Решение от 15 января 2021 г. по делу № А79-8994/2020

11/2021-457(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4

http://www.chuvashia.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-8994/2020
г. Чебоксары
15 января 2021 года
Резолютивная часть решения оглашена 11 января 2021 года.

Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Лазаревой Т.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Сэлт», Россия 428038, г. Чебоксары, Чувашская Республика, ул. Академика Королева д. 4, пом./офис 72/1

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, Россия 428032, г.Чебоксары, Чувашская Республика, ул. Базарная д. 40

с участием третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО2,

о признании действий по внесению в ЕГРЮЛ записи от 29.06.2020

№ 2202100124125 о недостоверности сведений в отношении учредителя и руководителя незаконными и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем исключения данной записи,

при участии: от заявителя – представителя ФИО3 по доверенности от 09.10.2020,

от ИФНС России по г. Чебоксары – ФИО4 по доверенности от 07.07.2020 № 05-1-19/69,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Сэлт» (далее – заявитель, общество) обратилось в суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее – налоговый орган) о признании незаконным действия по внесению в ЕГРЮЛ записи от 29.06.2020 № 2202100124125 о недостоверности сведений в отношении учредителя и руководителя общества – ФИО2 и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества путем исключения данной записи.

Определением суда от 13.10.2020 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Титова Ксения Игоревна.

В судебном заседании представитель общества поддержал заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении и возражениях на отзыв Инспекции.

Представитель ИФНС России по г. Чебоксары в удовлетворении заявления просила отказать по доводам, указанным в отзыве и письменных пояснениях.

ФИО2, надлежащим образом извещенная о дне, времени и месте проведения судебного заседания, в суд своего представителя для участия в деле не направила.

В представленных в суд 13.11.2020 по системе «Мой арбитр» возражениях на отзыв ФИО2 поддержала заявленные требования общества, указав, что является руководителем и учредителем ООО «Сэлт», а также его единственным участником.

Согласно статьям 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть спор в отсутствие третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора по имеющимся в деле документам.

Выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Сэлт» зарегистрировано в качестве юридического лица 16.09.2019, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1192130010115.

16.09.2019 общество зарегистрировано налоговым органом по юридическому адресу: <...>, пом/офис 72/1.

Единственным учредителем и руководителем общества с 16.09.2019 является ФИО2

11.06.2020 Инспекцией внесена запись о недостоверности сведений в отношении адреса (место нахождения) общества за номером 2202100115622.

29.06.2020 Инспекцией внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя и руководителя общества – ФИО2 за номером 2202100124125.

Основанием для внесения указанной записи послужило заявление по форме N Р34002 ИФНС по г. Чебоксары направленное в регистрирующий орган о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении учредителя и лица, имеющего право действовать без доверенности от имени ООО «Сэлт» (т. 3 л.д. 83-90). В заявлении указанно, что ООО «Сэлт» по адресу регистрации не располагается (протокол осмотра объекта недвижимости от 04.02.2020 № 11); ООО «Сэлт» не имеет трудовых ресурсов, отсутствуют филиалы, обособленные подразделения; ФИО2 доходы в ООО «Сэлт» не получала; отсутствие денежных средств на расчетном счете ООО «Сэлт».

В связи с установлением недостоверности сведений об учредителе и лице, имеющем право действовать без доверенности от имени ООО «Сэлт» в адрес общества, а также ФИО2 направлено уведомление о необходимости представления достоверных сведений от 14.05.2020 № 125 (т. 1 л.д. 98).

Непредставление требуемых уточняющих сведений, послужило основанием для внесения регистрирующим органом в ЕГРЮЛ оспариваемой обществом записи.

Полагая, что действия Инспекции по внесению вышеуказанной записи являются незаконными и необоснованными, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Проанализировав заявленные требования, суд полагает их подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

В силу подпунктов "в", "д", "л" пункта 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ в ЕГРЮЛ содержатся такие сведения о юридическом лице, как адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица, сведения об учредителях (участниках) юридического лица, фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии; единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

Согласно пункту 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Пунктом 4 Приказа ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ (далее - Приказ N 72), принятого в обеспечение мероприятий, указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ, установлено, что основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о

несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Согласно пункту 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений.

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Аналогичное положение содержится в пункте 18 Приказа N 72.

Как установлено в ходе судебного разбирательства дела, основанием для внесения спорных записей в ЕГРЮЛ явилось получение регистрирующим органом (ИФНС по г. Чебоксары) заявления по форме Р34002 по результатам проверочных мероприятий, проведенных территориальным налоговым органом (ИФНС по г. Чебоксары) в отношении ООО «Сэлт».

При этом, в обоснование необходимости внесения таких сведений регистрирующий орган ссылается на отсутствие ООО «Сэлт» по адресу регистрации; отсутствие у общества трудовых ресурсов, филиалов, обособленных подразделений; не получение ФИО2 доходов в ООО «Сэлт»; отсутствие денежных средств на расчетном счете ООО «Сэлт».

