Решение от 10 января 2022 г. по делу № А06-5335/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А06-5335/2018
г. Астрахань
10 января 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 24 декабря 2021 года

Арбитражный суд Астраханской области в составе судьи Ковальчук Т.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ЗАО "Астраханьнефтегазстрой" о признании утратившей Межрайонной инспекцией ФНС России №5 по Астраханской области право на взыскание в принудительном порядке налогов, пеней, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.07.2007 №79, от 28.07.2008 №2297, от 06.08.2009 №62774, от 31.08.2009 №63278, от 25.09.2009 №63454, от 19.10.2009 №4912, от 30.11.2009 №64784, от 30.12.2009 №69457, от 03.02.2010 №70297, от 07.03.2012 №28171, от 02.05.2013 г. №91154, от 09.08.2013 №58794, от 29.08.2013 №5880, от 07.02.2014 №542, от 17.02.2014 №1327, от 15.08.2013 №6478, от 10.09.2014 №8721, от 30.01.2015 №17613, от 18.02.2015 №19590, от 23.07.2013 №11161, от 01.09.2015 №11783, от 01.09.2015 №12162, от 08.02.2016 №895, от 16.02.2016 №1570, от 07.04.2015 №20558, от 12.04.2016 №2749, от 03.08.2016 №4491, от 23.08.2016 №1060, от 15.11.2016 №1137, от 15.11.2016 №10018, от 09.01.2017 №7693, от 14.02.2016 №1114, от 17.02.2017 №1302, от 17.03.2017 №1694, от 10.05.2017 №41367, от 11.04.2017 №39397, от 30.06.2017 №4394, от 19.07.2017 №58410, от 08.08.2017 №67274, от 08.11.2017 №71250


Заинтересованные лица:

Межрайонная Инспекция ФНС России №5 по Астраханской области;

УФССП России по Астраханской области;

Наримановский РОСП УФССП России по Астраханской области;

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Наримановском районе Астраханской области;

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Трусовском районе г.Астрахани Астраханской области:

УФНС России по Астраханской области;

Отделение Пенсионного фонда РФ по Астраханской области;

Астраханское отделение №8625 ПАО СБЕРБАНК;

Филиал № 1 ПАО МОСОБЛБАНК г. Ростов-на-Дону

при участии:

до и после перерыва:

от заявителя: ФИО2, представитель по доверенности от 05.11.2019 (диплом);

от МИФНС №5 по Астраханской области: ФИО3, представитель по доверенности от 12.01.2021 (диплом);

от иных заинтересованных лиц: не явились, извещены


ЗАО "Астраханьнефтегазстрой" (далее Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС №5 по Астраханской области ( далее МИФНС № 5 по АО, налоговый орган, инспекция) о признании утратившей право на взыскание в принудительном порядке налогов, пеней, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.07.2007 №79, от 28.07.2008 №2297, от 06.08.2009 №62774, от 31.08.2009 №63278, от 25.09.2009 №63454, от 19.10.2009 №4912, от 30.11.2009 №64784, от 30.12.2009 №69457, от 03.02.2010 №70297, от 07.03.2012 №28171, от 02.05.2013 г. №91154, от 09.08.2013 №58794, от 29.08.2013 №5880, от 07.02.2014 №542, от 17.02.2014 №1327, от 15.08.2013 №6478, от 10.09.2014 №8721, от 30.01.2015 №17613, от 18.02.2015 №19590, от 23.07.2013 №11161, от 01.09.2015 №11783, от 01.09.2015 №12162, от 08.02.2016 №895, от 16.02.2016 №1570, от 07.04.2015 №20558, от 12.04.2016 №2749, от 03.08.2016 №4491, от 23.08.2016 №1060, от 15.11.2016 №1137, от 15.11.2016 №10018, от 09.01.2017 №7693, от 14.02.2016 №1114, от 17.02.2017 №1302, от 17.03.2017 №1694, от 10.05.2017 №41367, от 11.04.2017 №39397, от 30.06.2017 №4394, от 19.07.2017 №58410, от 08.08.2017 №67274, от 08.11.2017 №71250.

