Решение от 3 апреля 2024 г. по делу № А40-2056/2024

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


04 апреля 2024 года

Дело № А40-2056/24-116-13


Резолютивная часть решения объявлена 04 апреля 2024 года

Полный текст решения изготовлен 04 апреля 2024 года


Судьи Стародуб А.П.

протокол ведет секретарь судебного заседания Раковский Д.Э.

рассмотрев в предварительном судебном заседании в зале судебных заседаний № 9076 дело по заявлению АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "ЗЕЛЕНЫЙ ГРАД" (124482, ГОРОД МОСКВА, ЗЕЛЕНОГРАД ГОРОД, САВЁЛКИНСКИЙ ПРОЕЗД, ДОМ 4, ПОМЕЩЕНИЕ VI К. 13, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.07.2002, ИНН: <***>) в лице конкурсного управляющего ФИО1

к ответчику:  ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 35 ПО Г. МОСКВЕ (124536, ГОРОД МОСКВА, ЗЕЛЕНОГРАД ГОРОД, ЮНОСТИ УЛИЦА, ДОМ 5, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на имущество за 2017г. в размере 16 311 532,00 руб., о признании обязанности по уплате налога на имущество за 2017г. в размере 16 311 532,00 руб. прекращенной в связи с утратой налоговым органом права на принудительное взыскание, об обязании внести изменения в лицевой счет налогоплательщика.

с участием: согласно протоколу судебного заседания от 04.04.2024г. 



УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество "ЗЕЛЕНЫЙ ГРАД" в лице конкурсного управляющего ФИО1 обратилось в Арбитражный суд  г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на имущество за 2017г. в размере 16 311 532,00 руб., о признании обязанности по уплате налога на имущество за 2017г. в размере 16 311 532,00 руб. прекращенной в связи с утратой налоговым органом права на принудительное взыскание, об обязании внести изменения в лицевой счет налогоплательщика.

Заявитель требования поддержал.

Ответчиком представлены письменные пояснения, дал пояснения.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, заявитель имеет непогашенную задолженность по налогу на имущество за 2017 год в общем размере 16.311.532 рублей, в том числе авансовые платежи за 1 кв. 2017 года в размере 3.985.049 рублей, за 2 кв. 2017 года- 3.895.775 рублей, за 3 кв. 2017 года – 3.893.127 рублей и платеж за 4 кв. 2017 года в размере 4.537.581 рублей.

Заявитель полагает, что вышеуказанная задолженность является безнадежной ко взысканию.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

Основанием для обращения в суд с требованием о признании указанной выше задолженности безнадежной к взысканию послужило истечение сроков на ее взыскание установленных статьями 46, 70 НК РФ, при отсутствии такого взыскания ранее.

В соответствии с пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации в обязанности налогового органа входит представление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Согласно взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию, среди прочих, признаются суммы недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган в праве взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения 4 обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46- 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46, 48 Налогового Кодекса Российской Федерации истекли и Инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с чем указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп 5 п. 3 ст. 44 и пп 4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Судом учитывается, что задолженность образовалась в 2017 г.

При разрешении судебных споров в деле о банкротстве АО «Зеленый град» (№А40-158290/16) налоговый орган представил отзыв, в котором указано, что требования о взыскании налога своевременно были направлены ко счетам заявителя. Кроме того, на основании решений о взыскании за счет имущества службой судебных приставов-исполнителей были возбуждены исполнительные производства.

В соответствии со справкой налогового органа до открытия процедуры производства у заявителя были открыты счета АКБ «Инвестторгбанк». ПАО Сбербанк, «СДМ-БАНК» (ПАО), ПАО «Росгосстрах Банк».

Конкурсным управляющим заявителя получены ответы из банков, из которых следует, что расчетные счета, к которым были предъявлены инкассовые поручения, закрыты в период с 05.12.2017 г. по 20.05.2019 г. в связи с чем картотеки расформированы.

Из ответа ОСП по Зеленоградскому АО ответом исх. № 77012/23/289737 от 20.02.2023 г. следует, что все исполнительные производства окончены в связи с признанием должника банкротом (пп. 7 п. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

В частности, налоговый орган указывает, что инкассовые поручения № 14210-14211 от 03.06.2017 г. на общую сумму 3.741.053,33 рублей (за 1 квартал 2017 года), были направлены в ПАО «РГС БАНК»; в адрес службы судебных приставов-исполнителей направлено постановление о взыскании задолженности за счет имущества № 2076 от 14.02.2017 года на общую сумму 8.009.120,01 рублей (в т.ч. налог на имущество за 1 кв. 2017 года).

Сведения о предъявлении инкассовых поручений за 1 квартал 2017 года подтверждаются ответом ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» исх. № 131173 от 02.12.2022 г., в соответствии с которым счет АО «Зеленый град» закрыт 05.12.2017 г., в эту же дату картотека расформирована.

Постановлением от 25.07.2017 г. возбуждено исполнительное производство № 78934/17/77012-ИП на общую сумму 8.009.120,01 рублей, которое окончено постановлением от 07.02.2019 г.; остаток задолженности - 7.994.887,43 рублей; постановление об окончании и исполнительный документ направлен в ИФНС России № 35 по г. Москве.

