Решение от 7 ноября 2018 г. по делу № А29-11553/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А29-11553/2018
07 ноября 2018 года
г. Сыктывкар


Резолютивная часть решения объявлена 07 ноября 2018 года, полный текст решения изготовлен 07 ноября 2018 года.

Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Василевской Ж.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Печоре Республики Коми (межрайонное) (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Коми (ИНН: <***>, ОГРН: <***>).

об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы,

при участии:

от заявителя: ФИО3 – по доверенности от 17.08.2018 (до и после перерыва),

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее по тексту – заявитель, ИП ФИО2, предприниматель) обратилась с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Печоре Республики Коми (межрайонное) (далее по тексту – ответчик, орган пенсионного фонда, Управление) об обязании вернуть излишне уплаченные за 2014 - 2015 годы страховые взносы в сумме 157 174,94 руб.

Определением суда от 31.08.2018 заявление принято к производству, к участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Коми.

Представитель заявителя в судебном заседании настаивал на заявленных требованиях.

Ответчики, возражая против заявления, требования не признают, просят в их удовлетворении отказать, доводы подробно изложены в отзывах и дополнениях к ним.

Ответчики, должным образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, явку представителей в судебное заседание не обеспечили. В соответствии с положениями статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей ответчиков.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 15 час. 30 мин. 07 ноября 2018 года.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя заявителя, суд установил следующее.

14.06.2018 ИП ФИО2 обратилась в Управление ПФР в г.Печоре Республики Коми (межрайонное) с заявлением о возврате переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 годы (л.д. 17)

Письмом от 20.06.2018 № 10-42-п/6798 Управление ответило предпринимателю, что возврат страховых взносов за 2014 и 2015 годы может быть осуществлен только на основании судебного решения (л.д.15-16).

ИП ФИО2 обратилась в суд с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда российской Федерации в г.Печоре Республики Коми (межрайонное) с требованием о признании незаконным отказа возратить излишне уплаченные страховые взносы и об обязании вернуть излишне уплаченные за 2014 год и 2015 год страховые взносы в размере 157 174,94 руб.

Суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (здесь и далее – Закон № 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2017) было установлено, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов.

Орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным органу контроля за уплатой страховых взносов факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта в письменной форме или в форме электронного документа.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

Орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить в письменной форме или в форме электронного документа плательщику страховых взносов о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

ФИО2 является индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог по упрощенной системе налогообложения, с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, был регламентирован в статье 14 действовавшего в спорный период Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Согласно подпункту 1.1 части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз.

Рассматриваемый по настоящему делу спор касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, на предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации расходы.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, Постановлением № 27-П изменен подход к определению величины дохода таких индивидуальных предпринимателей для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемых ими за себя, то есть признано, что доход уменьшается на сумму произведенных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

Из материалов дела следует, что в 2014 и 2015 годах ИП ФИО2 были перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование из расчета 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб., соответственно 94908,3 руб. за 2014 год и 62266,64 руб. за 2015 год, что подтверждается представленными в дело платежными поручениями от 10.11.2015 и 12.11.2015, 26.09.2016.

Также предпринимателем уплачены страховые взносы за 2014 и 2015 годы в размере фиксированного платежа 17328,48 руб. за 2014 год и 18610,80 руб. за 2015 год, что подтверждается представленными в дело платежными поручениями от 29.04.2014 и от 18..04.2016.

Уплата страховых взносов также подтверждается выписками по расчетному счету предпринимателя и не оспаривается ответчиками.

Вместе с тем, согласно представленной ИП ФИО2 налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год сумма доходов за 2014 год составила 9790830 руб., сумма произведенных за тот же период расходов составила 12764619 руб. Таким образом, сумма расходов превышает сумму заявленных доходов, основания для уплаты страховых взносов в размере, превышающем размер фиксированного платежа за 2014 год отсутствуют.

Согласно представленной ИП ФИО2 налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год сумма доходов за 2015 год составила 6526664 руб., сумма произведенных за тот же период расходов составила 8615216 руб. Таким образом, сумма расходов превышает сумму заявленных доходов, основания для уплаты страховых взносов в размере, превышающем размер фиксированного платежа за 2015 год отсутствуют.

Таким образом, сумма переплаты страховых взносов за 2014 год с учетом подлежащего уплате фиксированного платежа в размере 17328,48 руб. составляет 94908,30 руб., сумма переплаты страховых взносов за 2015 год с учетом подлежащего уплате фиксированного платежа в размере 18610,80 руб. составляет 62266,64 руб.

Ответчики факт наличия излишней уплаты страховых взносов за 2014-2015 годы не оспаривают, также, как и не оспаривают факт отсутствия какой-либо задолженности у предпринимателя за указанный период и по состоянию на 01 января 2017 года.

При установленных по делу обстоятельствах и учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, суд считает, что у органа пенсионного фонда отсутствовали правовые основания для отказа ИП ФИО2 в принятии решения о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 157174,94 руб.

Как определено статьей 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ органы Пенсионного фонда Российской Федерации осуществляют передачу налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшихся на 1 января 2017 года, в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 20 указанного закона контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов, подлежащих уплате за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Как уже указывалось выше на основании части 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, из приведенных выше положений Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ следует, что налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды; налоговый орган исполняет соответствующее решение органа Пенсионного фонда о возврате уплаченных взносов, не осуществляя какой-либо последующий контроль.

Следовательно, на органе пенсионного фонда лежит обязанность по принятию соответствующего решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов, на налоговом органе лежит обязанность по возврату излишне уплаченных страховых взносов на основании решения органа пенсионного фонда.

На основании вышеизложенного, суд считает необходимым обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Печоре Республики Коми (межрайонное) и Межрайонную Инспекцию ФНС России № 2 по Республике Коми возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумму излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 год в размере 157174,94 руб. в соответствии с действующими нормами законодательства.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб. относятся на Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Печоре Республики Коми (межрайонное).

Законодательством не предусмотрено освобождение государственных и муниципальных органов от возмещения судебных расходов в случае, если решение принято не в их пользу. Напротив, в части 1 статьи 110 АПК РФ гарантируется возмещение всех понесенных судебных расходов в пользу выигравшей дело стороны, независимо от того, является ли проигравшей стороной государственный или муниципальный орган.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 171, 176, 180-181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным отказ Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Печоре Республики Коми (межрайонное) возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумму излишне уплаченных страховых взносов в размере 157174,94 руб.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Печоре Республики Коми (межрайонное) и Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Коми возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумму излишне уплаченных страховых взносов в размере 157 174,94 руб.

Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Печоре Республики Коми (межрайонное) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 300 руб. судебных расходов.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его изготовления в полном объеме в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд путем подачи жалобы через Арбитражный суд Республики Коми.

Судья Ж.А. Василевская