В судебное заседание представители от заинтересованных лиц не явились, извещены надлежащим образом в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Информация о движении данного дела размещена на официальном интернет-сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru.

С учетом мнения сторон, в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проводится в отсутствии не явившихся лиц.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении и пояснении суду.

Представитель налогового органа не согласен с заявленными требованиями, просит суд отказать в их удовлетворении.

В судебном заседании 17.12.2021 в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации был объявлен перерыв 17.12.2021 до 24.12.2021 до 09 час. 15 мин. После перерывов судебное заседание было продолжено.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №5 по АО в адрес ЗАО " Астраханьнефтегазстрой " выставило требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а именно:

- требование от 08.11.2017 №71250, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 29.11.2017г. уплатить недоимку по НДФЛ в сумме 71.045,00 руб., по страховым взносам на выплату страховой части пенсии в сумме 101.756,81 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности в сумме 13.413,40 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 23.589,08 руб., пени по НДФЛ в сумме 4.902,89 руб., пени по страховым взносам на выплату страховой части пенсии в сумме 7.018,59 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 925,18 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1.627,04 руб.;

- требование от 08.08.2017 № 67274, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 29.08.2017г. уплатить недоимку по НДФЛ в сумме 49139, по страховым взносам на выплату страховой части пенсии в сумме 102.703,33 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности в сумме 13.538,17 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 23.808,49 руб., пени по НДФЛ в сумме 3.652,17 руб., пени по страховым взносам на выплату страховой части пенсии в сумме 2.225,40 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 293,33 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 515,83 руб.;

- требование от 19.07.2017 № 58410, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 09.08.2017г. уплатить недоимку по страховым взносам на выплату страховой части пенсии в сумме 107.267,91 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 24.866,66 руб., пени страховым взносам на выплату страховой части пенсии в сумме 22.040,43 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 281,04 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 7.563,18 руб.;

- требование от 30.06.2017 № 4394, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 21.07.2017 г уплатить штраф по НДФЛ в сумме 10.835,40 руб.;

- требование от 11.04.2017 № 39397, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 03.05.2017 г уплатить недоимку по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 171.854,00 руб., по НДФЛ в общей сумме 46.995,00 руб., пени по НДФЛ в сумме 20.213,77 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 7.214,31 руб.;

- требование от 10.05.2017 № 41367, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 31.05.2017 г уплатить недоимку по НДФЛ в общей сумме 41.902руб., по страховым взносам на выплату страховой части пенсии в общей сумме 99.971,23 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование и материнству в общей сумме 13.178,03 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 23.175,16 руб., пени по НДФЛ в сумме 2.163,39 руб., пени по страховым взносам на выплату страховой части пенсии в сумме 1.095,40 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 144,39 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 13.522,08 руб., пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 1.593,98 руб.;

- требование от 17.03.2017 № 1694, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 07.04.2017 г уплатить штраф по НДФЛ в сумме 6.756,60 руб.;

- требование от 17.02.2017 № 1302, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 15.03.2017 г уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 29.557,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 130,95 руб.;

- требование от 14.02.2016 № 1114, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 10.03.2017 г уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 101.388,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 6.801,45 руб.;

- требование от 09.01.2017 № 7693, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 21.06.2017 г уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 49.233,18 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 21.181,62 руб., пени по страховым, взносам на выплату накопительной части пенсии в сумме 251,66 руб.;

- требование от 15.11.2016 № 10018, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 06.12.2016 г уплатить пени по НДФЛ в сумме 40.289,55 руб.;

- требование от 15.11.2016 № 1137, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 06.12.2016 г уплатить пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 3.099,40 руб.;

- требование от 23.08.2016 №1060, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 13.09.2016 г уплатить пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 9.174,52 руб.;

- требование от 03.08.2016 № 4491, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 24.08.2016 г уплатить пени по НДФЛ в сумме 152.021,00 руб., штраф по НДФЛ в сумме 89.314,00 руб.;