Как следует из материалов дела, в ходе проведенной в отношении ООО «Сэлт» проверки налоговым органом 27.02.2020 была допрошена ФИО2 (т. 1 л.д. 120-126), которая пояснила, что в период с 01 января по 31.декабря 2019 года работала в разных организациях, в том числе руководителем и учредителем ООО «Сэлт». Общества она учредила и стала в них руководителем, поскольку хотела отрыть свое дело. Она выдавала доверенность на осуществление деятельности от имени ООО «Сэлт» одному лицу, кому назвать не может, не помнит. ООО «Сэлт» осуществляет рекламную деятельность. Поиском поставщиков и покупателей она занимается лично сама. Так же она сама является лицом ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета. Договора с поставщиками заключала она сама.

Представители инспекции в судебном заседании пояснили, что показания Титовой К.И. изложенные в протоколе допроса от 27.02.2020 содержат противоречивые показания, Титовой К.И. не представлено бесспорных доказательств, свидетельствующих о том, что она является фактическим руководителем и учредителем общества.

В ходе судебного разбирательства дела ФИО2 в возражениях на отзыв поддержала заявленные требования общества, указав, что является руководителем и учредителем ООО «Сэлт», а также его единственным участником (т. 3 л.д. 12-16).

Таким образом, ФИО2 подтвердила свою причастность к деятельности ООО "Сэлт", настаивала на том, что является единственным участником и директором общества с момента регистрации.

Непредставление ФИО2 уточняющих сведений по уведомлению о необходимости представления достоверных сведений от 14.05.2020 № 125 (т. 1 л.д. 98-99) не может являться безусловным основанием для вывода о правомерности действий налогового органа по внесению спорной записи. Доказательств того, что корреспонденция (уведомление о предоставлении достоверных сведений) направлялась ФИО2 и обществу по надлежащим адресам, с возможностью проследить состояние нахождения писем, Инспекцией в дело не представлено, поскольку письма направлены простой почтой, что подтверждается реестром почты (том 1 л.д. 100).

Действительно, Федеральным законом N 129-ФЗ не предусмотрено направление уведомлений лишь заказной корреспонденцией (что не исключается, и может влечь иную оценку доказательств), однако при факте отрицания получения уведомления о необходимости представления достоверных сведений обществом и ФИО2, данное доказательство о надлежащем направлении уведомления и выводы Инспекции о неисполнении уведомления по вине общества и ФИО2, не представляется возможным достоверно подтвердить.

В ходе судебного разбирательства дела представители налогового органа в обоснование своей позиции поясняли, что общество не находится по адресу указанному в ЕГРЮЛ.

Данный довод налогового органа отклоняется судом, поскольку указанное обстоятельство является основанием для внесения записи о недостоверности сведений в отношении адреса (место нахождения) общества, но не свидетельствуют о нелегитимности руководителя, непричастности его к учреждению и руководству обществом.

Добросовестность поведения ФИО2 в представлении сведений относительно ООО "Сэлт", отсутствие перечисления денежных средств на выдачу заработной платы, фиктивная регистрация ФИО2 по адресу: Чувашская Республика, Мвриинско-Посадский район, деревня Второе Чурашево, так же как и формальность регистрации по юридическому адресу, не могут являться основанием для вывода о непричастности ее к учреждению и руководству указанным обществом.

Так же налоговый орган полагал, что анализ движения денежных средств по расчетным счетам ОО «Сэлт» свидетельствует о транзитном характере платежей, отсутствии эксплуатационных расходов, а так же об об обналичивании во 2 квартале 2020 года, путем перечисления средств на карту, держателем которой является ФИО2, указывал на наличие признаков совершения обществом транзитных операций и создания условий для возмещения налога иными лицами

подлежат. Однако, нарушения обществом налогового законодательства, сами по себе не подтверждают нелегитимность Титовой К.И. как руководителя и учредителя Общества.

Из материалов дела следует, что единственным участником общества является ФИО2, которая лично приняла решение о возложении на себя обязанностей единоличного исполнительного органа, руководителя, директора общества (т. 3 л.д.71).

Доводы налогового органа о том, что ФИО2 является учредителем еще в двух обществах судом отклоняются, поскольку это не свидетельствует о фактической непричастности его к учреждению и руководству ООО "Сэлт".

При таких обстоятельствах, суд соглашается с доводами заявителя о недоказанности регистрирующим органом недостоверности сведений о руководителе и учредителе общества, и об отсутствии оснований вносить в ЕГРЮЛ указанную запись.

Следовательно, поскольку данная запись не соответствует действующему законодательству и нарушает права и законные интересы заявителя, суд в порядке восстановления нарушенного права обязывает ИФНС по г. Чебоксары исключить из ЕГРЮЛ запись под государственным регистрационным номером 2202100124125 от 29.06.2020 о недостоверности сведений в отношении руководителя и учредителя ООО "Сэлт".

Расходы по уплате государственной пошлины суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относит на Инспекцию.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Заявление удовлетворить.

Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи от 29.06.2020 № 2202100124125 о недостоверности сведений в отношении учредителя и руководителя общества с ограниченной ответственностью «Сэлт» – ФИО2.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в пользу общества с ограниченной ответственностью «Сэлт» 3000 (Три тысячи) руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Обеспечительные меры, принятые определением от 23.09.2020 отменить после вступления решения в законную силу.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Сэлт» из федерального бюджета 3 000 (Три тысячи) руб. государственной пошлины, уплаченной согласно чеку ордеру от 18.09.2020.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого

арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.

Судья Т.Ю. Лазарева

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ СудебногодепартаментаДата 28.07.2020 7:53:30

Кому выдана Лазарева Татьяна Юрьевна