Налоговый орган указывает, что инкассовые поручения № 21312-21313 от 06.09.2017 г. на общую сумму 3.955.161,88 рублей (за 2 квартал 2017 года) были направлены в ПАО «РГС БАНК»; в адрес службы судебных приставов-исполнителей направлено постановление о взыскании задолженности за счет имущества №3657 от 19.12.2017 г. на общую сумму 3.995.235,5 рублей (налог на имущество за 2 кв. 2017 года).

Сведения о предъявлении инкассовых поручений за 2 квартал 2017 года подтверждаются Ответом ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» исх. № 131173 от 02.12.2022 г., в соответствии с которым счет АО «Зеленый град» закрыт 05.12.2017 г., в эту же дату картотека расформирована.

Постановлением от 25.12.2017 г. возбуждено исполнительное производство № 121436/17/77012-ИП на общую сумму 3.995.235,5 рублей, которое окончено постановлением от 07.02.2019 г.; остаток задолженности - 3.995.235,5 рублей; постановление об окончании и исполнительный документ направлен в ИФНС России № 35 по г. Москве.

Налоговый орган указывает, что инкассовые поручения № 27275-27274 от 07.12.2017 г. на общую сумму 4.108.759,74 рублей (за 3 квартал 2017 года) были направлены в ПАО «РГС БАНК»: в адрес службы судебных приставов-исполнителей направлено постановление о взыскании задолженности за счет имущества № 480 от 13.02.2018 г. на общую сумму 4.270.495,85 рублей (налог на имущество за 3 кв. 2017 года).

Из ответа ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» исх. № 131173 от 02.12.2022 г. следует, что расчетный счет АО «Зеленый град» в ПАО РГС был закрыт 05.12.2022 г. Вследствие чего инкассовые поручения № 27275-27274 от 07.12.2017 г. на общую сумму 4.108.759,74 рублей (за 3 квартал 2017 года) не могли быть предъявлены к расчетному счету Должника в указанном банке.

Постановлением от 15.02.2018 г. возбуждено исполнительное производство № 14693/18/77012-ИП на общую сумму 4.270.495,85 рублей, которое окончено постановлением от 07.02.2019 г.; остаток задолженности - 4.270.495,85 рублей; постановление об исполнительный документ направлен в ИФНС России № 35 по г. Москве.

Налоговый орган указывает, что инкассовые поручения № 15414-15413 от 28.05.2018 г. на общую сумму 5.395.383,47 рублей (за 4 квартал 2017 года) и № 16490-16489 от 05.06.2018 г. на общую сумму 614.999,25 рублей (за 1 квартал 2017 года) были направлены в ПАО «Сбербанк»; в адрес службы судебных приставов-исполнителей направлено постановление о взыскании задолженности за счет имущества № 2140 от 06.08.2018 г. на общую сумму 6.137.375,19 рублей (налог на имущество за 4 кв. 2017 года и доначисленный налог на имущество за 1 кв. 2017 г.).

В свою очередь, из ответа ПАО Сбербанк исх. № 298СТ-06/ЗНО0247938722 от 07.11.2022 г. следует, что на дату закрытия счета АО «Зеленый град» (05.04.2019 г.) отсутствовала очередь неисполненных в срок распоряжений.

Постановлением от 08.08.2018 г. возбуждено исполнительное производство № 66774/18/77012-ИП на общую сумму 6.137.375,19 рублей, которое окончено постановлением от 07.02.2019 г. в связи с признанием должника банкротом (пп. 7 п. 1 ст. 47 Федерального Закона «Об исполнительном производстве»); остаток задолженности - 6.137.375,19 рублей; постановление об окончании и исполнительный документ направлен в ИФНС России № 35 по г. Москве.

Указанные выше обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом производились меры по принудительному взысканию налога на имущество за 2017 год. Однако в момент окончания исполнительных производств (07.02.2019г.) принудительное взыскание налога также окончилось.

Заявитель просит обязать ИФНС России № 35 по г. Москве восстановить на лицевом счете АО "ЗЕЛЕНЫЙ ГРАД" задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в общем размере 16.311.532 рублей, а также начисленные на указанную задолженность сумму пени, и исключить из лицевого счета налогоплательщика задолженность по налогу на имущество за 2017г в размере 16.311.532 рублей и начисленные пени, поскольку заявитель в добровольном порядке в 2022 году оплачивал задолженность по налогам за 2018, 2019, 2020, 2021гг. Однако налоговый орган поступившие денежные средства направлял в списание ранее образованных задолженностей, в том числе налог на имущество за 2017 год.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46,  59, 70,  115  НК РФ, 



РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию с АО "ЗЕЛЕНЫЙ ГРАД" (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество за 2017 год в общей сумме 16.311.532 рублей в связи с истечением сроков для принудительного взыскания по ст. 46, 47, 70 НК РФ, обязанность по ее уплате прекращенной в соответствии со ст. 59 НК РФ.

Обязать ИФНС России № 35 по г. Москве восстановить на лицевом счете АО "ЗЕЛЕНЫЙ ГРАД" (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в общем размере 16.311.532 рублей, а также начисленные на указанную задолженность сумму пени, и исключить из лицевого счета налогоплательщика задолженность по налогу на имущество за 2017г в размере 16.311.532 рублей и начисленные пени.

Взыскать с ИФНС России № 35 по г. Москве в пользу АО "ЗЕЛЕНЫЙ ГРАД" (ИНН <***>) расходы по госпошлине  6.000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья                                                                                                        А.П. Стародуб