- требование от 12.04.2016 №2749, в соответствии с которым Обществу предлагалось уплатить пени по транспортному налогу в сумме 10.152,44 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 10.152,44 руб.;

- требование от 07.04.2015 № 20558, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 27.04.2015 г уплатить пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 11.951,40 руб.;

- требование от 16.02.2016 № 1570, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 10.03.2016 г уплатить пени по транспортному налогу в сумме 297,87 руб.;

- требование от 08.02.2016 № 895, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 29.02.2016 г уплатить пени по транспортному налогу в сумме 4.832,36 руб.;

- требование от 01.09.2015 № 12162, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 21.09.2015 г уплатить пени по транспортному налогу в сумме 4.564,55 руб.;

- требование от 01.09.2015 № 11783, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 21.09.2015 г уплатить пени по транспортному налогу в сумме 2.018,72 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 2.971,01 руб.;

- требование от 23.07.2013 № 11161, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 12.08.2015 г уплатить пени по транспортному налогу в сумме 5.165,68 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 8.050,45 руб.;

- требование от 18.02.2015 № 19590, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 12.03.2015 г уплатить пени по транспортному налогу в сумме 2.154,35 руб.;

- требование от 30.01.2015 № 17613, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 19.02.2015 г уплатить пени по транспортному налогу в сумме 17.738,34 руб.;

- требование от 10.09.2014 № 8721, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 30.09.2014 г уплатить пени по транспортному налогу в сумме 2.219,86 руб.;

- требование от 15.08.2013 № 6478, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 04.09.2014 г уплатить пени по транспортному налогу в сумме 6.587,98 руб.;

- требование от 17.02.2014 № 1327, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 17.02.2014 г. уплатить пени по транспортному налогу в сумме 481,42 руб.;

- требование от 07.02.2014 № 542, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 27.02.2014 г уплатить пени по транспортному налогу в сумме 12.750,71 руб.;

- требование от 29.08.2013 № 5880, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 18.09.2013 г уплатить пени по транспортному налогу в сумме 1.296,43 руб.;

- требование от 09.08.2013 № 58794, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 19.08.2013 г. уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 10.325,64 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 2.425,70 руб., пени по страховым взносам на выплату накопительной части пенсии в сумме 70,45 руб.;

- требование от 02.05.2013 № 91154, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 28.05.2013 г уплатить пени по транспортному налогу в сумме 5.586,71 руб.;

- требование от 07.03.2012 № 28171, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 28.03.2012 г уплатить пени по транспортному налогу в сумме 1.907,09 руб.;

- требование от 03.02.2010 № 70297, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 24.02.2010 г уплатить пени по НДС в сумме 9.191,16 руб.;

- требование от 30.12.2009 № 69457, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 25.01.2010 г. уплатить пени по НДС в сумме 3.676,37 руб.;

- требование от 30.11.2009 № 64784, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 20.12.2009 г уплатить пени по НДС в сумме 3.741,08 руб.;

- требование от 19.10.2009 № 4912, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 04.11.2009 г пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в сумме 13.539,04 руб.;

- требование от 25.09.2009 № 63454, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 15.10.2009 г уплатить пени по НДС в сумме 2.611,76 руб.;

- требование от 31.08.2009 № 63278, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 18.09.2009 г уплатить пени по НДС в сумме 4.143,52 руб.;

- требование от 06.08.2009 № 62774, в соответствии с которым Обществу предлагалось уплатить пени по НДС в сумме 4.245,39 руб.;

- требование от 28.07.2008 № 2297, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 18.08.2008 уплатить пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в сумме 18,818 руб.;

