налоговым органом самостоятельно скорректированы в сторону уменьшения (данное обстоятельство подтверждается устными и письменными пояснениями налогового органа (т. 1 л.д. 144) с информацией о списании сумм, приложенной справкой № 626209 по состоянию на 05.10.2018), что явилось основанием для уточнения требований заявителем.

Как следует из представленных документов и пояснений сторон, спорная задолженность по страховым взносам образовалась по итогам 2014 и 2015гг., что подтверждается справами о состоянии расчетов, требованиями об уплате (т. 1 л.д. 48-61). На спорную задолженность по страховым взносам (75861,18 руб. и 17586 руб. и соответствующей пени) принимались меры по взысканию за счет денежных средств и имущества, возбуждались исполнительные производства, которые были окончены и по состоянию на 20.12.2017 исполнительные производства отсутствуют (т. 1 л.д. 75-133, 140-143, ответ со ССП). При передаче конечного сальдо от пенсионного фонда в налоговый орган, инспекцией повторно меры взыскания через службу судебных приставов не принимались. Относительно задолженности по минимальному налогу при УСН в размере 305 руб. и пени налоговый орган пояснил, что принимались меры для взыскания, были возбуждены исполнительные производства, которые окончены, в том числе по налогу 29.11.2014.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (с изм. и доп.) оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Доказательств повторного обращения уполномоченного органа в службу судебных приставов о взыскании в принудительном порядке образовавшейся задолженности по налогам и страховым взносам в материалах дела не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания задолженности утрачена в связи с окончанием исполнительных производств и невозможностью их повторного возбуждения в результате истечения сроков предъявления исполнительных документов к взысканию.

Согласно ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в Постановлении № 57 от 30.07.2013г. по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Налоговый орган, обеспечивая соблюдение баланса частных и публичных интересов, обязан отражать в справке объективную информацию, то есть указывать не только сведения о числящейся в лицевых счетах налогоплательщика задолженности, но и сообщение об утрате налоговым органом возможности взыскания ее в полном объеме или в части.

Кроме того, суд обращает внимание на то, что указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.

Отражение в документах внутриведомственного учета сведений о задолженности у заявителя по налогам, сборам, по которым возможность их взыскания утрачена, нарушает его права и законные интересы, поскольку на основании этих сведений заявителю могут быть выданы документы, содержание которых не соответствует реальной обязанности как налогоплательщика.

С учетом изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению. Кроме того, суд усматривает возможность восстановления прав и законных интересов заявителя посредством представления ему налоговым органом информации с содержащимися в ней достоверными сведениями о задолженности.

Судебные расходы подлежат распределению в порядке ст. 110 АПК РФ. Учитывая, что при обращении в суд заявителю представлена отсрочка уплаты государственной пошлины, то судебные расходы с налогового органа взысканию не подлежат.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать задолженность, указанной в справке Межрайонной ИФНС России №2 по г.Чите № 554154 (9-06/1-1900) о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 19.06.2018 в общем размере 144 909,71 руб. из которой:

- 75 861,18 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) и пени по ним в размере 40 738,09 руб.,

- 713,05 руб. – пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года),

- 17586 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование , зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) и пени по ним в размере 9566,62 руб.,

- 305 руб. – минимальный налог при УСН, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ и пени по налогу в размере 139,77 руб., возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию, и обязанность по ее уплате прекращенной.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью "Стэп" путем исключения соответствующей записи о сумме задолженности из лицевого счета налогоплательщика и выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, содержащей достоверные сведения о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам,

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня принятия.

Судья Е. А. Бронникова