- требование от 06.07.2007 № 79, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 27.07.2007 г уплатить пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в сумме 10.013,98 руб.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований, Инспекция в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее НК РФ) вынесло решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках: от 30.11.2017 №30063, от 12.09.2017 №20470, от 25.09.2017 №21326, от 03.08.2017 №18793, от 18.05.2017 №8011, от 16.06.2017 №13546, от 20.04.2017 №7028, от 21.03.2017 №5217, №4495, от 05.07.2017 №17531, от 14.12.2016 №10390, от 14.12.2016 №10391, от 04.10.2016 №8658, от 03.09.2016 №7444, от 18.05.2016 №2245, от 15.05.2015 №2696, от 21.03.2016 №1158, от 09.03.2016 №623, от 13.10.2015 №8357, от 13.10.2015 №8356, от 10.09.2015 №6891, от 20.03.2015 №1611, от 05.03.2015 №959, от 10.10.2014 №6650, от 10.09.2014 №5657, от 15.03.2014 №1485, от 28.02.2014 №841, от 20.09.2013 №13831, от 30.08.2013 №040813ВД0019409, от 29.03.2012 №3438, от 01.03.2010 №7697, от 24.12.2009 №7563, от 24.12.2009 №7562, от 30.10.2019 №7562, от 06.10.2009 №19958, от 28.08.2009 №6840.

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах в банке, Инспекция в соответствии со статьей 47 НК РФ вынесла решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика от 12.02.2018 №30230001031, от 27.10.2017 №3023001258, от 03.08.2017 №27255, от 05.07.2017 №30230007527, от 02.08.2017 №3023009449, от 28.08.2017 №30230011422, от 30.01.2017 №19, от 14.11.2016 №2923, от 08.08.2016 №1772, от 22.06.2015 №1629, от 21.04.2016 №901, от 18.01.2016 №111, от 26.10.2015 №2677, от 06.04.2015 №879, от 24.11.2014 №2655, от 22.04.2014 №186, от 15.10.2013 №15237, от 27.09.2013 №04000813СП0016360, от 23.08.2014 №1933, от 18.04.2012 №960, от 01.03.2010 №7698, от 19.03.2010 №690, от 28.12.2009 №674, от 29.09.2009 №634.

Для исполнения данных решений Инспекцией были вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 12.02.2018 №1019, 27.10.2017 №12572, от 09.10.2017 №11837, от 05.07.2017 №7527, от 02.08.2017 №9449, от 22.08.2017 №11416, от 30.01.2017 №19, от 14.11.2016 №2923, от 08.08.2016 №1772, от 22.06.2015 №1629, от 21.04.2016 №901, от 18.01.2016 №111, от 26.10.2015 №2677, от 06.04.2015 №879, от 24.11.2014 №2655, от 22.04.2014 №186, от 27.09.2013 №04000813СП0016360, от 23.08.2014 №1927, от 18.04.2012 №960, от 19.03.2010 №697, от 28.12.2009 №680, от 29.09.2009 №643.

Полагая, что Инспекция утратила возможность взыскания по вышеуказанным требованиям сумм задолженностей, заявитель, ссылаясь на положения статьи 59 НК РФ, обратился в суд с настоящими требованиями.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).


В настоящем деле право инспекции на взыскание налогов было реализовано ею во внесудебном порядке.

Налоговым органом не представлено достаточных доказательств направления в адрес Общества требований об уплате налогов, пеней и штрафов.

В качестве доказательства направления Инспекцией представлены скриншоты в программы АИС Налог.

Также не представлено налоговым органом доказательств, что в адрес Общества были направлены решения о взыскании налога за счет денежных средств, в соответствии с порядком, установленным частью 3 статьи 46 НК РФ.

Кроме того, налоговым органом не представлено суду доказательств направления в банки инкассовых поручений для бесспорного списания задолженности.

Суд считает, что инспекцией должны быть приняты все необходимые и достаточные меры, направленные на взыскание задолженности за счет средств на счетах предприятия в банке, до принятия решения о взыскании недоимки за счет его имущества и вынесения соответствующего постановления.

В соответствии с подходом, сформулированным в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.02.2011 N 8229/10, предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с пунктом 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при применении пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Начисление пеней является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств.

Начисление пеней на недоимку, взыскание которой невозможно, противоречит названным нормам.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока бесспорного или судебного взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В силу положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены различные сроки направления требования об уплате налога в зависимости от того, была ли выявлена налоговая задолженность в результате проведения налоговой проверки (выездной или камеральной) и установления обстоятельств, свидетельствующих о занижении налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, либо недоимка образовалась вследствие неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате в срок суммы налога, самостоятельно им исчисленной и задекларированной.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Такое официальное толкование норм налогового права создает для налогоплательщика условия, когда он, исходя из содержания требования об уплате налога, в состоянии четко определить, куда, за какой налоговый период и в каком объеме он должен внести обязательные платежи (пени).

Из приведенной нормы следует, что в данном случае налоговый орган должен доказать не только правомерность направления налогоплательщику требования, но и подтвердить наличие недоимки и размер пеней соответствующими документами и расчетами.

Из абзаца 3 пункта 52 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что в основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.

Однако, суд считает, что оспариваемые требования не имеют сведений об основаниях взимания пени, начисленных на момент направления требования; в требовании не указан период начисления пени.

Таким образом, материалами дела подтверждается нарушение налоговым органом установленного Кодексом порядка внесудебного взыскания обязательных платежей.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящимся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ одним из оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 года № ЯК-7-8/393@ (зарегистрирован в Минюсте России 23.09.2010 года № 18528) (далее - Порядок).

Из пункта 2.4 Порядка следует, что данный документ применяется, в частности, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса.

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее - Перечень), приведен в приложении № 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 года № ЯК-7-8/393@.

В соответствии с пунктом 4 приложения № 2, при наличия основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, представляются копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания задолженности в оспариваемых суммах истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется, суд признает указанную задолженность безнадежной к взысканию, с целью последующего принятия инспекцией мер, предусмотренных ст. 59 НН РФ на основании решения по настоящему делу.

Данная правовая позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 11 мая 2010 года №17832/09. В данном постановлении Президиум ВАС РФ указал, что изложенное в нем толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлениях Арбитражного суда Поволжского округа от 21.07.2014г. по делу № 06-8256/2013, от 12.02.2015г. по делу № 57-7113/2014,

На основании изложенного, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя являются правомерными, документально подтвержденными, в связи, с чем подлежат удовлетворению.

При обращении в суд, заявителем уплачена госпошлина в сумме 3 000 рублей по чеку-ордеру от 27.12.2016.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований заявителя, судебные расходы по оплате государственной пошлины, понесённые заявителем при обращении в арбитражный суд Астраханской области, подлежат взысканию в его пользу с МИФНС России № 5 по Астраханской области.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать утратившей Межрайонной инспекцией ФНС России №5 по Астраханской области право на взыскание с ЗАО "Астраханьнефтегазстрой" в принудительном порядке налогов, пеней, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.07.2007 №79, от 28.07.2008 №2297, от 06.08.2009 №62774, от 31.08.2009 №63278, от 25.09.2009 №63454, от 19.10.2009 №4912, от 30.11.2009 №64784, от 30.12.2009 №69457, от 03.02.2010 №70297, от 07.03.2012 №28171, от 02.05.2013 г. №91154, от 09.08.2013 №58794, от 29.08.2013 №5880, от 07.02.2014 №542, от 17.02.2014 №1327, от 15.08.2013 №6478, от 10.09.2014 №8721, от 30.01.2015 №17613, от 18.02.2015 №19590, от 23.07.2013 №11161, от 01.09.2015 №11783, от 01.09.2015 №12162, от 08.02.2016 №895, от 16.02.2016 №1570, от 07.04.2015 №20558, от 12.04.2016 №2749, от 03.08.2016 №4491, от 23.08.2016 №1060, от 15.11.2016 №1137, от 15.11.2016 №10018, от 09.01.2017 №7693, от 14.02.2016 №1114, от 17.02.2017 №1302, от 17.03.2017 №1694, от 10.05.2017 №41367, от 11.04.2017 №39397, от 30.06.2017 №4394, от 19.07.2017 №58410, от 08.08.2017 №67274, от 08.11.2017 №71250.

Взыскать с МИФНС № 5 по АО в пользу ЗАО "Астраханьнефтегазстрой" госпошлину в размере 3000 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru

Судья

Т.А. Ковальчук